Auditoria Interna

 Necessidade de auditoria interna;

 Principais Factores a considerar na análise periódica

dos procedimentos;

 Funções e Limitações de auditoria interna;

 Auditoria interna VS Auditoria Externa ;

 Auditor interno VS Auditor Externo e

 Coordenação entre Auditores Interno Externo

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 Auditoria Interna

Necessidade de auditoria interna:

Actualmente a função do contabilista oferece ainda algumas

dúvidas, geralmente ele nada mais faz do que registar.

A tarefa do controlo de gestão numa empresa moderna é

inevitavelmente complexa é nesta fase, que a auditoria interna
encontra uma posição lógica e imprescindível.

Auditoria = Necessidade
Necessidade de contribuir;
Necessidade de dar informação credive;l
Necessidade de confiança;
Necessidade de emitir uma opinião/Recomendação;
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 Auditoria Interna
Factores Principais a considerar na análise periódica
dos procedimentos:

 Conhecimento global dos princípios e procedimentos

formulados pela administração;

 Apurar se todos os directores estão completamente

familiarizados com os procedimentos estabelecidos
pela administração;

 Exame dos dados e registos estatísticos e

contabilísticos;

 Uma análise de todos os métodos e procedimentos

de forma a assegurar uma adequada coordenação
entre os departamentos.

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 Auditoria Interna
Âmbito e Funções:

 Até á poucos anos a auditoria interna era

conhecida como uma extensão da auditoria
externa;

 Como não tinha autoridade nem autonomia da

externa, a sua utilidade era limitada;

 Os industriais americanos foram entre os

primeiros a reconhecê-la como um importante e
permanente meio de controlo de gestão;

 A alteração do conceito das funções da auditoria

interna não implica que ela deixou de ser
complemento da auditoria externa.
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 Auditoria Interna
Como instrumento de controlo de gestão:

 Os princípios e os procedimentos são da

responsabilidade da administração;

 A auditoria interna dá a sua colaboração à gestão,

assegurando que o controlo operacional é
completamente eficaz;

 Auditoria interna não é sinónimo do sistema de

controlo interno mas sim uma forma de assegurar
que este funcione efectivamente na prática.

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 Auditoria Interna
Supremacia da Auditoria Interna no conjunto das áreas
executivas da empresa:

 Independência total em relação à hierarquia e as funções que

examina, reportar directamente à administração não executiva
(Dependência Hierárquica apenas);

 Completamente familiarizada com os procedimentos da

empresa;

 Contacto pessoal com todos os responsáveis da empresa;

 Visão global e mais realista sobre a empresa;

 Conhecimento global da estrutura de toda a empresa;

 É livre de quaisquer funções de rotina (executivas).

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 Auditoria Interna
Funções da Auditoria Interna:

 Verificação preventiva e adequada dos erros, fraudes

e desvios;

 Verificação dos activos e passivos da empresa;

O exame contínuo de todos os procedimentos

referentes a autorização de pagamentos;

 Exame detalhado de receitas e despesas de forma a

assegurar a sua correcta classificação e imputação;

 Colaboração com o auditor externo.

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 Auditoria Interna

Limites da auditoria interna:

 Não tem qualquer autoridade sobre o sistema de controlo

interno;

 Apenas avalia a execução e aconselha a Administração da

empresa sobre possíveis e quaisquer aperfeiçoamentos ao
sistema;

 Não tem controlo sobre qualquer departamento senão

auditar as actividades;

A auditoria interna não reduz qualquer responsabilidade dos

chefes departamentais na eficiência operacional de suas
actividades.

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 Auditoria interna VS Auditoria Externa
Caracteristica Auditoria Interna Auditoria Externa

É um exame cuidadoso, sistemático e É um exame das demonstrações

independente das Normas e Financeiras, com o objectivo de
procediemntos, com o objectivo de fornecer a seus usuários uma
Difinição garantir a sua implementação e opinião imparcial e fundamentada
adequação, dentro da Organização em que o em normas e princípios e garantir
auditor interno procura tomar conta a todo o a terceiros a imagem real da
tempo da justeza, a adequação e organização.
funcionalidade do sistema do controlo interno
implementado.
Auxiliar a Administração no desempenho das Emitir pareceres sobre a
Objectivos suas funções e responsabilidade. razoabilidade das Demonstrações
Financeiras.
Incide sobre todas as funções da organização. Incide sobre as Demonstrações
Âmbito Financeiras.
Por profissionais de uma entidade
Normalmente realizada por profissionais da
Realização contratada.
própria Organização.

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 Auditoria interna VS Auditoria Externa
Internos: Administração e Externos e Internos: Accionistas,
Destinatário Serviços Auditados. Investidores, Governo e Público em Geral.

Frequência Sem periodicidade definida. Periodica, Geralmente Semestral ou anual.

Independente em relação às Independente em relação á Organização

Independência actividades que audita. auditada.

Obrigatoriedade Depende do interesse da própria Obrigatório para algumas organizações.

Organização.

Produto final Relatório de Recomendações e Parecer sobre as Demonstrações

sugestôes à Administração Financeiras.

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 Auditor interno VS Auditor Externo
AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO
É trabalhador da organização É um contratado e independente da
organização

Serve os interesses da organização Serve terceiros que precisam de informação

financeira confiável da organização

Incide sobre eventos futuros, avaliando os Incide sobre a exactidão e totalidade dos
controlos estabelecidos para assegurar o eventos históricos apresentados nas
cumprimento dos objectivos estabelecidos demonstranções financeiras

Preocupa-se com a prevenção de fraudes e Está preocupado com a prevenção e na

erros descoberta de erros e fraude em geral, mas
está directamente preocupado em saber se
as demonstrações financeiras não
apresentam erros materiais

É independente das áreas que audita, mas É independente da administração e do

está pronto para responder às necessidades conselho de gestão de facto, em termos de
e solicitações de todos os elementos da atitude mental e ser visto como tal
administração

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 Auditor interno VS Auditor Externo
AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO

Faz a revisão das actividades numa base Faz a revisão dos registos que suportam as
contínua demonstrações financeiras periodicamente –
geralmente uma vez por ano

Deve ser competente e ter uma perspectiva Idem

objectiva no desenvolvimento do seu
trabalho

A metodolologia do trabalho consiste nas Idem

seguintes fases:
Planeamento, obtenção de evidência de
auditoria através de testes aos controlos e
testes substantivos e emissão do relatório

O auditor externo pode utilizar o trabalho do

auditor interno como evidência de auditoria
(reduzindo o custo da auditoria externa)

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Diferenças entre Auditor Interna e externa

Auditor Interno pode ser:

 Autónomo
 Objectivo
 Independente em relação área a examinar.

Auditor externo é:
 Autónomo
 Independente em relação a entidade auditada
 objectivo

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 Coordenação entre Auditores Internos Externos
A coordenação passa necessariamente por:

 Conhecer plano preliminar da Auditoria Interna;

 Discutir as áreas que poderão ser consideradas pelo
auditor.

Concordância antecipada do trabalho

 Extensão da cobertura da auditoria;

 Níveis de Testes propostos;
 Métodos propostos;
 Selecção de amostras;
 Documentação dos procedimentos de exame;
 Documentação dos procedimentos de relato.
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Coordenação entre Auditores Internos e Externos - Cont.

 Acesso aos relatórios elaborados pela Auditoria

Interna;

 Troca de informação regular;

 Troca de informação e assuntos que possam ter

impacto no trabalho do Auditor externo e vice-
versa.

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Coordenação entre Auditores Interno Externo
Cont.

 Na realização do trabalho de Auditoria Externa, a

existência de Auditoria Interna, permanente, actuante
e independente e que tenha capital humano
qualificado, é visto como um ponto forte de controlo
interno.

 Se o trabalho do auditor interno oferecer uma

segurança razoável, a auditoria externa pode reduzir
o âmbito do seu trabalho ao longo do processo de
auditoria.

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 Cooperação entre Auditoria Interna e Externa

Uma boa cooperação entre Auditoria Interna e

Externa pode promover os esguintes benefícios:
 Redução de honorários;
 Maior segurança ao auditor externo em função da
extensão e qualidade dos trabalhos realizados pelo
auditor interno;
 Maior facilidade no cumprimento de prazos por parte
do auditor externo;
 Intercâmbio de formações técnicas ou operacionais;
 Direcionar o trabalho em função das recomendações
formuladas;
 Identificação de problemas que para efeito das
demonstrações financeiras tomadas em conjunto não
seja materialmente relevante para efeito de uma boa
gestão administrativa. Fim!
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