Composição da Nota Final:

Entrega de listas de exercícios resolvidos.

Apresentações, e

Participação do aluno em Sala de Aula.

AUDITORIA TRIBUTÁRIA E
TRABALHISTA

Prof. Leandro Bryk

Leandro.bryk@terra.com.br
CONCEITO

 Segundo Attie (1998, p.25)

“a auditoria é uma especialização voltada

a testar a eficiência e a eficácia do
controle patrimonial ou de processos
implantados com o objetivo de expressar
uma opinião sobre determinado dado”
CONCEITO
De maneira ampla auditoria é a Confrontação
Entre uma

Situação Encontrada (Condição Encontrada)

x
Determinado Critério (Condição Ideal)
Ou seja, é a comparação entre o OCORRIDO e o
que DEVERIA OCORRER.
Objetivos da Auditoria
 A auditoria surge num momento em que se faz a
separação entre o dono da empresa e a figura do
administrador da empresa .
 Quando o dono é o próprio administrador, ele sabe
exatamente o que ocorre na sua empresa. Quando
surge a figura do administrador profissional (que não é
o sócio da empresa), o dono dessa empresa fica sem
saber exatamente o que está ocorrendo. Sendo assim,
surge a figura da auditoria, ou seja,
auditar = fiscalizar = controlar.
Objetivos da Auditoria
 AUDITORIA EXTERNA:
O principal objetivo é o de emitir uma opinião
sobre as demonstrações contábeis da organização
em relação aos Princípios fundamentais de
Contabilidade (PFC´s), Normas Brasileiras de
Contabilidade (NBC´s) e demais legislações
aplicáveis no Brasil.
Objetivos da Auditoria
AUDITORIA INTERNA:
o principal objetivo é o de emitir relatórios que
examinam através de exames, a integridade,
adequação e eficácia dos controles internos e das
informações físicas, contábeis, financeiras e
operacionais da entidade.
Objetivos da Auditoria

 Complementarmente, vale ressaltar

que, existem além da auditoria
interna e externa, outras
ramificações da auditoria e seus
objetivos, como por exemplo:
Objetivos da Auditoria
 Auditoria Fiscal e Tributária –
Objetiva a análise da eficiência e eficácia dos
procedimentos adotados para a apuração, controle
e pagamento dos tributos que incidem sobre as
atividades comerciais e operacionais das
empresas e a avaliação de
planejamentotributário;
Objetivos da Auditoria

 Auditoria de Sistemas –
Objetiva o exame e avaliação da qualidade
do sistema de computação de dados e dos
controles existentes no ambiente de tecnologia
de informações, visando aperfeiçoar a utilização
de recursos de processamento de dados, minimizar
os riscos envolvidos nos processos e garantir a
geração de informações e dados confiáveis,
em tempo, ao menor custo possível;
Objetivos da Auditoria
 Auditoria Contábil –
Éa auditoria das demonstrações financeiras,já
explicada anteriormente;
Objetivos da Auditoria
 Auditoria Ambiental –
Objetiva a avaliação dos processos
operacionais e produtivos da empresa, visando
identificação de danos ao meio ambiente,
quantificação de contingências e preparação da
empresa para receber o certificado de qualidade
de meio ambiente;
Objetivos da Auditoria
 Auditoria de Processos –
Objetiva a avaliação sistemática da eficácia e
eficiência das atividades operacionais e dos
processos administrativos, visando aprimoramento
contínuo operacional, contribuindo com soluções;
Objetivos da Auditoria
 Auditoria de Gestão –
Objetiva análise dos planos e diretrizes da
empresa e mensurar a eficiência da gestão das
operações e sua consistência com os planos e metas
aprovados;
Objetivos da Auditoria
 Auditoria de cumprimento normativo ou também
conhecida como Compliance Audit –
Objetiva verificar o cumprimento das normas e
Procedimentos implantados pela companhia ou pelos
órgãos reguladores de determinadas atividades.
CAUSAE EFEITO

E de extrema importância que após

a análise da situação REALversus a
ENCONTRADAa auditoria verificar
as Causase Efeitos das possíveis
Divergências ou Desconformidades
encontradas.
 ANÁLISE CONJUNTA
Portanto a efetividade da auditoria está embasada
em 4 elementos:

CRITÉRIO, CONDIÇÃO,
CAUSA EEFEITO
ANÁLISE CONJUNTA
 CRITÉRIO: É muito importante a existência de
critérios apropriados e relevantes, sobre os
quais o auditor baseará seusexames e a
opinião resultante.
 SEMCRITÉRIOS:não seria possível o auditor

emitir uma opinião onde uma terceira pessoa

pudesse julgar como objetiva, os resultados
poderiam ser considerados parciais
ou subjetivos.
EXEMPLO

Um auditor detecta que umcliente



não efetua seusregistros

contábeis pelo princípio da
competência e sim pelo regime de
caixa. (Condição e Causa)
EXEMPLO

E que tal adoção impede a



detecção de passivos, pois os

registro dos gastos é efetuado
somente quando é feito o
pagamento e não do período de
sua competência.(efeito)
Conselho Federal de Contabilidade (CFC)
em seu pronunciamentoNBC-T-11
 define da seguinte maneira a função de auditoria:

“A auditoria das demonstrações contábeis constitui

o conjunto de procedimentos técnicos que tem por
objetivo a emissão do parecer sobre sua
adequação, consoante os Princípios Fundamentais
de Contabilidade e as Normas Brasileiras de
Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação
específica.”
FRAUDE

ERRO
Fraude e erro

O termo fraude refere-se ao ato intencional de omissão ou

manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e
demonstrações contábeis.
A fraude pode ser caracterizada por:
a) Manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos,
de modo a modificar os registros de ativos, passivos e resultado;
b) apropriação indébita de ativos;
c) registro de transações se comprovação;
d) aplicação de praticas contábeis indevidas
Fraude e erro

O termo erro, por sua vez, refere-se a ato não intencional na

elaboração de registros e demonstrações contábeis, que resulte em
incorreções desses, consistentes em erros aritméticos na escrituração
contábil ou nas demonstrações contábeis, aplicação incorreta das
normas contábeis e interpretação errada das variações patrimoniais.
Fraude e erro

• De qualquer modo, os erros intencionais serão sempre

consequência de um plano deliberado de uma ou mais pessoas
que têm o objetivo de gerar prejuízos ou perdas para uma entidade
ou para uma pessoa.
• Já os erros involuntários decorrem de simples equívocos e
normalmente dizem respeito a falta de cuidado ou
desconhecimento das técnicas contábeis
PRINCIPAIS ATRIBUTOS
DE UM AUDITOR
INDEPENDÊNCIA

Capacidade que a entidade de auditoria tem de

julgar e atuar com integridade e objetividade,
permitindo a emissão de relatórios ou pareceres
imparciais em relação à entidade auditada, aos
acionistas, aos sócios, aos cotistas, aos cooperados
e a todas as demais partes que possam estar
relacionadas com o seu trabalho.
INDEPENDÊNCIA

PERDA DE INDEPENDÊNCIA
INTERESSE FINANCEIRO
Interesses financeiros são a propriedade de títulos e valores
mobiliários e quaisquer outros tipos de investimentos
adquiridos ou mantidos pela entidade de auditoria, seus
sócios, membros da equipe de auditoria ou membros
imediatos da família destas pessoas, relativamente à
entidade auditada, suas controladas ou integrantes de um
mesmo grupo econômico, dividindo-se em diretos e indiretos
INDEPENDÊNCIA

PERDA DE INDEPENDÊNCIA
RELACIONAMENTOS COMERCIAIS COM A ENTIDADE
AUDITADA
As transações comerciais da entidade de auditoria, de
sócios e membros da equipe de auditoria com uma
entidade auditada devem ser feitas dentro do curso normal
de negócios e na mesma condição com terceiros.
INDEPENDÊNCIA

PERDA DE INDEPENDÊNCIA
ATUANDO COMO ADMINISTRADOR OU DIRETOR DE
ENTIDADES AUDITADAS

Se um sócio ou um membro da entidade de auditoria

atuar também como diretor, membro do conselho de
administração, conselho fiscal ou executivo da
entidade auditada.
INDEPENDÊNCIA

PRESENTES E BRINDES
LITÍGIOS EM CURSO OU IMINENTES
Quando há, ou é provável haver, um litígio entre a entidade de
auditoria ou um membro da sua equipe e a entidade auditada, pode
ser criado o conflito de interesse. O relacionamento entre a
administração da entidade auditada e os membros da equipe de
auditoria precisa ser caracterizado por total franqueza e divulgação
completa de todos os aspectos das operações de negócios da
entidade auditada.
SIGILO

Entende-se por sigilo, para os efeitos desta norma,

a obrigatoriedade do Auditor Independente não
revelar, em nenhuma hipótese, salvo as contempladas
neste documento, as informações que obteve e tem
conhecimento em função de seu trabalho na entidade
auditada.
SIGILO

DEVER DO SIGILO
O sigilo profissional do Auditor Independente deve ser
observado nas seguintes circunstâncias:
a) na relação entre o Auditor Independente e a entidade
auditada;
b) na relação entre os Auditores Independentes;
c) na relação entre o Auditor Independente e os organismos
reguladores e fiscalizadores;
d) na relação entre o Auditor Independente e demais
terceiros.
Atividade para o dia 07/06/2021:

Realizar uma apresentação sobre casos notórios

envolvendo as fraudes e falhas de Auditoria, devendo
abordar ao menos os seguintes pontos:

• Contextualização do caso de fraude

• Principais falhas de Auditoria.

• Impactos e repercussão posteriores.

Os trabalhos devem ser encaminhados para o email:

leandro.bryk@terra.com.br até o dia 06/06/2021.