Auditoria Contábil e

Operacional – Planejamento
Auditoria
Prof. Kátia Adrieli Vichinheski
katia.vichinheski@professor.unc.br
Planejamento de Auditoria
Planejamento é um compromisso para a ação ordenada, realística e
sistemática de uma escolha racional, determinando o curso da ação do
trabalho a realizar. Os objetivos do planejamento do trabalho de auditoria são:
• Permitir a realização de um exame adequado e eficiente que facilite o
atingimento dos objetivos do auditor em um prazo razoável de tempo.
• Facilitar o controle sobre o desenvolvimento do trabalho e sobre o tempo
que nele se gasta.
• Estabelecer racionalmente a extensão dos diversos procedimentos de
auditoria.
• Evitar a sobrecarga de trabalho.
Planejamento da Auditoria
O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos,
especialmente os seguintes:
a) O conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações
procedidas em relação ao exercício anterior.
b) O conhecimento detalhado do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu
grau de confiabilidade.
c) Os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade, seja pelo volume
de transações ou pela complexidade de suas atividades.
d) A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem
aplicados.
e) A existência de entidades associativas, filiais e partes relacionadas.
f) O uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.
Planejamento de Auditoria
A preparação de um plano de auditoria para um serviço contratado tem
em vista a primeira norma de execução do trabalho de campo,
conforme está descrita no boletim do Instituto Americano de
Contadores Públicos – AICPA, e que reza:
“O trabalho deve ser adequadamente planejado e os assistentes, se
existirem, devem ser adequadamente supervisionados”.
Planejamentos de Auditoria
Ainda que no passado sempre tenhamos planejado nosso trabalho,
aquele tipo de planejamento costumava ser um tanto informal e
raramente constava de um documento escrito.
Quanto a este ponto, vale dizer que nos últimos anos tem havido muita
discussão sobre a falta de elementos comprobatórios nos papéis de
trabalho e folhas de anotações escritas sobre um plano de auditoria
adequado, o que tem embaraçado muitos auditores. Por meio da
preparação de um plano de auditoria estamos seguindo as normas de
auditoria geralmente aceitas e, ao mesmo tempo, produzimos uma
prova escrita de que normas foram efetivamente observadas.
Planejamento de Auditoria
O momento mais conveniente para a preparação de um plano deveria
ocorrer dentro desta sequência de fatos:
• Conferência preliminar com o cliente, quando são discutidos os
prazos de encerramento das contas, os problemas especiais e outros
fatos correlatos;
• Preparação do plano preliminar de auditoria que deve cobrir, pelo
menos, o trabalho na área do controle interno;
• Na época em que foi completada a avaliação do controle interno, em
que todas as falhas e os pontos fortes foram listados;
Planejamento de Auditoria
• Revisão do plano preliminar de auditoria para efeito de localizar
problemas de controle interno;
• Na época em que são preparados os programas detalhados de
auditoria;
• À medida que progride o trabalho, o plano de auditoria e o programa
de auditoria originais deverão ser revisados, segundo as necessidades.
Planejamento de Auditoria
Fases do processo de planejamento de auditoria
O Planejamento de Auditoria envolve as seguintes principais fases:
• Considerações Gerais sobre a Empresa Auditada.
• Determinação dos Riscos de Auditoria.
• Atualização das informações-base.
• Determinação dos componentes significativos.
• Identificação dos objetivos e riscos relativos a cada componente significativo.
• Planejamento da abordagem geral de auditoria.
• Planejamento do trabalho
Planejamento de Auditoria
Considerações gerais sobre a empresa auditada As seguintes questões devem
ser estudadas:
• Que tipo de modelo de gestão é adotado pela empresa?
• Qual sua estrutura organizacional?
• Que tipo de sistema de informações contábeis e gerenciais é adotado?
• Há um planejamento estratégico das operações?
• Há um orçamento empresarial integrado?
• Os sistemas operacionais, administrativos e de controle interno estão
documentados em manuais?
• A que tipo de regulamentação a empresa está sujeita?
Planejamento de Auditoria
• Na fase de planejamento, deve ser levado em consideração o risco de emitirmos
um relatório errado ou incompleto. Esse risco pode ser classificado em:
• Risco inerente – é a percepção da possibilidade de ocorrência de erros ou
irregularidades relevantes mesmo antes de se conhecer e avaliar a eficácia do
sistema de controles da empresa. Por exemplo, se uma empresa concentra suas
operações com entidades governamentais, o risco à sua atividade e a realização
de seus ativos pode ser considerado alto.
• Risco de controle - é o risco de não haver um bom sistema de controles internos
que previna ou detecte em tempo hábil erros ou irregularidades relevantes.
• Risco de detecção – como nosso exame é efetuado em base de testes é o risco
de não descobrirmos eventuais erros ou irregularidades relevantes.
Planejamento de Auditoria
Componentes significativos são representados por operações, áreas,
contas contábeis que tenham relevante importância para o objetivo da
auditoria.
Esses componentes significativos podem ser identificados através da
análise de relatórios gerenciais ou financeiros, planejamento
estratégico, orçamento, etc.
Os esforços de auditoria serão distribuídos de acordo com a
importância relativa dos componentes significativos identificados.