Auditoria

Prof. Aline Amaral

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

AUDITORIA CONTÁBIL
A auditoria administrativa tem por função testar a organização e a
produtividade, para indicar à administração as falhas e deficiências
ocorridas.

A auditoria contábil tem por objetivo averiguar a exatidão dos registros

contábeis e das demonstrações contábeis no que se refere aos eventos que
alteram o patrimônio e a representação desse patrimônio.
Se uma empresa representa um conjunto de transações complexas que
envolvem aspectos operacionais, sociais e societários de várias
grandezas,

como saber sobre os controles, as técnicas contábeis, os procedimentos

tributários e a obediência às normas regulamentadoras?
 A auditoria contábil é um conjunto de atividades com procedimentos capazes
de avaliar e validar a procedência dos registros internos e demonstrações
contábeis de acordo com a Legislação.

 Um dos principais objetivos desse tipo de auditoria é verificar se as

informações contábeis disponibilizadas refletem a situação patrimonial,
econômica e contábil da empresa, fornecendo pareceres fidedignos de decisões
aos gestores, sócios e acionistas de uma instituição pública, privada ou
filantrópica.
QUAIS OS GRUPOS DE
INTERESSE?
Grupos de interesses:

 Sócios e acionistas;
 Administradores, Diretores e executivos;
 Bancos e credores
 Governo.
 Pessoas jurídicas.

Clientes? Empregados?
 A NBC TA 01 – Estrutura Conceitual define e descreve os elementos e os
objetivos de um trabalho de asseguração, identificando os trabalhos aos
quais são aplicadas as

Normas Técnicas de Auditoria (NBC TA),

Normas Técnicas de Revisão (NBC TR) e
Normas para Outros Trabalhos de Asseguração (NBC TO)

 As NBC TA, NBC TR e NBC TO contêm princípios básicos,

procedimentos essenciais e respectiva orientação, de modo consistente
com os conceitos desta Estrutura Conceitual, para a execução de trabalhos
de asseguração.
 A Auditoria não existe para substituir a função da administração da
empresa; portanto, não deve prosperar o raciocínio de que se há uma
estrutura administrativa forte não é necessário o trabalho do auditor ou, a
contrario sensu, a empresa tem auditor porque sua estrutura é fraca.

ADM versus Auditor

Não há como interpretar que haja conflitos nem que o trabalho de um iniba o
trabalho do outro. O que não é possível é assumir a ideia de que as funções
são descartáveis entre si.
Segundo a Resolução do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) n°
560/83, que trata das prerrogativas da profissão contábil, estabelecidas pelo
art. 25 do Decreto-lei 9.295/46, a execução de trabalhos de auditoria
interna ou independente, são atribuições privativas de contador
devidamente habilitado junto ao Conselho Regional de Contabilidade
a que estiverem sujeitos.

A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de

procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de opinião sobre
sua adequação, consoante os Princípios de Contabilidade e pertinente à
legislação específica.
A auditoria contábil é aplicada ...
A auditoria contábil é aplicada às companhias abertas, sociedades e
empresas que integram o sistema de distribuição de valores
mobiliários, art. 26 da Lei no 6.385/76.

Também terão suas demonstrações auditadas regularmente as empresas

que:

• faturarem mais que R$ 300 milhões por ano;

• possuírem ativos superiores a R$ 240 milhões, Lei no 11.638/2007.

A auditoria independente é obrigatória para entidades filantrópicas que
arrecadem mais de R$ 2,4 milhões.

A Lei Federal no 12.101/2009 define o parâmetro:

As entidades filantrópicas que tenham faturamento superior a R$ 2,4

milhões por ano são obrigadas a apresentar suas demonstrações
contábeis devidamente auditadas por auditor independente legalmente
habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade e desobrigadas
de ter o seu registro na CVM, conforme item VIII do art. 29 da Lei no
12.101/2009.
Estão obrigadas a submeter suas demonstrações contábeis ao
exame de auditoria independente as seguintes entidades:

• sociedades anônimas de capital aberto;

• instituições financeiras (bancos, financeiras, distribuidoras,
corretoras, entre outras);
• companhias de seguros;
• fundos de previdência complementar;
• fundações públicas ou privadas consideradas de interesse público;
• empresas subordinadas a agências reguladoras, como, por
exemplo: ANEEL (Agência Nacional de Energia Elétrica), ANATEL
(Agência Nacional de Telecomunicações), ANAC (Agência
Nacional de Aviação Civil), entre outras;
• sociedades de grande porte.
Os motivos para as empresas contratarem uma auditoria
independente são:

• obrigação legal pela Lei no 6.404/76; (CVM)

• aumento da confiabilidade dos investidores;
• existência de empresas com subsidiárias em outros países;
• exigência estatutária ou contratual;
• gerar informação para usuários externos;
• obtenção de um exame imparcial dos relatórios contábeis;
• reestruturação societária (cisão, fusão e incorporação).
Os motivos para as empresas contratarem uma auditoria
independente são:

• obrigação legal pela Lei no 6.404/76; (CVM)

• aumento da confiabilidade dos investidores;
• existência de empresas com subsidiárias em outros países;
• exigência estatutária ou contratual;
• gerar informação para usuários externos;
• obtenção de um exame imparcial dos relatórios contábeis;
• reestruturação societária (cisão, fusão e incorporação).
Assim os objetivos gerais são:

• obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como

um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se
causadas por fraude ou erro;

• expressar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram

elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
a estrutura de relatório financeiro aplicável;

• apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e

comunicar-se como exigido pelas NBCs TA em conformidade com
as constatações.
O que não é objetivo da auditoria?
O que não é objetivo da auditoria:

• elaborar as demonstrações contábeis;

• prevenir e identificar fraudes e erros;

• garantir que todos os lançamentos contábeis foram efetuados

corretamente;

• representar garantia de viabilidade futura da entidade;

• atestar a eficácia da administração na gestão dos negócios.

Dono (acionistas)

Administrador
Auditoria Interna

Auditoria Externa
 Na auditoria externa, o principal objetivo é o de emitir uma opinião
sobre as demonstrações contábeis da organização em relação aos
Princípios de Contabilidade, Normas Brasileiras de Contabilidade e
demais legislações aplicáveis no Brasil.

 Na auditoria interna, o principal objetivo é o de emitir recomendações

que examinem a integridade, adequação e eficácia dos controles
internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais
da entidade
 Assim: objetivo principal da auditoria pode ser descrito, em linhas
gerais, como o processo pelo qual o auditor se certifica da veracidade
das demonstrações financeiras preparadas pela companhia auditada.

 Em seu exame, o auditor, por um lado, utiliza os critérios e

procedimentos que lhe traduzem provas que assegurem a efetividade
dos valores apostos nas demonstrações financeiras e, por outro lado,
cerca-se dos procedimentos que lhe permitem assegurar a inexistência
de valores ou fatos não constantes das demonstrações financeiras que
sejam necessários para seu bom entendimento.
DE acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor
Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas
de Auditoria:

1. Julgamento profissional

2. Evidências de auditoria

3. Asseguração razoável
O objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do
patrimônio administrado.

Quais dados?
São inúmeras as contribuições do trabalho do auditor contábil para
o crescimento de um país:

 • Mensura a eficiência dos controles internos;

 • Diminui a ineficiência administrativa;
 • Aumenta o controle de bens, direitos e obrigações;
 • Proporciona correções necessárias no processo;
 • Contribui para a adequação dos processos contábeis;
 • Dificulta desvios e práticas de corrupção;
 • Expõe a real situação da empresa;
 • Favorece o cumprimento das leis fiscais;
 • Aumento da credibilidade financeira;
 • Auxilia na análise de recursos para fins sociais;
 • Beneficia a imagem pública.
O QUE PRECISA PARA SER UM
AUDITOR?
Exige a formação específica na área de contabilidade e especialização nas
normas de auditoria, possuindo registro, conforme o CFC (Conselho
Federal de Contabilidade), CRC (Conselho Regional de Contabilidade),
IBRACON e CVM (Comissão de Valores Imobiliários).

Para começar sua carreira de auditor contábil, você precisa passar pelo Exame de Qualificação
Técnica para registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) e no Cadastro
Nacional dos Peritos Contábeis (CNPC).
O exame é aplicado pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) uma vez ao ano em parceria
com o IBRACON, e tem o objetivo de melhorar o nível técnico e científico dos auditores e peritos
contábeis.
Entre os conteúdos cobrados no exame, estão conhecimentos gerais em contabilidade e
conhecimentos específicos em legislação, perícia contábil, ética profissional e normas de auditoria
aplicadas a cada tipo de empresa. 
O auditor deve conhecer:

 Normas Brasileiras de Contabilidade;

 Normas Internacionais de Contabilidade;
 Planejamento de Auditoria;
 Execução dos trabalhos de auditoria;
 Legislação contábil;
 Código de processo civil;
 Prática contábil na detecção de fraude;
 Código de ética contábil
PAPEL DA AUDITORIA

São trabalhos realizados nas áreas de tesouraria, compras, vendas, custos de

produção, fiscal, legal e contabilidade, que permitem ao auditor opinar sobre
a posição da empresa mediante opinião sobre suas demonstrações financeiras
para que essas sejam dignas de fé pública.

A NBC TA 570 – Continuidade Operacional trata da responsabilidade do

auditor independente, na auditoria de demonstrações contábeis, em relação
ao uso do pressuposto de continuidade operacional, pela administração, na
elaboração das demonstrações contábeis.
PAPEL DA AUDITORIA

São trabalhos realizados nas áreas de tesouraria, compras, vendas, custos de

produção, fiscal, legal e contabilidade, que permitem ao auditor opinar sobre
a posição da empresa mediante opinião sobre suas demonstrações financeiras
para que essas sejam dignas de fé pública.

A NBC TA 570 – Continuidade Operacional trata da responsabilidade do

auditor independente, na auditoria de demonstrações contábeis, em relação
ao uso do pressuposto de continuidade operacional, pela administração, na
elaboração das demonstrações contábeis.
Continuidade
Operacional?
De acordo com o pressuposto de continuidade operacional, a entidade é vista
como continuando em operação em futuro previsível.
Segundo a NBC TA 530, o auditor deve revisar a avaliação da administração
sobre a capacidade operacional, considerando os seguintes aspectos:

• obter evidência de auditoria suficiente sobre a adequação do uso do

pressuposto de continuidade operacional na elaboração das demonstrações
contábeis;

• expressar uma conclusão sobre se existe incerteza significativa sobre a

capacidade de continuidade operacional.

Não cabe ao auditor garantir a continuidade operacional da entidade,

pois ele não pode prever eventos ou condições futuras que venham
causar uma descontinuidade.
Financeiros:

• passivo a descoberto;

• capital circulante líquido negativo;

• principais índices financeiros adversos;

• empréstimos com prazo fixo sem previsões realistas de renovação ou

liquidação;

• utilização excessiva de empréstimos de curto prazo para financiar ativos de

longo prazo etc.
Operacionais:

• perda de pessoal-chave da administração sem que haja substituição;

• intenções da administração de liquidar a entidade ou interromper as

operações;

• dificuldade na manutenção de mão de obra;

• falta de suprimentos importantes;

• perda de mercado importante, clientes importantes ou principais

fornecedores.
Quanto ao pressuposto de continuidade operacional, existem eventos ou
condições na área financeira que, individual ou coletivamente, podem levantar
dúvida significativa da continuidade da entidade
São eventos ou condições:

• patrimônio líquido negativo (passivo a descoberto);

• fluxos de caixa operacionais negativos indicados por demonstrações
contábeis históricas ou prospectivas;
• prejuízos operacionais significativos ou deterioração significativa do valor
dos ativos usados para gerar fluxos de caixa;
• atraso ou suspensão no pagamento de dividendos;
• mudança nas condições de pagamento imposta pelos fornecedores, de
compras a prazo para pagamento à vista.
Ética!

A NBC PA 290 é específica sobre a independência:

• independência de pensamento: postura mental que permite a apresentação de

conclusão que não sofra efeitos de influências que comprometam o julgamento
profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade e exerça
objetividade e ceticismo profissional;

• aparência de independência: evita fatos e circunstâncias que sejam tão

significativos a ponto de que um terceiro com experiência, conhecimento e bom
senso provavelmente concluiria, pesando todos os fatos e circunstâncias
específicas, que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional da
firma, ou de membro da equipe de auditoria ou asseguração seriam
comprometidos.
VANTAGENS PARA A
EMPRESA?
• fiscaliza a eficiência dos controles internos;

• assegura maior correção dos registros contábeis;

• opina sobre a adequação das demonstrações contábeis;

• dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos de despesas;

• possibilita apuração de omissões no registro das receitas, na realização oportuna

de créditos ou na liquidação oportuna de débitos;

• contribui para obtenção de melhores informações sobre a real situação

econômica, patrimonial e financeira das empresas;

• aponta falhas na organização administrativa da empresa e nos controles internos.

VANTAGENS PARA O FISCO?
• permite maior exatidão das demonstrações e resultados contábeis;

• assegura maior exatidão dos resultados apurados;

• contribui para maior observância das leis fiscais.