INSTITUTO SUPERIOR DE CIÊNCIAS E EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA

FACULDADE DE ECONOMIA E GESTÃO

Curso de Contabilidade e Auditoria
Trabalho do campo da disciplina Auditoria Externa

Discente:
Ana-Paula Xavier Martins Laissone

Tema do Trabalho:
Papéis de Trabalho de Auditoria

Tete, Maio de 2023

Índice

1. Introdução...........................................................................................................3

1.1. Objectivos..............................................................................................................3

1.2 Metodologias..........................................................................................................3

2. Papéis de trabalho.................................................................................................4

2.1 Tipos de papéis de trabalhos.................................................................................4

2.2 Características dos papéis de trabalho de um auditor externo..............................5

2.3 Revisão dos papéis de trabalho.............................................................................5

3. Conclusão..............................................................................................................7

Bibliografia....................................................................................................................8

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1. Introdução
No presente trabalho de auditoria externa vamos falar sobre papéis de
trabalho de um auditor. Os papéis de trabalho basicamente vão fundamentar e
servir como elemento comprobatório do trabalho da auditoria. Constituem a
documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução do seu
trabalho. Além de poder conter provas e descrições das provas que constituem os
fundamentos da sua avaliação e parecer. Os papéis de trabalho permitem ao auditor
documentar os elementos significativos dos exames realizados, evidenciando o fato
de que a auditoria realizada tenha sido executada de acordo com as normas
cabíveis.

O presente trabalho está estruturado da seguinte maneira: primeiro temos a

introdução, onde temos breves notas que vão corporizar o nosso trabalho,
seguidamente, temos o desenvolvimento, onde consta os exercícios proposto, e
finalmente temos as conclusões e referencias bibliográficas consultadas.

1.1. Objectivos
1.1.1 Geral:
Compreender a aplicação prática do trabalho de auditoria

1.1.2 Específico:
Identificar tipos de papéis de trabalhos e sua caracterização;
Caracterizar os principais papéis de trabalho;
Caracterizar a revisão dos papéis de trabalho.

1.2 Metodologias
Entende-se por metodologia a determinação das formas que serão utilizadas
para reunir dados necessários para a consecução do trabalho ou por outra
metodologia é conjunto de regras ou caminhos que nos levam a atingir uma meta.
Segundo Marconi & Lakartos, (1987), todas as acepções da palavra “método”
registadas nos dicionários estão ligadas à origem grega methodos que significa
“caminho para chegar a um fim”.

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2. Papéis de trabalho
Pode-se definir papéis de trabalho como um conjunto de formulários que o auditor
preenche no decorrer de seus trabalhos onde neles contem informações como
apontamentos, exames e provas que comprovem a situação encontrada por ele.
Com base nesses formulários é que será possível chegar a um parecer final e
fundamentar a sua opinião em fatos concretos e comprobatórios (Netto &
Mendonça, 2015).
Na opinião de William Atie (1992) apud Lima , (1995): “Papéis de trabalho são o
conjunto de formulários e documentos que contém as informações e apontamentos
obtidos pelo auditor durante seu exame, bem como as provas e descrições dessas
realizações, as quais constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento
da sua opinião”. Os papéis de trabalho são o conjunto de documentos e
apontamentos com provas coligidas pelo auditor fé espelham o que esta escriturado
nos livros do cliente, demonstrando a correcção dessa escrituração e o seu grau de
confiabilidade.

2.1 Tipos de papéis de trabalhos

Em uma mesma auditoria podem existir vários tipos de papéis de trabalho. Os
papéis possuem várias formas e modelos, pois existem várias maneiras de se obter
informações durante a elaboração de um parecer de um auditor. Entre os principais
Crepaldi cita:
Análise de Contas
Lançamentos de Conciliações
Balancetes
Ponto para Recomendações
Programa de auditoria

Existem vários outros tipos de papéis de trabalho, mas deve se lembrar que cada
caso irá exigir uma atenção diferente das pessoas que realizam a auditoria,
podendo exigir que o auditor encontre ou desenvolva mais ou menos papéis de
trabalho.

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2.2 Características dos papéis de trabalho de um auditor externo
Os papéis de trabalho permitem ao auditor documentar os elementos significativos
dos exames realizados que evidenciam o fato de a auditoria realizada ter sido
executada de acordo com as normas cabíveis. O auditor deve conseguir provas e
evidências em seus papéis de trabalho que alicercem a sua opinião sobre os
relatórios financeiros em exame.

Neles estão presentes comentários, explicações, balancetes, programas de

auditoria, cálculos, rascunhos de demonstrações contábeis, dentre outros materiais
escritos que o auditor julgar necessário para auxiliar no planeamento e execução da
auditoria. Conforme a Resolução CFC nº 1024/2005 que aprovou a NBC T 11.3, que
trata de Papéis de Trabalho e Documentação da Auditoria, os papéis de trabalho
integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria, por
intermédio de informações em papel, meios electrónicos ou outros que assegurem o
objectivo desejado (Netto & Mendonça, 2015).

Os papéis de trabalho devem ser concisos, objectivos, limpos, claros, elaborados de

forma lógica e completos. Devem dispensar explicações complementares de quem
os elaborou e demonstrar em qual ponto o auditor quer chegar. Os papéis de
trabalho devem obedecer às normas de auditoria geralmente adoptadas, incluir
todos os dados e informações pertinentes, conter os elementos necessários para
amparar o que for mencionado no parecer e nos relatórios e devem permitir a sua
fácil identificação.

2.3 Revisão dos papéis de trabalho

A revisão dos papéis de trabalho tem como objectivo principal garantir que o serviço
prestado pelo auditor tenha sido executado em concordância com as normas
auditoria estabelecidas.

Almeida (2009) apud Netto & Mendonça, (2015). “O objectivo principal da revisão
dos papéis de trabalho é garantir que o serviço foi executado de acordo com as
normas de auditoria geralmente aceitas. A revisão dos papéis de trabalho é
efectuada em três etapas, sendo a primeira pelo sénior, a segunda pelo gerente e a
terceira pelo sócio. A primeira e a segunda revisão são de carácter mais detalhista,

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abrangendo cada papel de trabalho. A terceira revisão é feita de forma mais
genérica”.

Ao ser feita a revisão dos papéis de trabalho, o auditor supervisor assume efectiva
responsabilidade de que foram cumpridas todas as etapas estabelecidas e o
trabalho está de acordo com as normas em vigor. Se durante o exercício de revisão
forem notadas falhas ou a falta de informações relevantes deverá ser indicada quais
são, para que após isso possa ser feita a correcção das falhas (ATTIE, 2009 apud
Netto & Mendonça, 2015). A seguir alguns pontos que devem ser observados
durante a revisão dos papéis de trabalho:

Verificar se todos os programas de auditoria foram completados e assinados;

Verificar se as falhas de controlo interno foram consideradas no escopo do
exame; Verificar se as análises específicas foram adequadamente
preparadas, ou seja, se definem, com clareza, natureza, extensão e datas
dos procedimentos de auditoria;
Verificar se todos os papéis de trabalho foram codificados e existe perfeita
relação entre eles e as demonstrações financeiras;
Verificar se os desvios dos princípios de contabilidade geralmente aceitos ou
inconsistências na aplicação desses princípios foram considerados no
parecer do auditor (ALMEIDA, 2009 apud Netto & Mendonça, 2015).

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3. Conclusão
Fino o trabalho onde tínhamos o objectivo de compreender a aplicação prática do
trabalho de auditoria. Ficou evidente o auditor deve documentar as questões que
foram consideradas importante para proporcionar evidencia, visando a fundamentar
seu parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com
as normas de auditoria independente das demostrações contábeis. Porem, os
papéis de trabalho constitui a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a
este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registos
de evidências da auditoria, por intermédio de informações em papel, meio
electrónicos ou outros que assegurem o objectivo a que se destinam.

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Bibliografia
Marconi, M. A: Lakartos, E. M. (1987). Fundamentos da Metodologia Científica. São
Paulo: Atlas

Lima, A.N. (1995). Procedimentos de Auditoria e Papéis de Trabalho. Universidade

Federal de Ceara, (Monografia) obtenção de título de bacharel em Ciências
Contábeis. Fortaleza. Disponível em:
https://repositorio.ufc.br/bitstream/riufc/50005/3/1995_tcc_anlima.pdf. Acesso:
17.05.2023

Mendonça, M.N & Netto, R.S. (2015). Papéis de Trabalho: A importância da

auditoria e a utilização dos papéis de trabalho como ferramenta da revisão de
procedimento contábeis, Orientador Luis Otávio Simões. Marília, SP: [s.n.], 20015.
64 f.

Crepaldi, Silvio Aparecido. (2007). Auditoria contábil: Teoria e Prática. 4ª Edição.

Editora Atlas