Conceitos e Âmbito de Auditoria

A auditoria é uma metodologia, uma forma de abordagem, “audire”: “não se

consegue apreender as partes sem se apreender o todo, e que não se
consegue compreender o todo sem se compreender as partes” ....

▪ Esta abordagem é feita por técnicos profissionais, independentes (neutro

/imparcial) e competentes. Independência hierárquica e funcional em
relação ao que é auditado...

▪ As técnicas de informação e de avaliação para chegar a um julgamento

motivado e independente, com base num referencial de análise normativo
padronizado e que visa dar análise, normativo, resposta a um objectivo
claramente definido, o nos leva a uma delimitação clara do objecto de
análise

▪ Em suma é um processo de formação de opinião!

 Conceitos Alargado de Aud. Financeira
Auditoria financeira: “é um exame independente,
objectivo e competente de um conjunto de
demonstrações financeiras de uma entidade,
juntamente com toda a prova de suporte necessária,
sendo conduzida com a intenção de expressar uma
opinião informada e fidedigna, através de um relatório
escrito, sobre se as demonstrações financeiras
apresentam apropriadamente a posição financeira e o
progresso da entidade, de acordo com normas legais.
O objectivo da opinião do perito independente, a qual
deve ser expressa em termos negativos ou positivos,
é emprestar credibilidade às demonstrações
financeiras (cuja responsabilidade pela preparação
depende do órgão de gestão)” – Stamp & Moonitz
 Características-base da Auditoria
▪ Verifica a conformidade do tratamento dos
factos/afirmações/informações com as normas,
procedimentos e critérios previamente estabelecidos

▪ Delimita a entidade económica e o período de tempo a

que a análise se reporta. Esta definição prévia é
importante para definir a responsabilidade do auditor.

▪ Tem em vista exprimir uma opinião fundamentada sobre

a concordância global desta situação em relação às
normas, que expõe em relatório proprio e de forma
clara, concisa e precisa, evidenciando a
correspondência entre os critérios e a informação de
determinada entidade.
Processo de Auditoria para Formação de Opinião
▪ Identificação das afirmações/informações a serem
examinadas

▪ Avaliação da importância relativa das informações

▪ Recolha das informações ou provas necessárias sobre as

afirmações a fim de possibilitar a formulação de um parecer
Fundamentado

▪ Avaliação das provas quanto à sua validade, adequação e

suficiência

▪ Formulação de opinião quanto à exactidão das informações

examinadas
 Exemplo
Na auditoria de demonstrações financeiras por revisores de
contas os critérios são, em regra, os princípios contabilísticos
geralmente aceites (PCGA, na terminologia PGC/Estrutura
Conceptual do Sistema de Normalização Contabilística), o que
significa que o revisor determinará se as DF’s da empresa X
foram ou não preparados atendendo a esses normativos; na
auditoria ao imposto sobre o rendimento os critérios serão
encontrados no respectivo código do imposto sobre o
rendimento (CIRS/C).
 Em síntese:

Informação
Determinada

Entidade Acumula e Corres

avalia a pondê Resultados
Independente ncia ?
Evidência

Normas e
critérios
estabelecidos
Caminho/Roteiro/Itinerário da Auditoria Financeira

Opinião

Execução do plano

Avaliação do risco

Identitificação das áreas

significativas/relevantes

Planeamento Geral
 Por quê são procurados os serviços de Auditoria?
Exemplo…
Os serviços de auditores são usados pelas empresas, o
governo, organizações não lucrativas, etc. Recorrendo a um
exemplo da auditoria financeira, para explicitar melhor as
razões que subjazem à procura, isto é, à necessidade
economicamente sustentada, de auditoria:
❑ Admita-se que a empresa A solicitou ao banco B um
empréstimo a médio e longo prazo. A análise que o banco B
vai efectuar, tendo em vista a concessão do empréstimo,
atenderá a factores como a existência de relações financeiras
com a empresa e o seu historial e às condições financeiras do
negócio de A reflectidas nas suas demonstrações financeiras ,
de entre outras.
 Por quê são procurados os serviços de Auditoria?
Exemplo… (cont…)
Se o banco conceder o empréstimo estipulará uma taxa de juro que contemplará
sobretudo três factores:
▪ A taxa de juro sem risco- a qual poderemos assumir que é dada pela taxa de
juro que o banco auferiria se investisse em títulos da dívida pública com a
mesma maturidade que o prazo do empréstimo.

▪ O risco do negócio, o qual reflecte sobretudo o risco de que a empresa A não

liquide o empréstimo devido a condições macro-económicas adversas, ou
associadas ao sector, tais como recessão ou concorrência inesperada no
sector, bem como a factores que resultem de má gestão.

▪ O risco de informação, o qual reflecte a possibilidade de que a informação de

que se dispõe seja inadequada, nomeadamente, que as demonstrações
financeiras não traduzam a imagem verdadeira e apropriada da situação
económico-financeira da empresa e dos resultados gerados no período a que
se reportam.
 Exemplo (cont…)
A auditoria não tem qualquer incidência sobre os dois
primeiros componentes da taxa de juro, mas tem no
terceiro, isto é, no prémio de risco da informação. O
que quer dizer que face a demonstrações financeiras
auditadas, em boa regra, o banco deveria cobrar à
empresa, a uma taxa de juro inferior à que cobraria no
caso contrário, dado que não teria que se precaver
contra o risco da informação.
 Tipos de Auditoria
Auditoria
Conduzida por um
Interna
trabalhador competente Conduzida por um auditor
Externa
da entidade independente externo à
(independente) entidade

Tanto a Auditoria Interna como Externa, ambas podem subdividir-se em

operacionais (objectivos organizacionais) ou Financeiras (DF’s).