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AUDITORIA INTERNA
Conceitos, objectivos e tipos de Auditoria
 Conceitos de Auditoria pelo Critério
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dos Objectivos
 Auditoria às Demonstrações Financeiras
 Auditoria de Conformidade

 Auditoria Operacional
 Auditoria às Demonstrações
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Financeiras
 Consiste num exame às demonstrações
financeiras com objectivo de expressar uma
opinião sobre a conformidade, ou não, de
acordo com os critérios pré-estabelecidos, os
princípios contabilísticos geralmente aceites e
as normas de contabilidade.
 Auditoria de Conformidade
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 Consiste na verificação do cumprimento, pela

organização auditada, das condições, regras e
regulamentos especificados por diversas
fontes, quer por organismos públicos, quer por
lei quer por regulamento ou contrato.
 Auditoria Operacional
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 Consiste numa revisão sistemática das

actividades de uma organização ou de um
determinado sector, com objectivos específicos
que variam desde um problema importante
que requer medidas correctivas, até à
melhoria geral da eficiência operacional. Os
critérios preestabelecidos poderão ser mais
subjectivos dentro deste tipo de auditoria do
que noutros, tendo sido fixados pela entidade
que solicitou a Auditoria.
 Definição Académica Concensual
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 Auditoria: é um exame independente, objectivo

e competente de um conjunto de DF de uma
entidade, juntamente com toda a prova de
suporte necessária, sendo conduzida com a
intenção de expressar uma opinião informada
e fidedigna, através de um relatório escrito,
sobre se as DF apresentam apropriadamente
a posição financeira e o processo da entidade,
de acordo com as normas de contabilidade
geralmente aceites.
 Definição Académica Concensual
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 Auditoria Interna - é uma função contínua,

completa e independente, desenvolvida na
empresa, por pessoal desta, consistindo em
verificar a existência, o cumprimento, a
eficácia e a optimização dos controlos internos,
facilitando o cumprimento dos seus objectivos.
 OBJECTIVOS
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 Numa perspectiva de A. Externa

 Expressar uma opinião sobre se as DF estão
ou não preparadas, em todos os aspectos
materialmente relevantes, de acordo com
uma estrutura conceptual de relato
financeiro identificada.
 OBJECTIVOS (Cont.)
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 Numa perspectiva de A. Interna

 Avaliar as condições de exploração e os
resultados, identificar oportunidades para
introduzir melhorias através de competentes
recomendações e verificar os sistemas de
informação e de organização e métodos.
 Tipos de Auditoria
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 Auditoria Financeira
 Auditoria Interna

 Auditoria Informática

 Auditoria de Gestão

 Auditoria Fiscal

 Auditoria Previsional
 Auditoria Financeira
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 O objectivo geral da auditoria das DF é fazer

com que o auditor expresse uma opinião se as
DF estão razoavelmente apresentadas de
acordo com os Princípios de Contabilidade
Geralmente Aceites.
 Auditoria Interna
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 É uma função contínua, completa e

independente, desenvolvida na empresa, por
pessoal desta, consistindo em verificar a
existência, o cumprimento, a eficácia e a
optimização dos controlos internos, facilitando
o cumprimento dos seus objectivos.
 A sua acção estende-se por todos os serviços,
programas, operações e controles existentes
na organização.
 Auditoria Informática
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 A evolução dos meios informáticos nos últimos

anos determinou a sua utilização generalizada
no processamento das operações de todas as
actividades da empresa e ao consequente
desenvolvimento de Auditoria Informática
realizada por auditores internos e externos.
 A Auditoria Informática visa avaliar a
existència de sistemas de controlo nos
programas informáticos, a sua implementação
e sua efeciência.
 Auditoria de Gestão
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 O objectivo é o de verificar em que medida é

que os recursos escassos postos à disposiçao
dos gestores estão a ser aplicados com maior
eficiência e eficácia, ou seja visa avaliar e dar
opinião sobre o desempenho dos gestores da
empresa.
 Auditoria Fiscal
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 A extensão de auditoria ao domínio fiscal

decorre da importância cada vez maior da
fiscalidade na gestão financeira das empresas
e ainda por razões históricas porque durante
muito tempo a contabilidade foi utilizada para
fins fiscais.
 Auditoria Previsional
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 Cada vez mais os administradores têm

necessidade de proporcionar aos seus
investidores informações adequadas sobre as
perespectivas de evolução da sua situação
financeira e dos resultados.
 A auditoria Previsional visa, dar uma opinião
sobre a razoabilidade e credibilidade dessa
informação financeira prospectiva.
 Auditoria Estratégica
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 Cabe a auditoria estratégica evidenciar a

estratégia seguida pelas empresas em dado
momento e avaliar a pertinência e as
mudanças de sucesso, nos aspectos como
objectivos, a visão, a missão, crescimento,
actividade, gestão de carteira das
actividades, as manobras estratégicas, entre
outras.
 Pontos de contacto entre Auditoria
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Externa e Auditoria Interna
 Avaliam o risco e a materialidade;
 Beseiam-se no controlo interno como ponto de

partida para realizar o seu exame;

 Sugerem correcções para deficiências
encontradas;
 Utilizam as mesmas técnicas;

 A extensão do trabalho depende da eficiência

dos sistemas contabilísticos e controlo interno

existentes.
 Diferenças entre auditoria Externa
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e Auditoria Interna
TIPOS DE AUDITORIA
CARACTERÍSTICAS
EXTERNA INTERNA

Auxiliar a administração no
OBJECTIVOS Emitir parecer sobre as DF desempenho das suas funções

Incide sobre todas as funções da

ÂMBITO Incide sobre as DF organização

Por profissionais de uma entidade Frequentemente por profissionais da

REALIZAÇÃO contratada própria organização

Internos e Externos (accionistas, Internos: Administração e serviços

DESTINATÁRIOS investidores, governo, público auditados

Periódica, geralmente semestral ou

FREQUÊNCIA Sem periodicidade definida
anual

Independente em relação à Independente em relação às

INDEPENDÊNCIA
organização auditada actividades que audita

Obrigatória para algumas Depende do interesse da própria

OBRIGATORIEDADE
organizações organização
 Auditoria Financeira VS. Auditoria
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Interna
 A auditoria financeira processa-se como que
uma fotografia ( à informação financeira) a
uma organização/empresa com o fim de
garantir a terceiros a sua imagem real.
 A Auditoria Interna é um filme, em continua
rodagem dentro da organização em que o
cineasta (o auditor interno) procura tomar
conta a todo o tempo da justeza, adequação
e funcionalidade do controlo interno
implementado.
 Evolução do Conceito de A. I.
21

 AI até ao limiar de 2001

 A auditoria teve essencialmente um papel de
controlo.
 Era o garante do cumprimento das regras
estabelecidas dentro de uma Organização.
 Supletivamente dava sugestões para a
melhoria do sistema de controlo interno e
colaborava na sua construção.
 AUDITORIA INTERNA (antiga
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definição)
 A Auditoria Interna (A.I.) é uma função de
avaliação independente, estabelecida dentro
da Organização para examinar e avaliar as
suas actividades, como um serviço para a
organização.
 AUDITORIA INTERNA (antiga
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definição)
 O objectivo da A.I. é apoiar os membros da
organização no desempenho eficaz das suas
responsabilidades. Com este fim a A.I.
fornece-lhes análises, recomendações,
conselhos e informação concernente às
actividades revistas.
 O objectivo da A.I. inclui a promoção de um
controlo eficaz a um custo razoável.
 AUDITORIA INTERNA (nova
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definição – 2002)
 A Auditoria Interna assiste a organização na
consecução dos seus objectivos, através de
uma abordagem sistemática e disciplinada na
avaliação da eficácia da gestão de risco, do
controlo dos processos.
 A Auditoria Interna é uma actividade
independente, de avaliação objectiva e de
consultoria, destinada a acrescentar valor e a
melhorar as operações de uma organização.
 Antigo Conceito
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 Função Independente estabelecida na

organização
 Função de avaliação

 Examina e avalia as suas actividades como um

serviço à organização
 Antigo Conceito (cont.)
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 Apoia os membros da organização no

desempenho eficaz das suas
responsabilidades
 Analisa, avalia, recomenda, aconselha, e
informa sobre actividades revistas e promove
um controlo eficaz a um custo razoável.
 Novo conceito
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 Actividade Independente
 Actividade de garantia de consultoria

 Estabelecida para acrescentar valor e

melhorar as operações da organização
 Apoia a organização a atingir os seus

objectivos
 Abordagem sistemática e disciplinada de

avaliação e melhoria da eficácia na gestão do

risco, controlo e processos de “governance”.