UNIVERSIDADE FEDERAL DO MARANHÃO

NOTA
Centro de Ciências Sociais, Saúde e Tecnologia.
CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS :
DISCIPLINA: Auditoria Financeira
PROFESSOR: Roniés Bonifácio da Silva
Imperatriz-MA, 05 de dezembro de 2022
Acadêmico: ISABEL CRISTINA MILHOMEM DE SOUSA

- AVALIAÇÃO N2 -
1 Nos trabalhos realizados por um auditor independente, identificaram-se vários procedimentos adotados pela Cia.
Calada. No decorrer dos trabalhos, os seguintes fatos foram encontrados:
I. A Provisão para crédito de liquidação duvidosa foi constituída, tendo como base o índice de inadimplência
apresentado nos últimos cinco anos.
II. O Registro das receitas foi realizado pelo regime de caixa.
III. As Taxas de depreciação foram calculadas pelo método da soma dos dígitos, diferentemente do último
exercício em que foi adotado o método das quotas constantes, sem evidenciar em notas explicativas.
IV. Os Estoques estavam avaliados acima do valor de mercado, sem a provisão correspondente.
V. As Despesas pagas antecipadamente foram registradas como ativo circulante.
Diante dos fatos encontrados na Cia. Calada, sob o ponto de vista da condução do trabalho de auditoria, a conduta
CORRETA do auditor independente responsável será: (1,0 ponto) Nota: _______
a. ( ) Considerar como não relevantes todos os fatos encontrados.
b. ( ) Oferecer serviço de consultoria para corrigir os fatos encontrados.
c. ( ) Solicitar da empresa correções para os fatos I, II e V.
d. ( X ) Solicitar da empresa correções para os fatos II, III e IV.
d. ( ) Solicitar da empresa correções para todos os fatos encontrados
2. Uma grande companhia do setor de siderurgia e metalurgia alterou um dos seus procedimentos contábeis para
alocação da depreciação considerando a genuína vida econômica dos bens da empresa, conforme recomendam as
novas práticas contábeis, após as alterações na Lei nº 6.404/1976. Isso gerou uma desconfiança dos investidores
devido ao seu impacto imediato no resultado da empresa e, consequentemente, no valor das ações. A empresa
reportou que se trata de procedimento adequado e recomendado fortemente pelos órgãos normalizadores. Ainda
assim, os acionistas majoritários contrataram uma empresa de auditoria independente para avaliar a adequação dos
novos procedimentos adotados pela empresa. A empresa de auditoria independente contratada traçou inicialmente
um plano de trabalho, antes da execução dos serviços e emissão do seu relatório. Esse relatório incluirá a
responsabilidade da administração. Considerando a situação descrita, redija um texto dissertativo acerca dos
procedimentos de auditoria a serem realizados pela empresa contratada, priorizando:

O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de

plano de auditoria, com isso tem como objetivo auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas
importantes da auditoria e auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais. O
auditor deve desenvolver o planejamento de auditoria incluindo a natureza, época e extensão dos
procedimentos planejados de avaliação de risco; natureza, época e extensão dos procedimentos adicionais de
auditoria planejados no nível de afirmação; outros procedimentos planejados e necessários para que o trabalho
esteja em conformidade com as normas de auditoria. É de responsabilidade da administração a mudança dos
critérios de cálculo da depreciação, a adequada elaboração dos relatórios contábeis a escolha dos
procedimentos contábeis adotados e a implantação e confiabilidade dos controles internos.
(1,0 ponto) Nota: _______

3. Considere as seguintes afirmações:

“Os resultados do trabalho da Auditoria Interna, além de constituírem algo precioso para os gestores do alto
comando, fornecem recomendações corretivas e preventivas à exposição da organização face aos riscos
empresariais, que podem ser de natureza sistêmica, operacional, financeira, mercadológica, de tecnologia da
informação, de recursos humanos, de fatores externos que podem impactar os resultados e estratégias globais
da empresa.”
“O trabalho de auditoria contribui para o aumento da confiabilidade das informações contábeis apresentadas por
uma empresa. As questões éticas devem ser observadas e respeitadas durante todo o andamento dos
trabalhos.”
Com base nessas informações, redija um texto dissertativo a respeito das características da auditoria interna e
externa, apresentando:
3.1 Duas diferenças entre auditoria interna e externa: (1,0 ponto) Nota: _______
1
Auditoria interna tem um trabalho continuo, enquanto a externa é eventualmente (trimestre,
. semestre, anualmente).
2
Auditoria interna é realizada por um profissional próprio da empresa, enquanto a externa é
. de um profissional sem vínculo com a empresa.
 3.2 Dois tipos de relatórios/pareceres que o auditor pode emitir: (0,4 ponto) Nota: _______
1
.
Parecer com abstenção de opinião por limitação na extensão
2
.
Parecer com abstenção de opinião, por incertezas.

3.3 Dois motivos para as empresas contratarem auditoria independente: (0,6 ponto) Nota: _______
1
.
Melhor identificação de falhas
2
.
Mais segurança nas informações prestadas ao fisco.

4. As demonstrações financeiras de uma empresa são preparadas e auditadas sob a suposição de que ela está
e permanecerá em atividade por, no mínimo, um ano. No entanto, em tempos de crise econômico-
financeira, espera-se que muitas empresas enfrentem dificuldades financeiras, que podem surgir quando
elas financiam suas operações por meio de capital de terceiros, seja por meio da utilização do limite de
cheque especial, seja por meio de linhas de crédito e empréstimos de grande porte. Se as empresas
precisam constantemente dessas fontes de recursos e, por sua vez, os bancos, após avaliação, recusam-se
a concedê-los, muitas empresas podem não conseguir manter as suas operações em atividade. Em face
dessa situação, os auditores podem ter dúvidas substanciais sobre a capacidade de uma empresa continuar
a desenvolver suas operações.
(JOHNSTONE, K. M.; GRAMLING, A. A.; RITTENBERG, L. E. Auditing: A risk-based approach to conducting a quality audit. 9. ed. South-Western: Cengage Learning, 2014 - adaptado)
Com base nas informações do texto e no que estabelecem a NBC TA 200, a NBC TA 700 e a NBC TA 705
acerca do trabalho do auditor independente, faça o que se pede nos itens a seguir:
4.1 Explicitem os tipos de opinião que o auditor independente pode emitir em seu relatório de auditoria.
(1,0 ponto) Nota:
Opinião com ressalva: relevante, mas não generalizada.
Opinião adversa: relevantes e generalizadas.
Abstenção de opinião: impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
_______
4.2 Expliquem como a dúvida substancial do auditor sobre a capacidade de um cliente permanecer em
funcionamento afeta o formato da opinião de auditoria.
O auditor deve concluir que existe sim dúvida significativa sobre a capacidade de um cliente
permanecer em funcionamento, e deve chamar atenção no seu relatório para as respectivas
divulgações nas demonstrações contábeis. (1,0 ponto) Nota: _______
4.3 Explique como o ceticismo profissional afeta a decisão do auditor de emitir uma opinião acerca da
continuidade de atividade de uma empresa. (1,0 ponto) Nota: _______
Ceticismo profissional é importante e pode ser interpretado como sendo a independência por parte do
auditor. Desenvolver um trabalho de auditoria com ceticismo significa que o auditor deve reconhecer
que podem existir circunstâncias que façam que as demonstrações financeiras contenham
informações materiais incorretas.
5. A NBC TA 200 versa sobre os objetivos gerais do auditor independente e sobre a condução da auditoria, em
conformidade com as normas de auditoria. A NBC TA 500, que versa sobre evidência de auditoria,
demonstra que os auditores deverão realizar testes de controle, que são definidos para avaliar a eficácia
operacional dos controles na prevenção, detecção e correção de distorções relevantes. Considerando o
cumprimento dos objetivos da auditoria e os diferentes tipos de riscos que a envolve, assinale a opção
correta. (1,0 ponto) Nota: _______
a. ( ) Risco de auditoria é o risco de que as demonstrações contábeis conten ham distorções relevantes antes
da auditoria.
b. ( ) Risco de controle é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada
quando as demonstrações contábeis contiverem distorções relevantes.
c. ( ) Risco de detecção é o risco de que o auditor possua uma postura com uma mente questionadora e
alerta para condições que possam indicar possível distorção, devido a erro ou fraude, e uma
avaliação crítica das evidências de auditoria.
d. ( X ) Risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil
ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com
outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados.
e. ( ) Risco de distorção relevante é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação
sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante,
individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida
tempestivamente pelo controle interno da entidade.