2/18/2019
Conceito
Introdução a Auditoria Interna e
Preventiva
1 Frederico Josse 18-02-2019
Conceito
 Auditoria – Processo sistemática de obtenção e avaliação
objectiva de evidências sobre afirmações a respeito de acções
e eventos económicos, para aferir o grau de correspondência
entre as afirmações e critérios estabelecidos, e de
comunicação dos resultados e utentes interessados –
American Accouting Association
3 18-02-2019
A Importância da Auditoria nas
Organizações
A auditoria surgiu então da necessidade de confirmação por
parte dos investidores e proprietários dos valores retratados no
patrimônio das empresas que possuíam ou as que pretendiam
realizar seus investimentos, principalmente com o grande
crescimento econômico-financeiro e com o aparecimento das
grandes empresas que são representadas em vários países.
Dessa especialização surgiu uma ramificação que foi chamada de
auditoria interna, que é uma das mais importantes ferramentas
para o controlo administrativo das organizações.
5 18-02-2019
 Auditoria - consiste em expressar uma opinião relativamente a
se tais demonstrações apresentam ou não de forma verdadeira e
adequada a situação dos negócios da empresa à data do balanço e
dos seus resultados do ano financeiro, tendo em consideração a lei
e os costumes onde a empresa se encontra registada - Definição
da União Europeia.
 Auditoria – Compreende o exame dos documentos, livros e
registos, inspecção e obtenção de informação e confirmações,
internas e externas, relacionadas com o controlo de património,
com o objectivo de mesurar a exactidão desses registos e das
demonstrações financeiras. – Crepaldi
2 18-02-2019
Definição Académica Concensual
Auditoria: é um exame independente, objectivo e
competente de um conjunto de DF’s de uma entidade,
juntamente com toda a prova de suporte necessária,
sendo conduzida com a intenção de expressar uma opinião
informada e fidedigna, através de um relatório escrito,
sobre se as DF apresentam apropriadamente a posição
financeira e o processo da entidade, de acordo com as normas
de contabilidade geralmente aceites.
4 18-02-2019
Auditoria Interna e sua Importância
para as Organizações
É objectivo da auditoria interna não só observar como os
controlos internos funcionam, mas sim especialmente a
qualidade dos registos e segurança destes.
A auditoria interna é uma actividade destinada a observar,
indagar, questionar, etc. Trata-se de um controlo administrativo,
cuja função é avaliar a eficiência e eficácia de controlos.
A auditoria interna é de suma importância para as organizações,
desempenhando papel de grande relevância, ajudando a
eliminar desperdícios, simplificar tarefas, servir de ferramenta
de apoio à gestão e transmitir informações aos administradores
sobre o desenvolvimento das atividades executadas.
6 18-02-2019
1
 2/18/2019

Auditoria Interna e sua Importância Auditoria Interna e sua Importância

para as Organizações
Uma empresa que utiliza a ferramenta da auditoria interna é
beneficiada na questão de liderança, eficácia na manutenção e criação
de controlo interno etc, empresa que não disponham de controle
administrativo o seu sistema de contabilidade é considerado por
muitos sem valor, por não poder depositar sua confiança no que
respeita as informações e em seus relatórios.
Sendo a auditoria interna importante como controlo administrativo,
ela verifica a existência dos controlos internos e procura contribuir
para o seu aprimoramento. Essa ferramenta tão preciosa, além de
verificar se as normas internas estão sendo seguidas, procura avaliar
se há necessidade de novas normas internas.
para as Organizações
O objetivo da auditoria interna, é beneficiar a empresa com um
melhor controlo de seu patrimônio, procurando reduzir a
ineficiência, negligência, incapacidade etc. Com essa ferramenta
de controlo administrativo, a empresa se beneficiara dos
diagnósticos, quanto à obediência as normas e procedimentos
internos, possíveis áreas de risco, possibilitando a administração
tomar as decisões necessárias. Portanto essa ferramenta tão
preciosa que é a auditoria interna, proporciona maior segurança
ao funcionamento correto das operações.

7 18-02-2019 8 18-02-2019

Pontos de contacto entre Auditoria Diferenças entre auditoria Externa e

Externa e Auditoria Interna Auditoria Interna
TIPOS DE AUDITORIA
CARACTERÍSTICAS
EXTERNA INTERNA
 Avaliam o risco e a materialidade;
Auxiliar a administração no
OBJECTIVOS Emitir parecer sobre as DF
 Beseiam-se no controlo interno como ponto de partida para desempenho das suas funções

realizar o seu exame; ÂMBITO Incide sobre as DF

Incide sobre todas as funções da
organização
 Sugerem correcções para deficiências encontradas;
Por profissionais de uma entidade Frequentemente por profissionais da
REALIZAÇÃO
 Utilizam as mesmas técnicas; contratada própria organização

 A extensão do trabalho depende da eficiência dos sistemas DESTINATÁRIOS

Internos e Externos (accionistas, Internos: Administração e serviços
investidores, governo, público auditados
contabilísticos e controlo interno existentes.
Periódica, geralmente semestral ou
FREQUÊNCIA Sem periodicidade definida
anual

Independente em relação à Independente em relação às

INDEPENDÊNCIA
organização auditada actividades que audita

Obrigatória para algumas Depende do interesse da própria

OBRIGATORIEDADE
organizações organização
9 18-02-2019 18-02-2019
10

Pontos de colaboração entre auditores Pontos de colaboração entre auditores

Internos/Externos
Auditores internos com externos
 Intercâmbio de pontos de vista e opiniões profissionais no
desenvolvimento das respectivas actividades;
 Partilha de informação e conhecimentos acerca da entidade;
 Utilização dos papéis de trabalho e outras informações de
auditoria interna, como um meio de avaliar e reduzir o
alcance e profundidade dos testes em determinadas áreas de
trabalho, pelo Auditor externo;
 Participação activa na auditoria às DF’s.
Internos/Externos
Auditores externos com internos
 Assessoria profissional em matérias que, pela sua índole e
variação contínua dos trabalhos, permite ao auditor externo
uma actualização profissional e formação continua;
 Utilização de programas e papeis de trabalho que coordenam
e dirigem em colaboração com os auditores internos;
 A ratificação das conclusões e recomendações formuladas
pelos AI’s, o que reforça a sua independência profissional
dentro da entidade.

11 18-02-2019 12 18-02-2019

2

Traços históricos
Consta que DÁRIO I, já no século V a.C., tinha a seu serviço o
SÁTRAPAS, (um grupo de pessoas denominadas OLHOS E
OUVIDOS DO REI), cuja actividade era visitar e inspeccionar
as províncias do então vasto Império Persa, com objectivo de
identificar e reportar ao Governo Central, informações sobre
impropriedades praticadas pelos Governos locais;
13 18-02-2019
Traços históricos
 As 1ªs Associações profissionais dos Auditores foram
constituídas no Reino Unido em 1850, designada Institute Of
Chartered Accountant in England andWales;
 Nos Estados Unidos de America existem duas Entidades que
regulam as matérias dos Auditores e Contabilistas, (i)
American Association of Public Accountants constituída em
1887 e (ii) American Institute of Accountant que se
encarrega pela publicação de directrizes e orientações
profissionais para os seus membros, constituída em 1939;
15 18-02-2019
AUDITORIA INTERNA (antiga definição)
 A Auditoria Interna (A.I.) é uma função de avaliação
independente, estabelecida dentro da Organização para
examinar e avaliar as suas actividades, como um serviço
para a organização.
 O objectivo da A.I. é apoiar os membros da organização
no desempenho eficaz das suas responsabilidades. Com
este fim a A.I. fornece-lhes análises, recomendações,
conselhos e informação concernente às actividades
revistas.
 O objectivo da A.I. inclui a promoção de um controlo
eficaz a um custo razoável.
17 18-02-2019
2/18/2019
Traços históricos
A revolução Industrial operada a partir da metade do século
XVIII, imprimiu novas directrizes da contabilidade, com
especial destaque às directrizes de Auditoria, com vista a dar
resposta à crescente evolução da Indústria e sua expansão pelo
Mundo a partir da Inglaterra. Daí que Companhia Ferroviária
Inglesa teria aprovada em 1845, uma acta que impunha
auditoria anual às suas demonstrações financeiras que na altura
era a maior Empresa no Reino Unido e actualmente uma das
mais maiores e mais prestigiadas
14 18-02-2019
Traços históricos
Na Alemanha, Holanda, Bélgica, Africa do Sul, Brasil e
Argentina existem Institutos de Auditores e Contabilistas
constituídos nos anos 40 e 50 que agregam profissionais com
elevada e reconhecida competência profissional;
16 18-02-2019
AUDITORIA INTERNA (nova definição –
2002)
 A Auditoria Interna assiste a organização na consecução
dos seus objectivos, através de uma abordagem
sistemática e disciplinada na avaliação da eficácia da
gestão de risco, do controlo dos processos.
 A Auditoria Interna é uma actividade independente, de
avaliação objectiva e de consultoria, destinada a
acrescentar valor e a melhorar as operações de uma
organização.
18 18-02-2019
3
 2/18/2019

Antigo Conceito Novo conceito

 Função Independente estabelecida na organização;
 Função de avaliação;
 Examina e avalia as suas actividades como um serviço à
organização;
 Apoia os membros da organização no desempenho eficaz
das suas responsabilidades;
 Analisa, avalia, recomenda, aconselha, e informa sobre
actividades revistas e promove um controlo eficaz a um
custo razoável.
 Actividade Independente
 Actividade de garantia de consultoria
 Estabelecida para acrescentar valor e melhorar as
operações da organização
 Apoia a organização a atingir os seus objectivos
 Abordagem sistemática e disciplinada de avaliação e
melhoria da eficácia na gestão do risco, controlo e
processos de “governance”.

19 18-02-2019 20 18-02-2019

Necessidade de Auditoria Princípios de Auditoria

 Obrigação legal para Sociedades Anónimas, Públicas, Instituições  Os princípios de ética que regem as responsabilidades
Financeiras, Seguros, Institutos e Fundos de Gestão de Pensões; profissionais do Auditor são a independência, a
 Medida de controlo interno tomada pelos Accionistas ou integridade, a objectividade, a competência
Administradores das Entidades;
profissional, o zelo devido, a confidencialidade, o
 Imposição das Instituições de crédito para concessão de
empréstimo;
comportamento profissional e o domínio de normas
técnicas.
 Imposição dum Fornecedor para lhe vender matéria Prima a
crédito;
 A fim de atender às exigências do próprio estatuto ou contracto
social da Empresa;
 Para efeitos de aquisição, fusão, incorporação, cisão ou ainda
consolidação das Entidades.

21 18-02-2019 22 18-02-2019