Auditoria e controlo interno

UFCD 0622 SESSÃO 2

Objetivos da Sessão
Conceitos introdutórios
o Definição de auditoria

o Definição de controlo interno

o Principais diferenças entre auditoria e controlo interno

o Etapas da Auditoria

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Definição Auditoria
“Processo sistemático, independente e documentado para obter
evidências e respetiva avaliação objetiva com vista a determinar em que
medida os critérios da auditoria são satisfeitos.”

NP EN ISO 190011:2003

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 Definição Auditoria
A auditoria é um exame sistemático das atividades desenvolvidas numa determinada organização.

 A organização alvo de auditoria é, na maioria das vezes, uma empresa, mas a auditoria pode visar

também uma instituição (pública ou privada), o próprio Estado ou mesmo uma Associação.

 O objetivo da auditoria é verificar, de modo imparcial, se as atividades desenvolvidas estão de

acordo com os objetivos previamente definidos, se tudo está em conformidade e dentro

da legalidade e identificar falhas que necessitem de correção.

O processo de auditoria é realizado por profissionais qualificados, os auditores, responsáveis

diretos pela aplicação dos procedimentos.

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Tipos de Auditoria
Auditoria interna;

Auditoria externa;

Auditoria combinada e;

Auditoria conjunta.

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Tipos de Auditoria
Auditorias internas são conduzidas pela própria organização.

Auditorias externas incluem aquelas geralmente denominadas

auditorias de segunda e terceira parte.
o Auditorias de segunda parte são conduzidas por partes tendo interesse na
organização, como clientes.

o Auditorias de terceira parte são conduzidas por organizações de auditoria

externa independentes, como aquelas que fornecem certificação/registro de
conformidade.

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Tipos de Auditoria
Auditoria combinada é uma auditoria realizada em um único auditado
em dois ou mais sistemas de gestão. Auditado é a organização que está
sendo auditada.

Auditoria conjunta é uma auditoria realizada em um único auditado

por duas ou mais organizações de auditoria.

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 Auditoria ideal para cada tipo
de empresa
Um tipo de auditoria não substitui o outro (auditoria interna e auditoria externa).

Não existe “o melhor modelo ou o modelo perfeito”.

O ideal é aquele que mais se adequa às necessidades da empresa.

o Caso a instituição queira fazer uma auditoria operacional - ideal é a auditoria interna.

o Se for apenas contabilística - externa.

o Se a empresa necessita de ajuda para fazer um levantamento de informações ou

identificar a eficiência dos recursos - auditoria interna.

o ...

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Definição de Controlo Interno
O Controlo Interno pode ser entendido como um sistema desenvolvido,

implementado e mantido pela administração da empresa, a fim de garantir o

alcance dos objetivos relativos a:

o Eficácia e eficiência das operações;

o Proteção dos ativos;

o Prevenção e detecção de fraudes e erros;

o Precisão e integridade dos relatórios financeiros (demonstrações financeiras)

o Adesão às leis relevantes.

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Objetivos do Controlo Interno
O controlo interno está assente em 3 categorias objetivos:
o OPERACIONAIS: estão relacionados com a eficácia e eficiência das
operações da entidade, inclusivamente com as metas de desempenho
financeiro e operacional e a salvaguarda de perdas de ativos.
o RELATO: estão relacionados com a fiabilidade da divulgação dos
relatos financeiros e não financeiros, internos e externos.
o CONFORMIDADE: estão associados ao cumprimentos de leis e
regulamentos a que a entidade está sujeita.

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Controlo Interno

Controlo Confiança
Interno Processos Pessoas Objectivos
Razoável

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Controlo Interno
A definição de controlo interno é composta pelos seguintes termos:
o Processo: o CI é um conjunto de ações e procedimentos que atuam como um
meio para atingir um fim. Todas as atividades, processos e tarefas da organização
ficam abrangidas por estas medidas, permitindo a função de monitorização da
sua conduta e relevância continuada.
o Pessoas: o CI não se resume a um manual composto por politicas e documentos.
O Sistema de controlo Interno (SCI) é levado a cabo por pessoas, que o
desenvolvem e colocam em prática, provocando impactos no desenvolvimento
das diversas atividades desempenhadas por todos dentro da empresa.

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Controlo Interno
(continuação)
A definição de controlo interno é composta pelos seguintes termos:
o Confiança razoável: um SCI não consegue proporcionar um grau de
confiança de 100% pois o mesmo é incapaz de eliminar por completo todos
os riscos, apenas os consegue minimizar. Assim só é possível assegurar uma
confiança razoável;
o Objectivos: o CI permite o alcance dos objetivos gerais e específicos nas
diferentes áreas da organização. No momento em que a entidade define a
sua missão ficam estabelecidos quais os seus objetivos e a estratégia a seguir
para os alcançar.

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Controlo Interno vs Auditoria
Interna
Base para Comparação Controlo interno Auditoria interna

Controlo Interno refere-se aos

métodos e procedimentos
implementados pela
Significado: administração para controlar as
operações, de forma a auxiliar
na consecução do objetivo do
negócio.
A Auditoria Interna alude ao
programa de auditoria adotado
pela empresa, para revisar suas
atividades financeiras e
operacionais pelo profissional.

O que é: Sistema Atividade

O trabalho de uma pessoa é Todo e qualquer componente
Verificação: verificado por outra. do trabalho é verificado.
Assim que a transação é
A verificação é feita após o
Tempo de verificação: registrada, a verificação é
trabalho ser executado.
executada.

Para garantir a conformidade

Objetivo: Para detetar fraude e erros.
com as políticas de gestão.

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 A auditoria…
É VISTA COMO DEVIA SER


Como um “centro de resultados”, criando
Como um conjunto de espiões;
valor
Como uma fábrica de papel anto-ambiental; Como grandes “preventores do risco”;

Como reforço da segurança para os acionistas;
Como uns burocratas

Como “conforto” para os administradores;
Como uns ortodoxos

Como reforço positivo da reputação da
Como um “centro de custos” empresa perante os seus stakholders;

Como uma aliado estratégico da organização
Como um conjunto de pessoas “mal

Como uns antecipadores, assegurando que o
encaradas” caminho escolhido pelo estratega é seguro

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Tipos de Auditoria
Auditoria de Avaliação da Gestão;

Auditoria de Acompanhamento da Gestão

Auditoria Contabilística

Auditoria Operacional

Auditoria Especial

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Auditoria de Avaliação da Gestão

• o objetivo da auditoria de gestão é verificar em que medida é que os recursos postos à

disposição dos gestores estão a ser aplicados com a maior economicidade, eficiência e
eficácia.
• A auditoria de gestão pretende medir e dar opinião sobre o desempenho dos gestores e
sobre a rentabilidade da empresa, ou seja, concluir sobre se os resultados por eles
apresentados não poderiam ou deveriam ser diferentes (para melhor).
• Por esta razão, há pois muitos pontos de contato entre a auditoria de gestão e o sistema de
controlo interno.

Auditoria de Acompanhamento da Gestão

• É realizada ao longo dos processos de gestão, com o objectivo de atuar em tempo real
sobre as atividades realizadas e os efeitos potenciais positivos e negativos na empresa.
• As auditorias de acompanhamento tem como objetivo confirmar que a empresa continua a
cumprir os requisitos estabelecidos.
Auditoria Contabilística

• A auditoria contabilística compreende o exame de documentos, registos, além de realização de

inspeções e obtenção de informações de fontes internas e externas, tudo relacionado com o
controlo do património da entidade auditada.
• A auditoria têm por objetivo averiguar os registos contabilísticos e a veracidade das
demonstrações financeiras (balanço, DRF, DRN). Para que possa ter uma segurança razoável
(segurança razoável na auditoria é uma segurança grande) que naquelas demonstrações não
existam distorções materiais.

Auditoria Operacional

• A Auditoria Operacional é uma atividade especializada exercida nas empresas, que compreende
o levantamento de dados e análise da produtividade e a rentabilidade das empresas;
• custos das operações, do equilíbrio e do crescimento estrutural e patrimonial da empresa,
incluindo a situação financeira e a viabilidade económico financeira dos projetos de ampliação
dos negócios.
 Auditoria Especial

• Estas auditorias especiais decorrem muitas vezes de identificação de falhas nos sistemas de
controlos internos de determinada área e um exame de maior profundidade é requerido.
• Ou seja é pela constatação de fraudes em determinada área de atividade, o que requer, também
exames especiais, de maior extensão e profundidade.
Classificações de Auditoria
Quanto ao conteúdo e finalidade
• Auditoria das demonstrações financeiras
• Auditoria de conformidade
• Auditoria operacional
• Auditoria de avaliação de gestão
• Auditoria fiscal
• Auditoria de sistemas
• Auditoria estratégica

Quanto à amplitude
• Auditoria geral
• Auditoria parcial

Quanto à periodicidade
• Auditoria permanente
• Auditoria ocasional
Classificações de Auditoria
Quanto ao período temporal que analisa

• Auditoria de informação histórica

• Auditoria da informação previsional

Quanto à obrigatoriedade

• Auditoria de fonte legal

• Auditoria de fonte contratual

Quanto ao sujeito que a realiza

• Auditoria externa
• Auditoria interna
Etapas da Auditoria
1. Planeamento da Auditoria

2. Preparação da Auditoria

3. Execução da Auditoria

4. Relatório da Auditoria