▪︎ Quantidade

▪︎ Existência Física
▪︎ Identificação
▪︎ Autenticidade
▪︎ Qualidade

Confirmação
 É uma forma de conseguir uma declaração escrita, de alguém de fora da organização, sobre um
fato que essa pessoa esteja capacitada a confirmar;

 Para que este procedimento seja efetivo é fundamental que:

Informa ao pessoal de nível da empresa sobre o assunto a ser confirmado, tanto o despacho
quanto as respostas dos pedidos de confirmação sejam obtidas diretamente pelo auditor.

Exames de Documentos Originais

 É o exame que vai verificar a comprovação de transações e que inclui documentos como:

▪︎ Faturas de Compras e Vendas

▪︎ Certificados de Garantia
▪︎ Requisições
▪︎ Pedidos de Compras
▪︎ Entre Outros

Conferência dos Cálculos

 Constatar a adequação das operações aritméticas é a única forma de verificar as várias
operações que envolvem somas e cálculos;

Exame de Escrituração

 Usada para examinar a veracidade das informações;

Investigação Minuciosa

 Significa examinar profundamente a matéria auditada como:

Documentos, Análise, Informação Obtida, Ponto a Ponto;

Inquérito

 É formular perguntas para obter respostas satisfatórias;

Exame de Registros Auxiliares

 Estabelece o suporte de autenticidade dos principais registros examinados;

Correlação das Informações Examinadas

 Trata-se da harmonia interna ou da uniformidade das contas que se relacionam;

 Observação

 É o poder de constatação do auditor, que pode revelar erros, problemas ou deficiências. Tudo vai
depender da sutileza de argumentação dos conhecimentos e experiência do auditor;

O PERFIL DO AUDITOR

• O Auditor precisa, primeiramente, de independência em relação ao objeto auditado, a fim de coletar

dados consistentes e produzir análises imparciais para a consecução de pareceres objetivos e
confiáveis.

• O Auditor precisa ter alguns atributos, entre os principais:

 Capacidade Técnica: deve conhecer em profundidade as normas e procedimentos atinentes ao

setor auditado. Tal necessidade implica na especialização e em contínuos estudos e
treinamentos, a fim de reciclar e manter atualizados seus conhecimentos.

 Bom Senso: Capacidade do Auditor em distinguir o que é significativo do que é secundário em

relação ao objetivo que se deseja alcançar. Pressupõe discernimento e ponderação para que
sejam evitadas conclusões apressadas e carentes de respaldo em fatos concretos.

 Tato: É a capacidade de se evitar situações embaraçosas e de manter um clima de mútuo

respeito e simpatia para com aqueles que estão sendo auditados. Sendo assim, o auditor deve
formular perguntas e realizar pesquisar de forma educada e sem exigências descabidas.

 Discrição: O Auditor deve restringir comentários e observações sobre dados coletados e

avaliações aqueles que, por força de cargo ou função exercida, têm a necessidade de conhecer
resultados ou acompanhar os trabalhos de auditoria em curso. Os papéis de trabalho, bem como
os relatórios de auditoria, devem ser tratados como documentos confidenciais.

 Expressão Escrita e Verbal: É de fundamental importância que o auditor saiba se comunicar de

forma clara, concisa e correta. Uma apresentação mal feita, seja verbal ou escrita, pode pôr a
perder um excelente trabalho de auditoria.

● CARACTERÍSTICAS DO AUDITOR INTERNO

• É um profissional da própria empresa;

• Não há exigência por formação, podendo ser utilizado especialistas na área de maior necessidade
da empresa;

• Sua principal ação é analisar os controles e procedimentos internos;

• Tem como principal objetivo cumprir as determinações da alta administração e promover melhorias
nos processos internos e detecção de fraudes;

• Embora esse profissional responda diretamente à alta administração, ele não é totalmente
independente, devendo seguir as orientações da diretoria;

• O Auditor Interno tem responsabilidade direta com a empresa na qual trabalha;

 • Como o foco são os controles internos, o trabalho é contínuo;

● CARACTERÍSTICAS DO AUDITOR EXTERNO

• É um profissional independente ou de uma empresa especialista em Auditoria;

• Precisa ser formado em Ciências Contábeis e ter registro no Conselho Regional de Contabilidade
(CRC);

• Sua principal ação está nas demonstrações contábeis e necessidades específicas;

• O foco principal é garantir a exatidão das informações financeiras e sugerir ações para melhorar os
resultados apresentados nas demonstrações contábeis, atestando para o mercado a fidelidade das
informações e boas práticas;

• Depois da Auditoria, o auditor externo deve emitir um parecer contábil, apontando as

oportunidades identificadas e sugerindo melhorias;

• O Auditor Externo tem alta autonomia e independência;

• Tem responsabilidade perante o cliente que o contratou, os fornecedores, a empresa na qual atua
e o governo;

• O Auditor Externo atua apenas para realizar a atividade contratada, ou seja, sua atividade
periódica;

● COMO SE PREPARAR PARA UMA AUDITORIA

• Todas as empresas devem se submeter a auditorias para verificar até que ponto seus processos
são realizados de forma correta, de acordo com o que determina a legislação.

• Em alguns casos, a auditoria é obrigatória, cabendo apenas a empresa receber os auditores da

Receita e fornecer as informações que eles exigem.

• Elaborar um Plano Anual de Auditoria

 Este plano deve indicar quais áreas passarão pelo processo e o motivo por que isso deve
acontece;

 O plano deve ser aprovado pelo grupo diretor da empresa;

 Também deve conter as datas de começo e encerramento da auditoria, das reuniões e do prazo
para a emissão do relatório final;

 O auditor é quem emite este documento, considerando os procedimentos empregados para a

realização da auditoria interna;

 Depois que for agendado o dia, ele deverá ser dedicado exclusivamente a essa atividade;

• Formalizar os Processos e Detalhar os Procedimentos

 Para formalizar os processos e detalhar os procedimentos, é preciso tomar algumas;

iniciativas, como:

 Elaborar um ou mais manuais (esses documentos deverão explicar claramente a finalidade de

cada processo e o papel de cada funcionário no seu cumprimento);
  Desenvolver uma equipe capacitada para oferecer informações em cada setor da organização
(cada funcionário precisa compreender os padrões de funcionamento e o que é certo ou errado
no ambiente de trabalho);

 Atuar conjuntamente a equipe (lembre-se de que a finalidade da auditoria é identificar e retificar

os erros, daí a importância de trabalhar em conjunto e usar de transparência nos pedidos);

 Supervisionar o auditor (fique atento ao modo como ele se comporta com os funcionários e em
relação às questões avaliadas);

• Definir um Cronograma

 Para que seja possível exigir de sua equipe a entrega das atividades de acordo com um
calendário previamente instituído, a palavra-chave é organização;

 O cronograma deve, portanto, ser de conhecimento de todos os envolvidos e definir pontos

como:

 O dia e horário em que será efetuada a auditoria

 Os processos e as atividades que serão avaliados

 A importância de manter sigilo

 Os nomes de todos os envolvidos no processo de auditoria

 Os nomes dos auditores que conduzirão o processo

 Os nomes dos executivos e responsáveis com os quais as dúvidas poderão ser diretamente
solucionadas

• Fazer Testes Para se Preparar Para Auditorias

 Antes de Iniciar a auditoria efetivamente, convém fazer simulações ou testes

 O auditor pode testar os controles internos a fim de se certificar de que o nível de segurança é
satisfatório, considerando os riscos envolvidos

 Não há um modelo único de teste, podendo variar de acordo com as características e

necessidades de cada setor e da empresa como um todo

 São as características específicas que vão determinar o nível de riscos, os processos e os

controles internos da organização

• Conclua a Auditoria e Fique à Disposição dos Auditores e dos Funcionários

 A Reunião para a conclusão do processo deve ter em vista os resultados da auditoria

 Por isso, é importante portar todos os relatórios detalhados sobre o processo, anotar os
comentários dos funcionários e ficar pronto para implementar modificações no futuro

● REUNIÃO DE ABERTURA

• A ideia da reunião de abertura é apresentar os membros da equipe auditora, esclarecer detalhes

sobre como será conduzida a auditoria e confirmar a disponibilidade de recursos e meios necessários
para a realização da auditoria.
 • Onde os auditores apresentam sua metodologia de trabalho, e por isso é muito importante que
todas as pessoas que são responsáveis por algum processo estejam presentes, inclusive algum
representante da direção da empresa.

● REUNIÃO DE FECHAMENTO

• Deve ser coordenada e conduzida pelo líder da

equipe auditoria, que inicia, passa a palavra aos outros auditores e ao auditado quando necessário.

• Deve ser rápida e objetiva.

• Devem participar, no mínimo, o grupo auditor, os guias da auditoria e os responsáveis pelas áreas
auditadas.

● ELABORAÇÃO DAS NÃO CONFORMIDADES

• Relatório de Não Conformidade

 O RNC é o registro de desvios que ocorrem na execução de qualquer processo dentro de uma
empresa, desde os serviços oferecidos ao desenvolvimento de um produto, ou ainda processos
internos administrativos.

 Esse mapeamento é fundamental para medir a qualidade dos processos e, também, adotar
medidas necessárias para a correção dos desvios detectados.

● O QUE É UMA NÃO CONFORMIDADE?

• É tudo que não está de acordo com determinados parâmetros estabelecidos, seja por uma
legislação ou por uma regra interna da organização, é não atender a determinado requisito da norma,
não estar conforme.

• São muitos os problemas que a existência de não conformidade traz para uma organização

• Os desvios nos processos podem gerar:

▪︎ Produtos de má qualidade
▪︎ Serviços mal prestados
▪︎ Acidentes de Trabalho
▪︎ Multas ambientais e trabalhistas
▪︎ Todo tipo de imprevisto culposo para a empresa

• A empresa corre o risco de perder a credibilidade junto aos seus clientes e fornecedores quando se
trata de desvios recorrentes, podendo perder competitividade no mercado.

● ELABORAÇÃO DO RELATÓRIO DE NÃO CONFORMIDADE

• O RNC é a base para a análise dos desvios e das suas causas, possibilitando a definição de um
tratamento adequado das não conformidades e a elaboração de um plano de ação que corrija essas
NCs, caso necessário.

• O preenchimento do relatório de não conformidade deve ser o mais abrangente possível, reunindo
todas as informações importantes sobre as ocorrências de desvio.

● O QUE É UM RELATÓRIO DE AUDITORIA?

• É a peça mais importante da Auditoria realizada.

 • Representa a fase principal do trabalho do auditor que é a comunicação dos resultados.

• É através dele que o auditor irá apresentar o que foi examinado.

• É nesse momento que a direção da empresa e os envolvidos na execução das tarefas vão ser
informados sobre o que pode ser melhorado.

● O QUE DEVE CONSTAR EM UM RELATÓRIO DE AUDITORIA

• Objetivo da Auditoria

• Processos, Atividades e documentos auditados

• Ocorrências Verificadas e Analisadas

• Identificação de Oportunidade Melhorias

• Registros em Forma de Documentos e Checklists (Físicos e Eletrônicos)

• Demonstrações de Cálculos (Auditoria Contábil, Financeira ou Fiscal)

• Metodologia Utilizada

• Observações e Sugestões

• Conclusões e Recomendações

● QUAL A IMPORTÂNCIA DO RELATÓRIO DE AUDITORIA?

• É através dele que os gestores terão uma "Fotografia" de como estão acontecendo os processos
operacionais

• Além de obter dados reais para corrigir falhas e levantar não conformidades

• Com ele é possível ter noção dos riscos que está correndo com o não enquadramento em normas,
procedimentos internos ou mesmo na legislação vigente.