ENQUADRAME

NTO DA
AUDITORIA
INTERNA

FORMAÇÃO DE AUDITORIA INTERNA & CONTROLOS INTERNOS PROF JOSÉ NELITO

ÍNDICE SISTEMÁTICO
Conceito de auditoria

Controlo interno

Auditoria externa e auditoria interna

 A auditoria é um processo sistemático de objetivamente obter e avaliar provas a
cerca da correspondência entre informações, situações ou procedimentos e
critérios pré-estabelecidos, assim como comunicar conclusões aos interessados.

a) Processo Sistemático – sequencia logica de procedimentos, lógicos,

estruturados e organizados (devidamente planeado);

b) Objetivamente

CONCEIT Atitude Objetiva – sem preconceitos, conclusões baseada em procedimentos

Independente - examinar as informações com independência e isenção;

O DE c) Prova – essência da Auditoria

AUDITOR
d) Correspondência – é a medida qualitativa ou quantitativa da conformidade
das informações, situações ou procedimentos com critérios pré-
estabelecidos;

IA e) Criterios Pré-estabelecidos – são princípios contabilísticos e normas de

contabilidade ou outras existentes, estabelecidos por lei ou regulamentos ou
contratos;

f) Comunicar – consiste em divulgar com base em relatórios

g) Interessados – stackholders da informação

 Podemos distinguir a Auditoria com base aos seguintes Criterios

1. Quanto ao Conteúdo e Fins

CONCEIT Auditoria de Demonstrações Financeiras – consiste no exame as demonstrações

Financeiras com objetivo de expressar uma opinião sobre a conformidade , ou não,

O DE
de acordo aos critérios pré- estabelecidos.

Auditoria de Conformidade – consiste na verificação do cumprimento, pela

AUDITORI
organização auditada, das condições, regras, e regulamentos especificados por
diversas fontes, quer por organismos públicos quer por lei quer por regulamento ou
contrato;

A Auditoria Operacional – consiste numa revisão sistemática das atividades de uma

organização ou de determinado sector, com objetivos específicos que variam desde
um problema importante, que requer medidas corretivas, até à melhoria geral da
eficiência operacional.

TIPOS DE
Os objetivos são:

Avaliar as condições de exploração e os resultados – Auditoria de gestão

AUDITORI identificar oportunidades a melhorar, verificando os sistemas de informação e de

organização e métodos – Auditoria aos controlos operacionais

A Efectuar recomendações para a melhoria da adequação da escolha e oportunidade

das decisões - Auditoria Estratégica
 2. Quanto a Amplitude

CONCEIT
Auditoria Geral – todos os elementos da entidade;

Auditoria Parcial – refere-se a um ou vários aspectos da entidade

O DE
AUDITORI
3. Quanto a Frequência

Auditoria Permanente – quando é realizada ao longo do exercício económico

A Auditoria ocasional – quando é efectuada esporadicamente

4. Quanto a posição do sujeito que a efectua

TIPOS DE Auditoria Interna – é efectuado por quadro da entidade, organizados num

departamento dependendo da autoridade máxima da entidade

AUDITORI Auditoria Externa – se efectuada por profissionais de auditoria, não

subordinados a entidade, totalmente independente.

A
 5. Quanto à Obrigatoriedade

CONCEIT Auditoria de fonte Legal – é obrigatória, existindo

normas e regulamentos do exercício da profissão. Em
O DE Angola foi instituído a figura dos do Perito de Contabilista
pela OCPCA (Ordem dos Contabilistas e Peritos
AUDITORI Contabilistas de Angola)

A Auditoria de Fonte Contratual – é facultativa, tendo por

base um contrato de prestação de serviços com um
profissional independente ou com empresa de Auditoria.

TIPOS DE Para frisar que, auditoria operacional, auditoria de

AUDITORI sistemas, auditoria de gestão, auditoria de procedimentos e
auditoria administrativa estão incluído dentro da
A Auditoria Interna
 A COSO definiu Controlo interno como um processo
levado a cabo pelo conselho de administração,
direcção e outros membros da organização com
CONTROL objetivo de proporcionar um grau de confiança
razoável na concretização dos seguintes objetivos:
O Eficácia e eficiência de recursos;
INTERNO Fiabilidade da informação financeira;
Cumprimento das leis e normas estabelecidas

CONCEIT Podemos afirmar que a empresa possui controlo

OS interno quando, na sua globalidade, está dotada de
uma organização própria lde antecipação de riscos a
fim de minimizar as consequências e optimizar a sua
performance
CONTROLO Os requisitos essências que influenciam o clima do controlo interno dentro de

INTERNO uma organização são:

1. Objetivos e planos bem definidos, seguindo a filosofia da gestão;

2. Estrutura organizativa solida, facilitando o fluxo de informações, com

FACTORES
estrutura orgânica adequada para o controlo intwerno;

3. Procedimentos efectivo e documentados;

QUE 4. Sistema de autorização e registo;

INFLUENCI 5. Compromisso de qualidade e competência;

AM O
6. Órgão de supervisão e vigilância que oriente e questione os responsáveis
pelos planos e performance;

CONTROL 7.

8.
Integridade e divulgação de valores éticos;

Incentivos e tentações, incluindo metas realísticas e incentivadoras

O 9. Politicas de pessoal e praticas, incluindo planos de sucessão, avaliações

INTERNO formais e politica de remunerações

CONTROL
Os controlos interno dentro de uma organização podem
ser:

O Preventivos – serve para impedir que fatores

indesejáveis ocorram. São considerados controlo “à

INTERNO priori”, que entram imediatamente em funcionamento,

impedindo que determinadas transações se ocorram;
Detectivos - serve para identificar ou corrigir factos
indesejáveis, que já tenham ocorrido;
TIPOS DE Directivos ou orientativos – serve para provocar ou
encorajar a ocorrência de um facto desejável, isto é, para
CONTROL produzir efeitos positivos

O Correctivos – serve para retificar problemas

identificados;

INTERNO Compensatórios – serve para compensar eventuais

fraquezas de controlo noutras áreas da organização.
CONTROLO INTERNO
RELAÇÃO CONTROLO INTERNO COM A AUDITORIA
Enquanto o controlo oferece uma perspectiva dinâmica e valorizada, isto é, tem em mão todos os dados que
permitam manter o domínio, a auditoria avalia o grau do domínio atingido.

A organização forma um todo – sistemas, organizações, funções, operações, activos e passivos – que devrão
estar sob controlo interno e potencialmente sujeitos a Auditoria

A Auditoria é uma função de supervisão, isto é, um controlo “ex-post” dos dados administrativos, ao passo,
que o controlo interno tem o caracter preventivo “ex-ante”

No seio de uma organização, os membros que devem monitorar o processo de adequação correta do controlo
interno é o departamento de Auditoria Interna, para empresa que não possuem este departamento geralmente é
o supervisor ou um membro a escolha da direção da empresa ou instituição
CONTROL A avaliação do controlo interno é a base essencial para a preparação do
programa da Auditoria. É com base nesta avaliação que se define os

O
procedimentos de atuação, o alcance e profundidade dos testes.

O auditor deve conhecer, rever e avaliar o sistema de controlo interna a fim de

INTERNO
determinar o grau de confiança dos registros contabilistciso e respetiva
documentação de suporte, com objetivo de determinar:

A natureza ou seleção dos procedimentos de auditoria a aplicar;

O período em que se deverão aplicar;

AVALIAÇÃ O alcance ou extensão dos procedimentos.

O DO O controlo interno é avaliado:

CONTROL Pelos Auditores Externos – com objetivos de verificar a conformidade das

operações, uma vez que visa atender as necessidades de teceiros ao que diz

O respeito à credibilidade das informações financeiras;

Pelos Auditores internos – com objetivo de expressar opinião acerca da

INTERNO eficácia e, ou, eficiente da gestão da entidade, uma vez que visa ajudar a
Direção nas suas funções de gestão.
 1. PONTOS DE CONTACTO
O trabalho de ambos é idêntico, porque:
AUDITORIA Baseiam-se nos controlos internos como ponto de partida para realizar o seu

INTERNA E exame/trabalho;
Sugerem correções para as deficiências encontradas;
AUDITORIA A extensão dos trabalhos depende da eficiência dos sistemas contabilísticos e
EXTERNA controlos existentes

PONTOS DE 2. PONTOS DE AFASTAMENTOS

CONTACTO O auditor externo, através do estudo e avaliação do sistema do controlo

interno pode sugerir melhorias através de criticas construtivas;

S& O auditor interno, através do estudo de avaliação do sistema de controlo

interno, vai verificar se este proporciona uma garantia razoável de que os
AFASTAME objetivos da entidade se cumpriram, com eficiência e eficacia.

NTOS A auditoria interna refere-se ao trabalho de auditoria realizado por um “staff”

de auditores profissionais, quadros da entidade. Enquanto a auditoria externa
refere-se ao trabalho de auditoria realizado po um “staff” que não são quadros
da entidade e é autonoma a gestão da entidade
Nº Descrição
1 Normas
2 A pessoa que é audita
3 Objectivo
4 Trabalho
5 Independencia
Opinião acerca do sistema de
6 opinião acerca da eficacia ou eficência da
Controlo Interno
Auditoria Interna Auditoria Externa
Normas definidas por lei, para além das normas éticas e
Normas profisisonais
tenicas definidas para a profofissão
Profissional independente da empresa ou entidade auditada,
Quadro da Entidade
com contrato de prestação de serviços
o Objectivo é atender às necessidades da Administração,
O Objectivo é atender às necessidades de terceiros no que
contribuindo para fortalecimento do sistema de controlo
diz respeito à credibilidade das informações financeiras
interno da entidade
o trabalho é subdividido tendo em conta as áreas
o trabalho é subdividido tendo em conta os elementos das
operacionais e as linhas de responsabilidade
demontrações financeiras
administrativas
Deve ser independente em relação às pessoas cujo o
trabalho examina, sendo, contudo, subordinado a Deve ser independente em relação a Administração
aAdministração
o Controlo Interno é avaliado a fim de poder expressar A opinião acerca do controlo interno tem a ver com a
segurança das operações e não com a eficiência e eficacia
operacionalidade da entidade dos recursos

AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA

EXTERNA
DIFERENÇAS
 1. Porque é que a Auditoria é tido como um processo sistemático?
2. Quais os itens que devemos ter em conta no processo de conceituação da
Auditoria?
3. Quanto a Amplitude como podemos distinguir a Auditoria?
4. Fala um pouco da teoria da Agencia, tido como pressuposto da existência
da Auditoria?
5. Que importância tem a Auditoria na organização de uma determinada

QUESTÕ entidade?
6. O que entendes por normas de controlo interno, e que importância tem no

ES PARA
seio de uma determinada organização?
7. Existe diferenças sobre normas de controlo interno e politicas
contabilisticas?

AVALIAÇ 8. Que relação existe entre a Auditoria e Controlo Interno?

9. É possível uma que não possui um sistema de controlo interno fiável ser

ÃO
auditado? Argumente a sua posição?
10. Além dos pontos enumerados aqui neste material, debruce sobre os pontos
de afastamentos e de contacto entre a Auditoria Externa e Interna?
11. Fala da diferença de perfil existente entre um Auditor Interno e Externo
12. Fala sobre a Independência e da importância que existe na definição da
Auditoria