UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE

Escola Superior de Negócios e Empreendedorismo de Chibuto – ESNEC

CURSOS - TRONCO COMUM

2º ANO 2º SEMESTRE ANO LECTIVO DE 2023
CONTABILIDADE FINANCEIRA I
AULA PRATICA III

Tema: Contabilidade das Disponibilidades

1. O professor MAZACONTAFIN I forneceu nos no ano passado, os dados da empresa

CONTAFIN I, Lda., que se dedica a comercialização de produtos alimentares e possuia em
cofre em 01 de Novembro último 6.750,00 Mts.
Durante o mês realizou se as seguintes operações:
Dia02: Compra de mercadorias a PP, conforme V/D n° 268 de M.Bachir ..... 4.350,00
Dia 05 : Venda de Mercadorias a Dona Olivia” Vespa” …………………….. 7.750,00
Dia 10 : N/Recibo n° 230 , refernte a renda do Armazém …………………....3.350,00
Dia 15 : Pagamento de salários atrasados …………………………………... .9.350,00
Dia 15: V/D n° 1163 da minerva Central referente a material de escritório ... 4.378,00
Dia 18 : Cheque n° 154/BIM ………………………………………………...10750,00
Dia 22 : Compra a Sr Divina de Mercadorias de 20.782,00 meticais, nas seguintes
condições:
 20% em Numerário
 35% por Cheque n° 125/BIM
 O restante a prazo de 30 dias
Dia 25: Processamento de salários do mês no valor de 14.600,00, com desconto de 18%.
Dia 28: Cheque n° 198/BIM para o reforço de caixa………………………… 6800,00
Dia 28: Pagamento de salários do mês.
Dia 30: Venda a serena e tere Lda, de Mercadoria de 12.870,00 nas seguintes condições:
 50% Pela factura n° 204
 35% por Cheque n° 780/ BIM
 O restante em numerário

Pretende-se:

a) Preenchimento do diario de caixa

2. No início do exercício económico de 2022, a 2 de Janeiro, a conta Caixa, após contagem

física dos elementos patrimoniais dela constante, apurou-se a seguinte situação:
Elemento Patrimonial Valor
Notas e Moedas (meticais) 7.500,00
Moeda estrangeira USD 1.500 ao Câmbio de 62MZN e 12.000 Randes ao Câmbio de 5MZN
Vales de correios 35.000,00
Recargas de celular da Tmcel e Movitel 17.500,00
Senhas de combustível 15.700,00
Os registos contabilísticos da empresa eram executados pelo recepcionista, não especializado na
área, no entanto foste contratado para assumir a posição de contabilística e a primeira tarefa
colocada foi arrumar a conta Caixa, explicitando a real posição daquela conta a 2 de Janeiro de
2023.

ESNEC/CONTAFIN I/AP3/2023 1
Durante o mês efectuou as seguintes operações:
Dia 06 – Recibo 4433 da P. Pereira, referente ao pagamento de aluguer de uma viatura,
8.500,00Mts.
Dia 12 – Vendeu mercadorias no valor de 30.000Mts, tendo sido pagos 60% por cheque e os
restantes a prazo.
Dia 15 – Foram creditados 21.500,00Mts na conta BCI, referentes a juros de depósito.
Dia 21 – Compra de uma viatura no valor de 60.000,00Mts, tendo sido 12.500,00Mts por
transferência bancária e o restante a prazo.
Dia 24 – Os clientes pagaram dividas no valor de 23.000,00Mts, tendo havido um desconto de
7,5%.
Dia 31 – Para a conferencia mensal, efectuou-se a contagem física em caixa, tendo se encontrado
um desfalque de 2.500,00Mts e pela política da empresa, responsabiliza-se o tesoureiro em 75%.
Nesta data, o câmbio das moedas estrangeiras a 31/01/2022 era de 62,50 e 4,75MZN
respectivamente.

Pretende-se:

O apuramento do saldo da conta Caixa a 2/01/2023; (2.0 Valores)

3. A empresa ALFA, LDA efectuou no dia 31 de Janeiro de 2018 as operações seguintes:

1. Pagamento em dinheiro ao fornecedor M. Sousa no valor de 500 meticais.
2. Depósito no Banco de Fomento dos cheques recepcionados no dia 29, no total de 25.000
meticais.
3. Recebimento do cliente Z de cheque s/ o Banco Delta no valor de 212.500 meticais para
pagamento da factura nº 102/18.
4. Pagamento do imposto de selo no valor de 1.250 meticais, por meio de guia, referente à
selagem de um contrato de trabalho.
5. Empréstimo de 500 meticais ao funcionário Manuel António para compra de material de
escritório.
6. Compra de 100 USD ao câmbio de 1USD=60 MZN. Pagamento de despesas bancárias
no valor de 350 meticais.
7. Verificou-se uma falha de caixa de 900 meticais, não sendo o tesoureiro considerado
responsável.

Pretende-se:
a) A elaboração da folha de caixa do dia 31 de Janeiro de 2018, considerando os
pressupostos seguintes:
 O saldo que transitou do dia anterior foi de 50.000 MZN.
 Por norma interna da empresa os cheques recebidos são depositados no dia seguinte.
 A folha de caixa é encerrada diariamente e os respectivos documentos são enviados no
dia seguinte à contabilidade para processamento.
 A empresa possui uma sub-conta para os valores em moeda estrangeira.

ESNEC/CONTAFIN I/AP3/2023 2
 b) Contabilização no diário das operações de caixa do dia.

4. A sociedade SOL, Lda tem uma conta de depósitos a ordem no Banco Expo. Em 31 de
Dezembro de N eram os seguintes os saldos apresentados por cada uma das entidade:
Empresa: 389.032,00 Meticais
Banco : 107.022,00 Meticais
Apôs uma análise as contas e as informações disponiveis constatou-se que:
a) Ainda não tinha sido contabilizada pela empresa a amortização do empréstimo bancário
no valor de 200.000,00
b) A empresa ainda não registou os juros de depósito a prazo no valor de 5.000,00. Foi
efectuada retençãao na fonte de IRPC – 20%.
c) Ainda não constava do extracto bancario o cheque n° 234543 no valor de 25.798,50
emitidos a favor do fornecedor Matias Lda.
d) O débito do custo da renovação do cartão de crédito do sócio Sr. Luis, ainda não foi
registado pela empresa. O valor da renovação ascende a 2.500,00 Meticais.
e) Não foi igualmente registado pela empresa o recâmbio da letra 97/N. o valor nominal do
titulo ascende a 50.000,00 Meticais, tendo o banco debitado despesas de devolução de
500,00 Meticais.
f) Não consta do extracto bancário o depósito efectuado pela empresa em 30 de Dezembro
de N, no valor de 58.808,50 Meticais. Da consulta aos documentos da empresa concluiu-
se que deverá haver um erro do banco.

Pretende-se :

A reconciliação Bancária dos saldos apresentados

5. Conhece-se a seguinte informação da conta de depósitos a ordem, 121 – Depósitos a ordem -

Banco X, a data de 31 de Dezembro de N, relativa a sociedade ESNEC, Lda:
Extracto Bancario
Data Descrição Débito Crédito
30/11 Saldo 140.000
2/12 Cheque n° 23790 130.000
3/12 Levantamento em ATM 2.500
10/12 Cheque n° 2345 12.500
11/12 Depósito em valor 20.000
16/12 Depósito em valor 200.000
29/12 Juros liquidos de Depósito a ordem 240
Saldo 215.240

Extracto de conta na contabilidade

Data Descrição Débito Crédito
30/11 Saldo 140.000
31/12 Cheque n° 23790 130.000

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 31/12 Cheque n° 12345 33.000
31/12 Cheque n° 45989 2.500
31/12 Depósito em valor 50.000
31/12 Depósito em valor 200.000
Saldo 224.500

Pretende-se:
a) A elaboração da correspondente reconciliação bancária reportada a data de 31 de
Dezembro de N da conta 121- Depósito a ordem – Banco X
b) O registo das operações ainda não reflectidas na contabilidade

6. Atento aos extractos abaixo.

BANCO: BIM (Razão da Empresa)

Data Opera -- Débito Crédito Saldo

1999 ções
Saldo 250.000,00 250.000,00
06 Cheque n° 12356 100.000,00 150.000,00
15 Cobrança do Saque ° 15 70.000,00 80.000,00
16 Deposito no Absa n° 851 150.000,00 230.000,00
~
17 Cheque n ° 12357 15.000,00 215.000,00
25 Cheque n° 12358 5.500,00 209.500,00
30 Transferência para o B.Austra1 20.000,00 189.500,00
30 Transfer. do BCM para o BIM 35.500,00 225.000,00

Data Opera Débito - Crédito Saldo

1999 ções
Saldo 300.000,00 300.000,00
--
08 Cheque n° 12355 100.000,00 200.000,00
13 Cheque n° 12356 100.000,00 100.000,00
14 Deposito n° 002 50.000,00 150.000,00
15 Cobrança da letra n°15 75.000,00 225.000,00
16 Comissão de cobrança letra n° 15 5.000,00 230.000,00
18 Cheque n°12357 . 51.000,00 281.000,00
25 Cheque n° 12358 5.500,00 275.500,00
30 Juros vencidos 8.000,00 283.500,00
Nota adicionais:
 O valor correcto do Cheque n° 12357 é de 15.000,00 Meticais.
 Havia um cheque em circulação no valor de 50.000,00 Meticais
Pretende-se:

Mapa de reconciliação Bancaria.

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 7. Eis os extractos referentes a movimentação bancária no mês de Janeiro de 2023
da Empresa FINALMENTE CHEGAMOS, Lda

Standard Bank Janeiro/ 2023

Data Descrição Débito Crédito Saldo
1 Saldo Inicial 2.500,000.00 2.500,000.00
3 Cheque n° 60400 300,000.00 2.200,000.00
6 Nota de Crédito n° 3 60.000,00 2.260,000.00
10 Desconto da letra n° 8 (Valor Nominal) 100.000,00 2.360,000.00
14 Cheque n° 60800 600.000,00 1.760,000.00
16 N/Deposito 400.000,00 2.160,000.00
20 Cheque n° 60801 (Pagto do Fornecedor) 80.000,00 2.080,000.00
28 N/Deposito 100.000,00 2.180,000.00
30 Cheque n° 60810 (Pagto da Fact.FIPA) 200.000,00 1.980,000.00
3.360.000,00 980.000,00

FINALMENTE CHEGAMOS, LDA Janeiro/2023

Data Descrição Debito Crédito Saldo
1 Saldo Inicial 2.500,000.00 2.500,000.00
3 Cheque n° 60400 300.000,00 2.200,000.00
6 Nota de Crédito n 3 60.000,00 2.260,000.00
10 Desconto da letra n 8 (valor nominal) 100.000,00 2.360,000.00
14 N/Deposito 400.000,00 2.760,000.00
16 Comissão Cobrança letra n° 8 7.500,00 2.752,500.00
20 Cheque n° 60800 600.000,00 2.152,500.00
28 N/Deposito 100.000,00 2.252,500.00
29 Devolução da letra n° 8 não cobrada 107.500 2.145,000.00
30 Cheque n° 60810 (Pagto da Fact. FIPA) 200.000,00 1.945,000.00
1.215,000.00 3.160,000.00

Trabalho:
a) Elaborar o mapa de reconciliação Bancaria

8. Eis a movimentação bancaria da “ O SONHO SALVA”, relativa ao mês de

Agosto de 2022

BCI Agosto de 2022

Data Descrição Debito Crédito Saldo
1 Saldo Inicial 1.400.000,00 1400.000,00
5 Depósito em Numerário 12.000,00 1412.000,00
7 Cheque n° 1 160.000,00 1252.000,00
11 Cheque n° 22 320.000,00 932.000,00
14 Transferência para fornecedor 345.000,00 587.000,00
22 Liquidação da letra n° 1525 460.000,00 127.000,00
27 Transferência de Cliente 40.950,00 86.050,00
29 Desconto da letra n° 1 87.750,00 173.800,00
31 Depósito de numerário n 26 89.000,00 262.800,00
1.588.750,00 1.325.950,00

ESNEC/CONTAFIN I/AP3/2023 5
 O SONHO SALVA Agosto de 2022
Data Descrição Débito Crédito Saldo
1 Saldo Inicial 1.400.000,00 1.400.000,00
7 Cheque n° 1 160.000,00 1.240.000,00
11 Juros de depósito 300,00 1.240.300,00
14 Transferência para fornecedor 435.000,00 805.300,00
22 Liquidação da letra n° 1525 460.000,00 345.300,00
27 Transferência de Cliente 40.950,00 386.250,00
29 Desconto da letra n° 1 87.750,00 474.000,00
29 Encargos s/ a letra n° 1 840,00 473.160,00
1.055.840,00 1.529.000,00

Notas Adicionais
 O depósito de numerário n° 23 e o cheque n° 22 foram operações efectuadas no
BIM
 O Valor correcto da transferência para o fornecedor e o escriturado pelo Banco

Trabalho
a) Elabore o mapa de reconciliação Bancária

9. Os extractos da movimentação bancária da PICA AQUI- PICA ALI LDA, referentes

ao mês de Marco de 2022 eram os seguintes:

PICA AQUI PICA ALI, LDA Março - 2022

Dia Descrição Débito Crédito Saldo
2 Saldo inicial 1.000,00 1.000,00
10 Desconto letra n° 7 (Valor Nominal) 500,00 1.500,00
10 Encargos s/ letra n° 7 50,00 1.450,00
20 Cheque n° 45689 150,00 1.300,00
22 Depósito de valores 300,00 1.600,00
22 Cheque n° 45689 150,00 1.450,00
25 Transferência p / BCI 850,00 600,00
31 Depósito de numerário 1.200,00 - 600,00
31 Cheque n° 45692 ( Pagto fact. EDM) 275,00 - 875,00
2.675,00 1.800,00

BIM Março - 2022

Dia Descrição Debito Crédito Saldo
2 Saldo Inicial 800,00 800,00
10 Desconto da letra n° 7 (Valor Nominal) 500,00 1.300,00
12 Cheque n° 45685 1.050,00
20 Cheque n° 45689 900,00
22 Depósito de valores 300,00 1.200,00
25 Transferência p/ BCI 350,00
31 Depósito de numerário 1.200,00 1.550,00
31 Cheque n 45692 (Pagto fact EDM) 572,00 978,00
2.800,00 1.822,00

Notas adicionais

ESNEC/CONTAFIN I/AP3/2023 6
 1. Cheques em circulação
a) Cheque n° 45680 de 25.02.09………………………………….…….200,00
b) Cheque n° 45685 de 12.03.09……………………………………..…250,00
2. O valor correcto do cheque n° 45692 e de 572,00

Trabalho
Elabore o mapa de reconciliação bancária

10. A empresa “ EU SOU EU” faz conciliações bancárias bimensais e sua movimentação
bancária dos meses de julho e Agosto e de acordo com os extractos abaixo:
BCI Julho e Agosto de 2022
Descrição Debito Crédito Saldo
Data
1/7 Saldo Inicial 2.400.000,00 2.400.000,00
5/7 Depósito de Numerário 92.000,00 2.308.000,00
7/7 Cheque n° 1 650.000,00 1.658.000,00
11/7 Cheque n° 2 690.000,00 968.000,00
14/7 Transferência para fornecedor 435.000,00 533.000,00
6/8 Liquidação da letra n 1525 460.000,00 73.000,00
16/8 Transferência de Cliente 40.950,00 113.950,00
17/8 Desconto da letra n° 1 87.750,00 201.700,00
17/8 Encargos s/ a letra n° 1 840,00 200.860,00
Total 2.528.700,00 2.327.840,00

EU SOU EU Julho e Agosto de 2022

Data Descrição Débito Crédito Saldo
1/7 Saldo inicial 2.400.000,00 2.400.000,00
7/7 Cheque n° 1 550.000,00 1.750.000,00
11/7 Cheque n° 2 690.000,00 2.440.000,00
14/7 Transferência para fornecedor 345.000,00 2.095.000,00
6/8 Liquidação da letra n° 1525 460.000,00 1.635.000,00
16/8 Transferência de Cliente 40.950,00 1.675.950,00
17/8 Desconto da letra n° 1 87.750,00 1.763.700,00
17/8 Encargos s/a letra n° 1 840,00 1.762.860,00
1.455.840,00 3.218.700,00

Notas :
1. O depósito em circulação foi gerado pelo caixa que esqueceu se do talão de depósito
e o respectivo valor na sua gaveta, porém o contabilista já o havia registado e logo
este descoberto, foi efectuado em 31/08.
2. O valor correcto da transferência para o fornecedor e de 345.000,00
Pretende
a) Que avalie se é correcto ou não o procedimento do contabilista na nota 1. Explique
b) Elabore o mapa de reconcilação bancária, que apresente um saldo comum.

ESNEC/CONTAFIN I/AP3/2023 7
 11. Eis os extractos da movimentação bancária de Junho da ANO EXCELENTE,
Lda.

ANO EXCELENTE Data: 30/06/2022

Descrição Débito Crédito Saldo
Data
1/6 Saldo inicial 22.000,00 22.000,00
4/6 Desconto da letra n° 15 2.500,00 19.500,00
6/6 Encargos s/ a letra n° 15 500,00 20.000,00
10/6 Transferência para fornecedor 13.000,00 7.000,00
12/6 Nota de crédito n° 12345 (venda de mercadoria a PP) 20.000,00 27.000,00
14/6 Nota de débito 545 (Juros Mensais) 596,80 26.403,20
20/6 Depósitos n° 893 6.000,00 32.403,20
22/6 Transferência de Clientes 4.250,00 36.653,20
23/6 Cheque n° 22340 (Pagto Fact Mobiliário) 7.000,00 29.653,20
25/6 Amortização do empréstimo 24.367,00 5.286,20
30/6 210,00 5.496,20

Banco Comercial e de Investimentos Data: 30/06/2022

Data Descrição Debito Crédito Saldo
1/6 Saldo inicial 15.000,00 15.000,00
4/6 Desconto da letra n° 15 2.500,00 17.500,00
6/6 Transferência para fornecedor 13.000,00 4.500,00
12/6 Nota de crédito n° 12345 (venda de mercadoria a 19.000,00 23.500,00
PP)
14/6 Nota de débito 545 (juros mensais) 569,80 22.930,20
19/6 Deposito n° 893 6.000,00 28.930,00
20/6 Cheque n° 22339 1.900,00 27.030,20
23/6 Deposito n° 894 3.450,00 30.480,20
25/6 Amortização do empréstimo 24.367,00 54.847,20
30/6 Transferência de Clientes 4.250,00 59.097,20

Notas:
1. O cheque n° 22339 em circulação , emitido em 29/05/2022 no valor de 7.000,00
2. O valor correcto dos juros mensais é de 596,80
3. O deposito n° 894 foi efectuado no BIM
4. O valor correcto da nota de credito n° 12345 é o escriturado pelo banco.
Pretende-se:
a) Mapa de reconciliação Bancária, que apresente o saldo comum.

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