CASO PRÁTICO: Auditoria interna área talento humano

Mestrado em Recursos Humanos e Gestão do Conhecimento

Universidad Europea del Atlático
Disciplina: DD036 – Auditoria de recursos humanos
Mestrando: José Fernandes Ramos Oliveira

1. Qual é o papel do Escritório de Controle Interno na empresa?

O auditor externo ou independente, de acordo com a sua opinião, por
meio de seu parecer sobre as demonstrações contábeis, passou a emitir um
relatório-comentário, no qual apresentava sugestões para solucionar os
problemas da empresa, detectados n o c u r s o n o r m a l d e s e u t r a b a l h o
d e a u d i t o r i a . P o r é m , o a u d i t o r e x t e r n o o u independente, de
acordo com a sua forma contratual de atuar, passava pouco tempo em suas
visitas na empresa.
Desta forma, para atender a necessidade da administração
das empresas seria necessário um auditor mais permanente, que
pudesse executar sua atividade com maior grau de profundidade,
conhecendo melhor as diversas atividades da empresa que estão
relacionadas com a contabilidade (controles internos, administração de
estoques, administração de pessoal e administração dos processos, entre
outros).
Segundo Attie, a auditoria interna tem em suas atividades de
trabalho serve para a administração como meio de identificação de que
todos os procedimentos internos e políticas definidas pela companhia,
os sistemas contábeis e de controles internos estão sendo
efetivamente seguidos, e todas as transações realizadas estão refletidas
contabilmente em concordância com os critérios previamente definidos.
Já Teixeira enumera as funções auditor interno ao sintetizar:

AVALIAÇÃO DE POLÍTICAS: – Compreendendo todas as diretrizes, normas,

metas, orçamentos e objetivos da empresa.

AVALIAÇÃO DA ORGANIZAÇÃO: – Compreendendo a própria estrutura, grau

de delegações, controle interno e respectivamente para a consecução das
metas, orçamentos e objetivos.

AVALIAÇÃO DE REGISTROS E INFORMAÇÕES: – Que os demonstrativos

contábeis, financeiros e relatórios administrativos e de gestão. Sejam
adequados e constantemente apresentados aos responsáveis e/ou
interessados.

TESTES DE AUDITORIA: – Aplicados em níveis e quantidades suficientes que

assegurem a exatidão, adequação, desempenho, eficiência e completabilidade
tanto das diretrizes e planos, como das operações e transações.
ASSESSORAMENTO: – Para simplificar procedimentos e, portanto otimizar os
custos.

–        Melhoria da execução e aumento da eficiência das áreas;

–        Correção de problemas organizacionais, funcionais ou operacionais;

–        Otimização de aplicação da legislação fiscal e seus custos;

–        Melhor qualidade e velocidade para a tomada de decisões gerenciais;

Assegurar a exatidão, completabilidade, pontualidade e justeza dos

demonstrativos contábeis, financeiros, fiscais, estatísticos e operacionais da
empresa.

2. Que relação existe entre o Escritório de Controle Interno e os

Recursos Humanos? Qual é o papel do Controle Interno neste
contexto?

Neste âmbito, o papel do controle interno continua a ser o

acompanhamento/assessoria ao setor de recursos humanos, quanto aos
controles que são necessários para a manutenção da atividade chave da
organização. Precisamos nos lembrar que o departamento de Recursos
Humanos necessita cumprir, além dos procedimentos internos da empresa,
uma série de legislações e obrigações, sendo necessário a organização focar
no compliance jurídico. Levando isto em consideração, como parte dos
processos do setor de RH são obrigações jurídicas, em algumas empresas
podemos ver o escritório de controle interno também realizar a análise dos
itens jurídicos que são necessários, porém isto ocorre com menor frequência,
visto que não podemos diminuir a responsabilidade dos gestores que,
teoricamente, são especialistas no assunto que comandam. No âmbito do
controle interno para que ocorra a manutenção da atividade chave da
organização, o Controle Interno no ambiente de Recursos Humanos prestará
assessoria nos processos de RH, como: plano de cargos e seleção, descrição
de cargo, avaliações de desempenho, pesquisa de clima organizacional etc,
verificando se os controles realizados são suficientes e eficientes para a
manutenção da atividade crítica da organização.

3. Que tipo de auditoria está sendo realizada? Justifique a sua resposta.

Neste caso, a Auditoria Interna está sendo implementada na área de recursos

humanos, pois tem como objetivo avaliar o grau de economia, eficiência e
efetividade na gestão dos recursos públicos, bem como a atuação dos
servidores municipais e funcionários, no que se refere ao cumprimento das
metas programadas e a o grau em que os resultados ou benefícios esperados
estão sendo alcançados.

4. Quais são as técnicas da Auditoria utilizadas neste caso? Você

considera que elas são suficientes?
As técnicas de auditoria utilizada neste caso são:
Observação: o auditor observou muitas coisas nesta auditoria, pois é o caso
de perceber que na área de Pessoal de Apoio ao Talento Humano é necessário
por que eles também eram responsáveis pela emissão de estoques da
Administração Municipal.
A confirmação: neste relatório salarial de auditoria, folha de pagamento,
subsídios são revisados, para confirmar se estavam indo bem e cumprindo
como a Lei indica.
Verificação: isso está associado a garantir que as coisas estão bem feitas são
como deveriam ser. O auditor verificou com detalhes que a legislação vigente
está cumprida.
Analisando: também, foram analisados cada um dos documentos para ver se
possuíam resoluções, convênios para que pudessem ser aplicados como é o
caso do programa de formação, avidando-se uma resolução, através da qual o
Plano de Formação Institucional é adotado e aplicado.
Avaliação: uma vez concluída a auditoria, o auditor tem que dar as conclusões
de como a Administração Municipal está na área de talento Humano, buscar
soluções e melhoria da área e cumprir tudo o que o Auditor tem.
Ele também tem um sistema de servidor onde eles salvam arquivos na Internet
no programa SAIMYR, então vamos dizer que a técnica de avaliação de
controle interno está sendo aplicado. Acredito que não basta porque a técnica
de Investigação não foi aplicada, esse é um elemento importante dentro das
Auditoria, pois também precisamos conhecer os pareceres dos demais
funcionários do Município.
5. Quais documentos técnicos de Auditoria você pode sugerir para
melhorar a técnica utilizada pela empresa? Explique.
Para obter informações precisas, sugiro o uso dos seguintes instrumentos ou
documentos:

 Entrevistas, com todos os funcionários da empresa.

 Pesquisa, para aprofundar ainda mais o conhecimento de que mais está
acontecendo internamente dentro da empresa.

6. Pesquise e descreva as funções dos papéis que aparecem a seguir:

  AUDITOR LÍDER
Antes de qualquer coisa, gostaria de definir a palavra auditoria. Ela é definida
como um processo de exame e validação de um sistema, atividade ou
informação. Desse modo, a função de uma auditoria é verificar se as empresas
estão seguindo esses parâmetros fundamentais.

Segundo Xavier, o auditor líder coordena uma equipe de auditores,

encarregados de verificar as múltiplas dimensões de uma auditoria, a fim de
averiguar a conformidade ou não-conformidade com os parâmetros legais pré-
estabelecidos.

Podemos destacar as seguintes funções:

Planeamento:

 Planejar e realizar auditorias internas em conjunto com a equipe de

auditores, na Coordenação
 Analisar os resultados das auditorias internas e monitorar que as
alterações sejam executadas.

 Realizar reuniões de trabalho com a equipe de auditores antes e depois

das auditorias, a fim de garantir a adequada coordenação na qualidade
e eficiência da auditoria.

 Planejar o programa anual de auditorias internas da Coordenação.

 Planejar atividades de auditoria de acordo com o tipo de auditoria.

Supervisão:

 Realizar a análise dos processos.

 Realizar análise documental.

 Propor as alterações ou ajustes necessários na documentação e

monitorar que essas alterações ocorram.

Operação:

 Realizar o programa anual de auditorias internas.

 Acompanhamento e revisão do programa de auditoria.
 Agendar atividades de auditoria.
  AUDITOR DE APOIO
São os auditores membros das equipes de auditoria que trabalham sob a
supervisão direta do líder da equipe e suas principais funções são as
seguintes:
a. Implementar os programas de auditoria preparados para o
desenvolvimento do trabalho, de acordo com as instruções do líder da
equipe.
b. Documentar a implementação de procedimentos de auditoria utilizando a
estrutura e a ordem definidas para os trabalhos.
c. Cumpra os critérios de execução estabelecidos para seu trabalho, bem
como normas profissionais (normas de auditoria) e se encontrarem
dificuldades, comunique-os imediatamente ao auditor chefe da equipe
de auditoria.
d. Manter papéis de trabalho arrumados e completos.
e. Sugerir procedimentos alternativos ou adicionais para promover
eficiência nas atividades de auditoria realizadas.
f. Colabore continuamente para promover o alcance dos objetivos
incluídos no planejamento específico e contribuir para projetar uma
imagem positiva da auditoria e da Controladoria.
g. Obtenher provas suficientes, competentes e relevantes dos resultados
da auditoria, desenvolva seus principais atributos e discuta-os com o
líder da equipe de auditoria.
h. Escrever, na cédula correspondente ou em papel de trabalho, os
resultados do exame, (comentários, conclusões e recomendações) em
cada componente ou item desenvolvido, guiado pela estrutura pré-
estabelecida para o relatório final.
i. Cumprir as disposições legais, regulamentos e instruções relacionadas
ao exercício da auditoria, bem como observar o Código de Ética
Profissional.

 AUDITADO
Segundo o Dicionário Online de Português, o auditado é o agente que foi alvo
de auditoria; que passou pelo exame formal das finanças, práticas de gestão
ou das operações de uma empresa, pública ou privada.
As funções do auditado são:
a. Solicita ao auditor a documentação que o credencia para realizar o
trabalho de auditoria e conhecer seu escopo.
b. Fornece as condições de trabalho necessárias para que os auditores
possam realizar seu trabalho.
 c. Estar presente durante a tonelagem de caixa, inventário físico dos
meios, bem como durante outras atividades realizadas pelos auditores,
que exigem sua presença.
d. Fornece evidências relativas às operações e informações pertinentes à
auditoria, facilitando a inspeção e verificação.
e. Responder por escrito, e dentro dos prazos estabelecidos pelos
auditores, os requisitos feitos por estes.
f. Ser sincero em suas respostas aos auditores.
g. Cumprir os requisitos dos sistemas estabelecidos pelos órgãos
competentes, independentemente do meio de processamento utilizado,
a fim de garantir o controle interno e a execução da auditoria.

 FUNCIONÁRIO DE APOIO
a. Recolher as provas apresentadas pelo auditor.
b. Entregar os documentos revisados ao auditor.
c. Cooperar com o editor-chefe.
d. Preparar e executar efetivamente as responsabilidades atribuídas.
e. Agir objetivamente e limitar-se ao escopo da auditoria.
f. Coletar e analisar dados para obter conclusões sobre o sistema de
gestão integral auditado.

7. Segundo a Análise DOFA, as recomendações no relatório são

suficientes? Você adicionaria outras?

A investigação na Dofa da área de talentos humanos mostra recomendações

claras dos aspectos a melhorar. Existia mais aspectos a destacar em termos da
parte das oportunidades, já que pouco foi dito. Poderia ter sido analisado e
descrito de forma mais completa e mais descritivamente diferentes
características ou insights, ou criado outras estratégias de invenção que nos
levariam a identificar mais oportunidades.

8. Na auditoria realizada, descreva a pertinência das evidências

disponíveis. Que outras evidências poderiam aparecer?

Diferentes evidências poderiam ser, de acordo com o estudo de caso,

entrevistas com funcionários do prefeito, de acordo com os processos que
conduzem, além da análise dos currículos em relação aos requisitos dos perfis
Perapes acrescentaria que os currículos têm concordância com os perfis
depostos e suas descrições, a fim de garantir que o programa de treinamento
esteja cobrindo as necessidades dos funcionários, como encontrado na
avaliação de Parcial.
A perícia dos documentos objeto da auditoria, que são analisados
detalhadamente e sua conformidade é verificada. Provas testemunhais, seria
importante coletar informações sobre como os funcionários percebem o
processo de talento humano.

BIBLIOGRAFIA

Attie, William. (1992). Auditoria Interna. São Paulo: Atlas.

Xavier, Bianca. (2022). O que faz o auditor líder e como é uma auditoria
empresarial. O que faz o auditor líder e como é uma auditoria empresarial |
Blog Industrial Nomus.

(2022). Significado de auditado. Auditado - Dicio, Dicionário Online de

Português.
Teixeira, Francisco. (2014). Funções básicas da auditoria interna. Funções
básicas da auditoria interna – Auditoria Operacional.