AUDITORIA CONTÁBIL

Auditoria no Processo de Governança – Princípios da Governança

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AUDITORIA NO PROCESSO DE GOVERNANÇA – PRINCÍPIOS DA

GOVERNANÇA

MÓDULO 1 – Conceito, Estrutura ,Objetivo, Tipos de Auditoria

Estrutura das Aulas

Parte 1: Teoria; baseado em resumos esquematizados.
Parte 2: Revisão;
Parte 3: Resolução de Exercícios.
Pilares das nossas aulas:

Material de Apoio

• Normas de auditoria.
• Normas Brasileiras de Contabilidade relativas à auditoria independente, publicadas
pelo CFC: as NBC TAs (normas técnicas) e as NBC PAs (normas profissionais).
• NBC TA 200 – Objetivos gerais do auditor independente e a condução de uma audito-
ria em conformidade com normas de auditoria.
• NBC TA 210 – Concordando com os termos de trabalho de auditoria.
• NBC TA 320:Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria.
• Normas do IIA (Institute of Internal Auditors).
• Etc.
ANOTAÇÕES

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• Livro: “Manual de Auditoria e Revisão de Demonstrações Financeiras”, de Claudio

Gonçalo Longo, da editora Atlas.

MÓDULO 1:

• Conceito e Aplicação da Auditoria Contábil: Conceitos. Objetivo e finalidade da audito-

ria. Tipos de Auditoria. Auditoria interna. Auditoria externa. Controle interno.
• Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração: Princípios éticos e normas de
controle de qualidade. Descrição dos trabalhos de asseguração. Trabalho de ates-
tação e trabalho direto. Trabalho de asseguração razoável e trabalho de assegura-
ção limitada. Abrangência da estrutura conceitual. Relatório de trabalho que não é de
asseguração.
• Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade
com Normas de Auditoria: Auditoria de demonstrações contábeis. Objetivos gerais do
auditor. Requisitos éticos relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, Ceti-
cismo profissional. Julgamento profissional.

1. Teoria da Firma/ Teoria do Agente ou Conflito de Agência

A auditoria no processo de governança/gestão pode ser vista a partir de dois polos: inte-
resse do agente e interesse do principal.
Interesse do agente: geralmente é o gestor público ou privado.
5m Interesse do principal: nome técnico dado ao “proprietário” dos recursos.
Entre esses dois polos há um lado que sabe mais da informação, por isso é chamada de
detentor da informação (interesse do agente). Há aquele que detém o dinheiro (interesse do
principal).
Há a chamada relação contratual entre os dois interesses, podendo essa detenção de
informações por um deles ser chamada de assimetria de informações.
Quem gerencia os recursos privados é chamado de “delegado” e temos a figura do “diri-
gente”. Por outro lado, no interesse principal há o “delegante” ou a sociedade privada (socie-
dade anônima, capital aberto, os acionistas são os donos do recurso).
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Stakeholders são todas as pessoas interessadas na informação. Perceba que o proprie-

tário é quem sempre está interessado na informação.
Nessa relação contratual é possível perceber a governança corporativa.
Nessa relação contratual, a auditoria visa solucionar, mitigar e reduzir o conflito e o custo
de agência, para ter o restabelecimento da confiança para as pessoas tomarem a decisão.
A auditoria possui o objetivo de fiscalizar e verificar algo, e a partir dessa verificação emitir
uma opinião com segurança razoável.
É necessário um terceiro de fora da relação contratual para reestabelecer a confiança
10m para reduzir o conflito entre os agentes.
A teoria da firma possui uma abordagem a auditoria no processo de governança para
solucionar conflitos e custo de agência.
O objetivo é o reestabelecimento da confiança para as pessoas tomarem decisão. Toda
auditoria é escutar alguma coisa e reestabelecer confiança.
A Governança Corporativa possui dimensões. Governança é gestão e gerenciamento
dos recursos.

Dimensões da Governança

1) Dos processos.
Exemplos: Auditoria, Conselho de Administração das entidades privadas (funcio-
nam como uma espécie de controle externo, de proteção do patrimônio e maximi-
zação do retorno sobre o investimento).
2) Dos princípios. IBGC – instituto brasileiro de governança corporativa. São princí-
pios (base):
15m
“Compliance/Conformidade”: é o cumprir normas em sentido amplo, regras, leis.
“Fairness”/Equidade/Senso de Justiça: tratamento com equidade/justo (colabora-
dores, clientes, fornecedores e investidores).
“Disclosure”/Transparência/Divulgação: comunicação interna e externa adequada.
20m Importância da contabilidade ao evidenciar a transparência, verificar se o agente
está fazendo de acordo com o principal. Através da contabilidade serão analisados
os registros de atos e fatos contábeis, relevantes para denunciações contábeis.
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“Accontability”: é prestação de contas – (prestar a quem os nomeou ou elegeu) e

responsabilização – (responder objetivo de perenizar a organização).

Mnemônico: TAEC

T ransparência
A ccontability
E quidade
C onformidade

A palavra auditoria está relacionada com a parte da CONFIANÇA, em razão da assime-

25m tria de informações.
É necessário um terceiro independente da relação para emitir opinião que garanta
confiança.
Exemplo: uma sociedade anônima, capital aberto, PETROBRAS. Ellen é auditora da enti-
dade (S/A), que qualquer pessoa pode investir (capital aberto, pode comprar ações), verifi-
cará as demonstrações contábeis se estão livres de distorções de falhas e erros, intencional
ou não. O auditor é quem irá gerenciar a informação. O dono é o acionista, o investidor.
O auditor é uma figura independente, imparcial; possui o objetivo de verificar se o que é
feito pelo gestor está de acordo com aquilo que é feito pelo proprietário (acionista) e trazer o
reestabelecimento da confiança entre eles.
Vale ressaltar que o gestor deve gerir os recursos com base em princípios, prestar contas
e deve responder acerca da gestão.

�Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a aula
preparada e ministrada pela professora Ellen Verri.
A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo
ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu-
siva deste material.

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