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RESUMO
Esta pesquisa cuja temática é Planejamento Tributário Utilizando Métodos Estratégicos, teve
como objetivo geral Demonstrar as Estratégias que podem ser utilizadas na elaboração do
Planejamento Tributário para Alcançar êxito na Redução de Tributos das Instituições
atualmente. Onde buscou resolver a problemática de quais estratégias podem ser utilizadas para
elaboração e êxito no Planejamento Tributário. Este Artigo foi Fundamentado nos Autores
Oliveira e Filho, Crepaldi, no Código Tributário Nacional (CTN), Hauser, Nogueira, Bazzi,
Pádua e Rocha. Baseado em temáticas de Planejamento Tributário, Métodos de Análise de
Pesquisa Qualitativa, Planejamento Tributário Teoria e Prática, Contabilidade Tributária: do
Começo a Aplicação, Planejamento Estratégico, Planejamento e Gestão Estratégica e Gestão
Tributária Empresarial. Teve como Metodologia utilizando o Tipo de pesquisa Bibliográfica
Exploratória, onde foi constituído a partir de fontes secundárias, com o método Qualitativo, tem
a finalidade de ir em busca de informações e aperfeiçoar as ideias sobre as Estratégias do
Planejamento Tributário e quais os Métodos que podem ser utilizados para que as empresas
possam ter uma redução na carga tributária, sem deixar de cumprir com as devidas obrigações
fiscais. Fazendo com que ocorra o desenvolvimento das empresas, seja ela de pequeno porte ou
não. Este estudo procurou contribuir e investigar sobre a temática do Planejamento Tributário
e a utilização de métodos Estratégicos para as Organizações. Demonstrou as Estratégias que
podem ser utilizadas na elaboração do Planejamento Tributário para Alcançar êxito na Redução
de Tributos das Instituições atualmente.
INTRODUÇÃO
Atualmente vivenciamos diversos desafios nas empresas, onde o ganho pelo espaço e
desenvolvimento tem sido algo trabalhoso. As empresas têm buscado cada vez mais se destacar
e expandir seus negócios, mas, um dos impedimentos tem sido a alta carga tributária em que os
empresários mais reconhecem esse custo. Os Tributos são decorrentes do empreendimento em
que cada empresa desenvolve na sociedade.
Os Empresários tem Procurado cada vez mais utilizar ferramentas que podem ajudar na
diminuição dessa quantidade de tributos. O CTN - Código Tributário Nacional, (2017, p. 11)
Define o Tributo da Seguinte Forma no Art. 3 – Lei nº5.172/1966 “ O Tributo é toda prestação
pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de
ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.”
O Artigo apresentado irá Abordar a temática cujo tema é Planejamento Tributário
Utilizando Métodos Estratégicos, que tem a finalidade de demonstrar Estratégias que podem
ser utilizada no Planejamento Tributário e evidencia-lo como ferramenta de redução de custos
tributários para as empresas na atualidade. Apresentará a problemática de quais estratégias
podem ser utilizada para elaboração e êxito no Planejamento Tributário onde busca resolver a
mesma.
A Pesquisa apresenta assuntos sobre Planejamento Tributário, Tipos de Estratégias e a
Importância da análise dos resultados para Obtenção do êxito. Com o Objetivo de ampliar a
visão de novas possibilidades que podem ser vista para auxiliar nesta redução e visando a
economia e expansão das instituições.
Esta investigação foi estabelecida a partir de bases Secundárias relacionada aos autores
como: Oliveira e Filho, Crepaldi, no Código Tributário Nacional (CTN), Hauser, Nogueira,
Bazzi, Pádua e Rocha.Embasado nas Temáticas de Planejamento Tributário, Métodos de
Análise de Pesquisa Qualitativa, Planejamento Tributário Teoria e Prática, Contabilidade
Tributária: do Começo a Aplicação, Planejamento Estratégico, Planejamento e Gestão
Estratégica e Gestão Tributária Empresarial e Contabilidade Gerencial.
Este é o Tipo de pesquisa Bibliográfica Exploratória, onde foi constituído a partir de
fontes secundárias, com o método Qualitativo, tem a finalidade de ir em busca de informações
e aperfeiçoar as ideias. Segundo Pádua (2018, p. 47) Relata que a pesquisa Bibliográfica é
aquela que é baseada através de obras que outros autores que já utilizou o assunto no qual a
pesquisa irá abordar.
As ferramentas utilizadas para concretização deste estudo foram por intermédio de
pesquisas em Livros e artigos científicos, nos portais eletrônicos da Biblioteca Vitual Pearson,
Google acadêmico, Site do CRC e do Código Tributário Nacional, de Anos de 2015 á 2019,
com exceção da Lei de 1966.
2 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
De acordo com Crepaldi (2016) Descreve que o Planejamento Tributário realizado antes
da ocorrência do fato gerador que é caracterizado como o nascimento da obrigação tributária, é
considerado como um ato ilícito, ou seja, não é apontado como ilegal. Está atenta a legislação
tributária consiste em realizar o trabalho com excelência e dentro dos padrões da legalidade.
Para que seja realizado o Planejamento Tributário é necessário que algumas atividades
sejam realizadas, onde podemos citar: verificação, análise e levantamento de informações da
Instituição. A partir dos dados que foram obtidos, serão verificadas as alternativas e
possibilidades a serem tomadas pela comissão organizadora, que fazem parte, o Contador, o
Administrador e o Advogado da corporação.
Segundo Oliveira e Filho (2015, p. 23) Há a necessidade do estudo prévio do
planejamento, exige o conhecimento técnico e bom senso dos responsáveis pelas decisões
estratégicas no ambiente corporativo. Com isso, distinguimos que é indispensável que haja a
devida atenção, utilização do material extraído, Comprometimento e Ética Profissional dos
encarregados, para que seja realizado um trabalho de sucesso.
A realização do Planejamento Tributário geram repercussões positivas, quando
realizado conforme as leis estabelecidas. Nas Palavras de Hauser (2017, p. 72) Caso não se
atente a parte jurídica, relacionado ao Planejamento Tributário, os órgãos competentes poderá
configurar como uma prática irregular e poder sofrer penalidades previstas na Lei. Podemos
perceber a importância de seguir a Legislação Vigente, sua utilização é relevante para o trabalho
do profissional Contábil.
Uma das atitudes primordiais para iniciar o Planejamento Tributário é o conhecimento
da legislação tributária. A relevância desse estudo é essencial para continuidade e proporcionar
os resultados esperados, obtendo a redução nos tributos e consequentemente o lucro para a
instituição.
De acordo com o Código Tributário Nacional, descrito no Art. 116, Parágrafo Único,
faz a menção da lei:
[...] A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios
jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato
gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigação tributária, observados os procedimentos a serem
estabelecidos em lei ordinária. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001) [...]
Com a Fundamentação apresentada no enunciado acima, podemos analisar que, o Fisco poderá
anular alguns atos que forem visto de forma não adequada conforme a legalidade e
transparência de informações declaradas.
Segundo Oliveira e Filho (2015) O Planejamento tem o papel de atestar o êxito a partir
da verificação dos dados que foram levantados, com a finalidade de auxiliar na tomada de
decisão. Com isso, identificamos que, nos planejar ajuda e ver os meios nos quais poderemos
alcançar e nos ajudar a decidir os melhores caminhos a ser seguidos. A Importância de refletir
sobre o futuro das organizações é algo significativo, para que ocorra seu desenvolvimento e
expansão.
Conforme Crepaldi (2019) Na ótica Tributária a instituição é competente quando, há
possibilidades de realizar a obrigação tributária principal, de modo mínimo, nos padrões da
legalidade. A Partir dessa expressão podemos ver a uma possibilidade na qual tem a escolha de
utilizar à alternativa, onde poderá optar por realizar um pagamento com menos custo para as
empresas.
O Planejamento Tributário revitaliza a situação financeira das empresas tornando uma
das ferramentas mais relevantes para prosperidade no lado financeiro. Tendo em vista essa
finalidade, há outros benefícios como geração de novas vagas de trabalho, favorecendo a
sociedade como um todo, podendo ser utilizado também essa verba como reserva de lucro para
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ser utilizada em um momento mais escasso, sendo investido em novos produtos onde poderá
trazer um leque maior de novos produtos e exclusividade.
Para ser Realizado o Planejamento Tributário, existem algumas divisões que devem ser
utilizadas. Divididas nos seguintes tipos: Estratégico, Tático e Operacional. De acordo com
Nogueira Cleber (2015, p. 12) Estabelece o Planejamento Estratégico como o caminho inicial
para os demais tipos, o Tático e o Operacional. Explicando que tem grande influência com o
ambiente externo, onde depende de alguns fatores como questões econômicas, políticas e
sociais. Abaixo segue o Modelo de Pirâmide do Planejamento por Nível Organizacional:
Fonte: Nogueira, C. Planejamento Estratégico. São Paulo, Ed Pearson Education. (2015, Pág. 13)
R$90.000.000,00
R$80.000.000,00
R$70.000.000,00
R$60.000.000,00
R$50.000.000,00
MEI
R$40.000.000,00
SIMPLES NACIONAL
R$30.000.000,00
LUCRO PRESUMIDO
R$20.000.000,00
LUCRO REAL ACIMA DE
R$10.000.000,00
R$-
MEI R$81.000,00
SIMPLES NACIONAL R$3.600.000,00
LUCRO PRESUMIDO R$78.000.000,00
LUCRO REAL ACIMA DE R$78.000.000,00
Fonte: Site do CRC, dados atualizados em 17 de Janeiro de 2018. (Edição Própria do Autor)
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É relevante o controle interno e está atento a esse tipo de procedimento, pois se for
realizado com dados que não são os devidos podem acarretar um aumento nos tributos ou
redução de forma ilegal, fazendo com que gere multas que é um ponto negativo. A realização
da obrigação tributária principal até o vencimento é algo indispensável para quem quer
economizar. Os juros e Multas quanto mais se podem evitar será melhor para o
desenvolvimento da Empresa.
Nas palavras de Rocha (2018, p. 40) Um dos processos de mais relevância para o início
do planejamento é examinar as Demonstrações Financeiras da Empresa que são: A
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e o Balanço Patrimonial (BP). Através da
análise desses documentos podemos ter a visão atual do quadro da instituição e a partir desse
momento é dado continuidade do Planejamento Tributário. No Balanço Patrimonial podemos
encontrar informações de um determinado período onde são classificados de Direitos que é
chamado de Ativo e Obrigações que são os Passivos.
As Empresas iniciam seus negócios e tem o objetivo de lucrar com suas vendas ou
serviços, com isso se torna indispensável a existência do profissional contábil para realização
do planejamento e obter resultados positivos, garantindo que as organização tenham a
diminuição dos custos. De acordo com Filho (2015, p.61) Descreve a importância da coleta de
dados para auxiliar na tomada de decisão e possibilita uma ampla perspectiva do cenário atual.
Segundo Oliveira e Filho (2015) O Planejamento tem o papel de atestar o êxito a partir
da verificação dos dados que foram levantados, com a finalidade de auxiliar na tomada de
decisão. Com isso, identificamos que, nos planejar ajuda e ver os meios nos quais poderemos
alcançar e nos ajudar a decidir os melhores caminhos a ser seguidos. A Importância de refletir
sobre o futuro das organizações é algo significativo, para que ocorra seu desenvolvimento e
expansão. Segue Modelo de Etapas da Administração estratégica:
Fonte: Nogueira, C. Planejamento Estratégico. São Paulo, Ed Pearson Education. (2015, Pág. 8)
Conforme Bazzi (2015, p. 48) Destaca que todos necessitam de informações e é de suma
importância tê-las, para que seja utilizado como instrumento de tomada de decisão, onde
auxiliam nas orientações, busca de eficiência e amplia a visão dos usuários. Podemos identificar
que com os resultados que foram obtidos através de relatórios gerenciais, alcançamos
determinação do rumo das organizações e dos caminhos para atingir as metas do planejamento
estratégico.
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Quando são colocadas em prática as ideias que foram propostas para realização do
Planejamento Tributário, a Análise e estudos dessas ideias são relevantes para sucesso da
redução esperada e com isso trará impactos positivos no fluxo de caixa da empresa. Nas
Palavras de Izidoro ( 2016, p. 46 ) Define o Fluxo de Caixa como o movimento de entrada e
saída de dinheiro da Empresa, onde tem a finalidade de controlar essas saídas e trazer uma visão
da saúde financeira atual, evidenciando se está favorável ou não.
A Receita Federal (2018) Publicou uma Nota relacionada ao seu fundo de investimentos,
onde divulgou que está atuando de forma eficaz em combate a Planejamentos Tributários
abusivos. Esta Nota nos traz um alerta em que a atenção e valores éticos são essenciais para um
resultado favorável e sem obter problemas futuros.
5 PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS
CONSIDERAÇÕES FINAIS
oferecendo seus produtos e serviços para a sociedade e favorecendo os seus usuários internos e
externos.
Quando fazemos o trabalho de forma eficiente alcançamos nossas metas e isso faz com que
nos tornamos mais capazes e importantes para o crescimento organizacional. O Profissional
contábil tem ganhado seu espaço cada vez mais, e tem mostrado sua importância notória na
saúde financeira das organizações na atualidade. É relevante obedecer aos princípios éticos,
com transparência de informações e zelo nos seus valores.
ABSTRACT
This research, whose theme is Tax Planning Using Strategic Methods, had the general objective
of demonstrating the Strategies that can be used in the elaboration of Tax Planning to Achieve
success in the Tax Reduction of Institutions today. Where it sought to solve the problem of
which strategies can be used for elaboration and success in Tax Planning. This Article was
Based on the Authors Oliveira and Filho, Crepaldi, the National Tax Code (CTN), Hauser,
Nogueira, Bazzi, Pádua and Rocha. Based on Tax Planning themes, Qualitative Research
Analysis Methods, Tax Planning Theory and Practice, Tax Accounting: From the Beginning to
Application, Strategic Planning, Strategic Planning and Management and Corporate Tax
Management. It had as Methodology using the Type of Exploratory Bibliographic research,
where it was constituted from secondary sources, with the Qualitative method, it has the purpose
of going in search of information and to perfect the ideas on the Strategies of the Tax Planning
and which Methods can be used so that companies can have a reduction in the tax burden, while
complying with due tax obligations. Making the development of companies, whether small or
not. This study sought to contribute and investigate the subject of Tax Planning and the use of
Strategic methods for Organizations. It demonstrated the Strategies that can be used in the
elaboration of the Tax Planning to Achieve success in the Tax Reduction of the Institutions
today.
REFERÊNCIAS
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rio+edmar+oliveira&ots=YrtNi6LV-
p&sig=Mm5288OzjCcfcgd21a9giwJLgqY#v=onepage&q=livros%20planejamento%20tribut
%C3%A1rio%20edmar%20oliveira&f=false. Acesso em < 24 de Maio de 2020 >