UNIVERSIDADE FEDERAL DOS VALES DO JEQUITINHO E MUCURI

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E JURÍDICAS

CON022 – AUDITORIA CONTÁBIL

Papeis de trabalho

Prof. João Paulo de Oliveira Louzano

Roteiro da aula
 Conceito
 Tipos de papéis de trabalho
 Finalidades
 Objetivo
 Guarda e Sigilo
 Organização e Identificação

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Introdução

O auditor deve documentar todas as questões que foram

consideradas importantes para proporcionar evidencia,

visando fundamentar seu parecer da auditoria e comprovar

que a auditoria foi executada de acordo com as normas

de auditoria.
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Conceituação

Documentação de auditoria é o registro dos

procedimentos de auditoria executados, da evidência
de auditoria relevante obtida e das conclusões
alcançadas pelo auditor.

Usualmente utiliza-se a expressão “Papéis de

Trabalho”.

(NBC TA 230, item 6)

Conceituação

Os papéis de trabalho constituem a documentação

preparada pelo auditor ou fornecida a este na
execução da auditoria.
Eles integram um processo organizado de registro de
evidências de auditoria, através de informações fixadas
em suporte de: papel, fotografias, filmes, arquivos
eletrônicos ou outros meios que assegurem o objetivo
a que se destinam.
Objetivo
Os papéis de trabalho têm por objetivo:

 Apresentar registro dos exames realizados

 Demonstrar os objetivos, o escopo, a metodologia e os critérios de

amostragem
 Evidenciar a realização do trabalho que embasou as conclusõe e
as recomendações
 Fornecer informações relevantes ao planejamento de futuras
auditorias
 Atender às normas de auditoria
 Auxiliar a execução do trabalho do auditor
Objetivo
Os papéis de trabalho têm por finalidade ainda:

 Apresentar na justiça as evidências do trabalho realizado,

caso seja movido uma ação contra o auditor

 Defesa da conduta ético profissional do auditor e da

firma de Auditoria junto a sua entidade de classe
Finalidades
A documentação de auditoria, que atende às exigências da NBC TA230,

fornece:

(a) evidência do embasamento do auditor para uma conclusão

quanto ao cumprimento do objetivo da Auditoria; e

(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em

conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e

regulamentares aplicáveis.
Tipos de papéis de trabalho

“qualquer registro que o auditor faz de seu trabalho ou de

material que ele encontra, a fim de consubstanciar seu
parecer”

Se são meios de prova, devem ser considerados!

Podem ser divididos em

Permanentes - papéis de trabalho de caráter permanente são

os utilizados em mais de uma auditoria. De importância diária e
continua.

Correntes – papéis de trabalho que são os utilizados na auditoria

em curso.
Tipos de papéis de trabalho

A pasta ou arquivo permanente, normalmente, pode conter:

Cópia dos relatórios anteriores com as respectivas respostas dos
clientes
Registro de reuniões com a alta administração
Comentário dos auditores sobre assuntos importantes, excluídos do
programa de auditoria devido ao objetivo específico do exame
Diversos:
Organogramas, contratos, fluxogramas, informações financeiras
históricas, resumo de horas despendidas no exame, diretrizes,
instruções, atas de reunião, entre outros

NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

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Forma e Conteúdo
• O auditor deve registrar informações relativa:
• Planejamento de auditoria
• Natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos
• Resultados obtidos
• Conclusões das evidências de auditoria
• Extensão
• Qualquer matéria que possa influir no parecer
• Deve gerar papéis de trabalho
• Com indagações e conclusões do auditor

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Forma e Conteúdo
• A forma e o conteúdo Podem ser afetados por questões como:
• Natureza do trabalho
• Natureza e complexidade da atividade da entidade
• Natureza e condição do SCCI da entidade
• Direção, supervisão e revisão do trabalho executado
• Metodologia e tecnologia utilizados no trabalho
• Papéis de trabalho padronizados
• Podem melhorar a eficácia dos trabalhos
• Ex.:
• Listas de verificação de procedimentos
• Cartas de confirmação de saldos
• Termos de inspeções físicas de caixa, estoques e outros ativos
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Guarda e Sigilo
 A documentação de auditoria deve ser completada em até 60 dias após a

data do relatório;

 Deve ser guardada no mínimo por 5 anos da data do relatório do auditor*

 A propriedade dos papéis de trabalho é do auditor e da firma de auditoria

 O acesso a terceiros somente ocorrerá com expressa autorização da

entidade auditada ou para cumprimento de dever legal (ordem administrativa

ou judicial)

NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

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Preparação
• Papéis de trabalho são completos quando
• Refletem claramente todas as informações significativas
• Métodos e técnicas de verificação empregados
• Outras evidências necessárias à preparação do relatório
• Registro
• Não limitados apenas a dados quantitativos
• Notas e explicações dos procedimentos
• Motivos, reações e opiniões
• Devem ser AUTOEXPLICATIVOS!

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Organização e Identificação

Os papéis de trabalho constituem o elo entre o trabalho

de campo e o relatório de auditoria. Devido à importância e

utilização, a preparação dos papéis de trabalho deve ser

orientada pelos critérios a seguir

NORMAS DE AUDITORIA – AU L A4
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Organização e Identificação
Concisão – devem ser claros, de forma que todos entendam sem

necessidade de explicações da pessoa que os elaborou;

Objetividade – devem ser objetivos, de forma que se entenda

onde o auditor pretende chegar

Limpeza – os papéis devem estar limpos, de forma a não prejudicar

seu entendimento;
Organização e Identificação
Lógica – os papéis devem ser elaborados de forma lógica de

raciocínio, na sequência natural do objetivo a ser atingido;

Completude – conter todas as informações julgadas necessárias

para fundamentar a opinião do auditor, quando da realização do

relatório e parecer
Normas gerais para preenchimento

• Deve seguir um padrão definido e claro. Todos os procedimentos efetuados

devem estra mencionados, demonstrando a profundidade dos testes em relação a

cada montante.

• O auditor encarregado de um exame, ao preencher o respectivo papel de trabalho,

deve ter em mente que o seu trabalho há de ter condições de ser examinado e

compreendido por outro auditor, sem deixar dúvidas e sem necessitar de

esclarecimentos adicionais.
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Algumas regras básicas

 Na parte superior do papel de trabalho devem ser anotados o nome

da empresa auditada, a data-base do exame e a área que está
sendo examinada.

 Os papéis de trabalho não podem ter seu verso utilizado, os

números assim como, as informações devem ser colocados na parte
superior do papel de trabalho, enquanto que as explicações advindas
do trabalho executado devem ser colocadas na parte inferior.

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Algumas regras básicas

 Devem incluir todos os dados e informações pertinentes;

 Devem ser limpos, claros e corretos;
 Devem conter informações que possam ser uteis ou necessárias no
futuro;
 Devem incluir dados de identificação, data, encarregado, títulos e
códigos que esclareçam a natureza do exame.

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Algumas regras básicas

 As referências, tiques ou símbolos, são apostos ao lado do item

auditado e devem ser explicados na parte inferior do papel de
trabalho, servindo como evidência do trabalho realizado.
 Os tiques são marcações que servem para mostrar que os
trabalhos foram executados e de onde estão vindo às informações.
 Estas marcações agilizam a indicação do que efetivamente foi
analisado, e facilitam a revisão dos trabalhos, considerando que o
revisor conseguirá identificar que tipo de exame foi procedido pela
auditoria. 21
Algumas regras básicas

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Algumas regras básicas

 O auditor deve evitar o excesso de tiques em uma mesma folha,

pois pode “poluir” o documento e dificultar consultas e revisões dos
papéis de trabalho.
 Os tiques devem ser anotados na cor vermelho, de modo a
identificar claramente o trabalho executado e também a fim de facilitar
as revisões dos papéis de trabalho.
 Os tiques de auditoria não podem ser iguais para explicações
diferentes, assim como não podem ser excessivamente extensos,
de modo a ter muitos dados na mesma explicação. 23
Algumas regras básicas
 Existe uma codificação dos PTA para que as informações sejam
facilmente encontradas. Essa codificação pode ser feita através de
sistema alfanumérico. A codificação deve ser aposto na parte direita
superior do papel de trabalho.
 Dentro do item de amarração, é importante mencionarmos a
técnica correta para referências cruzadas, as quais são utilizadas
para “ligar” um PTA de auditoria a outro, ou evidenciando números
dentro do mesmo PTA, demonstrando a correlação existente entre os
dados.
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Algumas regras básicas

25
Algumas regras básicas

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Organização dos papeis de trabalho
 Os papeis de trabalho são geralmente padronizados para facilitar
seu uso;

 As células mestras detalham as contas do razão por área do

balanço ou conta sintética examinada

 As células mestras são comprovadas pelas células detalhadas

(programas, célula-suporte, testes) que demonstram todo o trabalho
efetuado e a compilação de sua evidencia.

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Organização dos papeis de trabalho

28
Exemplo

29
célula
mestra
disponível

30
Indice

31
célula-
suporte

32
33
REFERÊNCIAS
ATTIE, William. AUDITORIA: conceitos e aplicações. 6 ed. São Paulo: Atlas, 2011.

CFC. Conselho Federal de Contabilidade. Normas brasileiras de contabilidade:

CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil: teoria e prática. 10 ed. São Paulo:

Atlas, 2016.

NBC TA – de auditoria independente; NBC TA estrutura conceitual e NBC TA 200 a 810.

Brasília: CFC, 2017 (NBC TA 230).