AULA #02 - CONCEITOS DE AUDITORIA

Professor: Alessandro Gomes, Dr. Eng.

Email: eng.mec.alegomes@gmail.com
Belém - 2020
 1- Breve histórico

O termo auditoria originou-se do latim audire (ouvir).

Para os ingleses auditing representava os procedimentos de
revisão de escrituração e evidenciação dos registros contábeis.
Atualmente o termo Auditoria é muito mais abrangente.
 1- Breve histórico

De forma geral, a auditoria é o processo de análise entre

uma situação encontrada e um determinado critério, ou
seja, a comparação entre o fato efetivamente ocorrido e o
que deveria ocorrer.

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 2 - Introdução

As auditorias podem diferir substancialmente, dependendo de seus

objetivos, das atividades para os quais se utilizam as auditorias e dos
relatórios que se espera receber dos auditores.

Em geral, as auditorias podem ser classificadas em três grupos:

1.auditoria financeira;
2.auditoria de cumprimento e
3.auditoria operacional.
 2 - Introdução

As normas de auditoria conferem os procedimentos e

práticas a serem seguidos na realização de auditorias,
compreendem quatro partes:
Postulados Básicos;
Normas Gerais;
Normas de Procedimento na Execução da Auditoria;
Normas para a Elaboração de Relatórios.
2 - Introdução
 2 - Introdução

“Auditoria é um processo sistemático de obtenção e avaliação

objetivas de evidências sobre afirmações a respeito de ações
e eventos econômicos, para determinação do grau de
correspondência entre as afirmações e critérios
estabelecidos, e de comunicação dos resultados aos usuários
interessados” (BOYNTON,2002,p.30).
3 – Diferenças entre contabilidade
e auditoria
 4 – Características da auditoria

a) Quanto ao órgão executor:

Externa, Interna e Articulada
b) Quanto ao foco:
Financeira, Operacional e de Compliance(Legalidade)
c) Quanto ao âmbito:
Entidade pública, Entidade privada e partes ou função de
Entidades
 4 – Características da auditoria

a) Quanto ao órgão executor:

Externa, Interna e Articulada
b) Quanto ao foco:
Financeira, Operacional e de Compliance(Legalidade)
c) Quanto ao âmbito:
Entidade pública, Entidade privada e partes ou função de
Entidades
 5- Tipos de Auditoria

 Auditoria Contábil
 Auditoria Interna
 Auditoria Operacional (Processos)
 Auditoria de Gestão
 Auditoria de cumprimento normativo (Compliance)
 Auditoria Fiscal ou Tributária
 Auditoria Ambiental
 Auditoria de Sistemas de Informações (TI)
 Auditorias Especiais
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (OU

CONTÁBIL) – Constitui o conjunto de procedimentos
técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer sobre
sua adequação, aos Princípios Contábeis, às Normas
Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a
legislação específica.”
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIA INTERNA – Constitui o conjunto de

procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a
integridade, adequação e eficácia dos controles internos e
das informações físicas, contábeis, financeiras e
operacionais da entidade.
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIA OPERACIONAL – Objetiva a avaliação

sistemática da eficácia e eficiência das atividades
operacionais e dos processos administrativos, visando
aprimoramento contínuo operacional, contribuindo com
soluções.
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE GESTÃO – Objetiva análise dos planos e

diretrizes da empresa e mensurar a eficiência da gestão das
operações e sua consistência com os planos e metas
aprovados.
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE COMPLIANCE – Objetiva verificar o

cumprimento das normas e procedimentos implantados pela
companhia, leis, regulamentos, resoluções dos órgãos
reguladores de determinadas atividades.
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIA FISCAL OU TRIBUTÁRIA – Objetiva a análise

da eficiência e eficácia dos procedimentos adotados para a
apuração, controle e pagamento dos tributos incidentes
sobre as atividades econômicas praticadas pelas empresas
e a avaliação de planejamento tributário.
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIA AMBIENTAL– Objetiva a avaliação dos

processos operacionais e produtivos da empresa, visando
a identificação de danos ao meio ambiente, quantificação
de contingências e preparação da empresa para receber
certificação de qualidade de meio ambiente.
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE SISTEMAS INFORMACIONAIS (TI) –

Objetiva o exame e avaliação da qualidade do sistema de
informática e dos controles existentes no ambiente de TI,
visando aperfeiçoar a utilização de recursos de
processamento de dados, minimizar os riscos envolvidos nos
processos e garantir a geração de informações e dados
confiáveis, em tempo, ao menor custo possível
 6- Objetivos da Auditoria

AUDITORIAS ESPECIAIS – Destinam-se a atender um

objetivo específico, como por exemplo assessoria na
avaliação de empresas objetos de negociação societária do
tipo: Compra de participação societária, Fusão, Incorporação,
Cisão.” Casos em que torna-se necessário levantar
contingências e passivos ligados as áreas trabalhistas,
tributárias, ambientais, judiciais nas empresas envolvidas.
 7- Obrigatoriedade de Auditoria

A Legislação especifica que certas entidades sejam

submetidas à Auditoria periódica das Demonstrações
Contábeis.
Como, por exemplo:
A Lei das Sociedades Anônimas
As Resoluções da CVM, BCB, SUSEP
As Resoluções das Agências Reguladoras ANATEL,
ANAC, ANP, ANEEL, ANS,etc.
 7- Obrigatoriedade de Auditoria

• Sociedades Anônimas de capital aberto

• Instituições Financeiras
• Companhias de Seguros
• Fundos de Previdência Complementar
• Fundações reputadas de interesse público
 7- Obrigatoriedade de Auditoria

• Entidades reguladas por Agência Reguladora (ANEEL,

ANATEL, ANAC, ANP, entre outras).
• As Sociedades Anônimas de capital fechado com
faturamento superior a 300milhões ou Ativos totais
superiores a 240milhões
• As Sociedades de grande porte. Constituídas pelas
empresas com faturamento superior a R$ 300milhões

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