INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE

Guião de correcção do EXAME Normal da Disciplina de INTRODUÇÃO À AUDITORIA

Curso: Tronco Comum – 2º ANO PÓS-LABORAL – 2º Semestre - 25 de Novembro de 2019

I – (2,0Valores)

1. “Auditoria é um processo sistemático de objectivamente obter e avaliar prova acerca da

correspondência entre informações, situações ou procedimentos e critérios pré-estabelecidos,
assim como comunicar conclusões aos interessados.”
Transcreva o quadro a seguir e preencha-o para distinguir o objecto e objectivo da Auditoria Interna
e Externa:

OBJECTO OBJECTIVO
Auditoria Sistema de Atender às necessidades do órgão de Gestão, contribuindo para
interna Controlo Interno o fortalecimento do sistema de controlo interno, gestão de risco
e Governance da entidade;
Auditoria Demonstrações Expressar uma opinião sobre se as demonstrações financeiras
externa financeiras

II.Parte – Escolha Multipla (3,5Valores)

Para cada uma das questões seleccione uma alternativa que considera a mais correcta circundando a letra da
alternativa seleccionada. Exemplo: 2.1. a) Se a alternativa a) for correcta para a questão número 1.

2.1. Em Julho de 2002, o Presidente George W. Bush assinou a Lei Sarbanes-Oxley que apresentou várias
reformas com o objectivo de se reforçar práticas de governança corporativa, divulgação e controle sobre
práticas contabilisticas. Em relação às decisões tomadas, contidas na SOX, é incorrecto afirmar que:
a) A Comissão de Auditoria deve ser composta em exclusivo por membros do CA independentes;
b) A Comissão de Auditoria é directamente responsável pela nomeação, remuneração e supervisão do
trabalho dos auditores externos;
c) A SOX torna legal qualquer acção, de manipulação do relato financeiro, para influenciar
fraudulentamente os auditores;
d) A SOX incentiva à existência, entre os membros, de pelo menos um “Perito Financeiro”

2.2. Constitui missão do International Federation of Accountants (IFAC)

a) Servir o interesse público através do desenvolvimento e adopção de normas de alta qualidade,
contribuindo para o desenvolvimento de fortes organizações e de empresas de profissionais de
contabilidade, promovendo boas práticas e o valor dos profissionais de contabilidade em todo o
mundo.

b) Servir o interesse publico através da criação de normas internacionais de auditoria (International

Standard on Auditing - ISA), de garantia de fiabilidade e outras normas relacionadas, facilitando
a convergência com as normas de cada pais.

c) Contribuir para avaliação técnica dos sistemas de supervisão pública de países terceiros, bem
como para a cooperação internacional entre estados – membros e países terceiros.

d) Desenvolver e publicar normas internacionais de contabilidade (international financial reporting

standards IFRS), das normas de para pequenas empresas e as interpreitaões das IFRS (IFRICS)

2.3. Qual das afirmações está correcta com respeito aos objectivos que cada tipo de auditoria visa atingir:
a) A auditoria operacional é feita apenas pelos auditores internos.
b) A auditoria interna tem como fim expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras

1
 (DF’s).
c) A auditoria interna verifica se a estrutura do controlo interno está devidamente concebida e opera
com eficácia e efectividade e que as DF’s apresentam razoavelmente a posição financeira.
d) A auditoria informática mede a eficácia e eficiência com que a administração tem conduzido as
actividades da empresa.
e) Nenhuma alternativa está correcta.

2.4. Assinale na alternativa incorrecta. O auditor para tratar riscos globais ao nível das demonstrações
financeiras pode ter como respostas globais as seguintes:
a) Equipa mais experiente
b) Informar aos órgãos de gestão para que mensalmente façam reconciliações bancárias.
c) Ceticismo profissional
d) Maior supervisão

2.5. Usar a prova de auditoria obtida em auditorias anteriores depende de:

a) Natureza dos serviços prestados pela organização de serviços
b) Natureza e materialidade das transacções processadas
c) Grau de interacção entre as actividades da organização de serviços e da entidade utente.
d) A eficácia do controlo e a sua aplicação pela entidade;

2.6. Assinale na alternativa que não faz parte de condições e requisitos que podem indiciar riscos de
distorção material
a) Alterações no ambiente informático
b) Mensurações complexas;
c) Aplicação normas ou orientações contabilísticas usadas pela empresa a mais de 5 anos;
d) Transacções que envolvam incertezas significativas;

2.7. Relativamente ao dever de independência pode-se afirmar que:

a) Ao auditor certificado de uma entidade de interesse público está proibida a prestação, em
simultâneo com a auditoria, de diversos serviços profissionais, entre eles, os que envolvam
elaboração de registos contabilísticos e preparação de demonstrações financeiras, avaliação de
activos, estudos actuariais e selecção e recrutamento de quadros superiores.
b) O auditor deve recusar qualquer trabalho que possa diminuir a sua independência, integridade e
objectividade, situação que não se aplica à Firma de auditoria em que o mesmo se integre.
c) Tal dever é aplicável, exclusivamente, ao auditor certificado responsável pela direcção ou
execução do trabalho, não abrangendo os demais profissionais incluídos na equipa de auditoria.
d) A proibição de trabalhos adicionais em entidades de interesse público pode ser removida se os
mesmos forem efectuados sob a responsabilidade dum sócio diferente do que tem a seu cargo a
responsabilidade da auditoria.

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 II Parte – Questões abertas (4.5 Valores)
1. “Com o argumento de que em Auditoria Interna todo o erro é material, amostragem não
aconselhável neste tipo de auditoria.” – Comente a afirmação.

2. O controlo interno é concebido, implementado e mantido para fazer face aos riscos de
(2.5)
negócio identificados que ameacem o alcance dos objectivos da entidade.
a) Quais os factores que podem afectar a determinação da materialidade de execução no
planeamento duma auditoria?

Resposta: Determinação da materialidade de execução: é afectada pelo conhecimento que o

auditor tem da entidade, das distorções identificadas no passado e pela avaliação efectuada
relativamente ao risco de distorção existente em cada área (2.0)

III Parte – Casos Práticos (7.5 Valores)

1. A empresa ALFA, Lda. faz parte de um importante grupo italiano e tem por objecto a venda de
artigos para o lar. Tratando-se de uma sociedade por quotas, as demonstrações financeiras referentes
ao exercício findo em 31 de Dezembro de 2016 são as primeiras a ser objecto de auditoria. Por mero
descuido, os auditores apenas foram contratados em meados de Janeiro de 2017, data em que lhes foi
apresentada a referida informação financeira.

Face à referida informação, e tendo em conta a sua experiência como auditor, pretende-se que:

a) Indique os principais aspectos que, na sua opinião, devem ser considerados no planeamento da
auditoria (2.5)
Resposta: os aspectos que o auditor deve tomar em consideração no planeamento da auditoria
são:
 Conhecimento da entidade e do negócio;
 Conhecimento do sistema de controlo interno
 Conhecimento das obrigações legais
 Identificação das áreas chave e áreas de risco
 Avaliação do risco inerente e do risco de controlo
 Avaliação do risco de fraude
 Definição do nível de materialidade
 Definição da estratégia e do plano global de auditoria
 Definição dos programas de trabalho.

b) Indique, justificando, os níveis de materialidade planeada que consideraria para este

trabalho. (1.5)

Resposta: De referir que a determinação da materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento
profissional, pois as normas de auditoria não apresentam orientações quantitativas da materialidade.
Contudo esta é definida em função de uma base de referência. Frequentemente são considerados os
seguintes indicadores: Resultado líquido ou o Resultado antes de impostos (valor absoluto),
RAJIAR, Capital próprio, Volume de vendas ou outras bases.
• Frequentemente, são referidas as seguintes % como ilustrativo do que é seguido na prática:
 Resultado antes de impostos: 5% a 10%
3
  Capital próprio: 1% a 2%
 Total do balanço: 0,5% a 1%
 Total do volume de negócios: 0,5% a 1%
• A materialidade de execução poderia corresponder a 60% da materialidade global.

c) Quais são os indícios que mostram que sua empresa precisa de auditoria do Sistema de
Gestão? (1.0)

Resposta: Antes de contratar ou iniciar uma auditoria na sua organização, a empresa deve ter
pontuado e mapeado quais são as suas necessidades. Abaixo uma lista dos principais indícios de que
a sua empresa precisa de auditoria:

1. Conhecimento da realidade patrimonial da empresa, segundo práticas legalmente correctas;

2. Elevado custo financeiro, dos trabalhadores ou ambiental;
3. Necessidade de melhoria na organização dos processos;
4. Integração dos sistemas informatizados;
5. Atendimento aos órgãos reguladores;
6. Falta de controlo nas contas da empresa;
7. Dentre outros indícios.

2. Da lista de fornecedores seleccionados pelo auditor para efeitos de circularização foi

solicitado pela Administração da SIGMA, S.A. que não fossem consideradas as entidades M e R,
tendo sido justificadas as razões de tal pedido.

Face ao exposto, que atitude deve ser tomada pelo auditor? (2,5 Valores).

Resposta: Nestas circunstâncias o auditor deve:

 Questionar as razões da gerência para a recusa e procurar prova de auditoria quanto à sua
validade e razoabilidade;

 Avaliar as implicações da recusa da gerência na avaliação dos riscos de distorção material,

incluindo os riscos de fraude, e na abordagem de auditoria (natureza, oportunidade e
extensão de outros procedimentos)

 Executar procedimentos de auditoria alternativos de modo a obtenção de prova relacionada

às entidades M e R.

 Se o auditor concluir que a recusa não é razoável ou se for capaz de obter prova de auditoria
através de procedimentos alternativos, o auditor deve comunicar aos encarregados de
governação e determinar as implicações na sua opinião.

IV Parte – Cultura Geral (2.5 Valores)

1. Das Normas Internacionais de Auditoria (ISA) aprendidas durante a cadeira de Introdução à

Auditoria, indica uma que te marcou e;
a) Explica porque te marcou aspectos. (0.5)
b) Âmbito da sua aplicação; (0.5 V)
4
c) Objectivo do auditor; (0.5 V)
d) Requisitos da sua aplicação (1.0 V);
Aqui qualquer uma das normas apresentadas pelo estudante
Fim