Aula 04

Auditoria para Auditor Tributrio do DF - Teoria e Exerccios
Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff

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Introduo . ...................................................................................... 01
Resumo . ........................................................................................... 02
Simulado . ..........................................................................................14
Questes Comentadas . ........................................................................29
Bibliografia . ...................................................................................... 58
Introduo
Prezado Aluno,
Bem vindo nossa ltima aula do Curso de Auditoria (Teoria e Exerccios)
voltado para o concurso de Auditor Tributrio do Distrito Federal.
Nossa aula de hoje especial, faremos um breve resumo com os principais
pontos tratados durante o curso, depois sero listadas diversas questes sem
comentrios para voc responder e, por fim, as questes sero comentadas.
No esquea, participe do Frum de dvidas, que um dos diferenciais do
Ponto. L voc poder tirar suas dvidas, auxiliar outras pessoas e nos ajudar
no aprimoramento dos nossos cursos.
Davi Barreto e Fernando Graeff www.pontodosconcursos.com.br

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Resumo
1. Conceitos bsicos e objetivos de auditoria
A auditoria independente uma profisso regulamentada pelo Conselho
Federal de Contabilidade (CFC). O exerccio da auditoria independente
privativo de bacharis em contabilidade, ou seja, CONTADOR, com registro no
Conselho Regional de Contabilidade (CRC).
A auditoria contbil tem por objetivo aumentar o grau de confiana nas
demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a
expresso de uma opinio (=parecer) do auditor sobre se as demonstraes
contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Em outras palavras, o objetivo do auditor independente emitir uma
opinio sobre as demonstraes contbeis.
Para a emisso dessa opinio o auditor deve considerar: os Princpios da
Contabilidade; as Normas Brasileiras de Contabilidade e a Legislao especfica
(no que for pertinente), tudo isso denominado pelas novas normas como
Estrutura de Relatrio Financeiro Aplicvel.
Lembre-se que: No objetivo primordial do auditor elaborar relatrios
financeiros; identificar erros e fraudes; assegurar a viabilidade futura da
entidade; e atestar a eficincia ou eficcia dos negcios conduzidos pela
administrao da entidade.
No esquea: A responsabilidade primria pela preveno e deteco de erros
e fraudes da administrao da entidade e no do auditor.
Princpios ticos:
O auditor deve pautar seu comportamento nos seguintes princpios ticos:
Competncia
Comportamento
Integridade Objetividade
e zelo
Confidencialidade
(ou conduta)
profissional
profissional
Independncia:
O auditor externo tem como principal caracterstica a INDEPENDNCIA no seu
trabalho.

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Independncia o estado no qual as obrigaes ou os interesses do auditor
so, suficientemente, isentos dos interesses das entidades auditadas para
permitir que os servios sejam prestados com objetividade.
Interesse
prprio
2. Distino
tributria
Espcies de ameaas independncia:

Defesa de
interesses da
Familiaridade
Autoreviso
entidade
auditada
entre
auditoria
interna,
Intimidao
independente
auditoria
Auditor Interno
Auditor Externo ou
Independente
Relao com a
empresa
empregado da empresa
no possui vnculo
empregatcio
Grau de
independncia
menor
maior
elaborao de um relatrio
que comunique os trabalhos
realizados, as concluses
obtidas e as recomendaes
e providncias a serem
tomadas
emisso de uma opinio

sobre a adequao das
demonstraes contbeis
contbil e operacional
contbil
interno
interno e externo
(principalmente o ltimo)
contnua
pontual
maior
menor
Finalidade
Tipos de
auditoria
Pblico alvo
Durao
Volume de
testes
Quem exerce a
atividade
contador com registro no CRC
Documento que
produz
Relatrio
Onde
realizada
em pessoas jurdicas de direito pblico, interno ou externo,

e de direito privado.
A Auditoria Fiscal ou Tributria uma especializao da auditoria,

normalmente utilizada para definir as aes de fiscalizao tributria

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desenvolvida pela administrao fiscal (Receita Federal, fiscos estaduais e
municipais). O auditor fiscal no necessariamente um contador.
No mbito da empresa privada, a auditoria fiscal tem por objetivo o exame e a
avaliao de planejamento tributrio e da eficincia e eficcia dos
procedimentos e controles adotados para a operao, pagamento e
recuperao de impostos, taxas e quaisquer nus de natureza fisco-tributria
que incida nas operaes e bens da empresa.
Em resumo, no que se refere auditoria tributria:
O servidor pblico, auditor tributrio ou fiscal, busca proteger a
arrecadao justa, coibindo a sonegao;
O auditor externo ou independente busca resguardar seu cliente contra
erros na elaborao das demonstraes; e
O auditor interno visa o acompanhamento pertinaz do cumprimento das
obrigaes fiscais.
3. Desenvolvimento do plano de auditoria
O planejamento a etapa inicial da auditoria, inicia nos primrdios dos
trabalhos, nos primeiros contatos com o cliente, logo aps a concluso da
auditoria anterior (ou durante a contratao da auditoria), continuando at a
concluso do trabalho de auditoria atual.
Lembre-se que: o planejamento no uma fase isolada da auditoria, mas um
processo contnuo e iterativo, que sempre est em aberto e pode ser alterado
sempre que as circunstncias exigirem.
O planejamento de auditoria de responsabilidade do auditor independente e
dividido em duas grandes fases:
a estratgia global para o trabalho - define o alcance, a poca e a

direo da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de
auditoria; e
o plano de auditoria - descrio detalhada dos passos que dever seguir

durante a execuo dos trabalhos.
O plano de auditoria mais detalhado que a estratgia global.

4. Testes de auditoria
Os testes ou procedimentos de auditoria so o conjunto de tcnicas que
permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas
para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas,
permitindo que eventuais distores relevantes sejam identificadas.

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Evidncia de auditoria - so as informaes utilizadas pelo auditor para chegar
s concluses em que se fundamentam a sua opinio, elas representam fatos e
informaes e devem ser suficientes, pertinentes e fidedignas.
Para emitir uma opinio com segurana razovel o auditor deve, ao mesmo
tempo, dispor de dados e informaes em quantidade e de qualidade
adequadas. Dessa forma, a suficincia (=quantidade) e adequao
(=qualidade) so dimenses inter-relacionadas, pois a primeira afetada pela
segunda, ou seja, quanto maior a qualidade, menos evidncia ser exigida.
Contudo, preciso ficar atento, pois o caminho inverso no vlido, ou seja, a
obteno de mais evidncia de auditoria no compensa a sua m qualidade.
Suficincia
Adequao
Relevncia
QUALIDADE
Confiabilidade
QUANTIDADE
Fsica
Matemtica
Fontes de Evidncias
Documentos
Representaes
Testemunhal ou verbal
Anlises
Confirmaes
Procedimentos de auditoria:
Testes de controle (=testes de observncia ou exames de aderncia):

avaliam a efetividade operacional dos controles internos; e
Procedimentos substantivos (=testes substantivos): procedimentos de

auditoria planejados para detectar distores relevantes no nvel de
afirmaes. Subdivididos em:
o Testes de detalhes (=testes de transaes e saldos), que fornecem
evidncias nas quais o auditor verifica se os fatos contbeis foram
adequadamente registrados; e
o Procedimentos analticos substantivos (=reviso analtica), que
consistem na verificao do comportamento de valores
significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas
ou outros meios, com vistas identificao de situao ou
tendncias atpicas.
Os procedimentos substantivos (=testes substantivos) objetivam as seguintes

concluses:

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Tipo de Afirmao
Dimenso
ocorrncia: transaes e eventos que foram registrados
ocorreram e so da entidade.
Afirmaes sobre classes

de transaes e eventos
para o perodo sob
auditoria
integridade: todas as transaes e eventos que deviam ser

registrados foram registrados.
exatido: valores e outros dados relacionados a transaes e
eventos registrados foram registrados adequadamente.
corte: as transaes e eventos foram registrados no perodo
contbil correto.
classificao: as transaes e eventos foram registrados nas
contas corretas.
existncia: ativos, passivos e elementos do patrimnio lquido
existem.
Afirmaes sobre saldos

de contas no fim do
perodo
direitos e obrigaes: a entidade detm ou controla os

direitos sobre ativos e os passivos so as obrigaes da
entidade.
integridade: todos os ativos, passivos e patrimnio lquido
que deviam ser registrados foram registrados.
valorizao e alocao: ativos, passivos e patrimnio lquido
esto includos nas demonstraes contbeis nos valores
apropriados e quaisquer ajustes resultantes de valorizao e
alocao esto adequadamente registrados.
ocorrncia e direitos e obrigaes: eventos divulgados,
transaes e outros assuntos ocorreram e so da entidade.
Afirmaes sobre a
apresentao e
divulgao
integridade: todas as divulgaes que deviam ser includas

nas demonstraes contbeis foram includas.
classificao e compreensibilidade: as informaes
contbeis so adequadamente apresentadas e descritas e as
divulgaes so claramente expressadas.
exatido e valorizao: informaes contbeis e outras
informaes so divulgadas adequadamente e com os valores
apropriados.
5. Procedimentos de auditoria e sua aplicao

Os testes de controle so aplicados para a verificao da efetividade dos
controles internos estabelecidos pela administrao para aumentar a
probabilidade de que os objetivos e as metas estabelecidos sero atingidos.

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Exemplos de controles:
Controles Contbeis
Controles Administrativos
Sistemas de conferncia,
aprovao e autorizao
Anlise de lucratividade por linha

de produto
Segregao de funes
Controle de qualidade
Controle fsico sobre ativos
Treinamento de pessoal
Auditoria interna
Estudos para aumento de

eficincia produtiva
Os procedimentos de auditoria podem ser aplicados tanto nos testes de

controles quanto nos procedimentos substantivos (testes de detalhes e
procedimentos analticos substantivos). Abaixo quadro comparativo entre as
disposies das normas novas e das antigas:
Normas novas (NBC TA 500)
Normas antigas (NBC T 11)
Os procedimentos de auditoria descritos

abaixo podem ser utilizados como
procedimentos de avaliao de riscos, testes
de controles ou procedimentos substantivos,
dependendo do contexto em que sejam
aplicados pelo auditor:
Na aplicao dos testes de

observncia e substantivos, o
auditor deve considerar, entre
outros, os seguintes procedimentos
tcnicos bsicos:
Inspeo: envolve o exame de registros ou

documentos, internos ou externos, em forma de
papel, em forma eletrnica ou em outras mdias,
ou o exame fsico de um ativo.
Inspeo: exame de registros e

documentos (=exame documental), e de
ativos tangveis (=inspeo fsica).
Observao: consiste no exame do processo ou

procedimento executado por outros, por exemplo,
a observao pelo auditor da contagem do
estoque pelos empregados da entidade ou da
execuo de atividades de controle.
Observao: acompanhamento de
processo ou procedimento durante a sua
execuo.
Indagao: consiste na busca de informaes

junto a pessoas com conhecimento, financeiro e
no financeiro, dentro ou fora da entidade.
Confirmao externa: representa evidncia de
auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita
de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em
forma escrita, eletrnica ou em outra mdia. Os
procedimentos de confirmao externa
frequentemente so relevantes no tratamento de
afirmaes associadas a certos saldos contbeis e
seus elementos.
Investigao e confirmao:
obteno de informaes junto a pessoas
ou entidades conhecedoras da transao,
dentro ou fora da entidade.
Reclculo: consiste na verificao da exatido

matemtica de documentos ou registros. O
reclculo pode ser realizado manual ou
Clculo: conferncia da exatido

aritmtica de documentos
comprobatrios, registros e

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eletronicamente.
demonstraes contbeis e outras

circunstncias.
Procedimentos analticos: consistem em

avaliao das informaes feitas por meio de
estudo das relaes plausveis entre dados
financeiros e no financeiros. Os procedimentos
analticos incluem tambm a investigao de
flutuaes e relaes identificadas que sejam
inconsistentes com outras informaes relevantes
ou que se desviem significativamente dos valores
previstos.
Reexecuo: envolve a execuo independente
pelo auditor de procedimentos ou controles que
foram originalmente realizados como parte do
controle interno da entidade.
Reviso Analtica: verificao do

comportamento de valores significativos,
mediante ndices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios,
com vistas identificao de situao ou
tendncias atpicas.
Sem correspondente.
6. Presuno de omisso de receitas

A omisso de receitas representa a falta da escriturao contbil de crditos da
empresa, mais popularmente conhecido como caixa 2. caracterizada pela:
Indicao na escriturao de saldo credor de caixa (procedimento:

auditoria do caixa);
Falta de escriturao de pagamentos efetuados (procedimento: auditoria
de compras); e
Manuteno no passivo de obrigaes j pagas ou cuja exigibilidade no
seja comprovada (procedimento: auditoria do passivo).
7. Superavaliao e Subavaliao
Em virtude do mtodo das partidas dobradas quando se testa uma conta
devedora para superavaliao a conta credora tambm est sendo testadas
indiretamente nessa mesma direo e vice-versa.
A experincia mostra que mais prtico dirigir os testes principais de
superavaliao para as contas devedoras (normalmente, as contas do ativo e
despesas) e os de subavaliao para as contas credoras (geralmente, contas
do passivo e receitas).
8. Ativo / Passivo - Oculto / Fictcio
Ativo
Fictcio
Bens e direitos que somente existem

no Balano Patrimonial, mas de fato
no constam no patrimnio da
empresa.
superavaliao
Ativo
Oculto
Bens e direitos que existem de fato e

no so apresentados no Balano
Patrimonial.
subavaliao

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Passivo
Fictcio
So as obrigaes que somente

constam nas demonstraes, mas de
fato no existem ou j foram
quitadas.
Passivo
Oculto
So obrigaes que existem e no

esto contabilizadas nas
demonstraes.
superavaliao
subavaliao
9. Risco de Auditoria
Risco de auditoria o risco de que o auditor expresse uma opinio de auditoria
inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro
relevante. Ele funo dos riscos de distoro relevante e do risco de
deteco.
Risco de distoro relevante - o risco de que as demonstraes contbeis
contenham distoro relevante antes da auditoria. Pode existir em dois nveis,
no nvel geral da demonstrao contbil e no nvel da afirmao para
classes de transaes, saldos contbeis e divulgaes.
Os riscos de distoro relevante no nvel da afirmao consistem em dois
componentes:
risco inerente - a suscetibilidade de uma afirmao a respeito de uma

transao, saldo contbil ou divulgao, a uma distoro que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distores, antes
da considerao de quaisquer controles relacionados.
risco de controle - o risco de que uma distoro que possa ocorrer em

uma afirmao sobre uma classe de transao, saldo contbil ou
divulgao e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto
com outras distores, no seja prevenida, detectada e corrigida
tempestivamente pelo controle interno da entidade.
Risco de deteco - o risco de que os procedimentos executados pelo auditor

para reduzir o risco de auditoria a um nvel aceitavelmente baixo no detectem
uma distoro existente que possa ser relevante, individualmente ou em
conjunto com outras distores.
Quadro comparativo normas antigas
Normas Antigas (NBC T11)
Risco Inerente
Risco de Controle
Risco de Deteco
x normas novas:
Novas Normas (NBC TA 200)
Risco Inerente
Risco de distoro
Risco de Controle relevante
Risco de Deteco

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O risco final (risco de auditoria) pode ser calculado como sendo o produto dos
diferentes tipos de risco.
Risco de Auditoria = Risco de Distoro Relevante x Risco de Deteco
10. Amostragem
A amostragem a aplicao de procedimentos de auditoria em menos de
100% dos itens da p,opulao relevante para fins de auditoria, de maneira que
todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem
selecionadas para proporcionar uma base razovel que possibilite o auditor
concluir sobre toda a populao.
Unidade de amostragem
Populao
Cada um dos itens individuais

que constituem uma populao.
Conjunto completo de dados

sobre o qual a amostra
selecionada e sobre o qual o
auditor deseja concluir.
11. Risco de Amostragem

Risco de amostragem o risco de que a concluso do auditor, com base na
amostra, pudesse ser diferente se toda a populao fosse sujeita ao mesmo
procedimento de auditoria.
Tipo de
teste
Controle
Detalhes
Risco
Subavaliao da
confiabilidade.
Superavaliao
de confiabilidade.
Rejeio
incorreta.
Aceitao
incorreta.
Descrio
Controles so considerados menos
eficazes do que realmente so.
Controles so considerados mais eficazes
do que realmente so.
Seja identificada distoro relevante,
quando, na verdade, ela no existe.
No seja identificada distoro relevante,
quando, na verdade, ela existe.
Afetam
Eficincia da
Auditoria.
Eficcia da
Auditoria.
Eficincia da
Auditoria.
Eficcia da
Auditoria.
12. Tipos de Amostragem

A amostragem pode ser estatstica e no-estatstica (=por julgamento).
A amostragem estatstica aquela em que a amostra selecionada
cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser
estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras
estatsticas. O emprego desse tipo de amostragem recomendvel quando a
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populao a ser auditada grande e os itens da populao apresentam
caractersticas homogneas. Tm como caractersticas:
seleo aleatria dos itens da amostra; e
o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das

amostras, incluindo a mensurao do risco de amostragem.
Uma amostragem que no tem as caractersticas acima descritas

considerada no estatstica, ou seja, aquela em que a amostra
determinada pelo auditor utilizando sua experincia, critrio e conhecimento
da entidade, mas sem base cientfica.
13. Amostragem estratificada ou estratificao
Esse tipo particular de amostragem consiste em dividir uma populao em
subpopulaes (estratos), cada uma sendo um grupo de unidades de
amostragem com caractersticas semelhantes. Assim, a amostragem
realizada separadamente em cada estrato, e os resultados de cada uma dessas
amostras so combinados em um resultado final. Permite que a eficincia da
auditoria seja melhorada, pois o tamanho da amostra reduzido sem
aumentar o risco de amostragem.
14. Tipos de erro
Erro amostral - a diferena entre o valor obtido no processo de amostragem
e o verdadeiro valor do parmetro que se deseja estimar.
Erro tolervel
Distoro tolervel - um valor monetrio definido pelo

auditor para obter um nvel apropriado de segurana de que
esse valor monetrio no seja excedido pela distoro real na
populao.
Taxa tolervel de desvio - a taxa de desvio dos
procedimentos de controles internos previstos, definida pelo
auditor para obter um nvel apropriado de segurana de que
essa taxa de desvio no seja excedida pela taxa real de desvio
na populao.
Taxa esperada de desvios - corresponde ao erro que o auditor espera

encontrar em determinado procedimento de controle.
Distoro esperada na populao - o erro que o auditor espera encontrar em
determinado saldo avaliado em um teste de detalhes.
15. Definio da Amostra
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve:
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considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as caractersticas

da populao da qual ser retirada a amostra;
determinar um tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de

amostragem a um nvel mnimo aceitvel;
selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de

amostragem da populao tenha a mesma chance de ser selecionada.
O quadro abaixo resumem os fatores que o auditor deve levar em

considerao ao definir o tamanho da amostra:
Fator
Efeito no tamanho
da amostra
1. Aumento no risco de amostragem
Aumento
2. Aumento na taxa tolervel de desvio ou na distoro

tolervel
Reduo
3. Aumento na taxa esperada de desvio ou na distoro

esperada
Aumento
4. Estratificao da populao, quando apropriado
Reduo
5. Aumento na quantidade de unidades de amostragem na

populao
Efeito negligencivel
16. Mtodos de seleo de amostra

Independente da utilizao da amostragem estatstica, na qual os itens da
amostra so selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha
uma probabilidade conhecida de ser selecionada, ou no estatstica, na qual o
julgamento do auditor usado para selecionar os itens da amostra, o auditor
deve selecionar uma amostra que seja representativa, de modo a evitar
tendenciosidade mediante a escolha de itens da amostra que tenham
caractersticas tpicas da populao.
Para isso deve utilizar um mtodo adequado de seleo de amostra, os
principais so (as mais importantes esto em negrito):
Seleo aleatria (randmica);

Seleo sistemtica (por intervalo);
Seleo ao acaso
Amostragem de unidade monetria;e
Seleo de bloco.
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17. Auditoria em reas especficas das demonstraes contbeis
Ativos
Caixas e Bancos
Clientes
Estoques
Investimentos
Imobilizado
Procedimentos de auditoria comuns

Contagem de caixa;
Confirmao de saldos bancrios;
Corte (Cut-off) de cheques;
Testes de conciliaes bancrias; e
Testes das transferncias bancrias.
Confirmao
de
contas
a
receber
de
clientes
(circularizao);
Testes de avaliao das contas a receber; e
Testes das duplicatas descontadas.
Verificao da existncia fsica;
Acompanhamento do inventrio fsico;
Cortes (cut-off); e
Testes de avaliao de estoques.
Exame documental dos ttulos de investimento;
Verificao da contabilizao do investimento; e
Avaliaes dos investimentos em coligadas e controladas.
Verificao da existncia fsica do bem;
Verificao da propriedade e da existncia de nus; e
Verificao do valor do Imobilizado.
Auditoria dos Passivos:

Procedimentos
Inspeo fsica
Confirmao
direta
(circularizao)
Inspeo de
documentos
originais
Reclculo
Escriturao
Investigao
Observao
Aplicao
Contagem das contas a pagar
Contagem dos ttulos a pagar
Dos fornecedores
Dos emprstimos a pagar
Das contas a pagar
Exame documental das faturas / notas fiscais
Exame documental dos contratos de emprstimos
Exame documental das guias de impostos etc.
Dos impostos a pagar
Dos juros a pagar
Da composio dos fornecedores
Das provises de frias, 13 salrio etc.
Exame da conta razo dos fornecedores e do contas a pagar
Exame da contabilizao do perodo de competncias
Exame da documentao de compras
Exame dos passivos com saldos devedores (=saldo virado)
Exame das aprovaes de compras
Exame das aprovaes de pagamentos
Classificao adequada das contas
Observao de ativos dados em garantia etc.
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Simulado
1. (ESAF/Inspetor - CVM/2010) A respeito de planejamento na realizao
de auditorias correto afirmar:
a) a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluda antes que as equipes
especficas e/ou especializadas iniciem suas avaliaes.
b) constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta de informaes a respeito da
entidade a ser auditada e dos mecanismos de controle existentes.
c) no uma fase isolada da auditoria, mas um processo contnuo e iterativo,
que muitas vezes comea logo aps (ou em conexo com) a concluso da
auditoria anterior, continuando at a concluso do trabalho de auditoria atual.
d) a fase em que participa, alm da equipe de auditoria, toda a rea de
gesto e governana da entidade, em especial, a rea responsvel pela
elaborao das demonstraes contbeis.
e) consiste em definir as estratgias gerais e o plano de trabalho antes do
incio de qualquer atividade de avaliao e reviso das demonstraes.
2. (ESAF/Inspetor - CVM/2010) Visando manter a qualidade e a
credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaas que possam comprometer
a sua independncia, o auditor deve tomar a seguinte providncia:
a) comunicar a direo da entidade auditada, para que sejam tomadas as
providncias necessrias sua eliminao.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaas ou reduzi-las
a um nvel aceitvel, documentando-as.
c) propor aos responsveis pela entidade de auditoria a supresso das
ameaas mediante acordo entre as entidades.
d) documentar as ameaas e comunic-las aos rgos de superviso e controle
do setor em que atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaas mediante comunicao aos responsveis pela
governana da entidade auditada e fazer constar tais providncias no seu
parecer.
3. (ESAF/Inspetor - CVM/2010) Assinale a opo que indica uma exceo
aos princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor na
conduo de trabalhos de auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
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4. (ESAF/Analista SUSEP/2010) O auditor externo, ao realizar testes no
clculo do valor recupervel de um ativo imobilizado, feito pelo mtodo do
fluxo de caixa descontado, identificou que a taxa utilizada para descontar o
fluxo de caixa estava maior que a recomendada para aquela atividade. Dessa
forma, pode-se afirmar que a conta:
a) de ajuste especial no Patrimnio Lquido, est subavaliada.
b) de despesa de depreciao, do imobilizado, est superavaliada.
c) do ajuste especial no Resultado do Exerccio, est subavaliada.
d) de depreciao acumulada do imobilizado, est superavaliada.
e) do ativo imobilizado est subavaliada.
5. (FUNIVERSA/APEX-BRASIL Analista Snior Contabilidade/2006)
Analise as afirmativas com relao a NBCT 12 Auditoria Interna e assinale a
alternativa correta.
I. A auditoria interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,
interno ou externo, e de direito privado.
II. A auditoria interna deve ser documentada por meio de papis de trabalho,
elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemtica e racional.
III. O termo fraude aplica-se a ato intencional de omisso e/ou manipulao
de transaes e operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios,
informaes e demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto
monetrios.
IV. Os testes de observncia e substantivos no tm a pretenso de permitir
ao auditor interno obter subsdios para fundamentar suas concluses.
V. Os exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos no
permitem definir a amplitude do trabalho a ser realizado.
(A) Todas as afirmativas esto certas.
(B) Somente as afirmativas I, II e III esto certas.
(C) Somente as afirmativas II, III e IV esto certas.
(D) Somente as afirmativas I, II, III e IV esto certas.
(E) Todas as afirmativas esto erradas.
6. (FUNIVERSA/APEX-BRASIL Consultor Pleno Auditoria/2006) De
acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, as transaes comerciais
da entidade de auditoria, de scios e membros da equipe de auditoria com
uma entidade auditada devem ser feitas dentro do curso normal de negcios e
na mesma condio com terceiros. Analise as afirmativas abaixo e assinale a
alternativa correta, quanto s aes corretivas que devero ser tomadas.
I. Terminar o relacionamento comercial.
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II. Substituir o membro da equipe que tenha relacionamento comercial.
III. Recusar a realizao do trabalho de auditoria.
(A) Apenas a afirmativa III est certa.
(B) Apenas a afirmativa I est certa.
(C) Todas as afirmativas esto certas.
(D) Apenas a afirmativa II est errada.
(E) Apenas as afirmativas I e II esto erradas.
acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, analise as afirmativas
abaixo e assinale a alternativa correta, quanto aos princpios que balizam a
independncia do auditor.
I. O auditor no deve auditar o seu prprio trabalho.
II. O auditor no deve exercer funes gerenciais na entidade auditada.
III. O auditor no deve prestar servios de assistncia tributria, fiscal e
parafiscal.
(A) Apenas as afirmativas I e III esto certas.
(D) Apenas a afirmativa III est errada.
8. (FGV / Auditor Fiscal da Receita Municipal Pref. Angra dos Reis /
2010) No que diz respeito finalidade da auditoria, a NBC TA 200, publicada
no final do ano de 2009, com eficcia para os exerccios iniciados a partir de
01/01/10, explicita que
(A) o objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes
contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de
uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) as fraudes e erros, diferentemente do que acontecia at 2009, a partir de
2010 precisam ser comunicadas aos rgos fiscalizadores.
(C) a auditoria de demonstraes contbeis passa a ter como finalidade
precpua a descoberta de fraudes.
(D) a auditoria de demonstraes pode ser executada em conjunto com
servios de consultoria, desde que essa informao seja divulgada e haja
comunicao Comisso de Valores Mobilirios CVM.
(E) o controle interno no mais significativo para o auditor, uma vez que,
com a revogao da Resoluo que tratava da amostragem, a partir de 2010 o
auditor deve validar 100% dos registros da entidade auditada.
16

Aula 04

2010) Estrutura de relatrio financeiro aplicvel, nos termos da TA 200, a
estrutura de relatrio financeiro adotada pela administrao e, quando
apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das
demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e
do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja exigida por lei ou
regulamento.
utilizada para se referir a uma estrutura de relatrio financeiro que exige
conformidade com as exigncias dessa estrutura e
(A) prev o mesmo modelo de demonstraes contbeis para qualquer tipo de
entidade, com vistas harmonizao de normas contbeis.
(B) reconhece explcita ou implicitamente que, para conseguir a apresentao
adequada das demonstraes contbeis, pode ser necessrio que a
administrao fornea divulgaes alm das especificamente exigidas pela
estrutura.
(C) prev que caber ao auditor fornecer os modelos adequados de relatrios a
serem utilizados pela entidade, a partir de 2010.
(D) reconhece explicitamente que a administrao no se desvie de uma
exigncia da estrutura para conseguir uma apresentao adequada das
demonstraes contbeis.
(E) reconhece que o auditor deve manter seu planejamento inicial constante
at o final dos trabalhos.
10. (FUNRIO Suframa - Auditor 2009) - adaptada - Uma
caracterstica do Auditor Interno
A) no possuir vnculo empregatcio com a organizao.
B) executar apenas Auditoria Contbil.
C) executar Auditoria Contbil e Operacional.
D) realizar menor volume de testes.
E) emitir opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis.
11. (FCC / TRT-MG / Tcnico Judicirio - rea Administrativa
Especialidade Contabilidade / 2009) O Princpio da Oportunidade refere-se
a duas caractersticas para o registro do patrimnio e das suas mutaes. So
elas:
(A) tempestividade e integridade.
(B) confiabilidade e objetividade.
(C) competncia e prudncia.
(D) relevncia e confiabilidade.
(E) materialidade e consistncia.
17

Aula 04
12. (FCC / Pref. So Paulo / Especialista em Administrao, Oramento

e Finanas Pblicas: Cincias Contbeis / 2010) Numa auditoria contbil,
para a correta aplicao do Princpio da Competncia, pelo efeito de se
relacionar diretamente quantificao dos componentes patrimoniais e
formao do resultado, constituindo dado importante para aferir a capacidade
futura de gerao de resultado, indispensvel a observncia do Princpio da
(A) Entidade.
(B) Prudncia.
(C) Oportunidade.
(D) Continuidade.
(E) Atualizao monetria.
13. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) A NBC TA 200
enumera os princpios ticos profissionais a serem seguidos por um auditor.
Assinale a alternativa que apresenta um desses princpios.
(A) Integridade.
(B) Formalidade.
(C) Competncia.
(D) Confidencialidade.
(E) Comportamento profissional.
2010) Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o
auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto
implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que
trata do controle de qualidade. Esses princpios esto em linha com os
princpios do Cdigo de tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos
auditores e encontram-se listados a seguir, EXCEO DE UM. Assinale-o.
(A) integridade
(B) subjetividade
(C) competncia e zelo profissional
(D) confidencialidade
(E) comportamento (ou conduta) profissional
2010) O julgamento profissional essencial para a conduo apropriada da
auditoria. A caracterstica que distingue o julgamento profissional esperado do
auditor que esse julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento,
18

Aula 04
conhecimento e experincia tenham ajudado no desenvolvimento das
competncias necessrias para estabelecer julgamentos razoveis. Isso porque
a interpretao das exigncias ticas e profissionais relevantes, das normas de
auditoria e as decises informadas requeridas ao longo de toda a auditoria no
podem ser feitas sem a aplicao do conhecimento e experincia relevantes
para os fatos e circunstncias. Cumpre destacar que ele no deve ser usado
como justificativa para decises que, de outra forma, no so sustentados
pelos fatos e circunstncias do trabalho nem por evidncia de auditoria
apropriada e suficiente.
O julgamento profissional NO necessrio, em particular, nas decises sobre
(A) materialidade e risco de auditoria.
(B) a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados
para o cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de
evidncias de auditoria.
(C) avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e,
com isso, os objetivos gerais do auditor.
(D) avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de
relatrio financeiro aplicvel da entidade.
(E) extrao de concluses no baseadas nas evidncias de auditoria obtidas.
16. (ESAF/AFTE/Sefaz-RN/2004-5) A responsabilidade
preveno e identificao de fraude e erros da entidade :
primria
na
a) da auditoria independente da entidade.

b) do contador da entidade.
c) da consultoria contbil da entidade.
d) do advogado da entidade.
e) da administrao da entidade.
17. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) Com relao
conformidade com leis e regulamentos, de acordo com a norma de auditoria
(NBC TA 250) aprovada pela Resoluo CFC n. 1208/09, correto afirmar
que:
(A) o auditor tem a obrigao de assegurar que as operaes da entidade
sejam conduzidas em conformidade com as disposies de leis e regulamentos.
(B) o auditor tem a responsabilidade pela preveno e pela conformidade das
operaes com todas as leis e regulamentos para auxiliar a administrao na
deteco de fraudes.
(C) a administrao responsvel pela segurana e que as demonstraes
contbeis, consideradas como um todo, so passiveis de distoro relevante,
se causada por erro.
19

Aula 04
(D) a administrao responsvel por assegurar que as operaes da entidade
sejam conduzidas em conformidade com as disposies de leis e regulamentos,
inclusive os que determinam os valores e divulgaes reportadas nas
demonstraes contbeis da entidade.
(E) a auditoria deve assegurar que no h risco de algumas distores
relevantes nas demonstraes contbeis no serem detectadas, apesar de
executada em conformidade com as normas legais.
2010) A NBC TA 240 explicita que muitas vezes as informaes contbeis
fraudulentas envolvem a burla pela administrao de controles que
aparentemente esto funcionando com eficcia. A administrao pode
perpetrar fraude burlando controles por meio de tcnicas como as indicadas
nas alternativas a seguir, EXCEO DE UMA. Assinale-a.
(A) registrar lanamentos fictcios no livro dirio, em especial no final do
perodo contbil, de forma a manipular resultados operacionais ou alcanar
outros objetivos
(B) ajustar devidamente as premissas e os julgamentos utilizados para estimar
saldos contbeis
(C) omitir, antecipar ou atrasar o reconhecimento, nas demonstraes
contbeis, de eventos e operaes que tenham ocorrido durante o perodo das
demonstraes contbeis que esto sendo apresentadas
(D) ocultar ou no divulgar fatos que possam afetar os valores registrados nas
(E) contratar operaes complexas, que so estruturadas para refletir
erroneamente a situao patrimonial ou o desempenho da entidade.
e Finanas Pblicas: Cincias Contbeis / 2010) As aes que propiciam
o alcance dos objetivos da entidade esto relacionadas categoria do controle
interno denominada
(A) contbil.
(B) operacional.
(C) normativa.
(D) estratgica.
(E) organizacional.
20. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) De acordo com a NB
C T 16.8 Controle Interno, aprovada pela Resoluo CFC n. 1.135/08, os
procedimentos de controle so medidas e aes estabelecidas para prevenir ou
detectar os riscos inerentes ou potenciais tempestividade, fidedignidade e
preciso da informao contbil.
20

Aula 04
As medidas que antecedem o processamento de um ato ou um fato, para
prevenir a ocorrncia de omisses, inadequaes e intempestividade da
informao contbil, constituem procedimentos de:
(A) deteco.
(B) preciso.
(C) observao.
(D) avaliao.
(E) preveno.
21. (FGV / Fiscal da Receita Estadual AP / 2010) De acordo com a NBC
T 16.8 Controle Interno, aprovada pela Resoluo n 1.135/08, o Controle
Interno deve ser classificado nas categorias:
(A) de conformidade, de regularidade e de gesto.
(B) operacional, contbil e normativo.
(C) financeiro, patrimonial e administrativo.
(D) de relevncia, de materialidade e de oportunidade.
(E) econmico, substantivo e de observao.
22. (FCC / TCE-PA / Tcnico de Controle Externo / 2010) Em relao
relevncia na auditoria externa das demonstraes contbeis, correto afirmar
que:
(A) A relevncia independe da representatividade quantitativa ou qualitativa do
item ou da distoro em relao s demonstraes contbeis como um todo ou
informao sob anlise.
(B) Uma informao irrelevante se sua omisso ou distoro puder
influenciar a deciso dos usurios dessa informao no contexto das
(C) A determinao quantitativa do nvel de relevncia uma questo de
julgamento da gerncia da entidade auditada, a qual deve comunic-la
previamente ao profissional encarregado de efetuar a auditoria externa das
(D) Existe uma relao direta entre o risco de auditoria e o nvel estabelecido
de relevncia; isto , quanto maior for o risco de auditoria, maior ser o valor
estabelecido como nvel de relevncia, e vice-versa.
(E) A avaliao da relevncia e dos riscos de auditoria, por parte do auditor
independente, pode diferir entre o planejamento da auditoria e a avaliao dos
resultados da aplicao dos procedimentos de auditoria.
23. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) O auditor deve
definir uma estratgia global que defina o alcance, a poca e a direo do seu
21

Aula 04
trabalho e oriente o desenvolvimento do plano de auditoria. Ao estabelecer
essa estratgia global, o auditor deve adotar os procedimentos apresentados a
seguir, exceo de um. Assinale-o.
(A) Identificar as caractersticas do trabalho para definir o seu alcance.
(B) Definir os objetivos do relatrio do trabalho de forma a planejar a poca da
auditoria e a natureza das comunicaes requeridas.
(C) Considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor so
significativos para orientar os esforos da equipe do trabalho.
(D) Considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de
auditoria, sendo indispensvel o conhecimento dos outros trabalhos realizados
pelo scio do trabalho para a entidade.
(E) Determinar a natureza, a poca e a extenso dos recursos necessrios
para realizar o trabalho.
24. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) A respeito do plano
de auditoria assinale a afirmativa incorreta.
(A) mais detalhado que a estratgia global de auditoria visto que inclui a
natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria a serem
realizados pelos membros da equipe de trabalho.
(B) trata dos diversos temas identificados na estratgia global, levando-se em
conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso
eficiente dos recursos do auditor.
(C) deve incluir a descrio da natureza, a poca e a extenso dos
procedimentos planejados de avaliao de risco.
(D) deve ser atualizado e alterado sempre que necessrio no curso da
auditoria.
(E) deve ser desenvolvido para que o planejamento da auditoria seja
elaborado.
25. (Cespe / ANEEL / Especialista em Regulao de Servios Pblicos
de Energia / 2010) Os testes de auditoria podem ser de observncia ou
substantivos. Esses ltimos visam obter evidncias quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade,
dividindo-se em testes de transaes e saldos; e procedimentos de reviso
analtica.
26. (FCC / TRE-AL / Analista Judicirio - Especialidade Contabilidade /
2009)
Considere as seguintes assertivas:
22

Aula 04
I. As informaes que fundamentam os resultados da Auditoria Interna so
denominadas de evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes
e teis, de modo a fornecerem base slida para as concluses e recomendao
II. Os testes de observncia visam obteno de evidncia quanto
suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informaes da entidade.
III. Os testes substantivos visam obteno de razovel segurana de que os
controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e
administradores da entidade.
Sobre auditoria, est correto o que se afirma APENAS em
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) II e III.
27. (FCC / TCM-CE / Analista de Controle Externo Inspeo de Obras
Pblicas / 2010) As atividades de detectar e analisar situaes anormais e
significativas constatadas nas demonstraes contbeis referem-se etapa de
(A) inspeo de documentos.
(B) reviso analtica.
(C) avaliao dos controles internos.
(D) contagem fsica.
(E) conferncia de clculos.
28. (FCC / TCE-PA / Tcnico de Controle Externo / 2010) Os testes que
tm por objetivo a obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade so
denominados testes
(A) contingenciais.
(B) substantivos.
(C) amostrais aleatrios.
(D) de materialidade.
(E) de observncia.
29. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) Segundo a
Resoluo CFC 986/03, a obteno de razovel segurana de que os controles
internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento,
23

Aula 04
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e administradores da
entidade finalidade do teste:
(A) de observncia.
(B) substantivo.
(C) de investigao.
(D) analtico.
(E) de verificao.
30. (Cespe / ANEEL / Analista Administrativo / 2010) A tcnica de
observao das atividades e condies verifica as atividades que exigem a
aplicao de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou
deficincias que, de outra forma, seriam de difcil constatao.
2009) O procedimento efetuado quando da aplicao dos testes de
observncia, que compreende a verificao de registros, documentos e ativos
tangveis, denomina-se:
(A) Confirmao.
(B) Investigao.
(C) Observao.
(D) Inspeo.
(E) Correlao.
2009) Fazer com que empresa auditada envie cartas dirigidas para empresas
com as quais mantenha relaes de negcios, solicitando que estas confirmem,
em carta dirigida ao auditor, a situao desses negcios em determinada data,
se refere aplicao da tcnica de auditoria chamada de
(A) correlao.
(B) rastreamento.
(C) circularizao.
(D) entrevistas.
(E) observao.
Pblicas / 2010) A tcnica de auditoria que consiste em fazer com que o
cliente expea cartas dirigidas s empresas ou s pessoas com as quais
mantm relaes de negcios, solicitando que confirmem, em carta dirigida
diretamente ao auditor, a situao desses negcios, em determinada data
base, denomina-se
24

Aula 04
(A) observncia.
(B) estudo dos mtodos operacionais.
(C) conferncia.
(D) circularizao.
(E) contagem.
34. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) Na aplicao dos
testes de observncia de auditoria, a verificao dos registros, documentos e
ativos tangveis compreende:
(A) a investigao.
(B) a inspeo.
(C) a observao.
(D) a confirmao.
(E) a confrontao.
Pblicas / 2010) Conforme normas tcnicas de auditoria independente, NO
se refere definio de uma amostragem de auditoria
(A) as condies de desvio ou distoro.
(B) a natureza da evidncia da auditoria.
(C) a possibilidade de existncia de fraude.
(D) os fins especficos da auditoria.
(E) a populao da qual o auditor deseja extrair a amostra.
36. (FCC / TCE-PA / Tcnico de Controle Externo / 2010) A tcnica que
consiste em dividir uma populao em subpopulaes, cada qual contendo um
grupo de unidades de amostragem com caractersticas homogneas ou
similares, denominada amostragem
(A) randmica.
(B) estratificada.
(C) no estatstica.
(D) por julgamento.
(E) no aleatria.
37. (FGV / Fiscal da Receita Estadual AP / 2010) Segundo a NBC TA
530 Amostragem em Auditoria, aprovada pela Resoluo CFC n. 1222/09,
assinale a afirmativa incorreta.
25

Aula 04
(A) O nvel de risco de amostragem que o auditor est disposto a aceitar no
afeta o tamanho da amostra exigido.
(B) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicao de
frmula com base em estatstica ou por meio do exerccio do julgamento
profissional.
(C) Pela amostragem estatstica, os itens da amostra so selecionados de
modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de
ser selecionada.
(D) Pela amostragem no estatstica, o julgamento usado para selecionar os
itens da amostra.
(E) Quanto menor o risco que o auditor est disposto a aceitar, maior deve ser
o tamanho da amostra.
38. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) A norma brasileira
de contabilidade relativa auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a
atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada em procedimentos
tcnicos, objetivos, sistemticos e disciplinados, com a finalidade de:
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua
responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, crditos e valores da
empresa, seguindo as orientaes dos rgos governamentais responsveis
pela fiscalizao de operaes financeiras.
(B) agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio
da recomendao de solues para as no-conformidades apontadas nos
relatrios.
(C) verificar as conformidade das operaes da empresa em relao aos
manuais de procedimentos externos das agncias pblicas reguladoras das
atividades empresariais.
(D) avaliar a gesto administrativa sob os aspectos da qualidade das aes da
empresa em relao ao mercado para confirmar a efetividade das praticas
adotadas.
(E) resguardar a administrao quanto s prticas lesivas adotadas pelas
empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da
gesto.
39. (FGV / Fiscal da Receita Estadual AP / 2010) Assinale a alternativa
que apresente o objetivo especfico da auditoria do resultado:
(A) comprovar se compras de mercadoria esto de acordo com os objetivos da
empresa.
(B) confirmar se os pagamentos realizados foram conciliados.
(C) verificar se as despesas correspondentes s receitas realizadas foram
apropriadas no perodo.
26

Aula 04
(D) comprovar a correta apropriao das despesas em obedincia ao regime
de caixa.
(E) conferir a exatido dos registros contbeis dos estoques de mercadorias.
(Cespe/STM/ANALISTA
JUDICIRIO
REA:
APOIO
40.
ESPECIALIZADO ESPECIALIDADE: CONTABILIDADE /2010) Com base
nas normas brasileiras para o exerccio da auditoria interna, julgue o item a
seguir.
No planejamento para a execuo dos trabalhos da auditoria interna, os
fatores relevantes que devem ser considerados incluem a orientao emanada
e as expectativas manifestadas pela administrao da entidade. Paralelamente,
devem-se adotar procedimentos que estejam em consonncia com as polticas
de gesto de risco definidas e adotadas pela entidade.
(Cespe/STM/ANALISTA
JUDICIRIO
REA:
APOIO
41.
seguir.
O trabalho realizado pelos auditores internos pode ser relevante para os
auditores independentes, visto que, embora os meios utilizados por ambos,
para alcanar seus objetivos, sejam, necessariamente, diferentes, os objetivos
de suas respectivas funes so semelhantes.
(Cespe/STM/ANALISTA
JUDICIRIO
REA:
APOIO
42.
seguir.
A fim de preservar sua independncia, a auditoria interna verifica a
compatibilizao dos procedimentos adotados no mbito da empresa com as
normas existentes e os respectivos controles internos; contudo, nesse
processo, a auditoria interna no deve interferir nem influenciar na
implementao ou na reviso das normas e dos controles, nem recomendar
modificaes nos mesmos.
(Cespe/STM/ANALISTA
JUDICIRIO
REA:
APOIO
43.
ESPECIALIZADO ESPECIALIDADE: CONTABILIDADE /2010) Julgue o
item subsecutivo, relativo execuo dos trabalhos de auditoria em geral.
Considere que um auditor, ao elaborar seu balancete de trabalho, verifique que
o saldo de contas a pagar inclui saldos devedores de alguns fornecedores,
27

Aula 04
decorrentes de adiantamentos efetuados. Nesse caso, o auditor deve
determinar que se faa um lanamento de ajuste, a dbito de contas a pagar e
a crdito de adiantamentos a fornecedores.
(Cespe/STM/ANALISTA
JUDICIRIO
REA:
APOIO
44.
ESPECIALIZADO ESPECIALIDADE: CONTABILIDADE /2010) Julgue o
item subsecutivo, relativo execuo dos trabalhos de auditoria em geral.
Um tipo de teste substantivo de detalhes de saldos de caixa geralmente
utilizado consiste na contagem de caixa em mos. Nesse teste, para que uma
contagem de caixa seja adequada, o auditor deve, entre outras providncias,
assegurar-se de que todos os cheques no depositados sejam nominativos ao
cliente, diretamente ou por endosso.
Gabarito:
1
2
3
C
B
A
11
12
13
A
D
B
21
22
23
B
E
D
31
32
33
D
C
D
41
42
43
Errado Errado Errado
4
E
14
B
24
E
34
B
44
Certo
5
B
15
E
25
Certo
35
C
6
C
16
E
26
A
36
B
7
D
17
D
27
B
37
A
8
A
18
B
28
B
38
B
9
B
19
B
29
A
39
C
10
C
20
E
30
Certo
40
Certo
28

Aula 04
Questes Comentadas
1. (ESAF/Inspetor - CVM/2010) A respeito de planejamento na
realizao de auditorias correto afirmar:
a) a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluda antes que as equipes
especficas e/ou especializadas iniciem suas avaliaes.
b) constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta de informaes a respeito da
entidade a ser auditada e dos mecanismos de controle existentes.
c) no uma fase isolada da auditoria, mas um processo contnuo e iterativo,
que muitas vezes comea logo aps (ou em conexo com) a concluso da
auditoria anterior, continuando at a concluso do trabalho de auditoria atual.
d) a fase em que participa, alm da equipe de auditoria, toda a rea de
gesto e governana da entidade, em especial, a rea responsvel pela
elaborao das demonstraes contbeis.
e) consiste em definir as estratgias gerais e o plano de trabalho antes do
incio de qualquer atividade de avaliao e reviso das demonstraes.
Comentrios:
O planejamento no uma fase isolada da auditoria, mas um processo
contnuo e iterativo, que comea logo aps a concluso da auditoria anterior
(ou durante a contratao da auditoria), continuando at a concluso do
trabalho de auditoria atual. O planejamento inicial no esttico, ele deve ser
feito de forma completa, todavia, pode ser alterado quantas vezes forem
necessrias no decorrer da auditoria.
Gabarito: C.
2. (ESAF/Inspetor - CVM/2010) Visando manter a qualidade e a
credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaas que possam comprometer
a sua independncia, o auditor deve tomar a seguinte providncia:
a) comunicar a direo da entidade auditada, para que sejam tomadas as
providncias necessrias sua eliminao.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaas ou reduzi-las
a um nvel aceitvel, documentando-as.
c) propor aos responsveis pela entidade de auditoria a supresso das
ameaas mediante acordo entre as entidades.
d) documentar as ameaas e comunic-las aos rgos de superviso e controle
do setor em que atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaas mediante comunicao aos responsveis pela
governana da entidade auditada e fazer constar tais providncias no seu
parecer.
29

Aula 04
Comentrios:
A independncia do auditor pode ser afetada por ameaas de interesse prprio,
auto-reviso, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e
intimidao.
Sempre que o auditor encontrar ameaas, devem ser definidas e aplicadas
salvaguardas adequadas para eliminar a ameaa ou reduzi-la a um nvel
aceitvel, documentando essa deciso.
Gabarito: B.
3. (ESAF/Inspetor - CVM/2010) Assinale a opo que indica uma exceo
aos princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor na
conduo de trabalhos de auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
Comentrios:
Para responder essa questo, basta sabermos os 5 princpios ticos do
profissional contabilista: Integridade; Objetividade; Competncia e zelo
profissional; Confidencialidade; e Comportamento profissional.
Gabarito: A.
4. (ESAF/Analista SUSEP/2010) O auditor externo, ao realizar testes no
clculo do valor recupervel de um ativo imobilizado, feito pelo mtodo do
fluxo de caixa descontado, identificou que a taxa utilizada para descontar o
fluxo de caixa estava maior que a recomendada para aquela atividade. Dessa
forma, pode-se afirmar que a conta:
a) de ajuste especial no Patrimnio Lquido, est subavaliada.
b) de despesa de depreciao, do imobilizado, est superavaliada.
c) do ajuste especial no Resultado do Exerccio, est subavaliada.
d) de depreciao acumulada do imobilizado, est superavaliada.
e) do ativo imobilizado est subavaliada.
Comentrios:
30

Aula 04
Essa questo envolve muito mais conhecimento de contabilidade do que
propriamente de auditoria, mas vamos respond-la para abordar o tema
superavaliao e subavalio.
Segundo a nova redao do 3 do art. 183 da Lei n 6.404/1976, a empresa
dever efetuar, periodicamente, anlise sobre a recuperao dos valores
registrados no imobilizado, no intangvel e no diferido para que sejam
revisados e ajustados os critrios utilizados para determinao da vida til
econmica estimada e para clculo da depreciao, exausto e amortizao.
O conceito que o valor contbil de um ativo permanente no pode estar
registrado no balano patrimonial por montante superior ao seu valor
recupervel.
O valor recupervel de um ativo o maior valor entre o valor lquido de venda
e seu valor em uso. Valor em uso o valor presente de fluxos de caixa futuros
estimados, que devem resultar do uso de um ativo.
Se a empresa utilizar, no fluxo de caixa descontado, uma taxa de desconto
maior do que a recomendada para clculo do valor em uso, este ser menor do
que deveria ser e, portanto, a conta do ativo imobilizado estaria subavaliada e
a conta de ajuste no Resultado do Exerccio estaria superavaliada.
Gabarito: E.
5. (FUNIVERSA/APEX-BRASIL Analista Snior Contabilidade/2006)
Analise as afirmativas com relao a NBCT 12 Auditoria Interna e assinale a
alternativa correta.
I. A auditoria interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,
II. A auditoria interna deve ser documentada por meio de papis de trabalho,
elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemtica e racional.
III. O termo fraude aplica-se a ato intencional de omisso e/ou manipulao
de transaes e operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios,
informaes e demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto
monetrios.
IV. Os testes de observncia e substantivos no tm a pretenso de permitir
ao auditor interno obter subsdios para fundamentar suas concluses.
V. Os exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos no
permitem definir a amplitude do trabalho a ser realizado.
(A) Todas as afirmativas esto certas.
(B) Somente as afirmativas I, II e III esto certas.
(C) Somente as afirmativas II, III e IV esto certas.
31

Aula 04
(D) Somente as afirmativas I, II, III e IV esto certas.
(E) Todas as afirmativas esto erradas.
Comentrios:
Item I Certo - A auditoria exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,
Item II Certo - A auditoria interna deve ser documentada por meio de papis
de trabalho (=documentao de auditoria), elaborados em meio fsico ou
eletrnico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemtica e
racional.
Item III Certo - O termo fraude aplica-se a ato intencional de omisso e/ou
manipulao de transaes e operaes, adulterao de documentos,
registros, relatrios, informaes e demonstraes contbeis, tanto em termos
fsicos quanto monetrios.
A difereno entre fraude e erro reside na intencionalidade do ato ou
omisso, se intencional fraude, se no intencional erro.
Item IV Errado - Os testes de observncia (=testes de controle) e
substantivos (=procedimentos substantivos) permitem, tanto ao auditor
externo quanto ao auditor interno, a obteno de subsdios para fundamentar
suas concluses.
Item V Errado - Os exames preliminares das reas, atividades, produtos e
processos vo permiter ao auditor interno a definio da amplitude do trabalho
a ser realizado.
Gabarito: B.
acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, as transaes comerciais
da entidade de auditoria, de scios e membros da equipe de auditoria com
uma entidade auditada devem ser feitas dentro do curso normal de negcios e
na mesma condio com terceiros. Analise as afirmativas abaixo e assinale a
alternativa correta, quanto s aes corretivas que devero ser tomadas.
(A) Apenas a afirmativa III est certa.
32

Aula 04
(D) Apenas a afirmativa II est errada.
Comentrios:
Sempre que a independncia do auditor for ameaada ele deve tomar as
salvaguardas adequadas. No caso de ameaa de interesse prprio o auditor
poder ter que:
Gabarito: C.
acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, analise as afirmativas
abaixo e assinale a alternativa correta, quanto aos princpios que balizam a
independncia do auditor.
I. O auditor no deve auditar o seu prprio trabalho.
II. O auditor no deve exercer funes gerenciais na entidade auditada.
III. O auditor no deve prestar servios de assistncia tributria, fiscal e
parafiscal.
(A) Apenas as afirmativas I e III esto certas.
(D) Apenas a afirmativa III est errada.
Comentrios:
O item 60 da NBC PA 02 afirma que a prestao de servios de assistncia
tributria, fiscal e parafiscal pode causar a perda da independncia, portanto, o
auditor pode prestar esse tipo de servio, mas deve tomar as devidas
salvaguardas.
Gabarito: D.
2010) No que diz respeito finalidade da auditoria, a NBC TA 200, publicada
no final do ano de 2009, com eficcia para os exerccios iniciados a partir de
01/01/10, explicita que
33

Aula 04
(A) o objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes
contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de
uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) as fraudes e erros, diferentemente do que acontecia at 2009, a partir de
2010 precisam ser comunicadas aos rgos fiscalizadores.
(C) a auditoria de demonstraes contbeis passa a ter como finalidade
precpua a descoberta de fraudes.
(D) a auditoria de demonstraes pode ser executada em conjunto com
servios de consultoria, desde que essa informao seja divulgada e haja
comunicao Comisso de Valores Mobilirios CVM.
(E) o controle interno no mais significativo para o auditor, uma vez que,
com a revogao da Resoluo que tratava da amostragem, a partir de 2010 o
auditor deve validar 100% dos registros da entidade auditada.
Resoluo:
Item A: certo
Esse o objetivo da auditoria independente de acordo com a NBC TA 200.
Item B: errado
Existem situaes em que o auditor deve informar as autoridades reguladoras
sobre fraude e erro, isso no mudou em relao s normas antigas.
Item C: errado
A principal responsabilidade pela preveno e deteco da fraude dos
responsveis pela governana da entidade e da sua administrao. O auditor
no responsvel pela preveno ou deteco de erros e fraudes.
Item D: errado
Segundo o item 60 da NBC PA 02, a prestao de servios de consultoria pode
causar a perda da independncia.
Item E: errado
Isso tambm no mudou, o auditor deve avaliar o controle interno da auditada
para determinar a poca, natureza e extenso dos procedimentos de auditoria,
alm disso, a amostragem continua sendo utilizada, normatizada pela NBC TA
530.
34

Aula 04
2010) Estrutura de relatrio financeiro aplicvel, nos termos da NBC TA 200,
a estrutura de relatrio financeiro adotada pela administrao e, quando
apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das
demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e
do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja exigida por lei ou
regulamento.
conformidade com as exigncias dessa estrutura e
(A) prev o mesmo modelo de demonstraes contbeis para qualquer tipo de
entidade, com vistas harmonizao de normas contbeis.
(B) reconhece explcita ou implicitamente que, para conseguir a apresentao
adequada das demonstraes contbeis, pode ser necessrio que a
administrao fornea divulgaes alm das especificamente exigidas pela
estrutura.
(C) prev que caber ao auditor fornecer os modelos adequados de relatrios a
serem utilizados pela entidade, a partir de 2010.
(D) reconhece explicitamente que a administrao no se desvie de uma
exigncia da estrutura para conseguir uma apresentao adequada das
(E) reconhece que o auditor deve manter seu planejamento inicial constante
at o final dos trabalhos.
Resoluo:
Item A: errado
A estrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de relatrios
financeiros adotada pela administrao que considerada aceitvel em vista
da natureza da entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que
seja exigida por lei ou regulamento. Ou seja, no existe um modelo nico.
Item B: certo, Item D: errado
Segundo a NBC TA 200 a expresso estrutura de apresentao adequada
conformidade com as exigncias dessa estrutura e:
(i)
reconhece explcita ou implicitamente que, para conseguir a
apresentao adequada das demonstraes contbeis, pode ser necessrio que
a administrao fornea divulgaes alm das especificamente exigidas pela
estrutura; ou (item B - certo)
(ii) reconhece explicitamente que pode ser necessrio que a administrao
se desvie de uma exigncia da estrutura para conseguir a apresentao
35

Aula 04
adequada das demonstraes contbeis. Espera-se que tais desvios sejam
necessrios apenas em circunstncias extremamente raras. (item D - errado)
Item C: errado
Como se depreende do item A, no cabe ao auditor fornecer modelos
adequados de relatrio financeiro aplicvel.
Item E: errado
O planejamento de auditoria no esttico, ele deve ser atualizado sempre
que necessrio no decorrer da auditoria.
10. (FUNRIO Suframa - Auditor 2009) - adaptada - Uma
caracterstica do Auditor Interno
A) no possuir vnculo empregatcio com a organizao.
B) executar apenas Auditoria Contbil.
C) executar Auditoria Contbil e Operacional.
D) realizar menor volume de testes.
E) emitir opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis.
Resoluo:
Item A: errado
o contrrio, o auditor interno, geralmente, possui vnculo empregatcio com a
empresa auditada.
Item B: errado
O auditor interno executa auditorias de carter contbil e operacional.
Item C: certo
exatamente o que falamos no item anterior.
Item D: errado
O auditor interno realiza um maior volume de testes, quando comparado ao
auditor independente.
Item E: errado
Quem emite uma opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis o
auditor externo.
36

Aula 04
11. (FCC / TRT-MG / Tcnico Judicirio - rea Administrativa

Especialidade Contabilidade / 2009) O Princpio da Oportunidade refere-se
a duas caractersticas para o registro do patrimnio e das suas mutaes. So
elas:
(A) tempestividade e integridade.
(B) confiabilidade e objetividade.
(C) competncia e prudncia.
(D) relevncia e confiabilidade.
(E) materialidade e consistncia.
Resoluo:
Conforme a Resoluo CFC n 750/93 (redao dada pela Resoluo CFC n
1.282/10), o Princpio da Oportunidade refere-se ao processo de mensurao e
apresentao dos componentes patrimoniais para produzir informaes
ntegras e tempestivas. Gabarito letra A.
e Finanas Pblicas: Cincias Contbeis / 2010) Numa auditoria contbil,
para a correta aplicao do Princpio da Competncia, pelo efeito de se
relacionar diretamente quantificao dos componentes patrimoniais e
formao do resultado, constituindo dado importante para aferir a capacidade
futura de gerao de resultado, indispensvel a observncia do Princpio da
(A) Entidade.
(B) Prudncia.
(C) Oportunidade.
(D) Continuidade.
(E) Atualizao monetria.
Resoluo:
A redao anterior do artigo 5, 2, da Resoluo CFC n 750/93, antes das
alteraes efetuados pela Resoluo CFC n 1.282/10, dispunha que a
observncia do Princpio da CONTINUIDADE indispensvel correta aplicao
do Princpio da COMPETNCIA, por efeito de se relacionar diretamente
quantificao dos componentes patrimoniais e formao do resultado, e de
constituir dado importante para aferir a capacidade futura de gerao de
resultado.
Tal artigo foi alterado pela Resoluo CFC n 1.282/10, no fazendo mais
meno expressa relao entre os princpios da continuidade e competncia.
37

Aula 04
Portanto, ateno s alteraes efetuadas pela Resoluo CFC n 1.282/10,
com certeza, sero objeto de questes nos prximos concursos.
Com base na redao antiga o gabarito a letra D.
13. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) A NBC TA 200
enumera os princpios ticos profissionais a serem seguidos por um auditor.
Assinale a alternativa que apresenta um desses princpios.
(A) Integridade.
(B) Formalidade.
(C) Competncia.
(D) Confidencialidade.
(E) Comportamento profissional.
Resoluo:
Os princpios ticos a serem seguidos pelo auditor independente so a
integridade (letra A), a objetividade, a competncia e o zelo profissional (letra
C), a confidencialidade (letra D) e comportamento ou conduta profissional
(letra E). Portanto, a formalidade no um princpio tico profissional, o
gabarito a letra B.
2010) Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o
auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto
implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que
trata do controle de qualidade. Esses princpios esto em linha com os
princpios do Cdigo de tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos
auditores e encontram-se listados a seguir, EXCEO DE UM. Assinale-o.
(A) integridade
(B) subjetividade
(C) competncia e zelo profissional
(D) confidencialidade
(E) comportamento (ou conduta) profissional
Resoluo:
Questo idntica anterior, como vimos a nica alternativa que no
representa um princpio fundamental de tica profissional a letra B, pelo
contrrio, o trabalho do auditor deve se basear todo em critrios objetivos. A
objetividade um princpio a ser seguido.
38

Aula 04
2010) O julgamento profissional essencial para a conduo apropriada da
auditoria. A caracterstica que distingue o julgamento profissional esperado do
auditor que esse julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento,
conhecimento e experincia tenham ajudado no desenvolvimento das
competncias necessrias para estabelecer julgamentos razoveis. Isso porque
a interpretao das exigncias ticas e profissionais relevantes, das normas de
auditoria e as decises informadas requeridas ao longo de toda a auditoria no
podem ser feitas sem a aplicao do conhecimento e experincia relevantes
para os fatos e circunstncias. Cumpre destacar que ele no deve ser usado
como justificativa para decises que, de outra forma, no so sustentados
pelos fatos e circunstncias do trabalho nem por evidncia de auditoria
apropriada e suficiente.
O julgamento profissional NO necessrio, em particular, nas decises sobre
(A) materialidade e risco de auditoria.
(B) a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados
para o cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de
evidncias de auditoria.
(C) avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e,
com isso, os objetivos gerais do auditor.
(D) avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de
relatrio financeiro aplicvel da entidade.
(E) extrao de concluses no baseadas nas evidncias de auditoria obtidas.
Resoluo:
A resposta desta questo est no prprio enunciado. Veja que o auditor no
pode utilizar o julgamento profissional, ou seja, seus conhecimentos, sua
experincia etc., para justificar decises no sustentadas por fatos e
circunstncias do trabalho, nem por evidncia de auditoria apropriada e
suficiente. Gabarito, letra E.
16. (ESAF/AFTE/Sefaz-RN/2004-5) A responsabilidade
preveno e identificao de fraude e erros da entidade :
primria
na
a) da auditoria independente da entidade.

b) do contador da entidade.
c) da consultoria contbil da entidade.
d) do advogado da entidade.
e) da administrao da entidade.
Resoluo:
39

Aula 04
Segundo a NBC TA 240, a principal responsabilidade pela preveno e
deteco da fraude dos responsveis pela governana da entidade e da sua
administrao. Portanto, o gabarito da questo a letra E.
17. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) Com relao
conformidade com leis e regulamentos, de acordo com a norma de auditoria
(NBC TA 250) aprovada pela Resoluo CFC n. 1208/09, correto afirmar
que:
(A) o auditor tem a obrigao de assegurar que as operaes da entidade
sejam conduzidas em conformidade com as disposies de leis e regulamentos.
(B) o auditor tem a responsabilidade pela preveno e pela conformidade das
operaes com todas as leis e regulamentos para auxiliar a administrao na
deteco de fraudes.
(C) a administrao responsvel pela segurana e que as demonstraes
contbeis, consideradas como um todo, so passiveis de distoro relevante,
se causada por erro.
(D) a administrao responsvel por assegurar que as operaes da entidade
sejam conduzidas em conformidade com as disposies de leis e regulamentos,
inclusive os que determinam os valores e divulgaes reportadas nas
demonstraes contbeis da entidade.
(E) a auditoria deve assegurar que no h risco de algumas distores
relevantes nas demonstraes contbeis no serem detectadas, apesar de
executada em conformidade com as normas legais.
Resoluo:
Itens A e B: errados
bem intuitivo que no responsabilidade do auditor assegurar que a
empresa cumpra com as leis e regulamentos.
Item C: errado
O auditor responsvel pela obteno de segurana razovel de que as
demonstraes contbeis, consideradas como um todo, esto livres de
distoro relevante, independentemente se causada por fraude ou erro
Item D: certo
Cabe administrao da entidade a responsabilidade por assegurar o
cumprimento das leis e regulamentos.
Item E: errado
40

Aula 04
O auditor responsvel pela obteno de segurana razovel de que as
demonstraes contbeis, consideradas como um todo, esto livres de
distoro relevante, independentemente se causada por fraude ou erro
2010) A NBC TA 240 explicita que muitas vezes as informaes contbeis
fraudulentas envolvem a burla pela administrao de controles que
aparentemente esto funcionando com eficcia. A administrao pode
perpetrar fraude burlando controles por meio de tcnicas como as indicadas
nas alternativas a seguir, EXCEO DE UMA. Assinale-a.
(A) registrar lanamentos fictcios no livro dirio, em especial no final do
perodo contbil, de forma a manipular resultados operacionais ou alcanar
outros objetivos
(B) ajustar devidamente as premissas e os julgamentos utilizados para estimar
saldos contbeis
(C) omitir, antecipar ou atrasar o reconhecimento, nas demonstraes
contbeis, de eventos e operaes que tenham ocorrido durante o perodo das
demonstraes contbeis que esto sendo apresentadas
(D) ocultar ou no divulgar fatos que possam afetar os valores registrados nas
(E) contratar operaes complexas, que so estruturadas para refletir
erroneamente a situao patrimonial ou o desempenho da entidade.
Resoluo:
Os itens A, C, D e E, representam formas que a administrao pode burlar os
controles internos estabelecidos. Com relao ao item B, claro que o ajuste
devido das estimativas contbeis no representa uma burla aos controles
internos. Gabarito, letra B.
e Finanas Pblicas: Cincias Contbeis / 2010) As aes que propiciam
o alcance dos objetivos da entidade esto relacionadas categoria do controle
interno denominada
(A) contbil.
(B) operacional.
(C) normativa.
(D) estratgica.
(E) organizacional.
Resoluo:
41

Aula 04
Segundo a NBC TA 315, o controle interno representa em uma organizao o
conjunto de procedimentos, mtodos ou rotinas com os objetivos de proteger
os ativos e produzir dados contbeis confiveis (controles contbeis); bem
como ajudar a administrao na conduo dos negcios (controles
administrativos).
Adicionalmente, a Resoluo CFC n 1.135/08, que aprovou a NBC T 11.8,
ainda em vigor, que trata do controle interno no setor pblico, classifica-o nas
seguintes categorias:
(a) operacional relacionado s aes que propiciam o alcance dos objetivos
da entidade;
(b) contbil relacionado veracidade e fidedignidade dos registros e das
demonstraes contbeis;
(c) normativo relacionado observncia da regulamentao pertinente.
Gabarito, letra B.
20. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) De acordo com a
NBC T 16.8 Controle Interno, aprovada pela Resoluo CFC n. 1.135/08, os
procedimentos de controle so medidas e aes estabelecidas para prevenir ou
detectar os riscos inerentes ou potenciais tempestividade, fidedignidade e
preciso da informao contbil.
As medidas que antecedem o processamento de um ato ou um fato, para
prevenir a ocorrncia de omisses, inadequaes e intempestividade da
informao contbil, constituem procedimentos de:
(A) deteco.
(B) preciso.
(C) observao.
(D) avaliao.
(E) preveno.
Resoluo:
As atividades de controle so as polticas e procedimentos que ajudam a
assegurar que as diretrizes da administrao sejam realmente seguidas. So
medidas dirigidas contra o risco de que os objetivos da entidade no sejam
atendidos, sendo aplicadas em vrios nveis organizacionais e funcionais, com
diferentes objetivos especficos. Essas atividades podem ser de preveno e/ou
deteco.
42

Aula 04
As medidas que previnem a ocorrncia de problemas constituem, logicamente,
procedimentos de preveno. Gabarito, letra E.
21. (FGV / Fiscal da Receita Estadual AP / 2010) De acordo com a NBC
T 16.8 Controle Interno, aprovada pela Resoluo n 1.135/08, o Controle
Interno deve ser classificado nas categorias:
(A) de conformidade, de regularidade e de gesto.
(B) operacional, contbil e normativo.
(C) financeiro, patrimonial e administrativo.
(D) de relevncia, de materialidade e de oportunidade.
(E) econmico, substantivo e de observao.
Resoluo:
A Resoluo CFC n 1.135/08, ainda em vigor, que trata do controle interno no
setor pblico, classifica-o nas seguintes categorias:
(a) operacional relacionado s aes que propiciam o alcance dos objetivos
da entidade;
(b) contbil relacionado veracidade e fidedignidade dos registros e das
demonstraes contbeis;
(c) normativo relacionado observncia da regulamentao pertinente.
Gabarito, letra B.
22. (FCC / TCE-PA / Tcnico de Controle Externo / 2010) Em relao
relevncia na auditoria externa das demonstraes contbeis, correto afirmar
que:
(A) A relevncia independe da representatividade quantitativa ou qualitativa do
item ou da distoro em relao s demonstraes contbeis como um todo ou
informao sob anlise.
(B) Uma informao irrelevante se sua omisso ou distoro puder
influenciar a deciso dos usurios dessa informao no contexto das
(C) A determinao quantitativa do nvel de relevncia uma questo de
julgamento da gerncia da entidade auditada, a qual deve comunic-la
previamente ao profissional encarregado de efetuar a auditoria externa das
(D) Existe uma relao direta entre o risco de auditoria e o nvel estabelecido
de relevncia; isto , quanto maior for o risco de auditoria, maior ser o valor
estabelecido como nvel de relevncia, e vice-versa.
43

Aula 04
(E) A avaliao da relevncia e dos riscos de auditoria, por parte do auditor
independente, pode diferir entre o planejamento da auditoria e a avaliao dos
resultados da aplicao dos procedimentos de auditoria.
Resoluo:
Item A: errado
A relevncia depende da representatividade do item ou da distoro em
relao s demonstraes contbeis como um todo ou informao sob
anlise.
Item B: errado
As normas antigas traziam em seu texto um captulo especfico para o que era
chamado de Relevncia (NBC T 11.6), definindo uma informao como
relevante como aquela que sua omisso ou distoro pode influenciar a deciso
dos usurios dessa informao no contexto das demonstraes contbeis.
Item C: errado
A determinao do nvel de relevncia uma questo de julgamento
profissional do auditor e no da entidade auditada.
Item D: errado
As normas revogadas dispunham expressamente sobre a existncia de uma
relao inversa entre o risco de auditoria e o nvel estabelecido de relevncia;
isto , quanto menor for o risco de auditoria, maior ser o valor estabelecido
como nvel de relevncia, e vice-versa.
Apesar de no aparecer mais expressamente nas normas novas, podemos
dizer que essa relao realmente inversa.
Item E: certo
O planejamento no esttico, assim aspectos como relevncia e riscos de
auditoria podem diferir no decorrer do processo daqueles constantes no
planejamento inicial.
23. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) O auditor deve
definir uma estratgia global que defina o alcance, a poca e a direo do seu
trabalho e oriente o desenvolvimento do plano de auditoria. Ao estabelecer
essa estratgia global, o auditor deve adotar os procedimentos apresentados a
seguir, exceo de um. Assinale-o.
44

Aula 04
(A) Identificar as caractersticas do trabalho para definir o seu alcance.
(B) Definir os objetivos do relatrio do trabalho de forma a planejar a poca da
auditoria e a natureza das comunicaes requeridas.
(C) Considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor so
significativos para orientar os esforos da equipe do trabalho.
(D) Considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de
auditoria, sendo indispensvel o conhecimento dos outros trabalhos realizados
pelo scio do trabalho para a entidade.
(E) Determinar a natureza, a poca e a extenso dos recursos necessrios
para realizar o trabalho.
Resoluo:
O auditor ao estabelecer uma estratgia global de auditoria deve:
identificar as caractersticas do trabalho para definir o seu alcance (letra

A);
definir os objetivos do relatrio do trabalho de forma a planejar a poca
da auditoria e a natureza das comunicaes requeridas (letra B);
considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor so
significativos para orientar os esforos da equipe do trabalho (letra C);
considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de
auditoria e, quando aplicvel, se relevante o conhecimento obtido em
outros trabalhos realizados (letra D); e
determinar a natureza, a poca e a extenso dos recursos necessrios
para realizar o trabalho (letra E).
Perceba que a letra D est errada ao afirmar ser indispensvel o conhecimento

dos outros trabalhos realizados pelo scio do trabalho para a entidade.
24. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) A respeito do plano
de auditoria assinale a afirmativa incorreta.
(A) mais detalhado que a estratgia global de auditoria visto que inclui a
natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria a serem
realizados pelos membros da equipe de trabalho.
(B) trata dos diversos temas identificados na estratgia global, levando-se em
conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso
eficiente dos recursos do auditor.
(C) deve incluir a descrio da natureza, a poca e a extenso dos
procedimentos planejados de avaliao de risco.
(D) deve ser atualizado e alterado sempre que necessrio no curso da
auditoria.
(E) deve ser desenvolvido para que o planejamento da auditoria seja
elaborado.
45

Aula 04
Resoluo:
Letra A correta
O plano de auditoria mais detalhado que a estratgia global, esta no
abrange detalhes sobre natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de
auditoria, mas dos recursos necessrios para realizar o trabalho.
Letra B correta
O plano ou programa de auditoria a descrio detalhada dos passos a serem
seguidos na execuo dos trabalhos, norteados pela estratgia global.
Letra C correta
O plano de auditoria deve conter a descrio de:
(a)
(b)
a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos planejados de

avaliao de risco, por meio do entendimento da entidade e de seu
ambiente, assim como dos procedimentos adicionais de auditoria
planejados no nvel de afirmao; e
outros procedimentos de auditoria planejados e necessrios para
que o trabalho esteja em conformidade com as normas de
auditoria.
Letra D correta
O plano de auditoria no esttico, deve ser alterado sempre que necessrio
no decorrer da auditoria.
Letra E errada
O planejamento de auditoria envolve a definio de duas grandes fases: a
estratgia global para o trabalho; e, o plano de auditoria. Inicialmente,
desenvolve-se a estratgia global para s depois elaborar o plano de auditoria.
25. (Cespe / ANEEL / Especialista em Regulao de Servios Pblicos
de Energia / 2010) Os testes de auditoria podem ser de observncia ou
substantivos. Esses ltimos visam obter evidncias quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade,
dividindo-se em testes de transaes e saldos; e procedimentos de reviso
analtica.
Resoluo:
46

Aula 04
Para responder essa questo, vamos relembrar o quadro demonstrativo das
mudanas de nomenclatura acerca dos testes:
Novas Normas (NBC TA 3301)
Normas Antigas (NBC T11)
Testes de observncia
Teste de controle
Testes substantivos, divididos

em:
Procedimentos substantivos, divididos

em:
Testes de transaes e saldos
Testes de transaes e saldos
Procedimentos de reviso
analtica
Procedimentos analticos
substantivos
De acordo com as novas normas, os procedimentos substantivos so os

procedimentos de auditoria planejados para detectar distores relevantes no
nvel de afirmaes.
J, as normas antigas definiam esse tipo de teste como testes substantivos
que visam obteno de evidncias quanto suficincia, exatido e validade
dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade.
Portanto, item correto.
2009)
Considere as seguintes assertivas:
I. As informaes que fundamentam os resultados da Auditoria Interna so
denominadas de evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes
e teis, de modo a fornecerem base slida para as concluses e recomendao
II. Os testes de observncia visam obteno de evidncia quanto
suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informaes da entidade.
III. Os testes substantivos visam obteno de razovel segurana de que os
controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e
administradores da entidade.
Sobre auditoria, est correto o que se afirma APENAS em
(A) I.
(B) II.
1
Resoluo CFC n. 1.214/09.
47

Aula 04
(C) III.
(D) I e II.
(E) II e III.
Resoluo:
Item I: certo
Segundo o item 12.2.3.4 da NBC T 12, as informaes que fundamentam os
resultados da Auditoria Interna so denominadas de evidncias, que devem
ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida
para as concluses e recomendaes administrao da entidade.
Item II: errado
Essa a definio dos testes substantivos, vide questo anterior.
Item III: errado
Essa a definio dos testes de observncia (testes de controle nas novas
normas).
Portanto, s o item I est correto, gabarito, letra A.
Pblicas / 2010) As atividades de detectar e analisar situaes anormais e
significativas constatadas nas demonstraes contbeis referem-se etapa de
(A) inspeo de documentos.
(B) reviso analtica.
(C) avaliao dos controles internos.
(D) contagem fsica.
(E) conferncia de clculos.
Resoluo:
A reviso analtica (procedimentos analticos substantivos, nas novas normas)
consiste na verificao do comportamento de valores significativos, mediante
ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas
identificao de situao ou tendncias atpicas. Gabarito, letra B.
28. (FCC / TCE-PA / Tcnico de Controle Externo / 2010) Os testes que
tm por objetivo a obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade so
denominados testes
48

Aula 04
(A) contingenciais.
(B) substantivos.
(C) amostrais aleatrios.
(D) de materialidade.
(E) de observncia.
Resoluo:
As normas antigas definiam os testes substantivos como o teste que visa
obteno de evidncias quanto suficincia, exatido e validade dos dados
produzidos pelo sistema contbil da entidade. As novas normas passaram a
denomin-los procedimentos substantivos, que so os procedimentos de
auditoria planejados para detectar distores relevantes no nvel de
afirmaes.
Gabarito, letra B.
29. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) Segundo a
Resoluo CFC 986/03, a obteno de razovel segurana de que os controles
internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e administradores da
entidade finalidade do teste:
(A) de observncia.
(B) substantivo.
(C) de investigao.
(D) analtico.
(E) de verificao.
Resoluo:
Essa finalidade dos testes de controle (normas novas) ou observncia
(normas antigas). Gabarito, letra A.
30. (Cespe / ANEEL / Analista Administrativo / 2010) A tcnica de
observao das atividades e condies verifica as atividades que exigem a
aplicao de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou
deficincias que, de outra forma, seriam de difcil constatao.
Resoluo:
A observao consiste no exame de processos ou procedimentos executado
por outros. Como muito provvel que o empregado, ao saber que est sendo
observado, execute suas atividades com maior zelo e prudncia, o que talvez
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Aula 04
no ocorresse se estivesse em uma situao normal do seu dia a dia, muitas
vezes necessria a aplicao de testes flagrantes. Item correto.
2009) O procedimento efetuado quando da aplicao dos testes de
observncia, que compreende a verificao de registros, documentos e ativos
tangveis, denomina-se:
(A) Confirmao.
(B) Investigao.
(C) Observao.
(D) Inspeo.
(E) Correlao.
Resoluo:
Lembrando que os testes de observncia (ou controle, de acordo com as novas
normas) servem para verificar se os controles internos estabelecidos pela
administrao esto em efetivo funcionamento.
Dentre os procedimentos que podem ser aplicados nos testes de controle est
a inspeo, que envolve o exame de registros ou documentos (exame
documental), internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrnica
ou em outras mdias, ou o exame fsico de um ativo (inspeo fsica).
Portanto, o gabarito a letra D.
2009) Fazer com que empresa auditada envie cartas dirigidas para empresas
com as quais mantenha relaes de negcios, solicitando que estas confirmem,
em carta dirigida ao auditor, a situao desses negcios em determinada data,
se refere aplicao da tcnica de auditoria chamada de
(A) correlao.
(B) rastreamento.
(C) circularizao.
(D) entrevistas.
(E) observao.
Resoluo:
O enunciado descreve a tcnica de auditoria chamada circularizao, uma
espcie de confirmao. Portanto, gabarito letra C.
50

Aula 04
Pblicas / 2010) A tcnica de auditoria que consiste em fazer com que o
cliente expea cartas dirigidas s empresas ou s pessoas com as quais
mantm relaes de negcios, solicitando que confirmem, em carta dirigida
diretamente ao auditor, a situao desses negcios, em determinada data
base, denomina-se
(A) observncia.
(B) estudo dos mtodos operacionais.
(C) conferncia.
(D) circularizao.
(E) contagem.
Resoluo:
Vejam s, o enunciado desta questo recentssima, aplicada este ano,
idntico ao da questo anterior, aplicada em 2009. As questes se repetem.
Gabarito, letra D.
34. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) Na aplicao dos
testes de observncia de auditoria, a verificao dos registros, documentos e
ativos tangveis compreende:
(A) a investigao.
(B) a inspeo.
(C) a observao.
(D) a confirmao.
(E) a confrontao.
Resoluo:
Novamente, o enunciado dessa questo deste ano, da FGV, igual ao da
questo 31, aplicada em 2009, da FCC.
Gabarito, letra B.
Pblicas / 2010) Conforme normas tcnicas de auditoria independente, NO
se refere definio de uma amostragem de auditoria
(A) as condies de desvio ou distoro.
(B) a natureza da evidncia da auditoria.
(C) a possibilidade de existncia de fraude.
(D) os fins especficos da auditoria.
(E) a populao da qual o auditor deseja extrair a amostra.
51

Aula 04
Resoluo:
Segundo o item 11.11.2.1.2 da NBC T 11, ora revogada, ao planejar e
determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em considerao os
seguintes aspectos:
a) os objetivos especficos da auditoria;
b) a populao da qual o auditor deseja extrair a amostra;
c) a estratificao da populao;
d) o tamanho da amostra;
e) o risco da amostragem;
f) o erro tolervel; e
g) o erro esperado.
J, as novas normas dispem que o auditor ao definir uma amostra de
auditoria, deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as
caractersticas da populao da qual ser retirada a amostra.
No que se refere finalidade do procedimento, o auditor deve considerar os
fins especficos a serem alcanados e a combinao de procedimentos que
devem alcanar esses fins, incluindo um claro entendimento do que realmente
constitui desvio ou distoro (=erro).
Portanto, o nico item que no se enquadra nas definies acima o C.
36. (FCC / TCE-PA / Tcnico de Controle Externo / 2010) A tcnica que
consiste em dividir uma populao em subpopulaes, cada qual contendo um
grupo de unidades de amostragem com caractersticas homogneas ou
similares, denominada amostragem
(A) randmica.
(B) estratificada.
(C) no estatstica.
(D) por julgamento.
(E) no aleatria.
Resoluo:
Dividir uma populao em subpopulaes, cada uma sendo um grupo de
unidades de amostragem com caractersticas semelhantes, nada mais do que
dividir essa populao em estratos, ou seja, utilizar a tcnica da estratificao.
Gabarito, letra B.
52

Aula 04
37. (FGV / Fiscal da Receita Estadual AP / 2010) Segundo a NBC TA
530 Amostragem em Auditoria, aprovada pela Resoluo CFC n. 1222/09,
assinale a afirmativa incorreta.
(A) O nvel de risco de amostragem que o auditor est disposto a aceitar no
afeta o tamanho da amostra exigido.
(B) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicao de
frmula com base em estatstica ou por meio do exerccio do julgamento
profissional.
(C) Pela amostragem estatstica, os itens da amostra so selecionados de
modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de
ser selecionada.
(D) Pela amostragem no estatstica, o julgamento usado para selecionar os
itens da amostra.
(E) Quanto menor o risco que o auditor est disposto a aceitar, maior deve ser
o tamanho da amostra.
Resoluo:
Item A: errado
O risco de amostragem afeta o tamanho da amostra exigido.
Item B: certo
O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicao de frmula
com base em estatstica ou por meio do exerccio do julgamento profissional, o
importante que seja determinado um tamanho de amostra suficiente para
reduzir o risco de amostragem a um nvel mnimo aceitvel.
Item C: certo
Na amostragem estatstica a amostra selecionada cientificamente, de acordo
com as regras estatsticas, desta forma, cada unidade de amostragem deve ter
a mesma probabilidade de ser escolhida.
Item D: certo
A amostragem no-estatstica tambm conhecida como amostragem por
julgamento.
Item E: certo
O tamanho da amostra tem uma relao inversa tolerncia ao risco, quanto
menor o risco que o auditor est disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho
da amostra.
53

Aula 04
38. (FGV / Auditor da Receita Estadual AP / 2010) A norma brasileira

de contabilidade relativa auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a
atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada em procedimentos
tcnicos, objetivos, sistemticos e disciplinados, com a finalidade de:
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua
responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, crditos e valores da
empresa, seguindo as orientaes dos rgos governamentais responsveis
pela fiscalizao de operaes financeiras.
(B) agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio
da recomendao de solues para as no-conformidades apontadas nos
relatrios.
(C) verificar as conformidade das operaes da empresa em relao aos
manuais de procedimentos externos das agncias pblicas reguladoras das
atividades empresariais.
(D) avaliar a gesto administrativa sob os aspectos da qualidade das aes da
empresa em relao ao mercado para confirmar a efetividade das praticas
adotadas.
(E) resguardar a administrao quanto s prticas lesivas adotadas pelas
empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da
gesto.
Resoluo:
De acordo com o CFC, a auditoria interna compreende os exames, anlises,
avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados
para a avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e
economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e de controles
internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Os principais objetivos da auditoria interna so:
verificar se as normas relativas ao sistema contbil e de controles

internos esto sendo cumpridas;
promover medidas de incentivo para o cumprimento das normas

contbeis e dos controles internos; e
verificar a necessidade de aperfeioamento e propor novas normas para

o sistema contbil e de controles internos.
Portanto, letra B.
54

Aula 04
39. (FGV / Fiscal da Receita Estadual AP / 2010) Assinale a alternativa
que apresente o objetivo especfico da auditoria do resultado:
(A) comprovar se compras de mercadoria esto de acordo com os objetivos da
empresa.
(B) confirmar se os pagamentos realizados foram conciliados.
(C) verificar se as despesas correspondentes s receitas realizadas foram
apropriadas no perodo.
(D) comprovar a correta apropriao das despesas em obedincia ao regime
de caixa.
(E) conferir a exatido dos registros contbeis dos estoques de mercadorias.
Resoluo:
Item A: errado
A auditoria no se preocupa em comprovar se as transaes esto ou no de
acordo com os objetivos da empresa.
Item B: errado
A conciliao uma tcnica utilizada pela auditoria, um meio utilizado e no
um fim.
Item C: certo
A auditoria do resultado busca verificar a adequao das receitas realizadas
com as despesas apropriadas no perodo.
Item D: errado
O regime contbil adequado o da competncia e no de caixa.
Item E: errado
Isso objetivo da auditoria do ativo.
40. (Cespe/ANALISTA JUDICIRIO REA: APOIO ESPECIALIZADO
ESPECIALIDADE: CONTABILIDADE /2010) Com base nas normas
brasileiras para o exerccio da auditoria interna, julgue o item a seguir.
No planejamento para a execuo dos trabalhos da auditoria interna, os
fatores relevantes que devem ser considerados incluem a orientao emanada
e as expectativas manifestadas pela administrao da entidade. Paralelamente,
devem-se adotar procedimentos que estejam em consonncia com as polticas
de gesto de risco definidas e adotadas pela entidade.
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Aula 04
Resoluo:
O enunciado est correto no planejamento para a execuo dos trabalhos o
auditor interno deve considerar a orientao e as expectativas manifestadas
pela administrao da entidade, uma vez que subordinado mesma,
contudo, paralelamente, deve adotar procedimentos que estejam em
consonncia com as polticas de gesto de risco.
Item Certo.
O trabalho realizado pelos auditores internos pode ser relevante para os
auditores independentes, visto que, embora os meios utilizados por ambos,
para alcanar seus objetivos, sejam, necessariamente, diferentes, os objetivos
de suas respectivas funes so semelhantes.
Resoluo:
O auditor externo e o auditor externo utilizam os mesmo meios para realizao
dos seus objetivos que so diversos.
Item Errado.
A fim de preservar sua independncia, a auditoria interna verifica a
compatibilizao dos procedimentos adotados no mbito da empresa com as
normas existentes e os respectivos controles internos; contudo, nesse
processo, a auditoria interna no deve interferir nem influenciar na
implementao ou na reviso das normas e dos controles, nem recomendar
modificaes nos mesmos.
Resoluo:
A funo precpua da auditoria interna justamente recomendar medidas para
compatibilizar os controles internos com os objetivos da entidade, ele deve
auxiliar ativamente a administrao na consecuo desses objetivos.
Item Errado.
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Aula 04
ESPECIALIDADE: CONTABILIDADE /2010) Julgue o item subsecutivo,
relativo execuo dos trabalhos de auditoria em geral.
Considere que um auditor, ao elaborar seu balancete de trabalho, verifique que
o saldo de contas a pagar inclui saldos devedores de alguns fornecedores,
decorrentes de adiantamentos efetuados. Nesse caso, o auditor deve
determinar que se faa um lanamento de ajuste, a dbito de contas a pagar e
a crdito de adiantamentos a fornecedores.
Resoluo:
A conta fornecedores uma conta de natureza credora, portanto, no
normal que seu saldo seja devedor, contudo, no cabe ao auditor determinar
que se faam lanamentos de ajuste, cabe a ele apenas recomendar o ajuste.
Item Errado.
ESPECIALIDADE: CONTABILIDADE /2010) Julgue o item subsecutivo,
relativo execuo dos trabalhos de auditoria em geral.
Um tipo de teste substantivo de detalhes de saldos de caixa geralmente
utilizado consiste na contagem de caixa em mos. Nesse teste, para que uma
contagem de caixa seja adequada, o auditor deve, entre outras providncias,
assegurar-se de que todos os cheques no depositados sejam nominativos ao
cliente, diretamente ou por endosso.
Resoluo:
O enunciado est correto, uma vez que o auditor deve se assegurar que os
cheques realmente pertencem empresa.
Item Certo.
Bom... chegamos ao fim de nosso curso, espero que voc tenha gostado. No
esquea de tirar suas dvidas no nosso Frum.
Forte abrao,
Davi e Fernando
57

Aula 04
Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. So
Paulo: Ed. Atlas, 2007.
ATTIE, Wiliam. Auditoria Conceitos e Aplicaes. So Paulo: Ed. Atlas, 2009.
BOYNTON, Marcelo Willian C. Auditoria. So Paulo: Ed. Atlas, 2002.
BARRETO, Davi; GRAEFF, Fernando. Auditoria: teoria e exerccios comentados.
Mtodo, 2010.
58

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