Resumo - 2689740 Ellen Verri - 134941410 Auditoria Curso Avancado Fiscal e Contro 1618186760

AUDITORIA
Módulo VI – Eventos Subsequentes – Relatórios de Auditoria

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MÓDULO VI – EVENTOS SUBSEQUENTES – RELATÓRIOS DE

AUDITORIA
REVISÃO
ATENÇÃO
Eventos Subsequentes é um assunto muito pertinente para as provas de auditor.
Exercício Social
É um período em que os sócios realizam os débitos e os créditos, a entidade realiza os

registros contábeis.
Eventos Subsequentes
São os eventos que acontecem entre as datas das demonstrações contábeis e a data da
preparação, elaboração do relatório do auditor.
Obs.: Vale lembrar que o auditor realiza a elaboração do relatório e divulga depois de um
período.
ANOTAÇÕES
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AUDITORIA
Atualização da Divulgação sobre as condições existentes ao final do período a que

se referem as DC - NBC TSP 14 – Evento Subsequente
Se uma entidade, após a data das demonstrações contábeis, mas antes da autorização
da emissão, receber informações sobre condições que existam até aquela data, deve atuali-
zar as evidências que se relacionam a essas condições, à luz das novas informações.
Ou seja, se acontecer algo após a data das demonstrações contábeis, mas antes da
divulgação do relatório do auditor, o auditor deve evidenciar esse fato novo, se manter atua-
lizado sobre o que está acontecendo para poder atualizar também a sua opinião.
NBC TA 720: Resposta quando parece existir inconsistência relevante ou quando

as outras informações parecem apresentar distorções relevantes
DEVE discutir a questão com a adminstração e, se necessário, realizar outros procedi-

mentos para concluir se:
• Existe distorção relevante nas outras informações.

• Existe distorção relevante nas demonstrações contábeis.
• O entendimento do auditor sobre a entidade e seu ambiente precisa ser atualizado.
A comunicação do auditor com a entidade auditava é sempre uma relação estreita, se

houve demonstração contábil deve haver diálogo, indagações para que o processo de verifi-
cação ocorra da forma mais correta possível e as demonstrações contábeis sempre estejam
de acordo com o relatório financeiro aplicado.
5m
Representações Solicitadas e Não Fornecidas
NBC TA 210 – Concordando com os termos do trabalho de auditoria
Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o

auditor deve:
• Discutir o assunto com a administração.

ANOTAÇÕES
AUDITORIA
• Reavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre
a confiabilidade das representações (verbais ou escritas) e da evidência de audito-
ria em geral.
• Tomar ações apropriadas, inclusive determinar o possível efeito sobre a sua opinião no
relatório de auditoria, em conformidade com a NBC TA 705.
Relatórios de Auditoria – Auditoria Independente
Opinião Não Modificada
- Opinião sem ressalvas: parecer limpo, sem falhas.

- Opinião com ressalvas: falhas em pontos específicos (ex.: avaliação do estoque errado)
- Opinião adversa: falhas de maneira generalizada (ex.: calcular as DCs pelo Regime de Caixa e
não o de Competência)
- Abstenção de Opinião: falhas de maneira generalizada, não é possível opinar.
Opinião Modificada
Parágrafos – Auditoria Independente
ATENÇÃO
Introdutório: resumo das principais práticas contábeis. Cai muito em prova!
• De Ênfase: assunto já apresentado, mas de suma importância para o entendi-

mento das DC.
10m
• De Outros Assuntos: assunto não apresentado, mas de suma importância para o
entendimento das DC.
• De Opinião: opinião expressa sobre as DC.Modificadas ou não modificadas.
Parágrafo de Ênfase
Circunstâncias em que o auditor pode considerar necessário...

ANOTAÇÕES
AUDITORIA
• Existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de litígio excepcional ou ação

regulatória;
• Evento subsequente significativo ocorrido entre a data das DC e a data do
relatório.
• Aplicação antecipada de nova norma contábil com efeito relevante.
• Grande catástrofe que tenha tido, ou continue a ter, efeito significativo sobre a
posição patrimonial e financeira da entidade.
Documentação de Auditoria – Propreidade
NBC T 11 – Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis
“11.1.3.2 – Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, responsável

por sua guarda e sigilo”.
Propriedade da documentação do trabalho após a conclusão: Propriedade da firma.
NBC TA 570 – Continuidade operacional
Dúvida do auditor quanto à capacidade da entidade de manter a continuidade

operacional.
O auditor deve:
• Solicitar que a administração faça essa avaliação da capacidade de continuidade ope-

racional da entidade.
• Avaliar os planos da administração para ações futuras em relação à avaliação da con-
tinuidade operacional.
• No caso em que a entidade elaborou a previsão de fluxo de caixa e a análise da pre-
visão for um fato significativo na verificação do desfecho de eventos ou condições na
avaliação dos planos da administração para ações futuras.
• Avaliar a confiabilidade dos dados de suporte gerados para elaborar a previsão.
• Determinar se há suporte adequado para as premissas utilizadas na previsão.
ANOTAÇÕES
AUDITORIA
• Verificar se algum fato foi disponivilizado desde a data em que a administração fez sua
avaliação.
• Solicitar representações formais da administração com relação a seus planos para
ações futuras e a viabilidade desses planos.
15m
Auditoria Contábil / Financeira / Demonstrações Financeiras
Condição: demonstrações contábeis.

Critério (padrão): relatório Financeiro Anual (Achados e Evidências).
Objetivo: verificar a efetividade e a aplicação de recursos externos (demonstrações
financeiras) para que o auditor possa realizar sua Emissão de Opinião com Segurança razo-
ável e avaliação independente.
NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas
“Se o auditor fizer referência ao trabalho de especialista do auditor em seu relatório

porque essa referência é relevante para o entendimento de resslava ou outra modficação na
sua opinião, o auditor deve indicar o relatório que essa referência não reduz a sua respon-
sabilidade por essa opinião.”
Fatores que afetam significativamente o trabalho do especialista:
• Competência: conhecer e cumprir as normas (natureza e ao nível de especialização).

• Habilidades: capacidade do especialista de exercer a referida competência.
• Objetividade: reprodução fiel do objeto (julgamento profissional sem tenden-
ciosidades).
DIRETO DO CONCURSO
1. (FCC/2019/PREFEITURA DE SÃO JOSÉ DO RIO PRETO/SP/AUDITOR FISCAL TRI-
BUTÁRIO MUNICIPAL/QUESTÃO: 70) Pelas normas de auditoria, os chamados “even-
tos subsequentes”,
ANOTAÇÕES
AUDITORIA
a. caracterizados por sucederem a data das demonstrações contábeis sujeitas à audito-

ria, não devem produzir qualquer resultado no parecer de auditoria.
b. se chegarem ao conhecimento do auditor antes da divulgação das demonstrações
contábeis, reclamam que ele determine se as demonstrações precisam ser alteradas.
c. não possuem normas a eles dedicadas embora a doutrina os tenha estudado.
d. caracterizados por sucederem a data da emissão do parecer de auditoria, não condu-
zem a qualquer ação do auditor.
e. se verificados, reclamam a anulação das demonstrações contábeis.
COMENTÁRIO
a. Os eventos subsequentes sempre devem produzir resultados.
b. Se chegou antes da divulgação, devem ser feitas as alterações e correções.
c. Existem normas relacionadas a eventos subsquentes.
d. Deve conduzir a ação do auditor.
e. Podem reclamar a alteração.
20m
2. (FCC/2019/SECRETARIA MUNICIPAL DE FINANÇAS, TECNOLOGIA DA INFORMA-

ÇÃO E CONTROLE INTERNO DO AMAZONAS/SEMEF/MANAUS/AM/AUDITOR FIS-
CAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS/ QUESTÃO: 26) O auditor independente responsável
por auditoria de demonstrações contábeis:
a. está impedido de emitir o seu relatório se ele não tiver algumas das informações
financeiras e não financeiras ou todas elas.
b. que concluir pela existência de distorção relevante em informações financeiras ou
não financeiras incluídas no relatório anual da entidade, deve requerer a sua correção
aos responsáveis pela governança e, se não atendido, solicitar à administração.
c. na excepcionalidade de informações financeiras e não financeiras incluídas no rela-
tório anual da entidade se tornarem disponíveis subsequentemente ao relatório do
auditor, tem que atualizar os procedimentos realizados.
d. ao identificar que parece existir inconsistência relevante, deve discutir a questão com
a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos.
ANOTAÇÕES
AUDITORIA
e. ao avaliar a consistência dos valores ou outros itens selecionados das outras infor-
mações com as demonstrações contábeis, tem que comparar todos os valores, que
devem ser os mesmos, de forma detalhada, com os valores ou outros itens das
demonstrações contábeis.
COMENTÁRIO
a. Se não tiver todas as informações deve pesquisá-las.
b. Se verificou distorção relevante deve comunicar e requerer a correção aos responsáveis
pela governança.
c. Só deve atualizar se houver alguma distorção relevante.
d. Relação estreita entre administração e a entidade.
e. Nem sempre é possível verificar todos os valores, por isso o auditor utiliza a técnica de
amostragrem.
Situação Hipotética 3ª7-I

Determinada entidade, no exercício de 20x7, passou por duas gestões: uma no perí-
odo de janeiro a maio, e a outra no restante do exercício financeiro. Na auditoria das
demonstrações contábeis do exercício de 20x7, o auditor independente aplicou os pro-
cedimentos de auditoria na extensão julgada necessária e não encontro fatos que impli-
cassem modificação de opinião. Entretanto, negou-se a fornecer representação formal,
declarando que haviam sido fornecidas todas as informações e permitidos os acessos
necessários, bem como que todas as transações tinham sido registradas e estavam
refletidas nas demonstrações contábeis.
3. (CESPE/CEBRASPE/2019/SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO GRAN-

DE DO SUL SEFAZ/RS/AUDITOR FISCAL DA RECEITA/ESTADUAL) Considerando-se
a situação hipotética 3A7-I, é correto afirmar que, de acordo com as normas de auditoria
vigentes, o auditor deverá
a. rever a avaliação de riscos e determinar a natureza, época e extensão de procedi-
mentos adicionais de auditoria.
25m
b. retirar-se do trabalho de auditoria e informar a situação ao superior imediato.
ANOTAÇÕES
AUDITORIA
c. ampliar o escopo dos exames e, caso não sejam identificados fatores relevantes,
manter sua opinião, finalizando o relatório de auditoria.
d. discutir o assunto com seu superior imediato, registrando o fato e emitindo o relatório
de auditoria.
e. reavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a
confiabilidade da representação e da evidência de auditoria.
COMENTÁRIO
a. Não deve rever a avaliação de riscos, mas sim conversar com a entidade e entender
os motivos.
b. O auditor tenta entender os problemas e solucioná-los.
c. Não adianta o auditor aumentar os procedimentos se a entidade negou-se a fornecer
mais informações.
d. Não é isso que ele deve fazer para solucionar os problemas e ter uma melhor auditoria.
e. Conceito perfeito.

DE DO SUL SEFAZ/RS/AUDITOR FISCAL DA RECEITA/ESTADUAL/QUESTÃO: 68)
Na situação hipotética 3A7-I, o relatório de auditoria, conforme as normas de auditoria
vigentes, deverá ser registrado com
a. opinião adversa.
b. opinião não modificada.
c. abstenção de opinião.
d. opinião com ressalva.
e. opinião limpa e parágrafo de ênfase.
COMENTÁRIO
Falha de maneira generalizada, não se consegue ter evidências, portanto abstenção
de opinião.
ANOTAÇÕES
AUDITORIA

DE DO SUL SEFAZ/RS/AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL/QUESTÃO: 48)
Após a conclusão dos trabalhos pela empresa de auditoria independente, a responsa-
bilidade pela custódia da documentação é
a. da controladoria do cliente.
b. do órgão regulador do cliente.
c. da auditoria interna do cliente.
d. da empresa de auditoria independente.
e. do Conselho Federal de Contabilidade.
COMENTÁRIO
A responsabilidade pela custódia da documentação é da empresa de auditoria in-
dependente.
GABARITO
1. b
2. d
3. e
4. c
5. d
�Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a aula
preparada e ministrada ministrada pela professora Ellen Verri.
�A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo
ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu-
siva deste material.

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Atualização da Divulgação sobre as condições existentes ao final do período a que

NBC TA 720: Resposta quando parece existir inconsistência relevante ou quando

DEVE discutir a questão com a adminstração e, se necessário, realizar outros procedi-

• Existe distorção relevante nas outras informações.

A comunicação do auditor com a entidade auditava é sempre uma relação estreita, se

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Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o

• Discutir o assunto com a administração.

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Opinião Não Modificada

- Opinião sem ressalvas: parecer limpo, sem falhas.

Parágrafos – Auditoria Independente

• De Ênfase: assunto já apresentado, mas de suma importância para o entendi-

Circunstâncias em que o auditor pode considerar necessário...

• Existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de litígio excepcional ou ação

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“11.1.3.2 – Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, responsável

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Dúvida do auditor quanto à capacidade da entidade de manter a continuidade

• Solicitar que a administração faça essa avaliação da capacidade de continuidade ope-

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Condição: demonstrações contábeis.

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“Se o auditor fizer referência ao trabalho de especialista do auditor em seu relatório

Fatores que afetam significativamente o trabalho do especialista:

• Competência: conhecer e cumprir as normas (natureza e ao nível de especialização).

a. caracterizados por sucederem a data das demonstrações contábeis sujeitas à audito-

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Situação Hipotética 3ª7-I

3. (CESPE/CEBRASPE/2019/SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO GRAN-

4. (CESPE/CEBRASPE/2019/SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO GRAN-

5. (CESPE/CEBRASPE/2019/SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO GRAN-

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