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CONTABILIDADE DE SEGUROS

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Item 1

SUMRIO Assunto PLANO DE CONTABILIDADE 1.1 - Conceito 1.2 Livros Contbeis 1.3 Registros Auxiliares de Contabilidade 1.4 - Formulrios 1.5 Plano de Contas NORMAS CONTABEIS 2.1 Objetivo 2.2 Codificao do Plano de Contas 2.2.1 Classe de Contas Patrimoniais 2.2.2 Classe de Contas de Resultado 2.3 - Escriturao 2.4 Exerccio Social 2.5 Demonstraes Contbeis 2.6 Relatrio da Administrao 2.7 Notas Explicativas 2.8 Registros Auxiliares de Contabilidade Obrigatrios 2.9 - Provises 2.9.1 - Conceito 2.9.2 Tipos e Critrios de Constituio 2.10-Rotinas Contbeis CONTABILIZAO 3.1 Subscrio e Realizao do Capital Social 3.2 Incio das Atividades 3.3 Operaes Tpicas 3.3.1 Registro de Aplices e Bilhetes de Seguros Emitidos 3.3.2 Resseguros Cedidos s Resseguradoras 3.3.3 Registro de Cosseguros Aceitos Emitidos 3.3.4 Cobrana Bancria 3.3.4.1 Pelos Avisos Bancrios 3.3.4.2 Rego de Ap. e Bilhes de Segos Cobrados e Restitos 3.3.5 Recebimento de Prmios de Cosseguros Aceitos 3.3.6 Resseguros Cedidos a Liquidar 3.3.7 Reconheco das Desp. de Comercializao Diferidas 3.3.8 Cancelamento de Aplice ou Fatura 3.3.8.1 Por inadimplncia do segurado 3.3.8.2 Por iniciativa do Segurado ou da Seguradora 3.3.9. Retrocesso 3.4 Aviso e Pagamento de Sinistros e Despesa com Sinistro 3.5 Salvados e Ressarcimentos 3.6 Provises Tcnicas ( Continua )
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3.7 Integralizao do Restante do Capital Social 3.8 Resgate de CDB 3.9 Movimentao das Contas ( Razonetes ) 3.9.1 Contas de Saldos de Natureza Devedora ( Ativo e Despesas ) 3.9.2 Contas de Saldos de Natureza Credora ( Passivo e Receitas ) 4 BALANO DO EXERCCIO 4.1 1o. Balancete de Verificao 4.2 Ajustes Contbeis 4.3 2o. Balancete de Verificao 4.4 Apurao do Resultado do Exerccio 4.4.1 Encerramento das Contas de Despesas 4.4.2 Encerramento das Contas de Receitas 4.5 Demonstraes Contbeis 4.5.1 Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE 4.5.2 Balano Patrimonial - BP 4.6 Auditoria Contbil Independente REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

CONTEDO DESSA APOSTILA Quantidade Discriminao de Pginas Capa ...................................... 01 Sumrio ................................. 02 Matria ................................. 49 Total de Pginas 52

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1 - PLANO DE CONTABILIDADE 1.1 Conceito o ato ou efeito de traar todo um sistema de controle, contabilizao e anlise da gesto de uma seguradora, utilizando instrumentos necessrios sua administrao operacional e financeira.

1.2 Livros Contbeis Como nas demais atividades, tambm em seguros, 2 ( dois ) so os grupos de livros contbeis: a) Obrigatrios: Dirio, Razo; b) Facultativos: Caixa, Contas Correntes, etc. 1.3 Registros Auxiliares de Contabilidade De uso obrigatrio pelas seguradoras que operam em Ramos Elementares RE e Ramo Vida - RV, com Previdncia Privada Aberta e Capitalizao, so organizados em livros encadernados, fichas ou folhas soltas, numeradas seqencialmente, de forma mecnica, tipogrfica, eletrnica ou magneticamente, contendo Termo de Abertura e Termo de Encerramento, compreendendo 3 ( trs ) grupos: a) De emisso de aplice e outros documentos que envolvam prmios a receber, inclusive Bilhetes de Seguro; b) De cobrana de aplices e outros documentos que envolvam arrecadao de prmios, inclusive Bilhetes de Seguro; c) De Sinistros avisados e de Sinistros Pagos. Alm dos registros citados, h obrigatoriedade da existncia e escriturao do Registro de Cosseguros Recebidos, cuja finalidade registrar toda e qualquer participao em cosseguro relativa a seguros liderados por outras congneres. Os Registros Auxiliares de Contabilidade so fontes de informaes para as partidas contbeis efetuadas, mensalmente, pelas seguradoras. 1.4 - Formulrios Entre os vrios formulrios adotados pelas seguradoras para formalizao de suas operaes destacam-se, como de uso obrigatrio, os seguintes: a) Proposta de Seguro: Formulrio que precede a emisso da aplice, na qual o segurado manifesta a inteno de contratar a cobertura do risco, podendo ser aceita ou recusada pela seguradora, no prazo de 15 ( quinze ) dias, sendo inaplicvel aos seguros contratados atravs de Bilhete de Seguro.

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b) Nota de Seguro: Face a obrigatoriedade dos prmios de seguros serem pagos via cobrana bancria, a Nota de Seguro dever capear cada documento ( aplice, endosso, fatura ou conta mensal ) remetido ao Banco para cobrana, destinando-se a servir de comprovante de quitao do prmio, aps autenticao mecnica impressa pelo Banco em seu corpo. Seu uso no se aplica aos seguros contratados atravs de Bilhete de Seguro. Atualmente o mercado utiliza, em seu lugar, a Ficha de Compensao, mais adequada junto a rede bancria, remetendo ao segurado a aplice emitida anexa ao aviso de cobrana bancria do prmio do seguro. c) Border de Cobrana: Neste formulrio deveriam ser relacionados todos os documentos remetidos ao Banco para cobrana simples, mas, em virtude da adoo da Ficha de Compensao, tornou-se desnecessrio. Os Bilhetes de Seguro esto excludos deste procedimento porque so levados pelo segurado para pagamento bancrio, por se constiturem em um contrato sumrio, e, simultaneamente, comprovante do pagamento do prmio, aps a autenticao bancria pelo banco cobrador. d) Formulrio de Informaes Peridicas - FIP: Destina-se a informar, periodicamente, SUSEP a situao administrativa, econmica e financeira da Seguradora, onde so apresentados, de forma analtica, os seguintes demonstrativos: Informaes Cadastrais; Clculo do LR. e da Margem de Solvncia - MS; Volume de Prmios Retidos, Volume de Prmios Ganhos; Produo de Prmios por Regies Geogrficas; Volume de Sinistros Lquidos; Comisses Lquidas Diferidas; Despesas de Angariao Diferidas; Resumo das Provises Tcnicas; Cobertura Vinculada das Provises Tcnicas; Proviso Para Desvalorizao da Carteira de Aes; Balancetes Mensais e Balano Patrimonial; Demonstrao do Resultado do Exerccio; Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido; Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados; Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos.

1.5 Plano de Contas o elenco padronizado de ttulos de contas e subcontas, codificadas, reunidas nos diversos grupamentos, conforme Lei 6.404, de 15/12//76, objetivando disciplinar a escriturao contbil e orientar a anlise do desempenho da Seguradora.
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2 - NORMAS CONTBEIS DAS SOCIEDADES SEGURADORAS 2.1 - Objetivo A Circular SUSEP 379, de 19/12/2008, estabelece os critrios e procedimentos que possibilitam a manuteno de padres uniformes no registro das operaes, na elaborao e apresentao das Demonstraes Contbeis das Sociedades, mediante a utilizao dos conceitos, contas e modelos de Demonstraes Contbeis apresentados no plano de contas. As diretrizes e normas estabelecidas no plano de contas no pressupem permisso para a prtica de operaes ou servios vedados por lei, regulamento ou ato administrativo, ou dependentes de prvia autorizao da Superintendncia de Seguros Privados - SUSEP. 2.2 Codificao do Plano de Contas O plano geral de codificao prev o emprego de trs cdigos distintos: O primeiro cdigo, constitudo de um nmero de 8 (oito) algarismos, indica, da esquerda para a direita: 1 Algarismo a classe (Ativo, Passivo, Receita e Despesa); 2 Algarismo o grupo (Circulante, Realizvel a L/Prazo, Permanente, etc.); 3 Algarismo o subgrupo (Investimentos, Imobilizado, Diferido); 4 Algarismo a conta (O ttulo da Conta: Caixa, Prmios a Receber, etc.); 5 Algarismo a subconta (O tipo da operao: Seguro, Cosseguro, Resseguro, etc); 6 Algarismo 1o.desdobramento da subconta, quando necessrio 7o Algarismo 2o.desdobramento da subconta, quando necessrio 8o Algarismo 3o desdobramento da subconta, quando necessrio Somente a SUSEP poder criar codificao contbil at o 8 Algarismo : O segundo cdigo, constitudo por 4 (quatro) algarismos indica o cdigo do ramo composto pelos campos Grupo e Identificador do Ramo, podendo ser utilizado nas classes de contas patrimoniais ( 1 e 2 ) e as de resultado ( 3 ). O terceiro cdigo, facultativo, ser utilizado pela Sociedade para as indicaes que julgar necessrias s suas operaes e relatrios contbeis, estatsticos, etc. O plano de contas classifica as contas em 3 classes: Contas de Ativo, iniciadas pelo nmero 1; Contas de Passivo, iniciadas pelo nmero 2; Contas de Resultado, iniciadas pelo nmero 3. Como forma de segregar as operaes as Contas de Resultado subdividem-se em: 31 Seguros; 32 Resseguros; 35 Despesas Administrativas; 36 Resultado Financeiro; 37 Resultado Patrimonial; 38 Resultado No Operacional; 39 Contas de Impostos e Participaes Sobre o Lucro. As classes compreendem vrios grupos, os quais se desdobram em subgrupos; estes em contas e estas em subcontas.
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CONTABILIDADE DE SEGUROS 1 Classes de Contas Patrimoniais: a) Classe 1 Ativo Grupo 11 Ativo Circulante Grupo 12 Realizvel a Longo Prazo Grupo 14 Permanente Grupo 19 Compensao b) Classe 2 Passivo Grupo 21 Circulante Grupo 22 Exigvel a Longo Prazo Grupo 23 Resultados de Exerccios Futuros Grupo 24 Patrimnio Lquido Grupo 29 Compensao 2 Classe 3 Contas de Resultado: a) Grupo 31 Operaes de Seguros Subgrupo 311 Prmios Ganhos Subgrupo 312 Rendas com Taxa de Gesto de Produtos Subgrupo 313 Sinistros Retidos Subgrupo 314 Despesas de Comercializao Subgrupo 315 Outras Receitas e Despesas Operacionais b) Grupo 32 Operaes de Resseguros Subgrupo 321 Prmio Ganho Subgrupo 322 Sinistro Retido Subgrupo 323 Despesas de Comercializao Subgrupo 324 Outras Receitas e Despesas Operacionais c) Grupo 35 Despesas Administrativas: Subgrupo 351 Pessoal Subgrupo 352 Servios de Terceiros Subgrupo 353 Localizao e Funcionamento Subgrupo 354 Publicidade e Propaganda Subgrupo 355 Tributos Subgrupo 356 Publicaes Subgrupo 357 Donativos e Contribuies e Subgrupo 358 - Diversos d) Grupo 36 Resultado Financeiro Subgrupo 361 Receitas Financeiras e Subgrupo 362 Despesas Financeiras e) Grupo 37 Resultado Patrimonial Subgrupo 371 Receitas Patrimoniais e Subgrupo 372 Despesas Patrimoniais f) Grupo 38 Resultado No Operacional Subgrupo 381 Resultado na Alienao de Bens do Ativo Permanente Subgrupo 382 Resultado de Outras Operaes Subgrupo 383 Perda na Reavaliao de Imveis

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g ) Grupo 39 Impostos e Participaes Sobre o Resultado Subgrupo 391 Impostos e Contribuies, e Subgrupo 392 Participaes Sobre o Lucro
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2.3 - Escriturao A escriturao das operaes deve obedecer as normas estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. Registram-se as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem, observado o Regime de Competncia. Dessa forma, para o mercado de seguros, o fato gerador da receita a emisso da aplice enquanto para o mercado de resseguros, o fato gerador a aceitao do risco. Nas Sociedades que operam com previdncia privada aberta e capitalizao, as receitas de contribuies e a constituio das correspondentes provises tcnicas devem ser registradas quando do efetivo recebimento das contribuies, exceto quando se tratar de ttulo de capitalizao a prmio nico (PU), pr-impresso e com valor fixo definido, destinado comercializao em massa, que dever ser registrado na emisso, em contrapartida com o grupo operaes com ttulos de capitalizao, cancelando-se os ttulos no comercializados ao final do perodo de comercializao. A contabilizao ser centralizada na Sede da Sociedade ou, no caso de filial de Sociedade Estrangeira, em sua Representao Legal no Brasil, utilizando-se registros auxiliares de contabilidade obrigatrios, com observncia das disposies previstas em leis, regulamentos, resolues do CNSP e circulares da SUSEP. A escriturao dos registros auxiliares de contabilidade obrigatrios, com atraso superior a 90 (noventa) dias, a no ser em casos de fora maior, devidamente justificados SUSEP, ou a escriturao processada em desacordo com as normas pertinentes, sujeita as Sociedades e seus diretores, s penalidades previstas na regulamentao prpria. 2.4 Exerccio Social O exerccio social coincidir com o ano civil, e a data de seu trmino, 31 de dezembro, ser fixada no estatuto da Sociedade. 2.5 Demonstraes Contbeis As Demonstraes Contbeis devero obedecer a classificao contbil prevista no Plano de Contas. As Demonstraes Contbeis, contendo Relatrio da Administrao, Notas Explicativas, Balano Patrimonial, Demonstrao dos Resultados, Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos, Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido e Demonstrao dos Lucros e Prejuzos Acumulados, e o correspondente Parecer dos Auditores Contbeis Independentes devero ser publicados at o dia 28 de fevereiro de cada ano, observado o que dispe a Lei das S/A, e, de acordo com os modelos padronizados pelo Plano de Contas. As Sociedades devero elaborar e remeter SUSEP os itens abaixo: Mensalmente, as informaes contbeis, requeridas no Formulrio de Informaes Peridicas - FIP nos termos das normas vigentes. Trimestralmente, o questionrio contido no Formulrio de Informaes Peridicas - FIP, acompanhado do relatrio dos seus auditores contbeis independentes. Anualmente, at 15 de maro, exemplar das publicaes das Demonstraes Contbeis no Dirio Oficial e em jornal de grande circulao, conforme estabelecido pela Lei das Sociedades por Aes.
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2.6 Relatrio da Administrao As Sociedades Seguradoras, Resseguradoras, de Capitalizao e as Entidades Abertas de Previdncia Privada devero divulgar no Relatrio da Administrao, no mnimo, as informaes abaixo: a) Poltica de reinvestimento de lucros e de distribuio de dividendos; b) Negcios sociais e principais fatos internos ou externos que influenciaram a performance da empresa ou o resultado do exerccio; c) Resumo dos acordos de acionistas; d) Reformulaes societrias: reorganizaes societrias ou alteraes de controle acionrio direto ou indireto; e) Perspectivas e planos para o exerccio futuro: poder ser divulgada a expectativa da administrao quanto ao exerccio futuro. A divulgao destas informaes no exime as Sociedades e Entidades acima referidas da divulgao de outras, que julgarem relevantes.

2.7 Notas Explicativas As Sociedades devero divulgar em Notas Explicativas s Demonstraes Contbeis, no mnimo, as informaes abaixo relacionadas, e outras necessrias a adequada interpretao das Demonstraes Contbeis. A omisso de informaes que, a critrio da SUSEP, por sua importncia, causarem distores significativas nas demonstraes contbeis divulgadas, sujeitar seus administradores as penalidades previstas na regulamentao especfica. Aes em Tesouraria A aquisio de aes de emisso da prpria sociedade dever ser demonstrada como deduo do patrimnio lquido. A nota explicativa dever indicar: a) O objetivo ao adquirir suas prprias aes; b) A quantidade de aes adquiridas ou alienadas no curso do exerccio, destacando espcie e classe; c) O custo mdio ponderado de aquisies, bem como os custos mnimos e mximos; d) O resultado lquido das alienaes ocorridas no exerccio; e) O valor de mercado das espcies e classes das aes em tesouraria, calculado com base na ltima cotao, em bolsa ou balco, anterior data de encerramento do exerccio fiscal. gio e Desgio na Aquisio de Coligadas e Controladas Deve ser divulgada a razo econmica que fundamenta o gio ou desgio, alm dos critrios estabelecidos para sua amortizao, quando relevantes.
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So considerados como ajustes de exerccios anteriores aqueles decorrentes de mudana de prtica contbil e de retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e que no possa ser atribudo a fatos subseqentes, quando relevantes. Estes ajustes devero ser discriminados na Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido, sendo sua natureza e os seus fundamentos evidenciados nas Notas Explicativas s Demonstraes Contbeis. Aposentadoria e Penses Devem ser informados os planos de complementao de aposentadoria e penso patrocinados pela empresa, destacando-se o regime atuarial de determinao do custo e contribuio do plano, o custo anual, as obrigaes definidas, as obrigaes potenciais e os critrios de contabilizao. Caso o plano tenha sido constitudo na modalidade de benefcio definido, as Notas Explicativas devero conter ainda um sumrio da posio patrimonial do plano na data das Demonstraes Contbeis, incluindo: a) Benefcios concedidos; b) Benefcios a conceder; c) Reservas a amortizar; d) Dficit ou supervit do plano; e) Ativos do plano. Caso o plano previdencirio ou assistencial apresente dficit, dever constar em Nota Explicativa os planos da patrocinadora para sua reverso ou amortizao e montante provisionado. Arrendamento Mercantil A Nota Explicativa deve indicar, caso envolvam valores relevantes, no mnimo, o seguinte: a) Compromisso sob contrato de arrendamento mercantil; b) Forma de pagamento e prazos; c) Despesas do exerccio com arrendamento mercantil; d) Ativos e passivos se for adotado o mtodo financeiro para registro contbil desses contratos. Ativo Diferido Deve ser divulgada a sua composio. Capital Social Devero ser divulgadas as espcies e classes de aes que compem o capital social, assim como, as respectivas quantidades e valores nominais. Devero ser divulgadas, tambm, as vantagens e preferncias conferidas s diversas classes de aes.
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A empresa com capital autorizado o divulgar em Nota Explicativa, especificando: a) O limite de aumento autorizado, em valor do capital e em nmero de aes, e as espcies e classes que podero ser emitidas; b) O rgo competente para deliberar sobre as emisses (Assemblia Geral ou Conselho Administrativo); As condies a que estiverem sujeitas as emisses; c) Os casos ou as condies em que os acionistas tero direito de preferncia para subscrio, ou de inexistncia deste direito; d) Opo de compra de aes, se houver, aos administradores, empregados ou pessoas naturais que prestem servios Companhia ou empresa sob seu controle. Crditos Tributrios e Prejuzos Fiscais Devero ser divulgadas informaes quanto aos critrios contbeis adotados, os exerccios de origem dos ativos representados por crditos decorrentes de prejuzos fiscais e os eventuais efeitos de alteraes de alquotas sobre os valores dos crditos fiscais e dos passivos fiscais de longo prazo. Critrios de Avaliao Devem ser divulgados os principais critrios de avaliao dos elementos patrimoniais, especialmente prmios fracionados, ttulos de renda fixa, ttulos de renda varivel, investimentos permanentes, dos clculos de depreciao e amortizao, de constituio de provises para encargos ou riscos, provises tcnicas no comprometidas, sinistros a liquidar e perdas provveis na realizao de elementos do ativo. Demonstraes Contbeis Consolidadas A Sociedade que vier a divulgar demonstraes consolidadas, dever informar: a) Critrios adotados na consolidao, tais como eliminao de saldos de contas entre Sociedades includas na consolidao, eliminao de lucros no realizados, etc.; b) Demonstrao das Empresas controladas includas na consolidao, bem como o percentual de participao da controladora em cada Empresa controlada, englobando participao direta e indireta, atravs de outras Empresas controladas; c) Empresas excludas na consolidao, bem como exposio das razes que determinam a excluso; d) Base e fundamento para amortizao do gio ou do desgio no absorvido na consolidao; e) Eventos subseqentes que tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a posio patrimonial e os resultados futuros consolidados; f) Eventos que ocasionaram qualquer diferena entre os montantes do patrimnio lquido e do lucro lquido ou prejuzo da controladora, em confronto com os correspondentes montantes do patrimnio lquido e do lucro lquido ou prejuzo consolidado. g) Nas demonstraes consolidadas que incluam transaes entre partes relacionadas devem ser evidenciadas as informaes e valores referentes s transaes no eliminadas na consolidao.
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Devero ser detalhados em Notas Explicativas a composio das seguintes contas da demonstrao de resultado, se relevantes: a) Despesas administrativas; b) Despesas de comercializao; c) Despesas financeiras; d) Receitas financeiras; e) Outras receitas/despesas operacionais.; f) Receitas e despesas no operacionais Dividendos Propostos e Juros sobre o Capital Devem ser divulgadas a demonstrao do clculo do dividendo proposto e dos juros sobre o capital, assim como a poltica de pagamento de ambos, alm das compensaes de distribuies antecipadas na forma de dividendos ou juros sobre capital. No caso dos juros devem ser divulgados, tambm, o tratamento tributrio e os efeitos no Resultado e no Patrimnio Lquido. Equivalncia Patrimonial A Sociedade com investimento em coligadas e controladas, avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, dever divulgar: a) Denominao da coligada ou controlada, capital social, patrimnio lquido e lucro ou prejuzo no perodo; b) Nmero, espcie e classe de aes ou cotas do capital social possudas pela investidora ou controladora, e o preo de mercado das aes, se houver; c) Percentual de participao na Controlada / Coligada; d) Resultado da equivalncia patrimonial, os ajustes decorrentes de reavaliao nas controladas ou coligadas e os efeitos decorrentes de mudana no percentual de participao ou na data base do investimento; e) Critrios adotados para apurao e converso das demonstraes contbeis de coligadas ou controladas sediadas no exterior; f) Crditos e obrigaes entre a investidora ou controladora e as coligadas ou controladas, especificando prazos, encargos financeiros e garantias; g) Receitas e despesas em operaes entre a investidora ou controladora e as coligadas ou controladas. Eventos Subsequentes Devero ser divulgados os eventos ocorridos entre a data de encerramento do exerccio social e a da divulgao das Demonstraes Contbeis que tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a posio patrimonial e os resultados futuros da Companhia. Imposto de Renda e Contribuio Social Deve ser apresentada a conciliao entre as alquotas nominais de imposto de renda e contribuio social e as alquotas efetivas que a Companhia apurar em cada exerccio.

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Mudana de Critrio Contbil Sempre que houver modificao de mtodos ou critrios contbeis, de efeitos relevantes, a Companhia dever divulgar a modificao e os efeitos decorrentes. nus e Responsabilidades Eventuais e Contingentes Devem ser divulgados os nus reais sobre elementos do ativo e outras responsabilidades eventuais ou contingentes. Os fatos contingentes que gerarem, por suas peculiaridades, reservas ou provises para contingncias e, mesmo aqueles cuja probabilidade for difcil de calcular ou cujo valor no for mensurvel, devero ser evidenciados em Nota Explicativa, sendo ainda mencionadas, neste ltimo caso, as razes da impossibilidade. Partes Relacionadas A divulgao das transaes com partes relacionadas deve cobrir: a) Saldos patrimoniais ou de contas do resultado decorrentes de transaes com partes relacionadas; b) Condies em que se deram essas transaes, especialmente quanto a preos, prazos e encargos, e, se foram realizadas em condies semelhantes s que seriam aplicveis s partes no relacionadas. Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa / Cancelamento de Aplices Devem ser divulgados os critrios para a sua constituio, bem como qualquer alterao no critrio, ou na forma de sua aplicao, havida no exerccio. Provises Tcnicas Comprometidas e No Comprometidas, Sinistros a Liquidar e Despesas de Comercializao Diferidas. Devero ser includas nas Notas Explicativas as movimentaes das contas de provises tcnicas, sinistros a liquidar e despesas de comercializao diferidas, incluindo: a) Saldo de abertura do exerccio corrente; b) Adies decorrentes de emisso de prmios, sinistros reportados ou contribuies arrecadadas; c) Amortizao das provises tcnicas e despesas de comercializao diferidas, pagamentos de sinistros durante o exerccio; d) Atualizao financeira das provises e) Saldo final As movimentaes descritas acima devero segregar os efeitos decorrentes de resseguros e cosseguros. A Sociedade tambm dever apresentar a descrio e valor dos ativos oferecidos em cobertura das provises tcnicas, explicitando eventuais insuficincias.
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Ramos de Atuao A Sociedade que atue em mais de um ramo de risco, dever divulgar em Nota Explicativa, no mnimo, os prmios ganhos e ndice de sinistralidade e comissionamento em cada um dos ramos principais em que atue. Reavaliao A Sociedade dever divulgar as seguintes informaes: a) Histrico e data da reavaliao (somente no exerccio da reavaliao); b) Sumrio dos valores de avaliao, respectivos valores contbeis e o valor da reserva constituda (somente no exerccio da reavaliao); c) Efeitos no resultado do exerccio, oriundo das depreciaes sobre reavaliaes e eventuais baixas posteriores ao seu registro; d) Tratamento quanto a dividendos e participaes, e meno quanto ao valor e tratamento das provises para tributos incidentes; e) Utilizao da reserva para aumento de capital ou compensao de prejuzos. Ttulos de Renda Fixa e Renda Varivel A Sociedade dever divulgar as seguintes informaes: a) Existncia, valor e critrios para apurao de eventuais provises para desvalorizao; b) Existncia e valor de ganhos no realizados na carteira de ttulo de renda varivel, bem como o critrio para sua apurao. c) Existncia e valor das operaes com instrumentos financeiros lastreados em derivativos. 2.8 Registros Auxiliares de Contabilidade As Sociedades tero, em seus sistemas de contabilizao, os seguintes registros auxiliares de contabilidade obrigatrios, totalizados mensalmente, com as folhas numeradas e organizados em livros encadernados, fichas, microfichas ou outro meio eletrnico ou magntico, devendo a Sociedade manter os registros disponveis em sua sede. Formalizao dos Registros e Numerao de Contratos

Os registros devero conter termo de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados pelo diretor responsvel da sociedade, devendo referenciar, no mnimo, o nmero de ordem do registro, o rgo emissor, os ramos ou modalidades de seguros/resseguros, planos de benefcios previdencirios ou de capitalizao a que se destina e a quantidade de folhas nele contida. No caso da adoo de microficha ou outro meio eletrnico ou magntico: a) A assinatura do diretor poder ser substituda pela transcrio de seu nome. b) Dever ser garantida uma rpida recuperao e exibio das informaes, em papel ou microficha, para apreciao, a pedido da SUSEP ou outro rgo fiscalizador.
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c) As informaes solicitadas pelo rgo fiscalizador sero sempre acompanhadas de documento datado e assinado pelo Diretor responsvel pelas informaes. Os registros sero totalizados mensalmente. facultado o registro unificado dos movimentos da matriz e outras dependncias emissoras, de acordo com as normas vigentes, devendo nesse caso, ser observado o seguinte: a) Nos termos de abertura e de encerramento e no cabealho das folhas, a indicao necessria identificao da origem de cada registro; b) No texto do Registro, a indicao, seguida dos lanamentos destacados e totalizados, de cada ramo ou modalidade de seguro ou plano de cada dependncia. A numerao dos registros poder ser nica para o conjunto dos ramos ou distinta para cada ramo ou modalidade de seguro, plano de benefcio previdencirio ou de capitalizao. Os contratos de seguros, resseguros, de previdncia privada e de capitalizao sero identificados por uma faixa numrica especfica por dependncia, em ordem crescente, para cada ramo ou modalidade de seguro, plano de benefcio previdencirio ou de capitalizao. A faixa numrica de que trata este item poder englobar aplices/contratos, endossos, planos ou outros documentos, desde que referentes ao mesmo ramo ou modalidade de seguro, plano de benefcio previdencirio ou de capitalizao. A numerao dos contratos dever conter, no mximo, 20 dgitos, podendo em sua composio serem utilizadas letras ou nmeros, para identificao de produto, fonte emissora, ramo ou outra informao julgada relevante, desde que os ltimos campos sejam reservados para a faixa numrica em quantidade suficiente para atender as operaes da sociedade. Os contratos referentes a planos especiais, conjugando vrios ramos ou modalidades de seguros, nos termos da Circular SUSEP No. 04 de 02.02.87, podero ser identificados com um nmero nico, utilizando-se da faixa numrica relativa ao ramo ou modalidade principal. So registros auxiliares de contabilidade obrigatrios do sistema de contabilizao das Sociedades que operam com seguros: Registro de aplices e bilhetes de seguros emitidos; Registro de aplices e bilhetes de seguros cobrados e restitudos; Registro de sinistros avisados; Registro de sinistros pagos; Registro de comisses emitidas; Registro de cosseguros aceitos emitidos; Registro de documentos cobrados e restitudos de cosseguros aceitos.

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Pg. 15

2.9 Provises 2.9.1- Conceito: As Provises so valores retificativos de itens patrimoniais, que os ajustam a valores correntes, e, tambm, recursos apartados para saldar obrigaes futuras. 2.9.2 - Tipos e Critrios de Constituio: a) Proviso Para Desvalorizao: A cada perodo. a Seguradora dever ajustar, a valores de mercado, as aplicaes realizadas, a curto e a longo prazos, em ttulos e valores mobilirios. Exemplos: Ttulos de Renda Fixa (Circulante), Ttulos de Renda Varivel (Circulante) e Participaes Acionrias (Realizvel a Longo Prazo). b) Proviso Para Desvalorizao de Investimentos: Busca lastrear as perdas provveis com a realizao de participaes acionrias de carter permanente do Subgrupo Investimentos, do Grupo do Ativo Permanente. c) Proviso Para Riscos de Crditos Duvidosos: Constituda em cada Balano, com objetivo de: Prover, exclusivamente, a falta de pagamento de prmios lquidos emitidos a receber de Riscos Decorridos, como direitos do Ativo Circulante; Ajustar os saldos de Ttulos a Receber e Emprstimos a Receber, relativos a direitos apropriados no grupamento de contas do Realizvel a Longo Prazo. d) Depreciaes Acumuladas: Relativamente aos bens materiais integrantes do subgrupo Imobilizado, do grupamento do Ativo Permanente, que se desgastam pelo uso, pela ao da natureza ou por obsolescncia, atender-se-a respectiva desvalorizao mediante a constituio, a cada perodo, da Proviso Para Depreciao, a qual ser acumulada at atingir o valor contbil do bem. e) Amortizaes Acumuladas: Consistindo a amortizao da extino gradual de valores que figuram no subgrupo Diferido, do grupamento do Ativo Permanente, como encargos de exerccios futuros, ou tambm a diminuio do valor aplicado na aquisio de direitos de utilizao limitada, faz-se necessria a amortizao peridica destes valores, acumulando-os atravs da Proviso Para Amortizao. As amortizaes acumuladas ficam limitadas aos valores contbeis que representem entre outros: Exemplo: Patentes, Despesas pr-operacionais da Seguradora, etc. f) Proviso Para Tributos: Esta Proviso tem por finalidade suprir o pagamento do Imposto de Renda, quando devido, e as contribuies legais, tais como CSLL, COFINS, PIS, etc.
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CONTABILIDADE DE SEGUROS 2.10 Rotinas Contbeis ROTINAS CONTBEIS


1
EMISSO DE APLICE, CONTA MENSAL, FATURA E ENDOSSO

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FONTE / CONTAS

a) Os registros contbeis devero obedecer: Os Princpios Fundamentais de Contabilidade; O Regime de Competncia. b) Nos ramos com pagamento de prmio mensal, ou seja, Riscos Decorridos, o prmio ganho na vigncia da fatura, e, nos ramos com pagamento de prmio anual, Riscos a Decorrer, o prmio ser ganho durante a vigncia da aplice. c) O prmio total emitido ser debitado a conta Prmios a Receber, creditando-se as receitas de prmios e emolumentos e a conta de obrigao do IOF a ser retido pelo Banco cobrador. d) O Prmio Cedido em Cosseguro ser debitado a conta retificadora da conta Prmios a Receber, em contrapartida a uma conta de obrigao com Congneres. e) O total dos juros relativos aos prmios emitidos ser debitado a conta ativa de prmios a receber, e creditado a uma conta retificadora de prmios a receber, diferindo-os. f) Os juros dos Prmios de Cosseguros Cedidos sero debitados a uma conta passiva retificadora de uma obrigao, em contrapartida com uma conta de obrigao com Congneres. g) A recuperao de custos com emisso de aplices ser de bitada a conta Prmios a Receber, e creditada a uma conta de Despesa Administrativa por ser uma recuperao de despesa. h) O total de comisses emitidas sobre prmios diretos ser debitado a despesa de comisso, creditando -se uma conta provisria passiva de comisso a pagar aos Corretores. i) As comisses de Riscos a Decorrer de responsabilidade da Lder so diferidas a uma conta de ativo, e creditadas a uma conta retificadora de despesas de comisso emitida. j) A despesa de comercializao, a ser recuperada de Congneres, ser debitada a uma conta ativa de direito a receber, e creditada uma conta retificadora da despesa de comisso.
2
RESSEGURO CEDIDO

Normas Contbeis Normas Contbeis Registro de DocsS Emitidos 113111 a 21124, 311111 e 315111 Registro de Docos Emitidos 3111131 a 212221 Registro de Docos Emitidos 113111a 113113 Registro de Docos Emitidos 212223 a 212221 Registro de Docos Emitidos 113111 a 315111 Rego de Comisses Emitidas 314111 a 212411 Rego de Comisses Emitidas 11811 a 314411 Rego de Comisses Emitidas 113225 a 314231
FONTE / CONTAS

Os Prmios e Comisses Cedidos as Resseguradoras devem ser debitados em contas retificadoras de ativo e de receita, em contrapartida com o crdito a contas tambm retificadoras de prmios a pagar e de despesa de comisses a receber.
3
COSSEGURO ACEITO EMITIDO

Mapas de Ressegos 113415 e 31112111 a 212311 e 3142411


FONTE / CONTAS

a) O prmio de Cosseguro Aceito Emitido ser debitado a conta ativa de Prmios a Receber, em contrapartida com a conta de receita de prmio de cosseguro aceito. b) A comisso de Cosseguro Aceito Emitido ser diferida em conta do ativo, se Risco a Decorrer, e a despesa se Risco Decorrido, creditando-se uma obrigao a pagar a Congnere.
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Rego Cossos Acos 113121 a 311112 Rego Cossos Acos 11812 e 314112 a 212421 e 314412

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Pg. 17

ROTINAS CONTBEIS
4
COBRANA DE DOCUMENTOS PELA REDE BANCRIA FONTE / CONTAS

a) O total bruto dos avisos bancrios referentes aos documen tos cobrados ser debitado na conta bancria da Seguradora, e creditado a uma conta transitria passiva, para apropriao a conta Prmios a Receber ao trmino do ms. b) O IOF retido pela rede bancria ser debitado a uma conta passiva, anteriormente creditada pela emisso da aplice, e creditado conta bancria da seguradora. c) A despesa bancria da tarifa de servios de cobrana simples de documentos, debitada a despesa administrativa e creditada na conta bancria da Seguradora.
5
PRMIOS DE SEGUROS COBRADOS

Avisos Bancrios 11131 a 21541 Avisos Bancrios 21124 a 11131 Avisos Bancrios 315221 a 11131
FONTE / CONTAS

a) O total dos prmios cobrados ser debitado a conta transitria, anteriormente, creditada pelos avisos de crdito bancrio, e creditado a conta Prmios a Receber, anteriormente debitada pela emisso dos documentos. b) As participaes de congneres nos prmios cobrados sero debitadas a conta provisria do passivo, creditada pela emisso, e transferidas a conta definitiva de passivo a liquidar. c) Face ao recebimento dos prmios, debita-se a comisso a pagar a uma conta provisria do passivo, anteriormente creditada pela emisso dos documentos; transferido-a para uma conta definitiva de comisso a liquidar. d) Simultaneamente, debitamos a uma conta passiva as comisses a recuperar de Congneres, antes creditada pela emisso de documentos, e creditamos uma conta ativa. e) O IOF retido pela rede bancria ser, para fins estatsticos e fiscais, registrado contabilmente pela Seguradora em contas de compensao, ativa e passiva.
6
PRMIOS DE COSSEGUROS ACEITOS COBRADOS

Registro de Docos Cobrados 21541 a 113111 Registro de Docos Cobrados 212221 a 212231 Registro de Docos Cobrados 212411 a 212511 Registro de Docos Cobrados 212231 a 113225 Registro de Docos Cobrados 19131 a 29131
FONTE / CONTAS

a) O total dos prmios de cosseguros aceitos cobrados, liquidos de comisses, ser debitado a conta bancria da Seguradora; e creditado a uma conta transitria passiva. b) O total dos prmios de cosseguros aceitos cobrados, lquidos de comisso, debitado a conta transitria passiva, e a comisso debitada a uma conta passiva de obrigao junto a Cossguradora, ambas creditadas pela emisso, creditando o prmio bruto a conta ativa de Prmios a Receber.
7
RESSEGUROS CEDIDOS A LIQUIDAR

Avisos Bancrios 11131 a 21542 Registro de Cossos Recebidos 21542, 212421 a 113121
FONTE / CONTAS

O prmio e a comisso de resseguro cedido sero debitados a Mapas de Ressegos a contas passivas de liquidao de cedidos, creditando uma 212311 e 212325 conta retificadora de despesas de comisses, e uma conta atia 212321 e 113415 va, retificadora de resseguro cedido a liquidar.

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Pg. 18

ROTINAS CONTBEIS
8
RECONHECIMENTO DAS DESPESAS DIFERIDAS FONTE / CONTAS

a) Despesas de Comisses Diferidas - Seguro Reverte-se da conta retificadora de despesa de comisso de seguro, creditada pelo diferimento na emisso, a parcela reconhecida como despesa de comisso, na mesma proporo do prmio ganho, em contrapartida com a reverso da conta ativa, debitada pelo diferimento na emisso da aplice. b) Despesas de Comisses Diferidas Cosseguro Aceito Reverte-se de uma conta retificadora de despesa de comisso de Cosseguro Aceito, creditada pelo diferimento na emisso, a parcela reconhecida como despesa, na mesma proporo do prmio ganho, creditando a reverso da conta ativa debitada pelo diferimento na emisso da aplice.
9
CANCELAMENTO DE APLICE, CONTA MENSAL OU FATURA

Despesas de Comisses 314411 a 11811

Despesas de Comisses 314412 a 11812


FONTE / CONTAS

10

Cancelamento por Inadimplncia do Segurado As contas de cancelamento sero as mesmas utilizadas nos lanamentos de emisso, invertendo-se os lanamentos, ou seja, de "Dbito" para "Crdito" e vice-versa, exceto as contas 311111 Prmios a Receber Direto, 3111131 Prmios Cedidos a Congneres e 31112111 Prmios de Resseguros Cedidos Resseguradora Local, sendo substitudas pelas contas 3111115 Prmios Cancelados, 3111135 Cancelamento de Cosseguros Cedidos e 3111251 Cancelamento de Resseguros Resseguradora Local, respectivamente. RESTITUIO DE PRMIOS Cancelamento a Pedido do Segurado (Prmio Pago) a) O prmio da Lider a ser restitudo ser debitado a uma conta retificadora de receita de prmio, creditando-se uma conta de passivo de prmio a restituir. b) O prmio de Cosseguro Cedido a ser restitudo debitado a uma conta ativa de direito a de Congneres em contrapartida com o crdito a uma conta de receita de prmio a ser devolvido pelas Congneres. c) O prmio de Resseguro Cedido a ser devolvido debitado a uma conta passiva de obrigao junto a Resseguradora, creditando-se uma conta de receita de prmio a ser devolvido pela Resseguradora. Recuperao das Comisses de Restituies a) As comisses de restituies da Lider a recuperar do Corretor de Seguros sero debitadas a uma conta passiva de obrigao junto ao Corretor de Seguros, e, creditadas a conta de despesa de comisso. b) As comisses de restituies de prmios cedidos a Congneres so debitadas a uma conta retificadora de despesa de comisso, e creditada uma obrigao com as Congneres.

( Vide rotina 1 Emisso de Aplice, Conta Mensal, Fatura e Endosso )

FONTE / CONTAS

Registro de Docos Cobrados e Restitudos 311116 a 212111 Registro de Docos Cobrados e Restitudos 113221 a 3111136 Registro de Docos Cobrados e Restitudos 212311 a 3111261 Registro de Docos Cobrados e Restitudos 212411 a 314111 Registro de Docos Cobrados/Restitos 314231 a 212235

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Pg. 19

ROTINAS CONTBEIS c) As comisses de restituio de prmios cedidos a Resseguradoras sero debitadas a uma conta retificadora de despesa de comisso, e creditada a uma conta ativa de direito a rece-ber das Resseguradoras.
11
RETROCESSES

Registro de Docos Cobrados e Restitudos 3142411a 113415


FONTE / CONTAS

Apropriao de prmios, comisses e sinistros C/C da a) Os prmios de retrocesses cedidas pela Resseguradora Resseguradora sero debitados a uma conta ativa de direito a receber e 113161 a 311161 creditados a uma conta de receita de prmios. b) As comisses de retrocesses sero debitadas a despesa de C/C da Resseguradora comisses e creditadas a uma conta passiva de comisses a 314116 a 212461 pagar a Resseguradora. c) Os sinistros sero debitados a uma conta de despesa de C/C da Resseguradora sinistros, creditando-se uma conta passiva de obrigao a 313116 a 2122614 pagar a Resseguradora.
AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO E DESPESA C/ SINISTRO FONTE / CONTAS

12

Avisos de Sinistros a) Com base nos avisos de sinistros recebidos a Seguradora debita uma conta de despesa de sinistros avisados, creditando uma conta passiva de Proviso Tcnica de Sinistro a Liquidar junto ao segurado. b) A recuperao da cota da Cosseguradora no sinistro ser debitada a uma conta passiva redutora da Proviso de Sinistro a Liquidar, creditando-se uma conta retificadora de despesa de sinistros. c) A recuperao da cota da Resseguradora no sinistro ser debitada a uma conta passiva redutora da Proviso de Sinistros a Liquidar, em contrapartida com uma conta retificadora de despesa de sinistro. Pagamento da Indenizao a) O valor total da indenizao paga pela Lder ser debitada a uma conta passiva de Proviso de Sinistro a Liquidar, e creditada a conta bancria da Seguradora. b) A cota de participao da Cosseguradora na indenizao paga ser debitada a uma conta ativa de direito a receber da Cosseguradora, creditando se uma conta passiva retificadora da Proviso de Sinistro a Liquidar. c) A cota de participao da Resseguradora na indenizao ser debitada numa conta ativa de direito a receber da Resseguradora, em contrapartida com uma conta passiva re tificadora da Proviso de Sinistro a Liquidar. Pagamento das Despesas com Sinistros a) O total de despesas com sinistros debitado a uma conta de despesa e creditado a conta bancria da seguradora.

Registro de Sinos Avisados 313111 a 216151 Registro de Sinos Avisados 216154 a 313211 Registro de Sinos Avisados 216155 a 3132211 Registro de Sinistros Pagos 216151 a 11131 Registro de Sinistros Pagos 113224 a 216154 Registro de Sinistros Pagos 113414 a 216155 Registro de Sinistros Pagos 313131 a 11131

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ROTINAS CONTBEIS b) A cota de participao das Cosseguradoras ser debita-da a uma conta ativa a recuperar das Congneres, e cre-ditada uma conta retificadora de despesa com sinistro. c) A cota de participao da Resseguradora nas despesas com sinistros ser debitada a uma conta ativa de valor a recuperar da Resseguradora, e creditada a uma conta retificadora de despesa com sinistro.
13
SALVADOS E RESSARCIMENTOS

Registro de Sinistros Pagos 113224 a 313241 Registro de Sinistros Pagos 113414 a 313251
FONTE / CONTAS

Salvados a) Na apropriao da receita total com salvados debitada uma conta ativa de incorporao do bem, e creditada uma conta retificadora de despesa de sinistro. b) O repasse a Congnere de parte da receita de salvados debitada a uma conta de despesa, e creditada uma conta passiva de obrigao a liquidar junto a Cosseguradora. c) O repasse a Resseguradora de parte da receita de salva-dos debitado a uma conta de despesa, e creditada uma conta passiva de obrigao com a Resseguradora. Venda de Salvados O produto da venda de salvados debitado a conta bancria da Seguradora, em contrapartida com o crdito a uma conta ativa, debitada anteriormente na incorporao do salvado. ICMS sobre a venda de salvados O imposto sobre o valor da venda debitado a despesa com tributos, creditando-se a conta bancria da Seguradora. Ressarcimentos a) O ressarcimento da Seguradora Lder debitado a con-ta bancria da Seguradora, creditando uma conta retificado-ra de despesa de sinistro. b) A participao da Cosseguradora no ressarcimento ser debitada a uma conta de despesa de sinistro, e creditada a uma conta passiva de obrigao a pagar a Congnere. c) A participao da Resseguradora no ressarcimento debitada a uma conta de despesa de sinistro e creditada a conta passiva de obrigao junto a Resseguradora.
CONSTITUIO DAS PROVISES TCNICAS

Registro de Sinistros Pagos 11512 a 313311 Registro de Sinistros Pagos 313321 a 212234 Registro de Sinistros Pagos 313331 a 212324 Registro de Sinistros Pagos 11131 a 11512 Guia do ICMS 355112 a 11131 Ao Judicial 11131 a 313411 Ao Judicial 313421 a 212234 Ao Judicial 313451 a 212324
FONTE / CONTAS

14

Proviso Tcnica de Prmios No Ganhos a) Seguro A proviso debitada a uma conta retificadora de receita de prmio, e creditada a uma conta passiva de obrigao. b) Cosseguro Aceito A proviso debitada a uma conta retificadora de receita de prmio, e creditada a uma conta passiva de obrigao.

Clculos Atuariais 311211 a 216111 Clculos Atuariais 311212 a 216112

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Pg. 21

ROTINAS CONTBEIS
15
o

BALANO GERAL

FONTE

a) Levantar o 1 Balancete de Verificao, a fim de verifi-car a exatido dos lanamentos contbeis ( Princpio das Partidas Dobradas ); b) Promover a conciliao dos saldos das contas, considerando a correo de eventuais erros contbeis; c) Ajustar os saldos das contas patrimoniais representativas dos Bens sujeitos a Depreciao, Amortizao e Exausto, com a constituio das respectivas provises, creditadas co-mo contas retificadoras de cada item patrimonial; d) Provisionar o IR devido, incidente sobre o resultado fiscal do perodo, se positivo, para recolhimento futuro, reditando uma conta passiva de obrigao, tendo como contrapartida conta Resultado do Exerccio; e) Apurar o resultado do perodo, mediante o encerramento das Contas de Resultado, pelo crdito das despesas e o dbito das receitas, em contrapartida com a conta Resultado do Perodo; f) Levantar o 2o Balancete de Verificao, ratificando a exatido dos lanamentos dos ajustes contbeis; g) Elaborar as Demonstraes do Balano Geral: Balano Patrimonial; Demonstrao do Resultado do Exerccio; Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido; Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados; Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos.
16
ANEXOS DO BALANO GERAL

Livro Razo Livro Razo

Livro Razo

Livro Razo

Livro Razo

Livro Razo

Livro Razo

FONTE

17

Notas Explicativas, Parecer do Conselho Fiscal; Parecer dos Auditores Contbeis Independentes. Outros tipos de Demonstraes Financeiras cujo objetivo prestar esclarecimentos sobre determinadas rubricas constantes das Demonstraes do Balano Geral. . ASSINATURAS E PUBLICAES As peas do Balano Geral sero, obrigatoriamente, assina-das pelos Administradores, por Contabilista habilitado e por Aturio, tambm habilitado. Sua publicao ocorrer na Imprensa Oficial ( D.O.E.) e na imprensa comum (jornais de grande circulao), na praa onde est localizada a sede da Seguradora, at 28 de Fevo.

Anexos das Demonstraes Contbeis


FONTE

Lei das S/A 6.404/76

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Pg. 22

3 CONTABILIZAO 3.1 Subscrio e Integralizao de Capital Social A Cia. Imaginria de Seguros, criada atravs de Assemblia Geral de Constituio, realizada por seus fundadores em 05/11/2004, os quais, em cumprimento s disposies legais, subscreveram o Capital Social fixado em R$ 10.000.000,00, integralizando 50% no ato, mediante depsito no Banco do Brasil S/A no valor de R$ 5.000.000,00, e, com a obrigao de realizarem, at 31/12/2004, o restante do Capital Social subscrito. Aps aprovao de seus atos constitutivos e a obteno da autorizao para funcionamento concedida pela SUSEP para operar em Ramos Elementares e Ramo Vida, seus administradores efetuaram o arquivamento da Ata da Assemblia Geral de Constituio na JUCERJA, promovendo a publicao dos atos constitutivos e da Certido de Arquivamento naquele rgo, ensejando a existncia jurdica da Seguradora, e o levantamento do depsito inicial relativo metade do Capital Social integralizado. Os fatos administrativos foram assim contabilizados: a) Subscrio do Capital Social Cdigo CONTAS DBITO CRDITO 10.000.000,00 24122 Acionistas Capital a Realizar 10.000.000,00 2411 a Capital Social Valor do Capital Social subscrito pelos Acionistas, conforme Ata de Assemblia de Cons 10.000.000,00 10.000.000,00 tituio de 05/11/2004

b) Integralizao de 50% do Capital Social subscrito Cdigo CONTAS DBITO 5.000.000,00 2151 Acionistas - Conta Depsitos 24122 a Acionistas Capital a Realizar Valor do depsito de 50% do Capital Social realizado pelos Acionistas, conforme relao de 5.000.000,00 subscritores. CRDITO 5.000.000,00 5.000.000,00

c) Levantamento do depsito inicial Cdigo 11131 2151 CONTAS Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas a Acionistas - Conta Depsitos Liberao do depsito efetuado no Banco do Brasil S/A, ora transferido para o Banco X em conta corrente de livre movimentao DBITO 5.000.000,00 CRDITO 5.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00

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CONTABILIDADE DE SEGUROS

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3.2 Incio das Atividades a) Objetivando atender s condies mnimas para incio de suas atividades, a Seguradora adquiriu, vista, em 16/11/2004, 5 (cinco) andares de um edifcio comercial para a instalao de seus escritrios, pela soma de R$ 500.000,00, assim registrada: Cdigo CONTAS 142121 Edificaes Custo de Aquisio 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Compra de 5 andares do edifcio sito na Rua do Comrcio, 20, nesta Cidade, conforme escritura lavrada no 12 Ofcio de Notas. DBITO 500.000,00 CRDITO 500.000,00

500.000,00

500.000,00

b) Complementando suas instalaes, a Sociedade adquiriu mveis, mquinas e utenslios de escritrio, em 21/11/2004, mediante pagamento vista, da importncia de R$ 100.000,00, contabilizando a compra como segue: Cdigo CONTAS 14231 Mveis, Mquinas e Utenslios 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Pagamento da Nota Fiscal no. 2.036, de Mveis e Mquinas Ltda DBITO 100.000,00 CRDITO 100.000,00 100.000,00 100.000,00

c) Para evitar a ociosidade de recursos na conta bancria, os administradores da Seguradora decidiram aplicar, a curto prazo, em 30/11/2004, boa parte de suas disponibilidades nos mercados financeiro e de capitais, nas formas abaixo registradas: Aplicao em CDB Cdigo CONTAS DBITO 1.400.000,00 112121 Depsitos Bancrios a Prazo - CDB 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Valor do Depsito a Prazo efetuado no Banco Y, com resgate para 30/12/2004 1.400.000,00 Aplicao em Ttulos de Renda Varivel Cdigo CONTAS 112321 Aes de Sociedades de Capital Aberto 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Pela compra de ttulos de Empresas Siderr gicas, conforme boletos da BOVESPA Aplicao em Ouro fsico Cdigo CONTAS 112326 Ouro 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Pela aquisio de barras de ouro, conforme certificados nos 7.025/9. DBITO 147.280,00 CRDITO 147.280,00 147.280,00 147.280,00 DBITO 352.720,00 CRDITO 352.720,00 352.720,00 352.720,00 CRDITO 1.400.000,00 1.400.000,00

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3.3 Operaes Tpicas Durante o ms de Dezembro/2004 a Seguradora firmou contratos de seguro nos ramos de Incndio e Transporte Nacional, angariados por corretores habilitados, cedendo participao Congneres e Resseguradoras face ao seu modesto Limite de Reteno LR, estabelecido pela SUSEP, para aquelas modalidades de seguro. Dessa forma, ao final do ms, seus Registros Auxiliares Obrigatrios totalizavam, por coluna:

3.3.1 Registro de Aplices e Bilhetes de Seguros Emitidos

TTULO DAS COLUNAS

INCNDIO

TRANSPORTE

TOTAIS

PRMIOS Prmio Lquido - Lder ................................ 150.318,20 Prmio Lquido - Cosseguradoras ............... 35.010,00 Custo da Aplice ......................................... 12.441,00 Adicional de Fracionamento Lder ........... 1.830,00 o Adicional de Frac Cosseguradoras .......... 810,00 Subtotal => 200.409,20 14.028,64 IOF ( 7% ) ................................................... Prmio Total 214.437,84

88.532,00 5.740,00 2.696,00 0,00 0,00 96.968,00 6.787,76 103.755,76

238.850,20 40.750,00 15.137,00 1.830,00 810,00 297.377,20 20.816,40 318.193,60

COMISSES ( Percentual aplicado )................................ ( 25% ) Comisso de Corretagem Lder ................ Comisso de Corretagem Cosseguras ........ Comisso Total 38.037,05 8.955,00 46.992,05

( 15% ) 13.279,80 861,00 14.140,80

Totais 51.316,85 9.816,00 61.132,85

Observaes: 1 A Comisso de Corretagem calculada isoladamente por ramo de seguro, separando a parte da Lider da parte das Cosseguradoras, como a seguir demonstrado para o ramo de Incndio: Comisso de Corretagem da Lider = (150.318,20 + 1.830,00) x 25%; Comisso de Corretagem das Cosseguradoras = (35.010,00 + 810,00) x 25%. 2 Igual procedimento aplicado ao ramo de Transporte Nacional ( 15% ).

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Os totais das colunas dos Registros de Aplices e Bilhetes de Seguros Emitidos da Sociedade, em 31 de Dezembro de 2004, deram origem aos lanamentos, a seguir:

a) Prmios de Seguros Emitidos Cdigo CONTAS DBITO CRDITO

Diversos a Diversos 113111 Prmios a Receber Direto - Prmios 0111 Incndio ........................ 214.437,84 0621 Transporte Nacional ..... 103.755,76 212223 Segas Cosso Cedo Emito Juros a Apropriar 0111 Incndio ............................... 810,00 3111131 Prmios Cedidos em Cosseguros 0111 Incndio .......................... 35.010,00 0621 Transporte Nacional ......... 5.740,00 113113 a Prmios a Rec. Direto Juros a Apropriar 0011 Incndio .......................... 2.640,00 21124 a Impostos e Encargos Socs. a Recolher - IOF 0111 Incndio ........................ 14.028,64 0621 Transporte Nacional ....... 6.787,76 212221 a Seguras Cosso Cedido Emitido - Prmios I 01011 - ncndio ........................ 35.820,00 0621 - Transporte Nacional ........ 5.740,00 311111 a Prmios de Seguros - Direto 0111 Incndio ...................... 185.328,20 0621 Transporte Nacional ..... 94.272,00 315111 a Recup. de Custos Com Emisso de Aplices 0111 Incndio ........................ 12.441,00 0621 Transporte Nacional ....... 2.696,00 Pelos seguros contratados em Dezembro de 2004, conforme Registros de Documentos Emitidos de nossa Matriz.

318.193,60 810,00

(*) (#)

40.750,00 (*)

(#) 2.640,00

(*)

20.816,40

(#)

41.560,00

(*)

279.600,20

(*) 359.753,60

15.137,00 359.753,60

Observaes: 1 - Os lanamentos acima so efetuados com base nos totais mensais dos Registros Auxiliares de Documentos Emitidos de cada ramo de seguro; 2 Contabilmente, foi utilizada uma partida de 4a. frmula para reduzir a quantidade de lanamentos caso fossem adotadas partidas de 1a. frmula; 3 Os sinais colocados entre parnteses indicam a correlao entre as contas debitadas e as creditadas, ou seja, representam as partidas e as contra-partidas.

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CONTABILIDADE DE SEGUROS b) Comisses de Seguros Emitidas Cdigo CONTAS Diversos a Diversos Seguras Pas - Cossegos Cedidos 0111 Incndio ............................ 8.955,00 0621 Transporte Nacional .......... 861,00 Comisses Diferidas Seguros Com. de 0111 Incndio .............. ........... 38.037,05 0621 Transporte Nacional .. ..... 13.279,80 Comisso S/ Prmios Emitidos - Direto 0111 Incndio .................. ........ 46.992,05 0621 Transporte Nacional . ...... 14.140,80 a Com. e Juros S/ Prmios Emitidos 0111 Incndio ........................ 46.992,05 0621 Transporte Nacional ...... 14.140,80 a Com. S/ Prmio de Cossos Cedos Conges 0111 Incndio .......................... 8.955,00 0621 Transporte Nacional ....... 861,00 a Variao de Comisses Diferidas - Direto 0111 Incndio 0621 Transporte Pelas comisses devidas Corretores, ref. a DBITO

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CRDITO

113225 11811 314111 212411 314231 314411

9.816,00 51.316,85 61.132,85 (*) (&) (#) 122.265,70

(&) (#) (*) 61.132,85 9.816,00 51.316,85 122.265,70

3.3.2 Resseguros Cedidos s Resseguradoras Por fora do LR fixado para a Seguradora no ramo Incndio, ocorreram cesses de resseguros, em moeda nacional. relativos aos contratados de Dezembro/2004, as quais totalizaram: DESCRIO Prmios de Resseguros Comisses de Resseguros ( 32% ) Prmios e Comisses de Resseguros Cedidos CONTAS Diversos a Diversos 113415 Resseguradora Local - Comercializao 0111 Incndio ......................... 3.270,92 31112111 Resseguros Cedidos - Ressega Local - Prmio 0111 Incndio ........................ 10.221,64 212311 a Resseguro Cedido - Ressega Local - Prmios 0111 Incndio ..................... 10.221,64 3142411 a Com. S/ P. Cedos s-Resseguras Ressegor Local 0111 Incndio ...................... 3.270,92 Pelos resseguros cedidos s Resseguradoras. do mercado no ms de Dez/2004 Cdigo DBITO CRDITO R$ 10.221,64 3.270,92

3.270,92 10.221,64 10.221,64

3.270,92 13.492,56 13.492,56

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3.3.3 Registro de Cosseguros Aceitos Emitidos Os Registros de Cosseguros Aceitos Emitidos apresentavam, em 31/12/2004, os seguintes totais: DESCRIO Prmios Comisses de Corretagem IMCNDIO TRANSPORTE 12.800,00 6.500.00 2.816,00 1.105,00 TOTAIS 19.300,00 3.921,00

a) - Prmios de Cosseguros Aceitos Emitidos Cdigo 113121 CONTAS Prmios a Receber Cosseguros Aceitos Prmios 0111 Incndio ....................... 12.800,00 0621 Transporte Nacional .... 6.500,00 a Prmios de Segos Cossegos Acos de Congneres 0011 Incndio .................... 12.800,00 0021 Transporte Nacional ... 6.500,00 Valor dos prmios de cosseguros aceitos de congneres no ms de Dezembro de 2004. DBITO CRDITO

19.300,00

311112

19.300,00 19.300,00 19.300,00

b) - Comisses de Cosseguros Aceitos Emitidas Cdigo CONTAS Diversos a Diversos Comisses Diferidas Comisso de Cossegos Aceitos 0111 Incndio ......................... 2.816,00 0621 Transporte Nacional ....... 1.105,00 Com. S/ Premios Emitos - Direto Cossegos Aceitos 0111 Incndio ......................... 2.816,00 0621 Transporte Nacional ....... 1.105,00 a Com.e Juros S/ P. Emitos Cossos Acos Comissoes 0111 Incndio ....................... 2.816,00 0621 Transporte Nacional ..... 1.105,00 a Variao de Comisses Diferidas Cossos Aceitos 0111 Incndio ....................... 2.816,00 0621 Transporte Nacional ..... 1.105,00 Provisiomento e diferimento das comisses de cosseguros aceitos de congneres em Dez/2004. DBITO CRDITO

11812

3.921,00

314112

3.921,00

212421

3.921,00

314412

3.921,00 7.842,00 7.842,00

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3.3.4 Cobrana Bancria ( Recebimento de parte dos prmios emitidos ) Informao Complementar: Despesa com a cobrana dos documentos R$ 153,00 3.3.4.1 - Pelos Avisos Bancrios ( Vide valores no quadro do tem 3.3.4.2, a seguir ) a) Seguros Cobrados Cdigo CONTAS 11131 Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas 21541 a Prmios e Emolumentos Recebidos - Seguros Total dos seguros cobrados durante o ms de Dezembro/2004, conforme avisos bancrios. b) Reteno do IOF: Cdigo CONTAS 21124 Impostos e Encargos Sociais a Recolher - IOF 0111 Incndio ................................. 2.080,00 0621 Transporte Nacional .............. 704,36 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Valor do IOF retido pelos Bancos, relativo aos prmios de seguros cobrados no ms de Dez/04. c) Servio de Cobrana Simples: Cdigo CONTAS 315221 Despesas com Cobrana - Direto 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Despesa bancria com cobrana de documentos DBITO 153,00 153,00 CRDITO 153,00 153,00 DBITO CRDITO DBITO 73.511,82 CRDITO 73.511,82 73.511,82 73.511,82

2.784,36 2.784,36 2.784,36 2.784,36

3.3.4.2 - Registros de Aplices e Bilhetes de Seguros Cobrados e Restitudos INCNDIO TRANSPORTE Prmios Prmio Lquido Lder 45.095,46 17.706,40 Prmio Lquido - Cosseguradoras ................ 6.764,31 885,32 Custo da aplice ........................................... 181,00 12,00 Adicional de Fracionamento Lder ........... 62,97 -,Adicional de Fracionamo Cosseguradoras 20,00 -,IOF ............................................................... 2.080,00 704,36 PrmioTotal 54.203,74 19.308,08 Comisses Comisses de Corretagens - Lder................ 11.287,11 2.655,95 Comisses de Corretagens Cosseguras 1.688,70 132,80 Comisso Total 12.975,81 2.788.75 COLUNAS TOTAIS 62.801,86 7.649,63 193,00 62,97 20,00 2.784,36 73.511,82 13.943,06 1.821,50 15.764,56

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a) Prmios Cobrados Cdigo CONTAS Diversos a Diversos Prmios a Rec. Direto Juros a Apropriar 0111 Incndio................................. 62,97 as o Segur Coss Cedido Emitido - Prmios 0111 Incndio .................................. 6.764,31 0621 Transporte Nacional ............... 885,32 Prmios e Emolumentos Recebidos - Seguros 0111 - Incndio ................................ 54.203,74 0621Transporte Nacional ................ 19.308,08 Despesas Financeiras Cossos Cedidos - Juros 0111 Incndio............................... 20,00 a Prmios a Receber Direto - Prmios 0111 Incndio............................. 54.203,74 0621 Transporte Nacional.......... 19.308,08 a Seguras Cosso Cedo Emito Juros a 0111 Incndio.......................... a Seguras Cosso Cedo a Liqar - P.Lqos de Com. 0111 Incndio............................ 6.764,31 0621 Transporte Nacional ........ 885,32 a Receitas Financeiras Seguros - Juros 0111 Incndio............................ 62,97 Pelos prmios cobrados em Dezembro/2004. DBITO CRDITO

113113 212221 21541 362331 113111 212223 212231 361611

62,97 7.649,63 73.511,82 20,00 (*) (&) (+) (#) 81.244,42

(#) (+) (*) (&) 73.511,82 20,00 7.649,63 62,97 81.244,42

Obs: Os sinais entre parnteses indicam a correlao entre as contas

b) Comisses a Pagar Cdigo CONTAS DBITO CRDITO

Diversos a Diversos 212231 Seguras - Cossos Cedos a Liqar P.Lqos de Comisso 0111 Incndio ................................ 1.688,70 0621 Transporte Nacional ................ 132,80 212411 Comisses e/Juros S/ Prmios Emitidos Comisses 0111 Incndio ................................... 12.975,81 0621 Transporte Nacional ................. 2.788,75 113225 a Seguras Pas - Cossos Cedos Comercializao 0111 Incndio ............................... 1.688,70 0621 Transporte Nacional ............. 132,80 21251 a Comisses a Pagar - Seguros Provisionamento das comisses a pagar aos corretores, s/ prmios recebidos em Dez/2004.

1.821,50

15.764,56

1.821,50 15.764,56 17.586,06 17.586,06

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c) Compensao do IOF retido pelos bancos Cdigo 19131 29131 CONTAS IOF a IOF Valor do IOF retido pela rede bancria no ms de Dezembro de 2004 DBITO 2.784,36 CRDITO 2.784,36

2.784,36

2.784,36

3.3.5 Tambm, at 31/12/2004, foram recebidos Prmios de Cosseguros Aceitos, os quais foram contabilizados, pelo valor lquido de comisses, como segue:
DESCRIO INCNDIO TRANSPORTE TOTAIS

Prmios Comisses de Corretagem Lquido

4.500,00 1.125,00 3.375,00

2.300,00 345,00 1.955,00

6.800,00 1.470,00 5.330,00

a) Pelos depsitos bancrios dos valores recebidos Cdigo 11131 21542 CONTAS Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas a Prmios e Emolumos RecebidosCossos Aceitos Recebimento dos prmios de Cosseguros Aceitos de Congneres no ms de Dezembro de 2004. DBITO 5.330,00 CRDITO 5.330,00 5.330,00 5.330,00

b) Cosseguros Recebidos: - Prmios e Comisses: Cdigo CONTAS 212421 Com. e Juros S/P. Emitos CossosAceitos Comisses 0111 Incndio ........................ 1.125,00 0621 Transporte Nacional ...... 345,00 21542 Prmios e Emolos Recebidos Cossos Aceitos 113121 a Prmios a Receber Cosseguros Aceitos Prmios 0111 Incndio ...................... 4.500,00 0621 Transporte Nacional ... 2.300,00 Valor dos Cosseguros recebidos em Dez/04. DBITO CRDITO

1.470,00 5.330,00

6.800,00

6.800,00 6.800,00

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Pg. 31

3.3.6 Apropriao dos Resseguros Cedidos a Liquidar Prmios e Comisses Cdigo CONTAS Diversos a Diversos Resseguro Cedido Ressegura Local - Prmios 0111 Incndio............................... 4.088,65 Resso a Liqar Ressega Local 0111 Incndio............................... 1.308,30 a Resso a Liquidar - Prmios 0111 - Incndio............................ 4.088,65 a Resseguradora Local - Comercializao 0111 Incndio........................... 1.308,36 Apropriao dos prmios de Resseguros Cedidos no ms de Dezembro de2004. DBITO CRDITO

212311 212325 212321 113415

4.088,65 1.308,36 4.088,65 1.308,36 5.397,01 5.397,01

3.3.7 Reconhecimento das Despesas de Comisses Diferidas Seguros e Cosseguros Aceitos Cdigo CONTAS DBITO CRDITO

Diversos a Diversos 314411 Variao de Comisses Diferidas - Direto 0111 Incndio......................... 1.958,00 0621 Transporte Nacional ..... 693,91 314412 Varia de Comisses Diferidas Cossos 0111 Incndio........................ 117,33 0621 Transporte Nacional .... 46,08 11811 a Comisses Diferidas Comisso de Seguros 0111 Incndio .................... 1.958,00 0621 Transporte Nacional. 693,91 11812 a Comisses Diferidas Com. de Cossegos Acos 0111 Incndio........................ 117,33 0621 Transporte Nacional .... 46,08 Apropriao c/ despesa de parte da comisso diferida das aplices emitidas em Dez/2004.. Observaes:

2.652,91

163,41

2.652,91

163,41 2.816,32 2.816,32

1 A amortizao das Despesas de Comisses Diferidas relativas a Seguros e Cosseguros Aceitos ser proporcional ao reconhecimento da Receita de Prmio Ganho, ou seja, durante a vigncia do risco; 2 O valor de cada parcela mensal de amortizao ser apropriada em contas retificadoras das contas de despesa de comercializao de cdigos 313111 e 313231.
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CONTABILIDADE DE SEGUROS 3.3.8 Cancelamento de Aplice ou Fatura As causas que justificam o cancelamento de uma aplice ou fatura so: Inadimplncia do segurado ( Prmio no pago at o vencimento ); Solicitao do Segurado durante a vigncia do contrato ( Prmio pago ); Iniciativa da Seguradora por razes de ordem operacional ( Prmio pago ). 3.3.8.1 - Cancelamento por inadimplncia do Segurado ( Prmio No Pago )

Pg. 32

As contas de cancelamento sero as mesmas utilizadas nos lanamentos relativos a emisso, invertendo-se os lanamentos, ou seja, de "Dbito" para "Crdito" e vice-versa, exceto as contas 3111111 Prmios de Seguros Emitidos Direto, 3111131 Prmios Cedidos a Congneres e 31112111 Prmios de Resseguros Cedidos Resseguradora Local, sendo substitudas pelas contas 3111115, 3111135 e 3111251, respectivamente. 3.3.8.2 Cancelamento por solicitao do Segurado durante a vigncia do contrato ou iniciativa da Seguradora por razes de ordem operacional ( Prmio Pago ) Durante o ms de Dezembro de 2004 dois segurados solicitaram, formalmente, o cancelamento de suas aplices do ramo de Incndio, devidamente quitadas, face a alienao de seus bens, sendo o fato lanado no Registro de Aplices e Bilhetes de Seguros Recebidos e Restitudos, com os valores abaixo: DESCRIO Prmio Lider Prmio Cosseguradoras Prmio Ressegurdoras a) Restituio dos Prmios Cdigo 3111116 113221 212311 212111 3111136 3111261 . CONTAS Diversos a Diversos Prmios de Seguros Restitudos - Direto 0111 Incndio........................ 2.550,10 Seguradoras Pas Cossos CedidosPrmios 0111 Incndio........................ 338,00 Prmio de Ressega Cedido Local 0111 Incndio........................ 715,40 a Prmios a Restituir Direto- Prmios 0111 Incndio..................... 2.550,10 a Restituio de Cossos Cedidos - Prmios 0111 Incndio..................... 338,00 a Restituio de Ressos Cedos Ressega Local 0111 Incndio..................... 715,40 Valor dos prmios restitudos em Dez/2004 DBITO 2.550,10 338,00 715,40 2.550,10 338,00 3.603,50 715,40 3.603,50 CRDITO PRMIO 2.550,10 338,00 715,40 COMISSO 637,53 84,50 178,85

Observaes: 1 - O prmio restitudo refere-se ao perodo da vigncia do contrato a decorrer, porquanto os segurados j usufruram da cobertura do seguro durante o perodo decorrido, no cabendo qualquer restituio de prmio relativa ao mesmo; 2 No valor restitudo no so includos os Emolumentos, ou seja, o Custo da Aplice, o Adicional de Fracionamento, se houver, e o IOF.
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Pg. 33

b) Recuperao das Comisses de Restituio Cdigo 212411 314231 3142411 314111 212235 113415 CONTAS Diversos a Diversos Com. e Juros S/ P. Emitos - Direto 0111 Incndio........................ 637,53 Com. S/ P.de Cossos Cedos Congneres -Direto 0111 Incndio........................ 84,50 Com. S/ P. Cedidos Ressegas Direto - Local 0111 Incndio........................ 178,50 a Comisses Sobre Prmios Emitidos - Direto 0111 Incndio..................... 637,53 a Cosseguras Cosso Cedo a Liqar Comercialo 0111 Incndio..................... 84,50 a Resseguradora Local - Comercializao 0111 Incndio..................... 178,85 Valor da recuperao de comisses sobre os prmios restitudos em Dezembro de 2004. DBITO CRDITO

637,53 84,50 178,85 637,53 84,50 178,85 900,88 900,88

3.3.9 Retrocesses No ms de Janeiro/2005 a seguradora recebeu do IRB os demonstrativos que compem a sua Conta Corrente junto aquela resseguradora relativa as operaes de retrocesses no ramo de Transpotes Nacionais. referentes ao ms de Dezembro/2004, na forma a seguir: DESCRIO Prmio de Retrocesso Comisso de Retrocesso Sinistros de Retrocesses Apropriao de prmios, comisses e sinistros Cdigo 11316 314116 313116 311161 212461 2122614 CONTAS Diversos a Diversos Prmios a Receber Retrocesses 0621 Transportes Nacionais....... 15.212,70 Comisses S/ Prmios Emitidos - Retrocesses 0621 - Transportes Nacionais ....... 2.281,91 Indenizaes Avisadas - Retrocesses 0621 Transportes Nacionais ....... 3.560,00 a Prmios Aceitos de Retrocesses 0621 Transportes Nacionais.... 15.212,70 a Com.e Juros S/P. Emitos Retroc. Ressega Local 0621 Transportes Nacionais ... 2.281,91 a Retrocesses Ressegura Local - Sinistros 0621 Transportes Nacionais ... 3.560,00 Valores do movimento operacional da Ressega conforme C/Corrente do ms de Dezembro/04
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R$ 15.212,70 2.281,91 3.560,00

DBITO

CRDITO

15.212,70 2.281,91 3.560,00 15.212,70 2.281,91 3.560,00 21.054,61 21.054,61

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3.4 Aviso e pagamento de Sinistros e Despesas com Sinistros Seguindo a tendncia natural do mercado, em Dezembro/2004, a Seguradora recebeu alguns Avisos de Sinistros na carteira de Transportes Nacionais, registrando-os nos Registros de Sinistros Avisados e Registro de Sinistros Pagos, em virtude da ocorrncia e pagamento das indenizaes dos mesmos e suas respectivas despesas, conforme informaes e lanamentos a seguir: DESCRIO Participao da Seguradora nos Sinistros Participao de Congneres nos Sinistros Participao de Resseguradoras nos Sinistros Totais a) Pelos Avisos de Sinistros CONTAS Diversos a Diversos 313111 Indenizaes Avisadas - Direto 0621 Transportes Nacionais ....... 29.560,00 216154 Prov. Sinos a Liquidar -Recup. Cossos Cedidos 0621 Transportes Nacionais ....... 11.279,00 2161551 Prov.Sinos a Liq.Recup.S/ Ressos Cedos -Local 0621 Transportes Nacionais ....... 5.417,00 216151 a Proviso de Sinistros a Liquidar - Direto 0621 Transportes Nacionais .... 29.560,00 313211 a Recup. de Indenizaoes de Conges - Direto 0621 Transportes Nacionais .... 11.279,00 313221.1 a Recup. Indenizo Resso Direto Ressor Local 0621 Transportes Nacionais .... 5.417,00 Apropriao dos valores relativos aos sinistros avisados no ms de Dezembro de 2004. b) Pagamento das Indenizaes Cdigo 216151 113224 113414 11131 216154 2161551 CONTAS Diversos a Diversos Proviso de Sinistros a Liquidar - Direto 0621 Transportes Nacionais ..... 29.560,00 Seguras Pas - Cossos Cedidos - Sinistros 0621 Transportes Nacionais ..... 11.279,00 Resseguradoras Ressega Local - Sinistros 0621 Transportes Nacionais ....... 5.417,000 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas a Sinos a Liquidar Recup. Cossos Cedidos 0621 Transportes Nacionais .. 11.279,00 a Recuperao S/ Resseguros Cedidos - Local 0621 Transportes Nacionais .... 5.417,00 Liquidao de sinistros avisados em Dez/2004 DBITO CRDITO Cdigo DBITO CRDITO Sinistros 12.864,00 11.279,00 5.417,00 29.560,00 Despesas 1.793,02 1.572,19 755,20 4.120,41

29.560,00 11.279,00 5.417,00 29.560,00 11.279,00 5.417,00 46.256,00 46.256,00

29.560,00 11.279,00 5.417,00 29.560,00 11.279,00 46.256,00 5.417,00 46.256,00

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c) Pagamento das Despesas com Sinistros Cdigo CONTAS DBITO CRDITO

Diversos a Diversos 313131 Despesas com Sinistros - Direto 0621 Transportes Nacionais ..... 4.120,41 113224 Seguradoras Pas - Cossos Cedidos - Sinistros 0621 Transportes Nacionais ..... 1.572,19 113414 Resseguradoras Ressega Local - Sinistros 0621 Transportes Nacionais ....... 755,20 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas 313241 a Recup. de Despesas de Congneres - Direto 0621 Transportes Nacionais .. 1.572,19 313251.1 a Recup.Desp.de Ressos -Direto Ressega 0621 Transportes Nacionais .... 755,20 Pagamento das desp.c/ sinistros de Dez/04 3.5 Salvados e Ressarcimentos Salvados

4.120,41 1.572,19 755,20 4.120,41 1.572,19 6.447,80 755,20 6.447,80

Nos sinistros ocorridos em Dezembro de 2004, alguns bens parcialmente danificados foram resgatados, assim, mantiveram seu valor econmico e, aps serem incorporados ao patrimnio da Seguradora, foram vendidos a terceiros, sendo registrados pelos seguintes valores: DESCRIO Participao da Seguradora nos Salvados Participao de Congneres nos Salvados Participao de Resseguradoras nos Salvados Total R$ 4.547,84 3.987,72 1.915,49 10.451,05

a) Apropriao de receita com Salvados e repasse s Congneres e s Resseguradoras CONTAS Diversos a Diversos a 11512 Bens a Venda Salvados a Venda 0621 - Transportes Nacionais ..... 10.451,05 313321 Salvados Cedidos Congs Direto - Salvados 0621 Transportes Nacionais ..... 3.987,72 313331.1 Salvados Cedos a Ressegor Ressega Local 0621 Transportes Nacionais ..... 1.915,49 313311 a Salvados - Direto 0621 Transportes Nacionais . 10.451,05 212234 a Seguras Cosso Cedo a Liqar - Sinistros 0621 Transportes Nacionais . . 3.987,72 212324 a Ressegas Resso a Liqar - RessegaLocal -Sinos 0621 Transportes Nacionais . . 1.915,49 Apropriao da receita de Salvados de Dez/04 Cdigo DBITO CRDITO

10.451,05 3.987,72 1.915,49 10.451,05 3.987,72 16.354,26 1.915,49 16.354,26

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b) Pela venda dos Salvados Cdigo CONTAS 11131 Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas 11512 a Bens a Venda Salvados a Venda Pelas vendas de salvados de sinistros ocorridas no ms de Dezembro de 2004 c) Tributao do ICMS sobre a Venda de Salvados Cdigo CONTAS 355112 Despesa com Tributos Impostos Estaduais 11131 a Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Pagamento do ICMS incidente s/ a Venda de Salvados ocorrida no ms de Dez/2004. Ressarcimentos Entre as indenizaes pagas em Dezembro/2004, relativas ao ramo de Transporte, a Seguradora conseguiu, por via judicial, obter dos causadores ( terceiros ) de alguns sinistros o reembolso dos prejuzos por ela suportados, como a seguir demonstrado, gerando os seguintes lanamentos: DBITO 1.985,70 CRDITO 1.985,70 1.985,70 1.985,70 DBITO 10.451,05 CRDITO 10.451,05 10.451,05 10.451,05

DESCRIO Participao da Seguradora nos Ressarcimentos Participao de Congneres nos Ressarcimentos Participao de Resseguradoras nos Ressarcimentos Total

R$ 10.190,00 5.246,50 3.938,50 19.375,00

Cdigo 11131 313421 3134511 313411 212234 212324

CONTAS Diversos a Diversos Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas Ressarcimentos Cedidos a Congeneres - Direto 0621 - Transportes Nacionais .............. 5.246,50 Ressarcos Cedos ao Ressegor Direto Local 0621 Transportes Nacionais ........... 3.038,50 a Ressarcimentos - Direto a Ressarcimentos 0621 Transportes Nacionais ......... 19.375,00 a Seguras Cosso Cedido a Liquidar 0621 Transportes Nacionais ......... 5.246,50 a Ressegas Resso a Liqar - Ressega Local -Sinos 0621 Transportes Nacionais ....... 3.938,50 Pelos reembolsos de terceiros relativos a vrios ressarcimentos recebidos em Dezembro/2004.

DBITO 19.375,00 5.246,50 3.938,50

CRDITO

19.375,00 5.246,50 3.938,50 28.560,00 28.560,00

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3.6 Constituio das Provises Tcnicas a) Proviso Tcnica de Prmios No Ganhos - Seguros e Cosseguros Aceitos Cdigo 311211 CONTAS Diversos a Diversos Var. da Prov. de Prmios N/ Ganhos - Direto 0111 128.421,84 0111 Incndio Incndio ............................. ............................. 128.421,84 0621 Transporte Nacional ........... 81.154,33 Var. da Prov. de Prmios N/Ganhos Cosso 0111 Incndio .............................. 21.733,33 0621 Transporte Nacional ....,..... 5.958,33 a Proviso de Prmios No Ganhos - Direto 0111 Incndio .......................... 128.421,84 0621 Transporte Nacional ........... 81.154,33 a Prov. de Prmios No Ganhos Cosso Aceito 0111 Incndio ......................... 21.733,33 0621 Transporte Nacional ........ 5.958,33 Pela constituio das Provises Tcnicas DBITO CRDITO

209.576,17 27.691,66 209.576,17 27.691,66 237.267,83

311212 216111 216112

237.267,83

b) Proviso Tcnica de Insuficincia de Prmio Seguros e Cosseguros Aceitos Obs.: A Proviso Tcnica de Insuficincia de Prmio deixou de ser constituda e contabilizada pelo fato da Seguradora ter apenas um ms de vida em 31/12/2004 e no possuir ainda uma srie histrica de 12 doze meses de prmios arrecadados necessria para o seu clculo. c) Proviso Tcnica de Sinistros Ocorridos e No Avisados ( IBNR ) Obs.: Tambm esta proviso no esta sendo constituda nem contabilizada em razo de no ter sido calculada face a Seguradora no dispor de informaes relativas a sinistros anteriores a data da sua criao. 3.7 Integralizao dos 50% restantes do Capital Social Subscrito: Cdigo CONTAS DBITO 11131 Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas 5.000.000,00 24122 a Acionistas Capital a Realizar Depsito em c/c efetuado pelos acionistas relativo a 50% do restante do Capital Social. 5.000.000,00 3.8 Resgate de aplicao - CDB Cdigo CONTAS 11131 Bancos C/ Depsitos Movimento - Pas a Diversos a Diversos 112121 a Depsitos Bancrios a Prazo - CDB 361211 a Receitas C/Depos Bancrios a Prazo Juros Resgate de CDB conf, certificado No 1058.
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CRDITO 5.000.000,00 5.000.000,00

DBITO 1.435.000,00

CRDITO 1.400.000,00 35.000,00 1.435.000,00

1.435.000,00

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Pg. 38

3.9 Movimentao das Contas ( Razonetes ) 3.9.1 Contas de Saldo de Natureza Devedora ATIVO 11131 DBITO CRDITO 5.000.000,00 500.000,00 73.511,82 100.000,00 5.330,00 1.400.000,00 5.000.000,00 352.720,00 1.435.000,00 147.280,00 10.451,05 2.784,36 19.375,00 153,00 29.560,00 4.120,41 1.985,70 11.543.628,3 2.538.603,47 9.005.064,40 <= Saldo 11316 DBITO CRDITO 15.212,70 <= Saldo 113221 DBITO CRDITO 338,00 <= Saldo 113414 DBITO CRDITO 5.417,00 755,20 6.172,20 <= Saldo 112121 DBITO CRDITO 1.400.000,00 1.400.000,00 Saldo => 0 112326 DBITO CRDITO 147.280,00 <= Saldo 113113 DBITO CRDITO 62,97 2.640,00 Saldo => 2.577,03 112321 DBITO CRDITO 352.720,00 <= Saldo 113111 DBITO CRDITO 318.193,60 73.511,82 244.681,78 <= Saldo 113121 DBITO CRDITO 19.300,00 6.800,00 12.500,00 <= Saldo

113224 DBITO CRDITO 11.279,00 1.572,19 12.851,19 <= Saldo

113225 DBITO CRDITO 9.816,00 1.821,50 7.994,50 <= Saldo

113415 DBITO CRDITO 3.270,92 1.308,36 178,85 3.270,92 1.487,21 1.783,71 <= Saldo 11812 DBITO CRDITO 3.921,00 163,41 3.757,59 <= Saldo

11512 DBITO CRDITO 10.451,05 10.451,05 Saldo => 0

11811 DBITO CRDITO 51.316,85 2.652,91 48.663,74 <= Saldo 14231 DBITO CRDITO 100.000,00 <= Saldo

142121 DBITO CRDITO 500.000,00 <= Saldo

19131 DBITO CRDITO 2.784,36 <= Saldo

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Pg. 39

Contas de Saldo de Natureza Devedora DESPESAS 313111 DBITO CRDITO 29.560,00 <= Saldo 313116 DBITO CRDITO 3.560,00 <= Saldo 313131 DBITO CRDITO 4.120,41 <= Saldo

313211 DBITO CRDITO Saldo => 11.279,00

313221.1 DBITO CRDITO Saldo => 5.417,00

313241 DBITO CRDITO Saldo => 1.572,19

313251.1 DBITO CRDITO Saldo => 755,20

313311 DBITO CRDITO Saldo => 10.451,05

313321 DBITO CRDITO 3.987,72 <= Saldo

313331.1 DBITO CRDITO 1.915,49 <= Saldo

313411 DBITO CRDITO Saldo => 19.375,00

313421 DBITO CRDITO 5.246,50 <= Saldo

3134511 DBITO CRDITO 3.938,50 <= Saldo

314111 DBITO CRDITO 61.132,85 637,53 60.495,32 <= Saldo

314112 DBITO CRDITO 3.921,00 <= Saldo

314116 DBITO CRDITO 2.281,91 <= Saldo

314231 DBITO CRDITO 84,50 9.816,00 Saldo => 9.731,50

3142411 DBITO CRDITO 178,85 3.270,92 Saldo => 3.092,07

314411 DBITO CRDITO 2.652,91 51.316,85 Saldo => 48.663,94

314412 DBITO CRDITO 163,41 3.921,00 Saldo => 3.757,59

315221 DBITO CRDITO 153,00 <= Saldo

355112 DBITO CRDITO 1.985,70 <= Saldo

362331 DBITO CRDITO 20,00 <= Saldo

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Pg. 40

3.9..2 - Contas de Saldo de Natureza Credora

PASSIVO 21124 DBITO CRDITO 2.784,36 20.816,40 Saldo => 18.032,04 212223 DBITO CRDITO 810,00 20,00 790,00 <= Saldo 212235 DBITO CRDITO Saldo => 84,50 212321 DBITO CRDITO Saldo => 4.088,65 212411 DBITO CRDITO 15.764,56 61.132,85 637,53 16.402,09 61.132,85 Saldo => 44.730,76 21251 DBITO CRDITO Saldo => 15.764,56 21542 DBITO CRDITO 5.330,00 5.330,00 Saldo => 0 216151 DBITO CRDITO 29.560,00 29.560,00 Saldo => 0 2411 DBITO CRDITO Saldo => 10.000.000,0 212111 DBITO CRDITO Saldo => 2.550,10 212231 DBITO CRDITO 1.821,50 7.649,63 Saldo => 5.828,13 2122614 DBITO CRDITO 3.560,00 Saldo => 212324 DBITO CRDITO 1.915,49 3.938,50 Saldo => 5.853,99 212421 DBITO CRDITO 1.470,00 3.921,00 Saldo => 2.451,00 2151 DBITO CRDITO 5.000.000,00 5.000.000,00 Saldo => 0 216111 DBITO CRDITO Saldo => 209.576,17 216154 DBITO CRDITO 11.279,00 11.279,00 Saldo => 0 24122 DBITO CRDITO 10.000.000,0 5.000.000,00 5.000.000,00 10.000.000,0 10.000.000,0 Saldo => 0 212221 DBITO CRDITO 7.649,63 41.560,00 Saldo => 33.910,37 212234 DBITO CRDITO 3.987,72 5.246,50 Saldo => 9.234,22 212311 DBITO CRDITO 715,40 10.221,64 4.088,65 4.804,05 10.221,64 Saldo => 5.417,59 212325 DBITO CRDITO 1.308,36 <= Saldo 212461 DBITO CRDITO Saldo => 2.281,91 21541 DBITO CRDITO 73.511,82 73.511,82 Saldo => 0 216112 DBITO CRDITO Saldo => 27.691,66 2161551 DBITO CRDITO 5.417,00 5.417,00 Saldo => 0 29131 DBITO CRDITO Saldo => 2.784,36

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Pg. 41

Contas de Saldo de Natureza Credora RECEITAS

311111 DBITO CRDITO Saldo => 279.600,2 0

3111116 DBITO CRDITO Saldo => 338,00

311112 DBITO CRDITO Saldo => 19.300,00

3111131 DBITO CRDITO 40.750,00 40.750,00 <= Saldo

3111136 DBITO CRDITO 2.550,10 <= Saldo

311161 DBITO CRDITO Saldo => 15.112,70

31112111 DBITO CRDITO 10.221,64 <= Saldo

3111261 DBITO CRDITO Saldo => 715,40

311211 DBITO CRDITO 209.576,17 <= Saldo

311212 DBITO CRDITO 27.691,66 <= Saldo

315111 DBITO CRDITO Saldo => 15.137,00

3612211 DBITO CRDITO Saldo => 35.000,00

361611 DBITO CRDITO Saldo => 62,97

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4 BALANO SEMESTRAL 4.1 - 1o. Balancete de Verificao 4.1.1 - Contas de Saldo de Natureza Devedora
CDIGO DA CONTA

Pg. 42

GRUPAMENTO E TTULO DA SUBCONTA ATIVO

SALDOS DEVEDORES

11131 112121 112321 112326 113111 113113 113121 11316 113221 113224 113225 113414 113415 11512 11811 11812 142121 14231 19131

Bancos Conta Depsitos - Movimento Pas.................................. Depsitos Bancrios a Prazo CDB ................................................ Aes de Sociedades de Capital Aberto ........................................... Ouro .................................................................................................... Prmios a Receber Direto Prmios ............................................. Prmios a Receber Direto Juros a Apriarpro ............................ Prmios a Receber Cosseguros Aceitos Prmios ....................... Prmios a Receber Retrocesses .................................................... Seguradoras Pas Cosseguro Cedido Prmio ......................... Seguradoras Pas Cosseguros Cedidos Sinistros .................... Seguradoras Pas - Cosseguros Cedidos Comercializao ........ Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros ........................ Resseguradora Local Comercializao ......................................... Bens a Venda Salvados a Venda .................................................... Comisses Diferidas Comisso de Seguros ................................... Comisses Diferidas Comisso de Cosseguros Aceitos ................ Edificaes Custo de Aquisio ..................................................... Mveis, Mquinas e Utenslios .......................................................... IOF....................................................................................................... Subtotal DESPESAS Indenizaes Avisadas Direto ........................................................ Indenizaes Avisadas Retrocesses .............................................. Despesas com Sinistros Direto ....................................................... Recup. de Indenizaes de Congneres Direto .............................. Recup. de Indenizaes de Resseguro Direto - Ressor Local ........ Recuperao de Despesas de Congneres Direto .......................... Recuperao de Desp. de Ressos Direto Resseguradora Local . Salvados - Direto ............................................................................... Salvados Cedidos a Congneres Direto ......................................... Salvados Cedidos a Ressegurador - Direto Ressegura Local ........ Ressarcimentos Direto .................................................................... Ressarcimentos Cedidos Congeneres - Direto ............................... Ressarcos Cedidos ao Ressegurador - Direto Ressegura - Local ... Comisso Sobre Prmios Emitidos Direto .................................... Comisso S/ Premios Emitidos - Direto Cossegos Aceitos ............. Comisso Sobre Prmios Emitidos Retrocesses .......................... Comisso S/ Prmios Cedidos s Ressegas Ressegurador Local . Comisso S/ Prmios de Cossos Cedos Congneres Direto ......... Variao de Comisses Diferidas Direto ....................................... Variao de Comisses Diferidas Cosseguros Aceitos ................. Despesas Com Cobrana Direto .................................................... Despesas Com Tributos Impostos Estaduais ................................ Despesas Financeiras Cosseguros Cedidos Juros ...................... Subtotal Total
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9.005.064,40 0,00 352.720,00 147.280,00 244.681,78 (2.577,03) 12.500,00 15.212,70 338,00 12.851,19 7.994,50 6.172,20 1.783,71 0,00 48.663,94 3.757,59 500.000,00 100.000,00 2.784,36 10.459.227,34 29.560,00 3.560,00 4.120,41 (11.279,00) (5.417,00) (1.572,19) (755,20) (10.451,05) 3.987,72 1.915,49 (19.375,00) 5.246,50 3.938,50 60.495,32 3.921,00 2.281,91 (3.092,07) (9.731,50) (48.663,94) (3.757,59) 153,00 1.985,70 20,00 7.091,01 10.466.318,35

313111 313116 313131 313211 313221.1 313241 313251.1 313311 313321 313331.1 313411 313421 3134511 314111 314112 314116 3142411 314231 314411 314412 315221 355112 362331

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CONTABILIDADE DE SEGUROS 1o. Balancete de Verificao 4.1.2 - Contas de Saldo de Natureza Credora
CDO DA CONTA GRUPAMENTO E TTULO DA SUBCONTA

Pg. 43

SALDOS CREDORES

PASSIVO 21124 212111 212221 212223 212231 212234 212235 2122614 212311 212321 212324 212325 212411 212421 212461 21251 2151 21541 21542 216111 216112 216151 216154 2161551 2411 24122 29131 Impostos e Encargos Sociais a Recolher - IOF ................................ Prmios a Restituir Prmios .......................................................... Seguradoras Cosseguro Cedido Emitido Prmios ..................... Seguradoras Cosseguro Cedo Emitido Juros a Apropriar ........ Seguradoras Cosso Cedido a Liquidar P. Lqos de Comisso ... Seguradoras - Cosseguro Cedido a Liquidar Sinistros ................ Cosseguras Cossego Cedido a Liquidar Comercializao .......... Retrocesses Resseguradora Local Sinistros ............................. Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios ..................... Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmio ................. Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Sinistros .............. Resseguro a Liquidar Ressegura Local Comercializao ....... Comisses e Juros S/ Prmios Emitidos - Direto Comisses ........ Comisses e Juros S/ Prmios Emitidos Cossos Acos Comisses Comisses e Juros S/ P, Emitidos Retrocesso Ressega Local .. Comisses a Pagar Seguros ............................................................ Acionistas Conta Depsitos ............................................................ Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros ................................. Prmios e Emolumentos Recebidos Cosseguros Aceitos .............. Proviso de Prmios No Ganhos Direto ...................................... Proviso de Prmios No Ganhos Cosseguros Aceitos ................. Proviso de Sinistros a Liquidar Direto ........................................ Prov. de Sinistros a Liquidar Recup. S/ Cosseguros Cedidos ..... Prov. de Sinos a Liquidar Recup, S/ Ressos Cedos Local .............. Capital Social ...................................................................................... Acionistas Capital a Realizar ............................................................. IOF ...................................................................................................... Subtotal 18.032,04 2.550,10 33.910,37 (790,00) 5.828,13 9.234,22 84,50 3.560,00 5.417,59 4.088,65 5.853,99 (1.308,36) 44.730,76 2.451,00 2.281,91 15.764,56 0,00 0,00 0,00 209.576,17 27.691,66 0,00 0,00 0,00 10.000.000,00 0,00 2.784,36 10.391.741,65 279.600,20 338,00 19.300,00 (40.750,00) (2.550,10) (10.221,64) 715,40 15.212,70 (209.576,17) (27.691,66) 15.137,00 35.000,00 62,97 74.576,70 10.466.318,35

RECEITAS
311111 3111116 311112 3111131 3111136 31112111 3111261 311161 311211 311212 315111 3612211 361611 Prmios de Seguros - Direto............................................................... Prmios de Seguros Restitudos Direto ......................................... Prmios de Seguros Cosseguros Aceitos de Congneres............... Prmios Cedidos em Cosseguros ....................................................... Restituies de Cosseguros Cedidos ................................................. Resseguros Cedidos Resseguradora Local .................................... Restituio de Resseguros Resseguradora Local .......................... Prmios Aceitos de Retrocesses ....................................................... Variao da Proviso de Prmios No Ganhos Direto ................. Variao da Proviso de Prmios No Ganhos Cossos Aceitos .... Recuperao de Custos Com Emisso de Aplices ......................... Receitas Com Depsitos Bancrios a Prazo Juros ........................ Receitas Financeiras Seguros Juros ............................................ Subtotal Total

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CONTABILIDADE DE SEGUROS

Pg. 44

4.2 Ajustes Contbeis a) Depreciao do Imobilizado Cdigo CONTAS DBITO CRDITO

Diversos a Diversos 353181 Depreciao de Bens de Uso Prprio - Imveis 353183 Deprec. de Bens Uso Prpio Mv., Mq.e Utos 14219 a Edificaes Depreciao Acumulada 14239 a Mv., Mqas e Utensos Depreciao Acumula Ajuste do valor de aquisio face as depreciaes ocorridas no perodo

8.333,33 1.666,67 8.333,33 1.666,67 10.000,00 10.000,00

b) Tributao do Resultado do Perodo Imposto de Renda Cdigo CONTAS 391111 Impostos e Contribuies - IR 21161 a Proviso P/ Impostos e Contribuies - IR Proviso do IR devido em 31/12/2004 DBITO 10.693,36 10.693,36 CRDITO 10.693,36 10.693,36

c) Movimentao das contas dos Ajustes Contbeis ( Razonetes ) ATIVO 14219 DBITO CRDITO Saldo => 8.333,33 14239 DBITO CRDITO Saldo => 1.666,67

DESPESA 353181 DBITO CRDITO 8.333,33 <= Saldo 353183 DBITO CRDITO 1.666,67 <= Saldo 391111 DBITO CRDITO 10.693,36 <= Saldo

PASSIVO 21161 DBITO CRDITO Saldo => 10.693,36

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CONTABILIDADE DE SEGUROS
4.3 2o Balancete de Verificao 4.3.1 Contas de Saldo de Natureza Devedora
CDIGO DA CONTA

Pg. 45

GRUPAMENTO E TTULO DA SUBCONTA ATIVO

SALDOS DEVEDORES

Bancos Conta Depsitos Movimento Pas................................. Aes de Sociedades de Capital Aberto .......................................... Ouro .................................................................................................. Prmios a Receber Direto Prmios ............................................ Prmios a Receber Direto Juros a Apropria............................. Prmios a Receber Cosseguros Aceitos Prmios ...................... Prmios a Receber Retrocesses ................................................... Seguradoras Pas Cosseguro Cedido Prmio ......................... Seguradoras Pas Cosseguros Cedidos Sinistros .................... Seguradoras Pas - Cosseguros Cedidos Comercializao ....... Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros ....................... Resseguradora Local Comercializao ........................................ Comisses Diferidas Seguros Comisso de Seguros ................. Comisses Diferidas Comisso de Cosseguros Aceitos ................ Edificaes - Custo de Aquiuisio .................................................. Edificaes Depreciao Acumulada............................................. Mveis, Mquinas e Utenslios ......................................................... Mveis, Mquinas e Utenslios Depreciao Acumulada ............ IOF ..................................................................................................... Subtotal DESPESAS 313111 Indenizaes Avisadas Direto ........................................................ 313116 Indenizaes Avisadas - Retrocesses ............................................... 313131 Despesas com Sinistros Direto ........................................................ 313211 Recup. de Indenizaes de Congneres Direto .............................. 313221.1 Recup. de Indenizaes de Resseguro Direto - Ressor Loca........... 313241 Recuperao de Despesas de Congneres Direto ........................... 313251.1 Recuperao de Desp. de Resseguros Direto Ressegura Local .... 313311 Salvados Direto ............................................................................... 313321 Salvados Cedidos a Congneres Direto ......................................... 313331.1 Salvados Cedidos a Ressegurador Resseguradora Local ............. 313411 Ressarcimentos Direto .................................................................... 313421 Ressarcimentos Cedidos Congeneres - Direto ............................... 3134511 Ressarcos Cedidos ao Ressegurador - Direto Ressegura - Local ... 314111 Comisso Sobre Prmios Emitidos Direto .................................... 314112 Comisso S/ Premios Emitidos - Direto Cossegos Aceitos ............ 314116 Comisso Sobre Prmios Emitidos Retrocesses .......................... 3142411 Comisso S/ Prmios Cedidos s Ressegas Ressegurador Local .. 314231 Comisso S/ Prmios de Cossos Cedos Congneres Direto ......... 314411 Variao de Comisses Diferidas Direto ....................................... 314412 Variao de Comisses Diferidas Cosseguros Aceitos ................. 315221 Despesas Com Cobrana Direto .................................................... 353181 Depreciao de Bens de Uso Prprio Imveis ............................... 353183 Depreciao de Bens de Uso Prprio Mveis, Mqas.e Utenslios 355112 Despesas Com Tributos Impostos Estaduais ................................. 362331 Despesas Financeiras Cosseguros Cedidos Juros ....................... 391111 Impostos e Contribuies Imposto de Renda ................................ Subtotal Total

11131 112321 112326 113111 113113 113121 11316 113221 113224 113225 113414 113415 11811 11812 142121 14219 14231 14239 19131

9.005.064,40 352.720,00 147.280,00 244.681,78 (2.577,03) 12.500,00 15.212,70 338,00 12.851,19 7.994,50 6.172,20 1.783,71 48.663,94 3.757,59 500.000,00 (8.333,33) 100.000,00 (1.666,67) 2.784,36 10.449.227,34 29.560,00 3.560,00 4.120,41 (11.279,00) (5.417,00) (1.572,19) (755,20) (10.451,05) 3.987,72 1.915,49 (19.375,00) 5.246,50 3.938,50 60.495,32 3.921,00 2.281,91 (3.092,07) (9.731,50) (48.663,94) (3.757,59) 153,00 8.333,33 1.666,67 1.985,70 20,00 10.693,36 27.784,37 10.477.011,71

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CONTABILIDADE DE SEGUROS 2o. Balancete de Verificao 4.3.2 Contas de Saldo de Natureza Credora
CDIGO DA CONTA

Pg. 46

GRUPAMENTO E TTULO DA SUBCONTA

SALDOS CREDORES

PASSIVO 21124 21161 212211 212221 212223 212231 212234 212235 2122614 212311 212321 212324 212325 212411 212421 212461 21251 216111 216112 2411 29131 18.032,04 Impostos e Encargos Sociais a Recolher - IOF.......................... 10.693,36 Proviso Para Impostos e Contribuies IR .......................... 2.550,10 Prmios a Restituir Prmios ................................................... 33.910,37 Seguradoras Cosseguro Cedido Emitido Prmios ............. o (790,00) Seguradoras Cosseguro Ced Emitido Juros a Apropriar 5.828,13 SeguradorasCosso Cedido a Liquidar P.Lqos de Comisso 9.234,22 Seguradoras - Cosseguro Cedido a Liquidar Sinistros ........ 84,50 CosseguradorasCossego Cedido a LiquidarComercialo .... 3.560,00 Retrocesses Resseguradora Local Sinistros ..................... 5.417,59 Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios ............. 4.088,65 Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmio ........ 5.853,99 Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Sinistros ....... (1.308,36) Resseguro a Liquidar ResseguradoraLocal Comercialo 44.730,76 Comisses e Juros S/ Prmios Emitidos - Direto Comisses 2.451,00 Comisses e Juros S/ Prmios EmitosCossos Acos Comisses a 2.281,91 Comisses e Juros S/ P, EmitidosRetrocessoResseg Local 15.764,56 Comisses a Pagar Seguros .................................................... 209.576,17 Proviso de Prmios No Ganhos Direto .............................. 27.691,66 Proviso de Prmios No Ganhos Cosseguro Aceito ............. Capital Social .............................................................................. 10.000.000,00 2.784,36 IOF................................................................................................ Subtotal 10.402.435,01 RECEITAS Prmios de Seguros Direto.......................................................... Prmios de Seguros Restitudos Direto .................................. Prmios de Seguris Cosseguros Aceitos de Prmios Cedidos em Cosseguros Restituio de Cosseguro Cedido Resseguros Cedidos Resseguradora Local.............................. Restituio de Resseguro Resseguradora Local .................... Prmios Aceitos de Retrocesses ............................................... Variao da Proviso de Prmios No Ganhos -Direto ........... Variao da Proviso de Prmios N/ Ganhos Cossos Aceitos Recuperao de Custos Com Emisso de Aplices .................. Receitas Com Depsitos Bancrios a Prazo Juros ................ Receitas Financeiras Seguros Juros .................................... Subtotal Total 279.600,20 338,00 19.300,00 (40.750,00) (2.550,10) (10.221,64) 715.40 15.212,70 (209.576,17) (27.691,66) 15.137,00 35.000,00 62,97 74.576,70 10.477.011,7

311111 3111116 311112 3111131 3111136 31112111 3111261 311161 311211 311212 315111 3612211 361611

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CONTABILIDADE DE SEGUROS 4.4 Apurao do Resultado do Perodo 4.4.1 - Encerramento das Contas de Despesas
CDIGO TTULO DA CONTA DBITO

Pg. 47

CRDITO

Resultado do Exerccio .............................................. a Diversos 313111 a Indenizaes Avisadas Direto ............................. 313116 a Indenizaes Avisadas Retrocesses 313131 a Despesas Com Sinistro - Direto .............................. 313211 a Recup. de Indenizaes de Congneres Direto .. 313221. a Recup.Indeniz. Ressego Direto - Ressor Local .... 313241 a Recup. de Desp.de Congneres Direto ............... 313251. a Recup. Desps.Ressos Direto Ressegura Local 313311 a Salvados Direto .................................................... 313321 a Salvados Cedidos Congneres - Direto .............. 313331. a Salvos Ced. a Ressegor Direto - Ressegura Local 313411 a Ressarcimentos Direto ......................................... 313421 a Ressarc. Cedidos Congwnereses - Direto ......... 3134511 a Ressarc. Cedos Ressegor Direto-Ressegura Local 314111 a Com. S/ Prmios Emitidos - Direto ........................ 314112 a Com. S/ Premios Emitidos-DiretCossegos Actos .. 314116 a Com. S/ Prmios EmitidosRetrocesses .............. as a 3142411 a Com. S/ P.Cedos Resseg Direto-Resseg Local o o es 314231 a Com. S/ Prmio de Coss Ced Cong Direto .... 314411 a Variao de Comisses. Diferidas Direto ........... 314412 a Variao de Com. Diferidas Cosseguros Actos 315221 a Despesa Com Cobrana - Direto ............................ 353181 a Deprec. Bens de Uso Prprio Imveisas ................... 353183 a Deprec. Bens de Uso Prp Mv. Mq .e Utens .... 355112 a Despesa C/ Tributos e Impostos. Estaduais 362331 a Desp. Financeiras Cosseguros Cedidos Juros 391111 a Impostos e Contribuies Imposto de Renda Encerramento das Contas de Desp. em 31/12/2004. 4.4.2 - Encerramento das Contas de Receitas
CDIGO TTULO DA CONTA

24184

27.784,37 29.560,00 3.560,00 4.120,41 (11.279,00) (5.417,00) (1.572,19) (755,20) (10.451,05) 3.987,72 1.915,49 (19.375,00) 5.246,50 3.938,50 60.495,32 3.921,00 2.281,91 (3.092,07) (9.731,50) (48.663,94) (3.757,59) 153,00 8.333,33 1.666,67 1.985,70 20,00 10.693,36 27.784,37

27.784,37

DBITO

CRDITO

24184 311111 311112 311111 311113 311113 311121 311126 311161 311211 311212 315111 361221 361611

Diversos a Resultado do Exerccio............................................ Prmios de Seguros Direto...................................... Prmios de Seg Cossegos Aceitos de Congneres . Prmios Seguros Restitudos Direto ...................... Prmios Cedidos em Cossegurosos............................ Restituio de Cosseguro Cedido .............................. Resseguros Cedidos - Ressegurada Local................. Restituio de Resseguro - Resseguradora Local .... Prmios Aceitos - Retrocesses ................................. Var. da Prov. de Prmios N/ Ganhos Direto ......... Var. da Prov. de Prmios N/ Ganhos Cosso Aceito Recup. de Custos Com Emisso de Aplices ............ Receitas Com Dep. Bancrios a Prazo - Juros.......... Receitas Financeiras de Seguros Juros .................. Encerramento das Contas de Receitas em 31/12/2004.

74.576,70 279.600,20 19.300,00 338,00 (40.750,00) (2.550,10) (10.221,64) 715,40 15.212,70 (209.576,1 (27.691,66) 15.137,00 35.000,00 62,97 74.576,70

74.576,70

Movimentao da conta Resultado do Exerccio ( Razonete ) 24184


DBITO CRDITO

27.784,37 Saldo
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74.576,70 46.792,33
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CONTABILIDADE DE SEGUROS

Pg. 48

4.5 Demonstraes Contbeis As demonstraes que compem o Balano do Exerccio sero publicadas com os valores referentes ao perodo encerrado, mais a indicao dos valores correspondentes ao exerccio imediatamente anterior, os quais podero ser expressos em unidades de milhar: 4.5.1 Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE: DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO - DRE EM 31/12/2004 Discriminao PRMIO RETIDO Prmios Emitidos ......................................................... Prmios Restitudos ...................................................... Prmios de Cosseguros Cedidos ................................... Prmios de Resseguros Cedidos ................................... Variao das Provises de Prmios .............................. PRMIO GANHO ........................................................ SINISTRO RETIDO .................................................... DESPESAS DE COMERCIALIZAO Comisses ..................................................................... Variao das Despesas de Comercializao Diferidas RESULTADO BRUTO ................................................ DESPESAS ADMINISTRATIVAS Depreciao de Bens de Uso prprio ........................... OUTRAS RECEITAS E DESP. OPERACIONAIS Recuperao de Custos Com Emisso de Aplices ..... Juros Sobre Parcelamento de Prmios ......................... Despesas com Cobrana .............................................. Despesa com Tributos .................................................. Receitas Financeiras ..................................................... Despesas Financeiras .................................................... RESULTADO OPERACIONAL ................................. Outras Receitas/Despesas No Operacionais ............... RESULTADO BRUTO ANTES DO IR .................. Imposto de Renda ......................................................... LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO.......................... Parcelas 314.112,90 (1.834,70) (40.412,00) (10.221,64) Totais

261.644,56 (237.267,83) 24.376,73 (3.479,18)

(53.874,66) 52.421,53

(1.453,13) 19.444,42 (10.000,00)

15.137,00 62,97 (153,00) (1.985,70) 35.000,00 (20,00)

48.041,27 57.485,69 0,00 57.485,69 (10.693,36) 46.792,33

4.5.1.1 - Transferncia do saldo da conta 24184 Resultado do Exerccio para a conta 24181 Lucros Acumulados, para futura distribuio do Lucro. 24184 DBITO CRDITO 27.784,37 74.576,70 46.792,33 74.576,70 74.576,70 Saldo 0
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24181 DBITO CRDITO Saldo 46.792,33

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4.5.2 Balano Patrimonial - BP

BALANO PATRIMONIAL EM 31/12/2004 A T I V O R$ CIRCULANTE Disponvel Caixa e Bancos ............... Aplicaes Aes Soc. Cap. Aberto .. Outras Aplicaes ........... Crditos de Op. C/ Seguros Prmios a Receber ........... Seguradoras .................... Resseguradoras................ Desp.Comerc. Diferidas .. REAL. A LONGO PRAZO PERMANENTE Imobilizado Imveis ............................ (-) Depreciao Acumulada Bens Mveis .................... (-) Depreciao Acumulada COMPENSAO Outras C/ Compensadas . 9.856.442,98 CIRCULANTE. 9.005.064,40 Dbitos de Op. C/ Seguros 9.005.064,40 Seguradoras ................... Resseguradoras............... 500.000,00 352.720,00 Com. S/ Prmios Emos ... 147.280,00 Prov. de P. No Ganhos . 351.378,58 Dbitos Diversos. A Pagar 269.817,45 Prmios a Restituir ......... 21.183,69 Comisses a Pagar ......... 7.955,91 Imp.e Encargos A Rec. .. 52.421,53 Provises Para Tributos Imposto de Renda .......... 0,00 EXIG. A LONGO PRAZO 590.000,00 590.000,00 RESULTOS.EXCOS. FUTOS 500.000,00 (8.333,33) PATRIMNIO LQUIDO 100.000,00 Capital Social .................... (1.666,67) Lucros Acumulado .......... 2.784,36 2.784,36 COMPENSAO Outras C/ Compensadas . P A S S I V O R$ 399.650,65 352.610,59 48.267,22 17.611,87 49.463,67 237.267,83 36.346,70 2.550,10 15.764,56 18.032,04 10.693,36 10.693,36 0,00 0,00 10.046.792,33 10.000.000,00 46.792,33 2.784,36 2.784,36

TOTAL DO ATIVO ... 10.449.227,34

TOTAL DO PASSIVO ... 10.449.227,34

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4.6 Auditoria Contbil Independente a) Demonstraes Contbeis, Controles Internos, Normas Legais e Regulamentao As Seguradoras tero as suas Demonstraes Contbeis auditadas por Auditores Contbeis Independentes registrados na Comisso de Valores Mobilirios - CVM. Sempre que houver mudana de auditores independentes, o fato ser comunicado SUSEP, no prazo mximo de 15 dias, atravs de exposio das razes pelas Sociedades, constando a cincia do auditor. No concordando com a exposio, os auditores encaminharo SUSEP as justificativas de sua discordncia, no prazo mximo de 15 dias. A fiscalizao da SUSEP, ao verificar quaisquer falhas e/ou irregularidades no trabalho executado pelos auditores, comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade CFC e Comisso de Valores Mobilirios - CVM, atravs de processos devidamente instrudos, para possibilitar a apurao de responsabilidades e, se for o caso, a instaurao do competente inqurito administrativo. A SUSEP poder, a qualquer tempo, sustar a realizao dos trabalhos de auditoria, nas Sociedades por ela autorizadas a funcionar, por auditores cujo desempenho, a seu critrio, no seja compatvel com os interesses de segurana e fortalecimento dos mercados de seguros, resseguros, de capitalizao e de previdncia privada aberta, durante o perodo em que a Comisso de Valores Mobilirios e o Conselho Federal de Contabilidade estiverem apreciando, nas reas de suas competncias, as falhas e/ou irregularidades verificadas pela fiscalizao da SUSEP. As Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis estabelecidas pelo CFC e IBRACON, e os Princpios Contbeis emanados da legislao societria, as normas contbeis e Plano de Contas institudo pelo CNSP devero ser fielmente observados na realizao dos servios. O auditor contbil independente, como resultado do exame dos livros, registros contbeis e documentos da Companhia auditada, apresentar: Parecer de Auditoria sobre as Demonstraes Contbeis examinadas; Relatrio Circunstanciado de suas observaes relativamente s deficincias ou ineficcia dos controles internos; Relatrio Circunstanciado a respeito do no cumprimento de normas legais e regulamentares. Os relatrios citados, relativos s Demonstraes Contbeis de 31 de dezembro, devero ser enviados para a SUSEP pelas Sociedades at 30 de abril. As Sociedades devero preservar, pelo prazo mnimo de 05 (cinco) anos, o parecer de auditoria juntamente com os relatrios, alm de outros documentos relacionados com a auditoria realizada. O parecer de auditoria nas Demonstraes Contbeis das Sociedades no exclui nem limita a ao fiscalizadora da SUSEP.

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b) Questionrios Trimestrais Os Questionrios Trimestrais contidos no Formulrio de Informaes Peridicas FIP devero ser revisados trimestralmente por seu auditor independente, sendo a Sociedade obrigada a remeter o referido relatrio de auditoria nos prazos a seguir especificados: Questionrio do l trimestre: at 31 de maio do mesmo exerccio; Questionrio do 2 trimestre: at 30 de setembro do mesmo exerccio; Questionrio do 3 trimestre: at 30 de novembro do mesmo exerccio; Questionrio do 4 trimestre: at 31 de maro do exerccio seguinte.

O relatrio do auditor independente deve descrever os procedimentos de reviso aplicados e as concluses alcanadas em relao a cada questo. Cpia rubricada do questionrio revisado deve ser anexada ao relatrio.

5 REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS

1 BRASIL, Legislao de Seguros Resolues do CNSP e Circulares da SUSEP 2 BRASIL, Plano de Contas das Seguradoras Anexo II da Circular SUSEP 379/08 3 O Seguro Privado no Brasil Angelo M. Cerne Francisco Alves Editora S/A 4 Contabilidade Bsica Jos Carlos Marion Editora Atlas S/A 5 Demonstraes Financeiras Hugo Rocha Braga Editora Atlas S/A 6 Contabilidade Geral Hilrio Franco Editora Atlas S/A 7 Contabilidade e Anlise Econmico-Financeira de Seguradoras Affonso Silva Editora Atlas S/A

FIM

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