Escola Superior de Negócios e Empreendedorismo de Chibuto (ESNEC)

CURSO DE LICENCIATURA EM FINANCAS

AUDITORIA INTERNA

AULA PRATICA 04 - AUDITORIA DE DISPONIBILIDADES

1. Os serviços de auditoria interna da empresa Pé-de-Cabra ao realizarem, no dia 03 de Junho de 2023, o exame
de Caixa da empresa, constataram que o saldo de Caixa era de 373.500,00 conforme os registos nos livros da
empresa. O saldo encontrado registado dizia respeito aos seguintes itens encontros em cofre:
 Notas e moedas no valor de 117.300,00
 2 Cheques de clientes devolvidos pelo banco no valor de 60.000,00 e 40.000,00Mt respetivamente.
 Senhas de combustível no valor de 45.000,00.
 1 cheque, do Cliente Confiança, datado de 25 de Junho de 2023 no valor de 75.000,00.
 Vale do trabalhador Bondoso no valor de 12.750,00
 Diferença de caixa no valor 23.450,00 sem o devido esclarecimento, sendo que pela política da
empresa as quebras de caixa ficam imputadas ao funcionário salvo se resultarem de situações
consideradas pela administração como imputáveis a entidade.
Pretende-se
a) Regularização de caixa
b) O saldo correcto de caixa

2. No dia 8 de Maio de 2020, o auditor interno da Empresa Rocha Eterna, Lda , constatou no seu exame
de rotina sobre disponibilidades ao avaliar os registos da Conta Bancos da empresa que o saldo da
conta bancária nr. 008052020.101 sobre Banco Comercial e de Investimentos-BCI era conforme o livro de
controlo bancário da empresa de 557.030,00 enquanto que o extracto bancário apresentava um saldo de
966.550,00 referente aos movimentos de 01 a 30 de Abril. Após conferência dos movimentos concluiu que
a diferença ente dois extractos residia no seguinte:

A. Havia no extrato bancário uma transferência ordenada pela empresa a favor do fornecedor Olhos
Redondos, Lda, no montante de 205.000,00 datada de 29 de Abril, porem este facto encontrava-se omisso
nos registos da empresa.
B. A empresa contraiu um empréstimo bancário, em 27de Abril, no valor de 400.000,00 do qual suportou
imediatamente custos financeiros de 5.500,00 e que nenhum destes movimentos constava na
contabilidade da empresa.
C. Haviam 5 cheques emitidos pela empresa em Abril a favor de fornecedores ainda não apresentados ao
banco para cobrança:
 Cheque nº 123456 250.100,00 Cheque nº 123458 39.500,00

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O Docente : Eugénio Nhavotso
  Cheque nº 123411 48.900,00 Cheque nº 123457 176.050,00
 Cheque nº 123410 97.200.00

D. Cheque nº 123458 passado a favor do Fornecedor Sempre Abastado, Lda no valor de 39.500,00 havia
sido duplamente registado nos livros de contabilidade.
E. Uma Letra de cliente no valor de 80.000,00 levada pela empresa ao desconto já constava do extracto
bancário com data valor 25 de Abril e foi cobrado o respectivo encargo de desconto no valor de 750,00
mas o facto tinha sido omisso na contabilidade da empresa.
F. Conforme os extracto bancário foi devolvido no dia 25 de Abril o Cheque sobre Millenium bim, do nosso
Cliente Pouca Confiança, depositado na conta bancária da empresa no dia 22 do mesmo mês, no valor de
440.950,00 e cobrados 750,00 pelos encargos de devolução, mas o facto não era ainda do conhecimento
da empresa.
G. Constavam do extracto bancário os encargos da emissão de um livro de cheques no valor de 4.000,00.
Este facto não constava na contabilidade da empresa.
H. O cliente Boa Fé comunicou a empresa por email que havia ordenado ao Banco ao pagamento por
transferência bancária, em 19 de Abril, da sua dívida de 173.630,00.Considerando-se que o cliente Boa Fé
era de extrema confiança, a empresa procedeu imediatamente à contabilização deste pagamento. Porem,
essa operação não estava reflectida no extracto bancário.
I. O banco creditou na conta da empresa a 02 de Abril o valor de 61.300,00 relativos ao pagamento de juros
de deposito a prazo conforme indica o extracto bancário porem a contabilidade ainda não se reflecte tal
operação.
J. O extracto reportava em 13 de Abril o devolução (por insuficiência de provisão) do cheque 123451 no
valor de 50.050,00 (que estava em circulação na reconciliação do mês anterior) datado de 23 de Marco,
emitido a favor do fornecedor Ebenezer, e a cobrança de 2.500,00relativos a encargos de devolução do
cheque.

Pretende-se:
a) Reconciliação Bancária valores
b) Lançamentos de regularização da conta bancos da empresa

3. O Auditor interno da empresa Bochechuda ao fazer o exame a conta Bancos da empresa constatou-se
divergências dos saldos da conta nr.13052020.101 sobre Standard Bank. O livro de controlo bancário da
empresa apresentava um saldo de 221.000,00 enquanto que o extracto bancário evidenciava um saldo de
122.000,00 para mesma conta. Avaliados os movimentos nos dois registos apurou-se que as diferenças
resultavam do seguinte.
A. O cheque nr.080512 da empresa no valor de 23.000 emitido a favor do fornecedor Narigudo e cobrado
pelo banco foi erradamente contabilizado na empresa por 32.000,00.
B. Vários cheques de terceiros depositados na conta da empresa no valor de 70.500,00 foram devolvidos
pelo banco por falta de fundos não constavam na contabilidade da empresa.
C. Encargos de devolução de cheques totalizavam 600,00 conforme o extracto do banco porem não foram
contabilizados pela empresa.
D. Juros obtidos e creditados na conta da empresa no valor de 5.800,00

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 E. Os Cheques nrs 22022 e 23022 no valor 10.500,00@ pagos a fornecedores não constavam do extracto
bancário.
F. O talão de depósitos a ordem nr 050512 referente ao movimento efectuado na conta da empresa no valor
de 6.500, foi erradamente registado na empresa por 65.000,00
G. Transferência bancária, no valor de 5.200,00, para a conta da empresa domiciliada no Banco Milennim
Bim , referente ao pagamento de serviços de manutenção de viaturas da empresa. não contabilizada na
empresa.
a) Apresente o Mapa de reconciliação bancária
b) Registo no diário das correcções efectuadas

Pretende-se a Reconciliação Bancária

4. No dia 10 de Maio de 2022, efectou-se uma auditoria de surpresa na conta caixa da empresa Coelho, lda, na
presença do respectivo tesoureiro. O saldo da conta Caixa reportado nesta data nos registos da empresa
compreendia o seguinte:

Numerário 66.000,00
Vales de trabalhadores no valor de 45.000, autorizados pela empresa, como adiantamento de salario.
Diversos cheques de terceiros no valor de 420.000,00 discriminados da seguinte forma
 Cheques de clientes no valor de 50.000,00 devolvidos pelo banco por insuficiência de fundos
 Cheques pre-datados emitidos trabalhadores da empresa no valor de 35.000,00
 Cheques visados no valor de 150.000,
 Diversos cheques não visados 185.000,00.
Cheques da empresa, emitidos a favor de diversos credores no valor de 200.000,00
Notas e moedas estrangeira no valor de USD1000, cambio do dia 61,00Mt

a) A luz dos conhecimentos que possui sobre a compreensão da conta Caixa critique a situcao
encontrada, mencionando os valores que devem fazer parte e os que se devem excluir da conta
caixa.

b) Indique qual o saldo da conta Caixa depois de se excluir os valores estranhos a conta.

5. Ao proceder a verificação da caixa pequena da empresa K , Lda que funciona no sistema de fundo do fixo de
20.000,00 com reposição quinzenal, o auditor encontrou no dia 16 de Abril de 2021os seguintes valores:
 Notas em moedas 2.300,00
 Recibo da Taxi Wanga referente a deslocação d tecnicos 2.547,00
 Recibo da EDM (agua e luz) 4.375,00
 VD Reprografia progresso (impresso) 1.835,00
 Cheque de trabalhador Bande 2.500,00.
 Vale de Manuel costa (empregado da empresa) autorizado pelo gerente 3.000,00
 Senhas de Combustivel 2.250,00
 Cheque do trabalhador Kapa datado de 22 de Abril de 2021 no valor de 1.150,00
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 Pretende-se:
a) O valor do cheque destinado a reposição do fundo fixo.
b) Lançamento no D.G na reposição do fundo fixo.

6. A Empresa Zeta utiliza o sistema do fundo fixo para caixa pequena no valor de 50.000,00.
O auditor ao efectuar uma verificação de surpresa em 15/05/2021 encontrou o seguinte:
 Notas e moedas 14.050,00
 Cheque de J.Pinto no valor 2.500,00 devolvido pelo Banco por falta da provisão.
 Cheques do trabalhador Confiança datado de 16/06/2021 cuja troca em numerário foi autorizada pela
gerência 7.500,00
 VD. 3458 De Mercearia Xai-Xai referente a aquisição de vassouras e detergentes 885,00
 VD 1341 da Tabacaria Moderna referente a compra de resmas de papel A4 e Tinta para Carrimbo
1.475,00
 Recibo da EDM 6.430,00
 Recibo da empresa FIPAG referente ao consumo de agua do mês de Abril, 8.230,00

Pretende-se:
a) Valor da reposição do fundo fixo

b) Lançamento de reposição do fundo fixo por emissão do cheque nr.654987 sobre Banco A.

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