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RA 2348226209
PROFESSOR-PRESENCIAL:
Rio verde/2022
1
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO..........................................................................................................5
2 DESENVOLVIMENTO..............................................................................................6
2.1 SEÇÃO 1 – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS E LEVANTAMENTOS DAS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS...........................................................................6
2.2 SEÇÃO 2 – APRESENTAÇÃO DAS ANÁLISES DAS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS.............................................................................................................8
2.3 SEÇÃO 3 – PARECER DOS INDICADORES FINANCEIROS E NOTAS........15
EXPLICATIVAS......................................................................................................15
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS....................................................................................17
REFERÊNCIAS......................................................................................................... 18
APÊNDICE................................................................................................................ 19
2
1 INTRODUÇÃO
3
2 DESENVOLVIMENTO
CONTEXTUALIZAÇÃO
A empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA está passando por um processo de
reorganização societária, visando um melhor posicionamento de mercado. Por essa
razão, ela está adquirindo (por cisão parcial) a empresa INDÚSTRIA ESPERANÇA
LTDA. Para que sejam realizados os lançamentos contábeis relacionados à
incorporação da parte cindida, torna-se necessária a realização dos registros
contábeis e procedimentos envolvendo a contabilização do reflexo da CISÃO na
empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA considerando que a parte incorporada
pela CISÃO da INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA corresponde a exatamente 50% do
seu patrimônio.
Número de Ordem 1
TERMO DE ABERTURA
Contém o presente livro 1 (Hum) páginas tipograficamente numeradas,
compondo o livro diário número 1(1) da empresa INDUSTRIA RECOMEÇO sita à
Rua Pirilampo, 678 – Morro Baixo-PR CEP 02.002-200 inscrita no CNPJ sob número
31.876.764/0001-79
Rio verde 16/10/2022
Alisson De Assis Dolores
Nome e Assinatura do Administrador
4
Alisson De Assis Dolores CRC-SP 22.333/O-4
Nome, CRC e Assinatura do Contábil
5
2.2 SEÇÃO 2 – APRESENTAÇÃO DAS ANÁLISES DAS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
Item V – Alienação das ações em tesouraria para geração de caixa pelo valor
contábil
C – (-) Ações em Tesouraria -191.820,00 (Zerado)
D – Caixa – 191.820,00
Item VIII – Lançar a venda dos produtos acabados descritos no Item 7 (acima)
A PRAZO pelo triplo do custo. Calcular IPI, ICMS, PIS E COFINS conforme alíquotas
informadas.
C – Faturamento Bruto – 217.368,00
7
Item X – Fazer a provisão da folha de pagamento de um funcionário conforme
informações:
8
IRRF
FONTE
https://economia.uol.com.br/imposto-de-renda/noticias/redacao/2022/05/11/tabela-do-imposto-de-renda-2022.htm
FONTE
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/desconto-inss/
INSS
1.212,00 90,9 7,50%
2.427,35 1.212,00 1.215,35 109,38 9%
3.641,03 2.427,35 1.213,68 145,64 12%
5.568,86 3.641,03 1.927,83 269,90 14%
615,82
Item XIV – Lançar a integralização total do capital sendo 50% via depósito
bancário e 50% pela entrega de máquinas e equipamentos.
C – Capital Social Atual: 1.869.712,64
D – Caixa c/ Movimento – 934.856,32
D – Maquinas e Equipamentos -934.856,32
10
Questionamento: Qual a nova estrutura do Balanço Patrimonial?
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante 5.443.400,41 Passivo Circulante 2.926.294,91
Caixa 220.882,80 Fornecedores 948.756,25
Bancos c/ Movimento 3.150.651,40 Emprestimos e Financiamentos 133.509,25
Aplicações de Liquidez Imediata 112.015,75 Salarios a Pagar 52.863,20
Duplicatas a Receber 972.734,40 Dividendos Propostos 1.352.162,12
IPI a Recuperar 0,00 Encargos sobre a Folha a Pagar 19.278,60
ICMS a Recuperar 0,00 Provisão de Salários 4.551,98
PIS a Recuperar 0,00 Provisão de Encargos 1.016,88
Cofins a Recuperar 0,00 IPI a Recolher 79.833,00
Estoque de Materias Primas 269.957,25 ICMS a Recolher 106.541,75
Estoque de Produtos em Elaboraçao 172.546,00 Pis a Recolher 3.742,10
Estoquer de Produtos Acabados 429.396,61 Cofins a Recolher 6.873,55
Estoque de Materiais de Limpeza 8.935,50 Provisão para Férias 132.792,80
Estoques de Materiais de Expedientes 106.280,70 Provisão para 13o Salário 48.057,35
Encargos sobre Provisõee Férias e 13o 14.822,58
Ativo Não Circulante 3.848.798,56 Contas a Pagar 21.493,50
Passivo Não Circulante 170.073,50
Realizavel a Longo Prazo 308.246,00 Financiamentos (Longo Prazo) 170.073,50
Empréstimos Concedidos (Longo Prazo) 144.900,00
Adiantamento a Forncedores (Longo Prazo) 163.346,00 Patrimonio Liquido 6.195.830,56
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Nesta Seção Segue a Demonstração de Resultados, já com os lançamentos
atuais, e também com os cálculos de 15% do IR e 9% o CSLL
Ano dez/22
(=) RECEITA BRUTA DE BENS E/OU SERVIÇOS 13.096.635,03 217.368,00 13.314.003,03 100,00%
(-) Impostos sobre vendas (Pis/Cofins/ICMS/ISS) 3.302.496,40 67.927,50 3.370.423,90 25,31%
IPI sobre Vendas 882.740,00 21.736,80 904.476,80 6,79%
ICMS sobre Vendas 1.478.808,00 26.084,16 1.504.892,16 11,30% #####
PIS sobre Vendas 190.357,20 3.586,57 193.943,77 1,46%
Cofins Sobre Vendas 750.591,20 16.519,97 767.111,17 5,76%
(-) devouções, descontos comerciais (caso aconteça) 367.157,05 367.157,05 2,76%
Devoluções de Produtos 62.152,90 62.152,90 0,47%
Abatimentos sobre Vendas 155.475,40 155.475,40 1,17%
Cancelamento de Vendas 49.335,00 49.335,00 0,37%
Descontos Incondicionais 100.193,75 100.193,75 0,75%
= RECEITA LÍQUIDA 9.426.981,58 149.440,50 9.576.422,08 71,93%
(-) Custo dos produtos e serviços vendidos - CMV - (variáveis) 4.353.773,76 72.546,00 4.426.319,76 33,25%
= LUCRO OPERACIONAL BRUTO 5.073.207,82 76.894,50 5.150.102,32 38,68%
Comissões sobre vendas 203.336,10 203.336,10 1,53%
Encargos sobre comissões 55.723,02 55.723,02 0,42%
Propaganda e Publicidade 65.375,20 65.375,20 0,49%
Frete sobre Vendas 50.223,95 50.223,95 0,38%
Premiações e Incentivos a clientes 50.290,65 50.290,65 0,38%
Despesas com Embalagens Especiais 62.885,45 62.885,45 0,47%
Folha de Pagamento 862.224,00 862.224,00 6,48%
Encargos sobre a Folha de Pagamento 165.158,40 165.158,40 1,24%
Férias 454.077,50 454.077,50 3,41%
13º Salário 590.805,60 590.805,60 4,44%
Encargos sobre Férias e 13º Salário 396.750,00 396.750,00 2,98%
Rescisões de Contrato de Trabalho 254.920,50 254.920,50 1,91%
Encargos sobre R.C.T 58.160,30 58.160,30 0,44%
Manutenções Administrativas 34.500,00 34.500,00 0,26%
Material de Limpeza 18.954,30 18.954,30 0,14%
Material de Expediente 35.650,00 35.650,00 0,27%
Energia Elétrica 42.997,35 42.997,35 0,32%
Agua 16.286,30 16.286,30 0,12%
Telefones e Internet 44.836,20 44.836,20 0,34%
Despesas com Informática 30.429,00 30.429,00 0,23%
Aluguel de Sofwtares 20.796,60 20.796,60 0,16%
Honorários Advocatícios 20.720,70 20.720,70 0,16%
Honorários Contábeis 35.210,70 35.210,70 0,26%
Encargos sobre Honorários 10.681,20 10.681,20 0,08%
Viagens e Estadias 14.852,25 14.852,25 0,11%
Combustíveis e Lubrificantes 28.117,50 28.117,50 0,21%
Manutenção de Veículos 5.330,25 5.330,25 0,04%
Seguros e Segurança 15.990,75 15.990,75 0,12%
Despesa Eventual 4.000,00 4.000,00 0,03%
TOTAL DESPESAS 3.645.283,77 4.000,00 3.649.283,77 27,41%
(=) LUCRO (PREJUÍZO) OPERACIONAL LÍQUIDO 1.427.924,05 72.894,50 1.500.818,55 11,27%
Despesas com Depreciação e Amortização 165.558,35 165.558,35 1,24%
Despesas Bancárias 8.621,55 8.621,55 0,06%
Juros Passivos 19.716,75 19.716,75 0,15%
Descontos Concedidos 21.441,75 21.441,75 0,16%
Juros Ativos (entradas) -74.884,32 -74.884,32 -0,56%
Descontos recebidos (entradas) -80.850,75 -80.850,75 -0,61%
Rendimentos de Aplicação Financeira (entradas) -23.262,18 -23.262,18 -0,17%
Outras Receitas operacionais (entradas) -306.682,00 -306.682,00 -2,30%
#####
(=) LUCRO (PREJUÍZO) ANTES DO IMPOSTO DE 1.698.264,90 72.894,50 1.771.159,40 13,30%
RENDA
(-) IR - Imposto de renda (caso ocorra lucro) 245.948,23 10.934,18 256.882,41 1,93% #####
(-) CSLL 92.932,25 6.560,51 99.492,76 0,75% 9,00%
(=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 1.359.384,42 55.399,82 1.414.784,24 10,63%
(-) Distribuições de Lucros (Prejuizo) (índice de Payout) 56.101,14 56.101,14 0,42%
(=) RESULTADO FINAL 1.303.283,28 55.399,82 1.358.683,10 10,20%
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2.3 SEÇÃO 3 – PARECER DOS INDICADORES FINANCEIROS E NOTAS
CATEGORIA
LIQUIDEZ FONTE: http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/indices-de-liquidez.htm
Metodo
AC+RLP 9.292.198,97 Este índice leva em consideração a situação a longo prazo da empresa,
LIQUIDEZ GERAL 3,001 incluindo no cálculo os direitos e obrigações a longo prazo. Estes valores
PC+PNC 3.096.368,41 também são obtidos no balanço patrimonial.
PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL PC + ELP 3.096.368,41 Esse indicador traz o quanto dos recursos totais da empresa são oriundos
33,32% de capital de terceiros, ou seja, demonstra o nível do endividamento da
DE TERCEIROS PC + ELP + PL 9.292.198,97
empresa.
GRAU DE IMOBILIZAÇÃO DO IMOBILIZADO 3.293.696,12 Esse indicador de endividamento demonstra o quanto a empresa imobilizou
53,16% do total do seu patrimônio líquido e se refere a estrutura do capital da
PATRIMÔNIO LÍQUIDO PL 6.195.830,56 empresa.
GRAU DE IMOBILIZAÇÃO DOS IMOBILIZADO 3.293.696,12 Ela revela quanto a empresa usa dos seus recursos permanentes para
51,74%
RECURSOS NÃO CORRENTES ELP + PL 6.365.904,06 financiar todo o seu ativo
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EXPLICATIVAS
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3 CONSIDERAÇÕES FINAIS
15
REFERÊNCIAS
Reformatributaria2022.Portaldacontabilidade,2022.Disponivelem:<
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/reforma-tributaria-2022-entenda-
quais-mudancas-ja-foram-aprovadas/ Acesso em 15.out.2022
Tabeladoimpostoderenda.UOL,2022.Disponivel em:<
https://economia.uol.com.br/imposto-de-renda/noticias/redacao/2022/05/11/tabela-
do-imposto-de-renda-2022.htm acesso em 16.out.2022
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APÊNDICE
BP_DRE-2.xls
LIVRO DIÁRIO
Número de Ordem 1
TERMO DE ENCERRAMENTO
Contém o presente livro 1 (Hum) páginas tipograficamente numeradas,
compondo o livro diário número 1(1) da empresa INDUSTRIA RECOMEÇO sita à
Rua Pirilampo, 678 – Morro Baixo-PR CEP 02.002-200 inscrita no CNPJ sob número
31.876.764/0001-79
Rio verde 16/10/2022
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