AUDITORIA

AULA 02

SALE0020108NNA
2023.1
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA
AUDITORIA INTERNA
TRIBUTÁRIA/FISCAL

AUDITORIA AUDITORIA
PRIVADA GOVERNAMENTAL

AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA DE

ou INDEPENDENTE GESTÃO PÚBLICA
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA INTERNA
A auditoria interna compreende os exames,
análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente estruturados,
para avaliação da integridade, adequação,
eficiência, eficácia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informações, e de
controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à
administração da entidade no cumprimento de
seus objetivos.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA INTERNA
A Auditoria Interna funciona como um instrumento
de apoio à gestão e objetiva verificar se o controle
interno está em efetivo funcionamento, proferindo
o auditor, quando cabível, sugestão de melhoria para
tais controles ou implantação de controles, caso não
existam.

ABR
Auditoria Baseada
em Riscos
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA INTERNA
Constitui um conjunto de procedimentos que
objetivam examinar a integridade, adequação e
eficácia dos controles internos e das informações
físicas, contábeis, financeiras e operacionais da
entidade. Está mais preocupada em “agregar
valor” à entidade.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA INTERNA
Assim, podemos definir Auditoria Interna como
uma atividade de avaliação que ocorre dentro da
empresa, que se destina a revisar as operações e
emitir uma opinião sobre elas, sendo considerada
um serviço prestado à administração.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA INTERNA
Constitui um controle gerencial que funciona por
meio da análise e avaliação da eficiência de outros
controles. É executada por um profissional ligado
à empresa, ou por uma seção própria para tal fim,
sempre em linha de dependência da direção
empresarial.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA INTERNA
O auditor interno é pessoa de confiança dos
dirigentes, está vinculado à empresa por contrato
trabalhista continuado e sua intervenção é
permanente. Sua área de atuação envolve todas as
atividades da empresa. Predomina a verificação
constante dos controles internos e execução de
rotinas administrativas.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA INTERNA
O objetivo da auditoria interna é auxiliar todos os
membros da administração no desempenho
efetivo de suas funções e responsabilidades,
fornecendo-lhes análises, recomendações e
comentários pertinentes às atividades
examinadas.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA INTERNA
Por meio das auditorias são identificadas
fraquezas, falhas, erros que podem ser corrigidos
ou melhorados. O auditor interno não
implementa as melhorias, apenas recomenda. A
auditoria interna apenas informa por escrito e de
maneira reservada qualquer indício de
irregularidade.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA EXTERNA
O objetivo da Auditoria Externa é certificar que as
demonstrações financeiras adequadamente, em
todos os aspectos relevantes, a posição
patrimonial e financeira da empresa.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA EXTERNA
❖ Auditoria Externa
❖ Auditoria Independente
❖ Auditoria Independente das demonstrações
Contábeis
❖ Auditoria Independente das Demonstrações
Financeiras
❖ Auditoria Contábil.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA EXTERNA
Assim, o principal objetivo é emitir um parecer
sobre as demonstrações contábeis de uma
entidade, quanto a sua adequação, consoante os
princípios da contabilidade e as normas
brasileiras de contabilidade.
 NORMATIVAS - AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Lei no 6.404/76 Lei no 11.638/2007 Lei no 11.941/2009

Estende às sociedades de grande porte
Sociedades por Altera a legislação
disposições relativas à elaboração e divulgação
Ações tributária federal
de demonstrações financeiras

Resoluções, Circulares e Comunicados:

BR GAAP RFB
CVM Normas fiscais e BACEN
Princípios Banco Central
Comissão de Valores tributárias da
Contábeis
Mobiliários Receita Federal do
Geralmente Aceitos
Brasil

CMN CFC SUSEP

Conselho Federal de
CNSP
Conselho Monetário
Conselho Nacional Superintendência de
Nacional Contabilidade
de Seguros Privados Seguros Privados
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA EXTERNA
A auditoria externa é executada por profissional
independente, sem ligação com o quadro da
empresa. Enquanto o auditor interno faz parte do
quadro da entidade, o auditor externo não faz
parte da estrutura da empresa, tendo sua
atuação regulada por contrato de serviços.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA EXTERNA
Seu objetivo é dar credibilidade às demonstrações
contábeis, examinadas dentro dos parâmetros de
normas de auditoria e princípios contábeis.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA PRIVADA

• AUDITORIA EXTERNA
Podemos concluir também que tem como clientes
o público externo à empresa, usuário final dessa
informação. Dessa forma, pela relevância do seu
trabalho perante o público, dada a credibilidade
que oferece ao mercado, se constitui numa figura
ímpar que presta inestimáveis serviços aos
acionistas, órgãos do governo e ao público em
geral.
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS
31.12.2016
Saldo no início do período
Ajustes de exercícios anteriores
Retificação de erro de exercícios anteriores
Lucro líquido do exercício
Saldo disponivel
Proposta de destinação do lucro
1. Reserva legal
2. Reserva estatutária
3. Reserva orçamentária
4. Reserva para contingências
5. Retenção de lucros a realizar
6. Dividendos a distribuir
Saldo final do período
RESUMO DAS CARACTERÍSTICAS DAS AUDITORIAS PRIVADAS

AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA

Assessorar a administração, identificando fraquezas, falhas, Emitir parecer sobre as demonstrações contábeis, aumentando
erros que podem ser corrigidos ou melhorados, recomendando o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
melhorias necessárias usuários
Auditor interno (funcionário da empresa) Profissional ou Empresa independente
Busca avaliar a eficácia, eficiência, economicidade, Verificar as distorções relevantes nas demonstrações
cumprimento de normas, monitoramento dos controles internos contábeis

Possui relativa autonomia Possui total autonomia

Os trabalhos são contínuos, conforme necessidade da Periódico, por ocasião da divulgação das demonstrações
administração contábeis
Excetuados por profissionais de diversas áreas Excetuados obrigatoriamente por contadores registrados (CRC)
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA GOVERNAMENTAL

• AUDITORIA TRIBUTÁRIA/FISCAL
EXERCIDA PELA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA.

É realizada sobre o patrimônio privado com a

finalidade de identificar e corrigir as atitudes
contributivas, principalmente nas áreas de
impostos, taxas e contribuições. Por exemplo,
acontece quando um Auditor da Receita Federal
fiscaliza as empresas, visando exigir os tributos
por ela devidos.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA GOVERNAMENTAL

• AUDITORIA DE GESTÃO PÚBLICA

EXERCIDA PELA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA.

É realizada pelo Estado visando ao controle de

sua gestão, observando os princípios gerais da
Administração Pública (Moralidade, Publicidade,
Legalidade, Impessoalidade, Eficiência). Por
exemplo, acontece quando um Auditor do TCU
fiscaliza as contas dos administradores públicos
do Governo Federal.
 TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA GOVERNAMENTAL

• AUDITORIA DE GESTÃO PÚBLICA

Esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com
vistas a certificar:

❖ A regularidade das contas;

❖ Verificar a execução de contratos, acordos,
convênios ou ajustes;
❖ A probidade na aplicação dos dinheiros
públicos e na guarda ou administração de
valores;
❖ E outros bens da União ou a ela confiados.
01 - Em essência, a causa da evolução da auditoria, que é decorrente da evolução da contabilidade, foi a do
desenvolvimento econômico dos países, síntese do crescimento das empresas e da expansão das atividades
produtoras, gerando crescente complexidade na administração dos negócios e de práticas financeiras como uma força
motriz para o desenvolvimento da economia de mercado.

De acordo com o enunciado e a origem da auditoria no Brasil e no mundo, julgue os itens abaixo:

I - Foi a partir da criação da Security and Exchange Commission (SEC), em 1934, nos Estados Unidos, que a profissão
de auditor assume importância e cria um novo estímulo, uma vez que as empresas que transacionavam ações na Bolsa
de Valores foram obrigadas a se utilizarem dos serviços de auditoria para dar maior credibilidade a suas
demonstrações contábeis.
II – No Brasil, não foi diferente, onde houve a criação das normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do
Brasil em 1972, tempos depois, a criação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e da Lei das Sociedades por
Ações em 1976.
III – O SEC e a CVM foram criadas com o mesmo propósito, a de regulamentação e controle dos mercados financeiros.

Assinale alternativa abaixo que compreenda todos os ITENS CORRETOS:

a) I, II e III.
b) I e II.
c) II e III.
d) I e III.
e) II, apenas.
02 – A auditoria, atualmente, é vista como um instrumento de controle administrativo, que se destaca como ponto de
convergência de todos os efeitos, fatos e informações originados dos diversos segmentos de uma empresa.

De acordo com o enunciado, evolução e desenvolvimento da auditoria, julgue os itens abaixo:

I – A auditoria como um instrumento de controle administrativo, visa, fundamentalmente, salvaguardar o plano de

organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas adotadas por uma determinada empresa, com o
objetivo de proteger o seu patrimônio.
II – O patrimônio de uma empresa está associado a todo o conjunto de bens, direitos e obrigações de valor
econômico.
III – São exemplos de bens, o estoque, mobiliário e maquinário. São exemplos de direitos, valores financeiros à prazo
que a empresa tem a receber de seus clientes. São exemplos de obrigações, apenas as dívidas com tributos e
impostos.

Assinale alternativa abaixo que compreenda todos os ITENS CORRETOS:

a) I, II e III.
b) I e II.
c) II e III.
d) I e III.
e) I, apenas.
03 – O patrimônio de uma empresa segue representado, de forma CONCRETA, em praticamente todos os setores,
EXCETO:

a) Estoque e compras.
b) Vendas, faturamento e financeiro.
c) Arquivo de documentos obsoletos e não aplicáveis.
d) Departamento de pessoal.
e) Produção e operações.
04 – Atenção aos itens abaixo:

I - Ato ou efeito de ajudar, auxiliar, cumprindo com os ritos e obrigações exigidas pela atividade.
II - Regra geral, a contratação desses serviços é por prazo indeterminado e/ou sob demanda.
III - Antes de propor melhorias ao negócio empreende na realização de um diagnóstico.
IV – Visa, fundamentalmente, checar, conferir, verificar, validar e garantir que os atos e fatos estão ou não de acordo
com os controles internos pré-estabelecidos.
V - São, em sua maioria, terceirizadas pelas empresas. Nos demais casos, a empresa mantém um setor de staff.

De acordo com os itens acima, assinale alternativa que traga apenas os itens que se relacionam diretamente com a
Assessoria:

a) I, II, III, IV e V.
b) I, III e IV.
c) III e V.
d) III, IV e V.
e) I, II e V.
05 - A Auditoria é uma atividade que tem como objetivo verificar se os controles internos, procedimentos e regras
estabelecidas por uma determinada organização estão sendo cumpridas.

A respeito dos controles internos e de seus desdobramentos, julgue os itens abaixo:

I - O controle interno compreende o conjunto de regras tributárias e de impostos que o governo impõe sobre as
empresas comerciais, industriais e de serviços.
II – Para que se possa garantir o controle interno de uma empresa, faz-se necessário, por exemplo, o estabelecimento
de funções e responsabilidades para cada cargo da estrutura empresarial.
III – O manual de normas e procedimentos nada mais é do que a execução propriamente dita de todos os controles
prescritos e, se necessário, a promoção dos devidos ajustes.

Assinale alternativa abaixo que compreenda todos os ITENS CORRETOS:

a) I, II e III.
b) I e II.
c) II e III.
d) I e III.
e) II, apenas.
06 – Abaixo, técnicas postas em prática quando se fala de auditoria relacionada a controles internos ou
administrativos, EXCETO:

a) Observação pessoal e entrevistas.

b) Cliente oculto nas instalações dos concorrentes.
c) Questionários.
d) Exame minucioso de documentos, sistemas de informação, registros e controles.
e) Produção do relatório de auditoria.
07 – Atenção ao estudo de caso abaixo:

A MAXIMUS TRANSPORTES LTDA é uma das mais importantes empresas do segmento de transportes rodoviários de
grãos do Brasil. Em 2021, fechou o ano com 4 unidades instaladas no país (São Paulo – SP, Goiânia – GO, Recife –
PE e Belém – PA), transportando para 3.750 municípios e com uma frota de 105 carretas trucadas, elevando a
empresa como uma das empresas mais lembradas do ramo. Nos últimos 3 anos a MAXIMUS vem aumentando o seu
número de clientes, consequentemente, suas operações de transporte e de faturamento.

CARTEIRA versus FATURAMENTO BRUTO:

1. Carteira de clientes em 2019 foi de 540 clientes com faturamento bruto de R$ 5,2 bilhões.
2. Carteira de clientes em 2020 foi de 625 clientes com faturamento bruto de R$ 6,5 bilhões.
3. Carteira de clientes em 2021 foi de 800 clientes com faturamento bruto de R$ 10,8 bilhões.

Ocorre que o LUCRO vem diminuindo a cada período:

4. Resultado financeiro em 2019 foi de R$ 1.852.035,00.

5. Resultado financeiro em 2020 foi de R$ 1.103.000,00.
6. Resultado financeiro em 2021 foi de R$ 955.000,00.

Preocupado com a saúde financeira do empreendimento e com a veracidade dos fatos e informações apresentadas,
os sócios diretores da MAXIMUS desejam realizar um estudo completo e abrangente de auditoria, do qual englobe:
a) Auditoria apenas na contabilidade da empresa, objetivando aferir o correto lançamento das demonstrações
contábeis.
b) Auditoria nas operações comerciais, operações de custeio das 4 unidades, operações relacionadas a
transportes, no financeiro da empresa como um todo e no correto lançamento das demonstrações contábeis, a
fim de verificar possíveis erros, inconsistências, incoerências, desvios, impropriedades, entre outros
desdobramentos possíveis.
c) Auditoria nas operações financeiras e na contabilidade da empresa é mais que suficiente, objetivando aferir o
correto lançamento das demonstrações contábeis.
d) Auditoria nas contas de cada um dos sócios, pois aparentemente trata-se da única fonte que justifique a
incoerência apresentada no resultado financeiro.
e) Auditoria na contabilidade da empresa, objetivando checar se os lançamentos das demonstrações contábeis
refletem as operações de custeio das 4 unidades, sendo este o caminho mais lógico.
08 - (CESPE – TCE/MG – 2018) Determinado trabalho de um auditor consiste em examinar as demonstrações
contábeis e outros relatórios financeiros, com o objetivo de expressar sua opinião, materializada em relatório de
auditoria, acerca da adequação desses demonstrativos em relação aos princípios de contabilidade. Nesse caso, o
trabalho realizado pelo auditor denomina-se auditoria:

a) Contábil.
b) De regularidade.
c) De cumprimento legal.
d) Operacional.
e) Patrimonial.
09 – No que se refere a uma AUDITORIA EXTERNA, julgue os itens abaixo:

I – A mesma incorpora outras terminologias, no caso a Auditoria Independente e Auditoria Contábil, por exemplo.
II - Seu objetivo é dar credibilidade às demonstrações contábeis, examinadas dentro dos parâmetros de normas de
auditoria e princípios contábeis.
III – É executada por profissional independente, desde que componha o quadro de colaboradores da empresa cliente.
IV - O principal objetivo é emitir um parecer sobre os controles associados aos estoques.

Estão CORRETAS:
a) I, II, III e IV.
b) II, III e IV.
c) I e II.
d) II e III.
e) II, somente.
10 – Atenção aos itens abaixo:

I – Verificar as distorções relevantes nas demonstrações contábeis.

II – Executados obrigatoriamente por contadores registrados (CRC).
III - Busca avaliar a eficácia, eficiência, economicidade, cumprimento de normas e monitoramento dos controles
internos.
IV - Executados por profissionais de diversas áreas.
V - Possui total autonomia no que tange à realização dos trabalhos.
VI – Visa identificar fraquezas, falhas e erros atinentes aos controles administrativos.
VII - Os trabalhos são contínuos, conforme necessidade da administração.
VIII – É realizado por profissional ou empresa independente.

Assinale alternativa abaixo em que estejam presentes todas características de uma auditoria independente:

a) I, II, III, IV e VIII.

b) III, IV, VI e VII.
c) V, VI e VIII.
d) I, II, V e VIII.
e) I e VI.
11 – Em 2001 a Prefeitura da cidade de Ribeirão Bonito, localizada no estado de São Paulo, foi alvo de uma
auditoria objetivando apurar eventuais desvios de verba da merenda escolar e aquisição de combustível.

Conforme do exposto, estamos diante de:

a) Uma auditoria do tipo independente, a fim de certificar a regularidade das contas, execução de contratos,
acordos, convênios ou ajustes, através do Tribunal de Contas da União (TCU).
b) Uma auditora do tipo interna, a fim de identificar e corrigir as atitudes contributivas, principalmente nas áreas de
impostos, taxas e contribuições, através do Ministério Publico do Estado de São Paulo (MPU-SP).
c) Uma auditoria do tipo governamental classificada como auditoria de gestão pública, a fim de certificar a
regularidade das contas, execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, através do Tribunal de Contas do
Estado de São Paulo (TCE-SP).
d) Uma auditoria do tipo governamental, a fim de certificar a regularidade das contas, execução de contratos,
acordos, convênios ou ajustes, através do Governo do Estado de São Paulo.
e) Uma auditoria do tipo independente, a fim de certificar a regularidade das contas, execução de contratos,
acordos, convênios ou ajustes, através do Governo do Estado de São Paulo.
12 – Maria Dolores do Nascimento e Silva e seu esposo Ricardo Nobre do Nascimento e Silva, realizaram, há mais 8 (oito) meses, a
abertura de uma Sociedade Limitada no ramo de Alimentos e Bebidas. O restaurante está localizada no Centro da Cidade de
Erechim-RS e vem a cada dia aumentando o fluxo de clientes e o seu faturamento. Vale salientar que o empreendimento se
encontra totalmente regularizado, com inscrição na Junta Comercial do Estado do Rio Grande do Sul, obtenção do Cadastro
Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) e Inscrição Estadual (IE). Cerca de 62,8% de seu público vem pagando as refeições com cartão
de crédito, no PIX o montante de 6,2%, no cartão de débito 30,2% e 0,8% em espécie, porém, desde a abertura até a presente
data não foi emitido nenhum cupom fiscal.

De acordo com o presente estudo de caso e de suas implicações, julgue os itens abaixo:

I - Há grandes chances da Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul (SEFAZ-RS) realizar, no estabelecimento supra,
uma Auditoria Privada do tipo Independente, para apurar sonegação fiscal.
II - As operadoras de cartão são obrigadas a fornecer dados das vendas efetuadas na modalidade crédito e débito à Secretaria
Municipal da Fazenda do município de Erechim-RS, para que a Receita Estadual promova a Auditoria Tributária/Fiscal.
III – Não cabe a uma Auditoria Independente realizar esse tipo de Auditoria, pois o que se pretende aqui é a identificação e
correção das atitudes contributivas do estabelecimento, da qual é exercida pela Administração Pública sobre o patrimônio privado.

Estão CORRETAS:
a) III, somente.
b) II, somente.
c) I, somente.
d) I, II e III.
e) NENHUM.
13 – Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), Balanço Patrimonial (BP) e Demonstração de Lucros e Prejuízos
e Acumulados (DLPA) são:

a) Exemplos de demonstrações contábeis objeto de estudo de uma Auditoria Independente.

b) Rubricas contábeis que tem por objetivo criar condições para que se informem valores que deverão somar ou
subtrair nos débitos e/ou créditos finais dos impostos ou bases de cálculos, objeto de estudo de uma auditoria
governamental.
c) Exemplos de demonstrações financeiras objeto de estudo de uma Auditoria Interna.
d) Rubricas contábeis que tem por objetivo criar condições para que se informem valores que deverão somar ou
subtrair nos débitos e/ou créditos finais dos impostos ou bases de cálculos, objeto de estudo de uma auditoria
Fiscal/Tributária.
e) Elementos importantíssimos para que se possa promover as Auditorias relacionadas aos controles
administrativos.