Auditoria

 INTRODUÇÃO
• ORIGEM DA AUDITORIA
 Reino Unido – UK
• Após inúmeros processos de falência de
empreendimentos que captavam dinheiro do
povo, para aplicação em negócios altamente
especulativos e, na maior parte das vezes,
pouco sérios;
• Revolução Industrial;
• Apoio e proteção aos investidores, através
do exame das DC’s e outros processos
técnicos.
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 Estabelecimento dos padrões profissionais para

os serviços de auditoria;
 Associações profissionais:
• Sociedade dos Contadores de Edimburgo,
fundada em 1853 ;
• “Institute of Chartered Accountants –UK;
• “American Institute of Certified Public
Accountants – AICPA” – USA;
 Auditoria
• Auditoria no Brasil:
 Inspirada nos USA;
 Entidades profissionais:
• CFC – Conselho Federal de Contabilidade;
• CRC’s – Conselhos Regionais de
Contabilidade;
• IBRACON – Instituto Brasileiro dos
Auditores Independentes;
• AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos
do Brasil;
• CVM – Comissão de Valores Mobiliários, e
• BACEN – Banco Central do Brasil.
 Auditoria
 CONCEITOS E OBJETIVOS DA
AUDITORIA:
• Estudo e avaliação sistemáticos das
transações realizadas e das
demonstrações contábeis consequentes.
• Nesse sentido, sua principal finalidade é
determinar até que ponto existe
conformidade com os critérios pré-
estabelecidos, emitindo uma opinião a
respeito.
 Auditoria
 CONCEITOS E OBJETIVOS DA
AUDITORIA:
• Auditoria representa o processo
sistemático de obtenção e avaliação de
evidências a respeito de um conjunto de
afirmações sobre ações e eventos de
natureza econômica, para verificar o
grau de correspondência entre tais
afirmações e os critérios pré-
estabelecidos, comunicando aos
usuários interessados.
 Auditoria

A organização de negócios O grupo de Usuários

DC’s

Revisão dos Dados

Dados Econômicos
Econômicos Via Relatório

O
Auditor
 Auditoria Contábil
 TIPOS DE AUDITORIA

• Quanto aos objetivos a atingir, existem

dois tipos de auditoria:

 Auditoria Contábil
• visa certificar o grau de conformidade das
demonstrações contábeis e dos procedimentos
processuais internos da entidade objeto da
auditoria.
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 Auditoria Operacional
• sistema coordenado de verificações especializadas
realizadas em organizações administrativas,
abrangendo: coleta de dados e informações;
análises específicas e cálculos de produtividade e
rentabilidade.
• Devido à natureza extensa da Auditoria
Operacional, ela é executada por uma variedade
de profissionais. (Médicos, Engenheiros,
Administradores, Economistas, etc).
 Auditoria
 Resumindo

 A Auditoria Contábil está intimamente ligada à

contabilidade, fornecendo aos usuários um relatório quanto
à conformidade das demonstrações contábeis.

 Já a Auditoria Operacional está ligada à administração,

aferindo desempenhos, não necessariamente objeto de
apreciação por parte da contabilidade tradicional.
 Auditoria
• Quanto à forma de intervenção, a
auditoria se subdivide em mais dois
tipos:
 Auditoria Interna, e
 Auditoria Independente (Externa).
 Auditoria Independente x Auditoria Interna
Pro
Auditoria Independente
Opinar sobre as demonstrações
Objetivo financeiras.
Independente com responsabilidade
Profissional civil e contratação por período pré-
determinado
Obrigatória em determinadas
Existência empresas
A quem Empresa, órgãos governamentais,
Interessa credores e investidores em geral
Menor volume de testes, já que o
auditor externo está interessado em
Volume de erros que individualmente ou
Testes cumulativamente possam alterar de
maneira substancial as informações
das demonstrações contábeis
Relatório sobre demonstrações
Produto Final financeiras.
Auditoria Interna
Assessorar a administração da
empresa no efetivo desempenho
de sua função
Há relação de dependência com
responsabilidades trabalhistas
entre as partes.
Facultativa
Empresa
Maior volume de testes, pois
possui maior tempo na empresa
para efetuar os serviços de
auditoria.
Relatório de
recomendações/sugestões à
administração.
Auditoria Interna
 Auditoria
• Quanto a forma de execução podemos
dividir a auditoria em mais dois tipos:
 Auditoria Transacional
• consiste na combinação de uma revisão
minuciosa do sistema de controles internos
com uma investigação parcial das
transações realizadas.
• a avaliação e exame do sistema de controles
internos visam determinar a extensão e
profundidade das verificações na
documentação comprobatória.
• a ênfase principal deste tipo de auditoria é o
exame das transações.
 Auditoria
 Auditoria Analítica
• Auditoria Analítica é dirigida para a avaliação da
segurança proporcionada pelo sistema de
controles internos.
• Parte do princípio de que se a mecânica do
sistema for analisada com intensidade e uma
investigação detalhada mostrar que é
consistente, com medidas apropriadas para
prevenir erros, então os resultados produzidos
por este sistema são exatos.
• Duas etapas: a primeira etapa orienta-se para a
avaliação do sistema e a segunda etapa, para a
investigação das possíveis deficiências. Esta
segunda etapa determina a quantidade de
verificações a serem conduzidas sobre a
documentação comprobatória.
• ênfase da Auditoria Analítica é o exame do
sistema de controles internos, constituindo o
exame das transações um prova acessória.