UNIVERSIDADE FEDERAL DA PARAÍBA - UFPB

CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS - CCSA

DEPARTAMENTO DE FINANÇAS E CONTABILIDADE – DFC
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Campus Universitário - João Pessoa – PB

Planejamento da
Auditoria
Disciplina: Auditoria I
Profa.: Ma. Caritsa Moreira
 Auditoria
Planejamento, execução e relatórios de Auditoria
nada mais são do que as etapas/fases pelas quais
passa um processo de auditoria.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 O que é
planejamento de
Auditoria?

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Planejamento
Planejamento é uma metodologia de preparação de um serviço, que
compreende os objetivos definidos, o roteiro, os métodos, planos e
programas a serem observados por etapas e os processos de avaliação
de que se atingiram as metas programadas.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Planejamento da Auditoria
O planejamento da auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente
estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser
executada. Considera-se:

ü O grau de conhecimento da atividade da auditada;

ü Controle interno;
ü A existência da auditoria interna;
ü A natureza (o que fazer, quais procedimentos aplicar), oportunidade (quando) e
extensão (até onde, o percentual) dos procedimentos a serem aplicados;
ü Os relatórios a serem entregues;
ü A equipe técnica.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Planejamento de Auditoria
Funciona mais ou menos assim:
– você me diz o que você quer (o chefe, no caso, determina que seja realizado o
trabalho);

– eu realizo meu planejamento e digo o que é necessário para realizá-lo (trabalho

em equipe, por exemplo);

– você me diz, daquilo que pedi, o que tem para fornecer;

– com base no que você tem, eu te digo o que poderá ser feito.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Carta de aceite da Auditoria
Objetivo e alcance da auditoria

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Carta de aceite da Auditoria
Responsabilidade do auditor

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Carta de aceite da Auditoria
Responsabilidade do auditor

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Carta de aceite da Auditoria
Relatório a ser emitido

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Papeis de trabalho
Papeis de trabalho Constituem A documentação preparada pelo
auditor ou fornecida a este na
execução da auditoria.

Integram um processo organizado de registro de evidências de auditoria, por

meio de informações em papel ou meios eletrônicos que assegurem o objetivo a
que se destinam.
 Exemplos Papeis de trabalho

Programas de auditoria Análises

Memorandos Resumos

Listas de verificação
Cartas de confirmação

Correspondências
 Referências e simbologias nos papeis de trabalho

Facilita a padronização de sua elaboração, tanto no âmbito da equipe quanto da

firma de auditoria.

Além disso, parte das técnicas de elaboração são aceitas internacionalmente.

 Referências e simbologias nos papeis de trabalho

As referências, ticks ou símbolos, são apostos ao lado do número auditado e

devem ser explicados na parte inferior do papel de trabalho, servindo como
evidência do trabalho realizado.
Referências e simbologias nos papeis de trabalho

Marcações e códigos, utilizados para

Ticks São demonstrar de onde estão vindo as informações,
além de comprovarem que os trabalhos foram
executados.

São anotados com lápis de cor, em geral da cor vermelha.

 Referências e simbologias nos papeis de trabalho

Feitos em vermelho para evitar confusões com letras, símbolos e números.

Simples, claros e diferentes entre si quando servirem para registro de fatos

diferentes.

Padronizados nos papeis de trabalho (tick de soma e de conferido com o razão)

Não deve encher de ticks nos papeis de trabalho.

 Referências e simbologias nos papeis de trabalho

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 Referências e simbologias nos papeis de trabalho
Amarrações / Referências cruzadas

As referências cruzadas são amarrações utilizadas para produzir um link de

um papel de trabalho a outro, além de evidenciar valores dentro do mesmo
documento, demonstrando a correlação entre dados.
Referências e simbologias nos papeis de trabalho
Regras Básicas para as Referências cruzadas:

Somente cruzar cifras idênticas

O cruzamento deve ser feito em ambas as direções

O cruzamento das referências deve ser preferencialmente na cor azul

 Responsabilidade pela preparação do
plano de auditoria
Ainda que a redação do plano de auditoria fique a cargo de
qualquer outra pessoa, a responsabilidade básica por sua
preparação cabe ao gerente encarregado do trabalho.
 Ocasiões em que o plano deve ser
preparado
O plano deve ser preparado antes, e não depois, de terminados os trabalhos.
O momento mais conveniente para a preparação de um plano deveria ocorrer
dentro desta sequência de fatos:

Conferência preliminar com o cliente, quando são discutidos os prazos de

encerramento das contas, os problemas especiais e outros fatos correlatos.

Preparação do plano preliminar de auditoria que deve cobrir, pelo menos, o

trabalho na área do controle interno.

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 Ocasiões em que o plano deve ser
preparado
Na época em que foi completada a avaliação do controle interno, em que todas as
falhas e os pontos fortes foram listados.

Revisão do plano preliminar de auditoria para efeito de localizar problemas de

controle interno.

Na época em que são preparados os programas detalhados de auditoria.

À medida que progride o trabalho, o plano de auditoria e o programa de auditoria

originais deverão ser revisados, segundo as necessidades (evidenciação de
atualizações).
 Algumas Considerações sobre o
Planejamento da Auditoria

ü é a primeira fase de um trabalho de auditoria;

ü não se encerra com o início dos trabalhos de campo;

ü é flexível.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Conteúdos dos planos de auditoria

■ Objetivos;
■ Problemas especiais;
■ Previsões de horas e esquema de trabalho;
■ Documentações e informações complementares.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Conteúdos dos planos de auditoria

Objetivos:
ü Definição clara do alcance do trabalho;
ü Datas máximas para o término de cada serviço.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira
 Conteúdos dos planos de auditoria

Problemas especiais:
ü Implicações decorrentes de nova legislação;
ü Especificar as falhas e os controles fortes não usuais.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Conteúdos dos planos de auditoria

Previsão de horas e esquema de trabalho:

ü Deve ser preparada com suficientes detalhes.

Documentações e informações complementares:

ü Lista de todas as instruções especiais emitidas pelo cliente;
ü Uma relação dos serviços distribuídos para outros escritórios.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Fases do Planejamento de auditoria

■ Considerações Gerais sobre a Empresa Auditada (atividades preliminares);

■ Determinação dos Riscos de Auditoria;
■ Atualização das informações-base;
■ Determinação dos componentes significativos;
■ Identificação dos objetivos e riscos relativos a cada componente significativo;
■ Planejamento da abordagem geral de auditoria;
■ Planejamento do trabalho;

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Atividades preliminares
§ sistemas informatizados;

§ Legislação aplicável;

§ objetivos institucionais

§ demonstrações dos últimos exercícios;

§ fiscalizações anteriores, incluindo papéis de trabalho;

§ controle interno;

§ notícias veiculadas na mídia;

§ possíveis ações judiciais concernentes à empresa fiscalizada.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira
 Fases do Planejamento de auditoria

Determinação dos Riscos de Auditoria.

ü Risco de detecção – como nosso exame é efetuado em base de testes, é o risco
de não descobrirmos eventuais erros ou irregularidades relevantes.

ü Risco de controle – é o risco de não haver um bom sistema de controles

internos que previna ou detecte em tempo hábil erros ou irregularidades
relevantes.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Fases do Planejamento de auditoria

Atualização das informações-base:

ü Quando o planejamento para uma empresa em que o auditor executou
trabalhos em anos anteriores, as principais informações já foram obtidas e
estão registradas em seus papéis de trabalho.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Fases do Planejamento de auditoria

Determinação dos componentes significativos:

ü são representados por operações, áreas, contas contábeis que tenham
importância para o objetivo da auditoria. Esses componentes
significativos podem ser identificados através da análise de relatórios
gerenciais ou financeiro e planejamento estratégico, orçamento, etc.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Cai na Prova...
1. Julgue a seguinte assertiva como certa ou errada: Sempre que novos fatos
recomendarem, o planejamento e os programas de trabalho devem ser
revisados e atualizados.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

 Cai na Prova...
2. Julgue a seguinte assertiva como certa ou errada: Não é obrigatória a
evidenciação de atualizações no planejamento e nos programas de auditoria
em papéis de trabalho correspondentes. O auditor possui autonomia para
modificar a estrutura de acordo com o andamento dos trabalhos.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira

Referências Básicas

Ø CREPALDI, S. A. Auditoria contábil: teoria e prática.11 ed. São Paulo: Atlas,

2020.

Ø GRAMLING, A.A; RITTENBERT, L.E; JOHNSTONE, K.M. Auditoria;

Cengage Learning, 2012.

Ø LONGO, C.G – Manual de Auditoria e Revisão das Demonstrações

Financeiras. Atlas, 2015.

Ø STUART, I.C. Serviços de auditoria e asseguração na prática. Bookman,

2014. Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira 1
Referências Complementares

§ ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 9. ed. São

Paulo: Atlas, 2019.

§ ATTIE, W. Auditoria: conceitos e aplicações. 7. ed. São Paulo: Atlas,

2018.

Auditoria I – Profa. Caritsa Moreira 1

Não desista! Alguém se inspira em você.

Profa. Caritsa Moreira

Gratidão!
csm@estudantes.ufpb.br

profacaritsamoreira

(84) 99116-1827

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