Auditoria Contábil

Conceitos Gerais e Aplicação da Auditoria Contábil

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 Auditoria
• Conceito geral:
– Conjunto de Sistemas de Controle que
compreende um plano de organização,
juntamente com todos os métodos e
procedimentos que, de forma ordenada, ao serem
aplicados sobre uma entidade se propõem a:
• Proteger seus recursos;
• Obter informações oportunas e confiáveis;
• Promover a eficiência operacional com observância das
leis, normas e políticas vigentes.

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 Auditoria
• Visão contábil:
– É uma das técnicas desenvolvidas pela ciência
contábil com o objetivo primordial de examinar a
veracidade e correção das informações
apresentadas na escrituração e nas
demonstrações contábeis das entidades.
– Motivação:
• Necessidade de acompanhar e de avaliar a correta
aplicação das normas e procedimentos internos da
empresa.
Normas externas incluídas

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 Auditoria Contábil
• “A auditoria das demonstrações contábeis
constitui o conjunto de procedimentos
técnicos que tem por objetivo a emissão de
opinião sobre sua adequação”.
Silvio Aparecido Crepaldi
Doravante vamos referenciar a “Auditoria Contábil”
simplesmente como “Auditoria”

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 A Atividade de Auditoria

Procedimentos Parecer ou opinião

Entidade
Demonstrações
Contábeis
Auditor

Interessados:
Acionistas, Credores
Clientes, Fornecedores
Normas + Padrões Governo
Alta administração (auditoria interna)

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 Finalidade da Auditoria
• Finalidade da auditoria:
– Combater a fraudes e prevenir irregularidades
dentro de uma empresa (direto da definição de
auditoria). CUIDADOOOOOOOO!
– Se alcança através de atividades como:
• Indagações e determinações sobre o estado
patrimonial e a gestão pública ou privada.
• Indagações e determinações sobre o estado financeiro.
• Descoberta de erros e fraudes.

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 Auditor
• Pessoa que, possuindo competência legal como
Contador (registro no CRC) e conhecimentos em
áreas correlatas aliadas aos conhecimentos de
normas e procedimentos de auditoria, procurará
obter elementos de satisfação que o levem a
fundamentar e a emitir sua opinião sobre o
objeto de estudo.
– Aplica-se igualmente ao auditor interno que se dedica
a atividades ligadas à Contabilidade!

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Um Relacionamento Entre Três Partes

Auditor
independente

Usuários A parte
previstos responsável

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 O Auditor Independente
• Seu papel no relacionamento é de:
– Aceitação de trabalhos no âmbito de sua
competência.
– Expressão ampla, isto é, não restrita à revisão de
informações históricas.
– Execução de trabalhos em vasta gama de objetos.
– Previsão da utilização do trabalho de especialistas
em objetos específicos (a responsabilidade total
fica mantida com o auditor)

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 A Parte Responsável
• Pessoa ou pessoas:
– Responsável(is) pelo objeto no trabalho; ou
– Responsável (is) pela informação sobre o objeto.
• Pode ser ou não a parte que contrata o
auditor independente.
• Geralmente fornece ao auditor independente
uma representação formal (carta de
representação da administração)

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 Os Usuários Previstos
• Segundo seus interesses, para eles se
materializa a finalidade da auditoria contábil:
– De forma ampla, dar confiabilidade às
informações prestadas pelas entidades.

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 Finalidade de Auditoria Contábil
• De forma específica:
– Contribui para a redução da ineficiência, negligência,
incapacidade e improbidade.
– Possibilita melhor controle de bens, direitos e obrigações.
– Auxilia no rigoroso cumprimento das obrigações fiscais,
resguardando o patrimônio contra possíveis penalidades.
– Contribui para a eficiência dos serviços contábeis.
– Resguarda créditos de terceiros contra fraudes e dilapidações.
– Possibilita maior exatidão no resultado.
– Examina a moralidade do ato praticado.
– Examina a correta aplicação dos recursos para fins sociais e
ambientais e certifica a confiabilidade destes dados.

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 Caiu em Concurso
(Ano: 2008 - Banca: CESPE - Órgão: CGE-PB) Com relação às origens da
auditoria e seus tipos, assinale a opção correta.
a) O surgimento da auditoria externa está associado à necessidade das
empresas de captarem recursos de terceiros.
b) Os sócios-gerentes e acionistas fundadores são os que têm maior
necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a
segurança, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na
empresa.
c) A auditoria externa surgiu como decorrência da necessidade de um
acompanhamento sistemático e mais aprofundado da situação da
empresa.
d) A auditoria interna é uma resposta à necessidade de independência
do exame das transações da empresa em relação aos seus dirigentes.
e) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as
demonstrações contábeis que a empresa é obrigada a publicar.

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 Caiu em Concurso
(Ano: 2010 - Banca: FEPESE - Órgão: SEFAZ-SC) Assinale a alternativa
que completa corretamente a frase abaixo sobre o objetivo da
auditoria das demonstrações contábeis:
O objetivo da auditoria é.
a) Atender às exigências emanadas do conselho de administração da
entidade.
b) Verificar se as demonstrações contábeis atendem aos requisitos da
SOX.
c) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por
parte dos usuários.
d) Formular uma opinião a respeito de os controles internos atenderem
à metodologia COSO.
e) Formular uma opinião a respeito de as demonstrações financeiras
terem sido elaboradas conforme os princípios contábeis definidos
pelo IFAC.

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 Caiu em Concurso
(Ano: 2015 - Banca: FGV - Órgão: TJ-PI) A auditoria
consiste no levantamento, exame e avaliação de
procedimentos, operações, rotinas e demonstrações
contábeis de uma entidade. A partir da compreensão
conceitual, é correto dizer que o objeto do trabalho de
auditoria se circunscreve:
a) A fatos não registrados documentalmente;
b) Ao conjunto de elementos de controle do patrimônio
administrado;
c) Aos papéis de trabalho;
d) Aos registros contábeis;
e) Ao relatório com a opinião de auditor.

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 Caiu em Concurso
(Ano: 2015 - Banca: CAIP-IMES - Órgão: DAE de São Caetano do Sul – SP) Assinale a
alternativa INCORRETA.
a) Auditoria consiste em uma atividade especializada da área contábil, que visa a testar a
eficácia e eficiência dos controles implantados sobre o patrimônio das empresas, com o
objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado ou operação.
b) Auditoria compreende o exame de documentos, livros, registros, inspeções e obtenção de
informações e confirmações, internas e externas, relacionados ao controle do patrimônio,
objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis deles
decorrentes.
c) Auditoria é uma tecnologia contábil aplicada ao sistemático exame dos registros,
demonstrações e de quaisquer informes ou elementos de consideração contábil, visando a
apresentar opiniões, conclusões, críticas e orientações sobre situações ou fenômenos
patrimoniais da riqueza aziendal, pública ou privada, quer ocorridos, quer por ocorrer ou
prospectados e diagnosticados.
d) Auditoria é o conjunto de princípios, procedimentos e métodos oriundos das ciências da
administração, economia, psicologia, estatística e, principalmente, da contabilidade, que se
ocupa da gestão econômica das empresas, com a finalidade de orientá-las para a eficácia.

Esta última definição está ligada ao conceito de CONTROLADORIA!

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 Caiu em Concurso
(Ano: 2015 - Banca: FUNCERN - Órgão: SEBRAE-RN) Indique,
entre as alternativas abaixo, aquela que NÃO é finalidade de
uma Auditoria:
a) Comprovar a conformidade com as leis, normas, políticas,
diretrizes, contratos e todo o universo normativo.
b) Melhorar o desempenho e aumentar o êxito das organizações
por meio de recomendações oportunas e factíveis.
c) Avaliar a confiabilidade, segurança, fidedignidade e a
consistência dos sistemas administrativos, gerenciais e de
informações.
d) Identificar procedimentos não recomendados ou feitos em
duplicidade, realizando sua correção.

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