#JUNTOSADISTÂNCIA

MBA em Controladoria, Auditoria e Compliance

Profª. Marcelly Nóbrega

marcelly.medeiros@unp.br
Boas Vindas
Bem Vindos!

Novos Tempos!
Novos Desafios!

Me fale
sobre você!
https://forms.gle/SAuGTkVHt2CS6e276
Qual a importância do planejamento
na nossa vida profissional ou pessoal?

https://www.menti.com/fdnswjq2gx
Planejamento Profissional e Pessoal
A importância do planejamento profissional e pessoal para a sua vida
Ao longo de nossa jornada pela vida, são tantas coisas que acontecem, que muitas vezes
temos a sensação de que estamos perdidos, sendo conduzidos e praticamente sem controle
sobre os rumos que a nossa história está tomando.
Por este e muitos outros motivos, é importante que tenhamos um planejamento, tanto
pessoal quanto profissional, pois são eles que nos darão a segurança de que estamos
caminhando rumo ao nosso estado desejado.
Confira, a seguir, as demais razões que tornam o planejamento profissional e pessoal
verdadeiramente importantes:

Maior controle sobre a vida

Rapidez e eficiência no alcance de objetivos
Maior assertividade na tomada de decisão
Aumenta o senso de organização e o foco
Trabalha a nossa motivação
O que é Ciência Atuarial?

https://www.menti.com/fdnswjq2gx
 Texto sobre:
Origem, Evolução
e Conceito.
Objetivo de Aprendizagem

➢ Apresentar conhecimentos referentes ao Planejamento da Auditoria

Atuarial de seguradoras e entidades de previdência complementar.
 Certificações do Atuário
➢ Atuário Técnico – Cálculo das provisões e reservas técnicas, serviços de assessoria,
consultoria atuarial, pericia atuarial e demais atividades.

➢ Atuário Auditor – atuário responsável pela elaboração de auditoria atuarial.

Membro do Instituto
Experiência de no mínimo 5 anos,
Brasileiro de Atuária
sendo, pelo menos, 3 (três) anos no
MIBA Segmento de Atuação em que
Pessoa Física
solicita a certificação.
IBA Auditor Atuarial
Membro Coletivo do Experiência de pelos menos 6
Instituto Brasileiro meses em Auditoria Atuarial ou no
CIBA de Atuária mínimo 10 pontos em eventos
atuariais de educação continuada.
Pessoa Jurídica
 Auditoria Atuarial Independente

➢ A auditoria atuarial independente é de vital importância no ramo de seguros, pois visa

elaborar as investigações técnicas que, tomadas em conjunto, permitem a formação
fundamentada da opinião do auditor sobre as demonstrações financeiras ou sobre o
trabalho realizado e apresentar um documento sintético, podendo ser publicado em
conjunto com as demonstrações contábeis, onde o atuário independente expressa opinião
clara e objetiva da situação da empresa sobre as análises de provisões, cálculos atuarias e
demais procedimentos adotados pelo atuário interno, aplicação de provas, testes e
amostragem, dependendo da complexidade do volume de operações.
Auditoria Atuarial Independente

O Atuário Independente deverá atender a todos os requisitos de qualificação para atuar no exercício
da profissão e de atividade de auditoria atuarial e de benefícios. Entende-se por atendimento aos
requisitos de qualificação, que o profissional tenha certificação pelo IBA no segmento de atuação em
Previdência Complementar Fechada ou no segmento de Seguros como Atuário Independente.

Para fins de requisitos de independência, considera-se impedido de participar como membro

responsável pela auditoria atuarial independente qualquer pessoa que participe ou tenha participado
de equipe que, nos últimos três anos, tenha prestado, para a sociedade auditada, consultoria atuarial
que tenha relação com o escopo do trabalho do atuário independente.

O auditor independente responsável pela auditoria atuarial deve ser distinto do auditor independente
responsável pela auditoria contábil em uma mesma supervisionada, ainda que ambas as auditorias
sejam prestadas pela mesma companhia.
Auditoria Atuarial Independente

O atuário independente deve obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar
seu parecer e relatório atuarial.

Os administradores da Sociedade devem fornecer ao atuário independente todos os elementos e

condições necessárias ao adequado desempenho de suas funções, incluindo informações sobre fatos
relevantes e ou subsequentes que possam afetar ou vir a afetar a solvência da entidade, a cobertura
das provisões técnicas e o equilíbrio econômico financeiro da carteira.

O atuário independente deve mencionar, no relatório e respectivo parecer, as responsabilidades da

Administração, de modo a evidenciar que:
a) a administração é responsável pela preparação e conteúdo das informações relativas às demonstrações
financeiras, bases de dados, Notas Técnicas Atuariais e demais estudos atuariais apresentados para seu
exame
Auditoria Atuarial Independente
As ameaças à independência se enquadram em uma ou mais de uma das categorias a seguir:

a) ameaça de interesse próprio é a ameaça de que interesse financeiro ou outro interesse influenciará
de forma não apropriada o julgamento ou o comportamento do auditor;

b) ameaça de auto revisão é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os resultados de
julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos
quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do serviço atual;

c) ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o auditor promoverá ou defenderá a

posição de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique comprometida;

d) ameaça de familiaridade é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com o

cliente, o auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito
questionamento; e

e) ameaça de intimidação é a ameaça de que o auditor será dissuadido de agir objetivamente em

decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influência indevida sobre
o auditor.
 Papéis de Trabalho

É o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coletadas pelo atuário

independente que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento do conteúdo de seu
trabalho.
O atuário independente deve ter a guarda, sigilo e conservação dos papéis de trabalho por um prazo
de 5 (cinco) anos. O mesmo, desde que devidamente autorizado pelos administradores da Sociedade
ou por força legal, deverá expor os papéis de trabalho aos órgãos reguladores e a outros atuários
independentes, em uma eventual substituição, quando formalmente solicitados.
 Fraudes e Erros

Ato não intencional

Ato intencional de
omissão ou Fraudes resultante de
manipulação. Erros omissão, desatenção
ou má interpretação.

Ao detectar erros relevantes e quaisquer fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o atuário
independente tem a obrigação de comunicá-los à administração da Sociedade, informando sobre os
possíveis efeitos no seu relatório e respectivo parecer caso medidas corretivas não sejam adotadas.
Verificação da Aprendizagem

➢ RESPONDA AO QUIZ ABAIXO:

Não conseguiu ler o QR Code? Então acesse o link: https://forms.gle/WnBPFC5nnTNdida46

 Execução dos Trabalhos

Planejamento

Relevância

Risco de Auditoria

Supervisão e controle de qualidade

Procedimentos operacionais

Procedimentos técnicos

O julgamento do atuário independente

 Execução dos Trabalhos

Planejamento

Relevância

Risco de Auditoria

Supervisão e controle de qualidade

Procedimentos operacionais

Procedimentos técnicos

O julgamento do atuário independente

 Execução dos Trabalhos
Planejamento

▪ O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre a atividade, negócios e práticas

operacionais da Sociedade e deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos
trabalhos, especialmente sobre a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos técnicos de
auditoria a serem aplicados. Deve também considerar os riscos de auditoria e o uso para sua
realização do trabalho de outros profissionais, auditores externos, especialistas e auditores
internos.
▪ O planejamento de prazos e compromissos deve considerar tempo hábil e exequível para o
adequado cumprimento de todas as etapas do trabalho, sejam etapas de responsabilidade do
atuário independente ou atuário responsável técnico.
▪ O planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e atualizados à medida que novos
fatos o recomendarem.
 Execução dos Trabalhos
Planejamento

As normas de auditoria geralmente aceitas exigem que o trabalho de auditoria seja adequadamente
planejado. Planejar significa estabelecer metas para que o serviço de auditoria seja de excelente
qualidade e ao menor custo possível. Os principais objetivos a serem atingidos são os seguintes:

■adquirir conhecimento sobre a natureza das operações, dos negócios e forma de organização da
empresa;
■planejar maior volume de horas nas auditorias preliminares;
■obter maior cooperação do pessoal da empresa;
■determinar a natureza, amplitude e datas dos testes de auditoria;
■identificar previamente problemas relacionados com provisões, cálculos atuariais.
 Execução dos Trabalhos
➢ CONTEÚDO DO PLANEJAMENTO

• Cronograma • Supervisão e Revisão

• Procedimentos de auditoria
• Riscos de Auditoria
• Pessoal Designado
• Épocas oportunas dos trabalhos
• Indagações à administração para
concluir o planejamento
• Revisões e atualizações no
planejamento e nos programas
de auditoria

Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e interativo, que muitas
vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a
conclusão do trabalho de auditoria atual.

Fonte: Brito (2015) apud Crepaldi e Crepaldi (2019, Cap. 10).

 Execução dos Trabalhos
➢ PROCESSO DE AUDITORIA

• Estratégia global (só auditoria independente)

Fase 1: Planejamento – se inicia com
Planejamento • Plano de Auditoria
• Programas de Auditoria a elaboração da carta proposta.

Execução
• Teste de controle Fase 2: Execução da auditoria
• Procedimentos Substantivos
divide-se em 4 partes.

Fase 3: Emissão
Conclusão • Opinião
de opinião

Fonte: Brito (2015) apud Crepaldi e Crepaldi (2019, Cap. 10).

 Execução dos Trabalhos
➢ FLUXO DA AUDITORIA

Fonte: Brito (2015) apud Crepaldi e Crepaldi (2019, Cap. 10).

 Execução dos Trabalhos

Planejamento

Relevância

Risco de Auditoria

Supervisão e controle de qualidade

Procedimentos operacionais

Procedimentos técnicos

O julgamento do atuário independente

 Execução dos Trabalhos
Relevância

Os exames do atuário independente devem ser planejados e executados na expectativa de que os

eventos relevantes sejam identificados. A relevância deve ser considerada quando o atuário
independente:
a) determinar a natureza e a extensão dos procedimentos atinentes ao foco da auditoria;
b) avaliar os efeitos das distorções, quando identificadas, sobre o montante dos compromissos
técnicos e equilíbrio atuarial; e
c) determinar os itens explicitados em seu parecer e em seu relatório.
 Execução dos Trabalhos

Planejamento

Relevância

Risco de Auditoria

Supervisão e controle de qualidade

Procedimentos operacionais

Procedimentos técnicos

O julgamento do atuário independente

 Execução dos Trabalhos
Risco de Auditoria

Trata da possibilidade de o atuário independente vir a emitir seu relatório e respectivo parecer
tecnicamente inadequados.

Esta análise deve ser feita na fase de planejamento considerando todos os elementos que envolvam as
rubricas atuariais a serem auditadas, abrangendo:
a) total ou parcialmente os dados e informações atuariais constantes das demonstrações financeiras
tomadas no seu conjunto, os relatórios técnicos atuariais produzidos, a avaliação dos controles
internos e do sistema de informações que geram informações atuariais, assim como os respectivos
reflexos gerados na situação econômica e/ou financeira da Sociedade; e
b) os saldos das contas dos compromissos atuariais (ativos e passivos), natureza e volume dos
negócios em vigor, avaliação do valor e da necessidade de cobertura das provisões técnicas.
 Execução dos Trabalhos

Planejamento

Relevância

Risco de Auditoria

Supervisão e controle de qualidade

Procedimentos operacionais

Procedimentos técnicos

O julgamento do atuário independente

 Execução dos Trabalhos
Supervisão e controle de qualidade

Durante a execução da auditoria, o atuário independente deve avaliar:

a) o cumprimento do planejamento e dos programas de trabalho;
b) se as tarefas estabelecidas nos programas de trabalho são cumpridas com o grau de competência
exigido;
c) se os trabalhos estão sendo adequadamente documentados e se os objetivos técnicos estão
sendo alcançados; e
d) se as conclusões obtidas são resultantes do trabalho e permitem ao atuário fundamentar seu
relatório e respectivo parecer de auditoria.
 Estudo de Caso
Uma grande companhia de seguro alterou um dos seus procedimentos de cálculos atuariais
relacionados as provisões técnicas, conforme recomendam as novas práticas atuariais, após
alterações na lei. Isso gerou uma desconfiança dos investidores devido ao seu impacto imediato no
resultado da empresa e, consequentemente, no valor das ações. A empresa reportou que se trata e
procedimento adequado e recomendado fortemente pelos órgãos normatizadores. Ainda assim, os
acionistas majoritários contrataram uma empresa de auditoria independente para avaliar a
adequação dos novos procedimentos aditados pela empresa. A empresa de auditoria independente
contratada traçou inicialmente um plano de trabalho, antes da execução dos serviços e emissão do
seu relatório. Esse relatório incluirá a responsabilidade da administração.

Considerando a situação descrita, redija um texto dissertativo acerca dos procedimentos de

auditoria a serem realizados pela empresa contratada, priorizando:
a) Os objetivos do planejamento da auditoria;
b) As etapas do planejamento da auditoria;
c) As observações a serem incluídas no relatório relativas à responsabilidade da administração.
 #JUNTOSADISTÂNCIA

Planejamento da Auditoria Atuarial

MBA em Controladoria, Auditoria e Compliance

OBRIGADA!
Profª. Marcelly Nóbrega