INSTITUTO SUPERIOR POLITÉCNICO DE MANICA

DIVISÃO DE ECONOMIA, GESTÃO E TURISMO

Curso: Licenciatura em Contabilidade e Auditoria 3º Ano Pos-Laboral /1º Semestre
Disciplina: Auditoria Financeira I
Data: 28 de Marco de 2022 Teste de Avaliação I-A

Parte I (14 Valores)

Para cada um dos pontos seguintes, haverá no mínimo uma alínea que melhor descreve e/ou
se identifica com o processo descrito. Indique para cada caso, pelo menos uma alínea que lhe
parece adequada e no caso em que se revelem subjectivas opta e fundamente-a em linhas
breves.
1. O IFAC tem como Comissões Técnicas de Trabalho.
A. IASB
B. PIOB
C. LAB
D. Todas respostas estão correctas.
2. Nos termos da norma 200 um auditor não pode obter segurança absoluta porque há
limitações inerentes numa auditoria que afectam a capacidade do auditor para detectar
distorções materiais. Qual ou quais dos factos abaixo não representa (m) uma limitação para a
segurança absoluta:
A. O uso de teste
B. As limitações inerentes de controlo interno, tal como a possibilidade de derrogação pela
gerência ou conluio.
C. O facto de que a maior parte de prova de auditoria é mais conclusiva do que persuasiva.
D. Asserções de demonstrações financeiras sobre transacções entre partes com relação de
dependência.
3. Uma vez que o objectivo de uma auditoria as demonstrações financeiras é o de habilitar o
auditor a expressar uma opinião, então é consensual que:
A. Auditor é responsável pela preparação e apresentação das demonstrações financeiras de
acordo com a estrutura conceptual relato financeiro aplicável
B. A gerência é responsável pela concepção, implementação e manutenção do controlo
interno relevante à preparação e apresentação de demonstrações financeiras que estejam
isentas de distorções materiais, quer devidas a fraude ou a erro;
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Docente: Manuel Muchina (MSc)

C. A gerência somente é responsável pela identificação da estrutura conceptual de relato
financeiro a ser usada na preparação e apresentação das demonstrações financeiras.
D. O Auditor é responsável por seleccionar e aplicar políticas contabilísticas apropriadas;

4. A Norma 220 estabelece os requisitos para aceitação e manutenção de clientes. Qual ou

quais das descrições abaixo não representa (m) os requisitos a avaliar para a decisão de
aceitação e manutenção de clientes conforme a norma?
A. Os detentores principais de capitais, a gerência chave e dos encarregados da governação
da entidade, são íntegros;
B. A equipa de trabalho encarregue pela auditoria é competente para executar o trabalho e
dispõe do tempo e recursos necessários;
C. É importante que todos os membros da equipa de trabalho compreendam os objectivos do
trabalho que devem executar;
D. A equipa de trabalho é suficientemente independente e preenche requisitos éticos.
5. A norma de 240 aborda, entre outros aspectos, as responsabilidades sobre as fraudes e
erros nas demonstrações financeiras. Faz também a distinção de dois tipos de fraude: relato
financeiro fraudulento e apropriação indevida de activos. Assim, qual ou quais das
características abaixo descreve (m) situações de relato financeiro fraudulento:
A. Manipulação, falsificação (incluindo viciação), ou alteração de registos contabilísticos ou
de documentos de suporte, a partir dos quais são preparadas as demonstrações financeiras
B. Desfalque nos Valores recebidos tais como apropriações indevidas de cobranças de contas
a receber ou desviando recebimentos a respeito de contas abatidas para contas bancárias
pessoais
C. Uso dos activos de uma entidade para uso pessoal (por exemplo, usando os activos de uma
entidade como garantia de um empréstimo pessoal)
D. Possibilitar que uma entidade pague bens e serviços não recebidos a fornecedores fictícios
ou luvas pagas por fornecedores aos agentes de compra da entidade em troca de preços
inflacionados, pagamentos empregados fictícios);
6. A norma 220 relativa a questão do controlo de qualidade, estabelecem que o sócio
responsável pelo trabalho deve ficar satisfeito de que a equipa de trabalho colectivamente tem
as capacidades, competência e tempo apropriados para executar o trabalho de auditoria de
acordo com normas profissionais e requisitos reguladores e legais e para fazer com que um

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relatório do auditor seja apropriado nas circunstâncias para ser emitido. Neste contexto tais
capacidades e competências incluem a:
A. Compreensão do papel do sócio responsável pelo trabalho em cada auditoria
B. O conhecimento das responsabilidades do sócio responsável
C. Compreensão das políticas e procedimentos de controlo de qualidade da firma
D. A abordagem pormenorizada para a execução do trabalho
7. Um sistema de controlo interno significa todas as políticas e procedimentos adoptados pela
gerência de uma entidade para contribuir para a obtenção do objectivo da gerência de
assegurar, tanto quanto praticável, a condução ordenada e eficiente do seu negócio, incluindo
a aderência às políticas de gestão, a salvaguarda de activos, a prevenção e detecção de fraude
e erros, o rigor e a plenitude dos registos contabilísticos, e a preparação tempestiva de
informação financeira credível. Assim, qual das sequências abaixo reporta correctamente a
um ciclo de operações de uma entidade:
A. Custódia, Autorização, Aprovação, Execução e Registo
B. Autorização, Aprovação, Execução, Registo, e Custódia
C. Execução, Autorização, Aprovação, Registo e Custódia
D. Aprovação, Autorização, Custódia, Registo, e Execução
8. Na auditoria das demonstrações financeiras, o auditor deve efectuar o estudo e a avaliação
do sistema contabilístico e controlos internos da entidade, com finalidade principal de:
A. Determinar a natureza, a oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria;
B. Verificar se os sistemas funcionam de forma como estão previstos;
C. Proporcionar a emissão de relatório de recomendação de melhorias requeridas;
D. Constatar pontos fracos e ineficiências que possam gerar fraudes e erros;
9. Para determinar o risco de auditoria, o auditor deve avaliar o ambiente de controlo da
organização, observando:
A. Competência da administração - quanto maior a capacidade gerêncial maior o risco de
deficiências no controle;
B. Políticas de pessoal e a não segregação de funções;
C. Tamanho da unidade - maior a unidade sob exame, maior a magnitude de danos
potenciais; Além disso, maior a demanda por controlo com estreito limite de erro;
D. Todas respostas estão correctas

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10. Planear uma auditoria envolve estabelecer uma estratégia global de auditoria para o
trabalho a desenvolver no respectivo plano de auditoria. Um planeamento adequado favorece
a auditoria de demonstrações financeiras de várias formas, nomeadamente:
A. Ajuda o auditor a identificar e registar os potenciais problemas em tempo oportuno.
B. Ajuda o auditor a organizar e gerir devidamente o trabalho de auditoria, para que seja
executado de maneira eficaz e eficiente
C. Ajuda o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas materiais da empresa.
D. Ajuda a seleccionar membros da equipa de trabalho com e sem capacidade e competência.
11. São objectivos básicos do planeamento:
A. Identificar os problemas potenciais da auditoria.
B. Definir, os exames adequados para a consecução das demonstrações financeiras, em
espaço de tempo razoável e com meios disponíveis.
C. Facilitar a administração do tempo durante a realização do trabalho.
D. Todas as respostas estão correctas.

12. Nos componentes do Controlo Interno, encontramos como objectivos na avaliação dos
riscos.
A. Deverá se fazer uma informação e uma gestão dos riscos das principais actividades;
B. Todas respostas estão correctas.
C. Identificar e analisar riscos internos e externos para a materialização dos objectivos da
auditoria financeira;
D. Na comissão todas actividades devem ter objectivos que sejam específicos, imensuráveis,
realizáveis pertinentes e calendarizados;
13. Existe uma relação inversa entre o risco de detecção e o nível combinado do risco
inerente e do risco de controlo. No entanto, podemos afirmar que:

A. Quando os riscos inerentes e de controlo são baixos, os níveis aceitáveis de risco de

deteção necessitam de ser não elevados para reduzir o risco de auditoria a um nível
aceitavelmente baixo;
B. Quando os riscos inerentes e de controlo são elevados, os níveis aceitáveis de risco de
detecção necessitam de ser não elevados para aumentar o risco de auditoria a um nível
aceitavelmente de alerta;

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C. quando os riscos inerentes e de controlo são não elevados, o auditor pode aceitar um risco
de detecção mais elevado e, mesmo assim, reduzir o risco de auditoria a um nível baixo;
D. Alternativas A e B.
14. A natureza diversificada de uma auditoria de resultados dá uma ênfase particular à
necessidade de um bom planeamento. O planeamento de uma auditoria implica:

A. Definir a estratégia global para a auditoria, bem como os Programas de Auditoria;

B. Garantir que os esforços de auditoria são atribuídos com base no risco;
C. Identificar e resolver em tempo oportuno as falhas no processo de auditoria em curso.
D. Recolher e avaliar informações, bem como tomar decisões acerca do âmbito, método,
calendário e recursos da auditoria;

Parte III (6 valores) .

Em tempos atrás, Mr. Carter organizou a Carter Family Restaurants. Começou com um
restaurante familiar que tornou muito popular porque a qualidade das refeições e serviços
eram excelentes, as instalações, modestas mas atraentes, e os preços razoáveis.
O sucesso do primeiro restaurante encorajou-o a expandir as operações abrindo restaurantes
noutras cidades. Nos últimos cinco anos, Mr. Carter abriu pelo menos um novo restaurante
por ano, actualmente tem um total de 8 restaurantes. Todas as unidades são bem sucedidas
porque Mr. Carter tem conseguido manter o mesmo padrão alto do primeiro restaurante.
Com a expansão rápida dos negócios Mr. Carter contratou um controlador financeiro e uma
equipe de apoio, que administram os aspectos financeiros dos negócios, o que lhe permitiu
focalizar as suas atenções na operação dos restaurantes e planeamento da localização de
unidades futuras.
Mr. Carter solicitou um empréstimo ao banco com que trabalha, para abrir mais um
restaurante no ano corrente. Pela primeira vez desde que trabalha com ele, o banco solicitou
que Mr. Carter apresentasse demonstrações financeiras auditadas por um auditor
independente. O banco fez questão de esclarecer que não estava a exigir demonstrações
financeiras auditadas porque duvidasse da integridade de Mr. Carter ou porque ele não fosse
um bom risco. O gerente que atendia Mr. Carter explicou que era política do banco exigir que
empresas cujo tamanho fosse superior a determinado patamar que o próprio banco definiu,
apresentassem de demonstrações financeiras auditadas ao solicitar empréstimos e os negócios
da Carter Family Restaurants tinham atingido esse tamanho.

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Mr. Carter não se surpreendeu com a exigência do banco. Ele próprio não tinha considerado a
realização de uma auditoria porque tinha maior respeito possível pela capacidade do seu
controlador financeiro e porque pretendia evitar, por um tempo tão longo quanto possível, os
gastos associados com uma primeira auditoria. Contudo, a expansão das operações e maior
quantidade de restaurantes fazia com que a realização de uma auditoria se tornasse uma
exigência saudável, do ponto de vista os negócios. Ele também acreditava que um benefício
adicional da auditoria independente seria a detenção de fraudes que pudessem estar ocorrendo
nos restaurantes. Para atender as exigências do banco, Mr. Carter contratou OM e
Associados, Auditores Independentes.
Pretende-se:
A OM e Associados Auditores Independentes foi contratada para realizar uma auditoria que
levasse à expressão de opinião sobre as demonstrações financeiras da Mr. Carter Family
Restaurants. Em trabalhos desta natureza, discuta as responsabilidades da OM e Associados
Auditores Independentes na detenção de fraudes.
2. No decurso de uma auditoria financeira as contas da OM Experts Corporation, por se ter
constatado falhas graves no sistema de controlo interno da empresa a alta administração da
empresa, decidiu demitir o director do departamento de gestão de risco e a posterior
comunicar tal medida aos accionistas. No ano seguinte uma outra auditoria financeira
detectou que na auditoria passada os auditores, propositadamente, não divulgaram todos os
factos materiais de seu conhecimento, implicando numa distorção da informação constante do
relatório por aqueles produzido.
Que apreciação faz da conduta ética dos primeiros auditores e dos segundos? Argumente a
sua posição.

FIM

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