INSTITUTO POLITÉCNICO DE COIMBRA

COIMBRA BUSINESS SCHOOL – ISCAC.pt

CONTABILIDADE I

(LSA - Licenciatura em Solicitadoria e Administração)

(LIG – Licenciatura em Informática de Gestão)

ANO LETIVO 2020-2021

1º Semestre

CADERNO DE EXERCÍCIOS Nº 3

Capítulo 3 – Compras e vendas

Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Exercício 1

No dia 31-01-N, a extensão do saldo da conta 24.3 - IVA da empresa Alfa., Lda., era a seguinte:

Conta Descrição Saldo Saldo

devedor credor
24.3.2.1.1 IVA dedutível - inventários - taxa reduzida 160.000
24.3.2.1.3 IVA dedutível - inventários - taxa normal 510.000
24.3.2.2.3 IVA dedutível – Investimentos - taxa normal 300.000
24.3.2.3.3 IVA dedutível - O.B.S. - taxa normal 500.000
24.3.3.1.1 IVA liquidado - O. G. - taxa reduzida 660.000
24.3.3.1.3 IVA liquidado - O. G. - taxa normal 1.998.000
24.3.4.1 IVA regularizações - a favor da empresa 78.000
24.3.4.2 IVA regularizações - a favor do estado 57.000
24.3.7 IVA a recuperar 87.000
24.3.8 IVA reembolsos pedidos 700.000

Pretende-se:
1. Apuramento do IVA do mês de janeiro de N, no razão esquemático.

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Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Exercício 2

A sociedade Brinquedos, S.A. realizou as seguintes operações durante o mês de novembro de N,

sujeitas à taxa normal do IVA de 23%:

Dia 02 Fatura n.0 22 de Carrinhos, Lda. relativa à compra de 100 carros telecomandados ao
preço unitário de € 15.

Dia 04 Venda de 125 piões de madeira ao preço unitário de € 5 a J. Ribeiro, Lda. (n/ fatura-
recibo n.º 90). Recebimento por cheque.

Dia 07 Fatura-recibo nº 765 de Bonecas, S.A. relativa à aquisição de 150 bonecas diversas ao
preço unitário de € 18. Foi emitido um cheque sobre a CGD.

Dia 12 Venda a crédito de 75 unidades de pistas de comboios ao preço unitário de € 22 ao

Minimercado AquiAgora (n/ fatura nº 234).

Dia 15 Fatura nº 235 emitida à Loja da Brincadeira, Lda., no montante de € 150, referente à
elaboração de montra decorativa alusiva ao Natal.

Dia 18 Fatura n.0 181 de Sistemas, S.A. respeitante a assistência técnica do software e
hardware, no montante de € 615 (IVA incluído).

Dia 21 Receção de 3 cheque de igual montante (vencimento a 21/11, 10/1/N+1 e 10/02/N+1)

enviados por Minimercado AquiAgora para regularização da sua dívida. Um dos
cheques foi depositado de imediato.

Dia 24 Fatura-recibo nº 454 do restaurante Comezanas, Lda., no valor de € 200, referente a um

almoço de negócios com um possível cliente estratégico. Pagamento por multibanco.

Dia 30 Pagamento à Carrinhos, Lda. do valor em dívida. Cheque n.0 650951 sobre a CGD.

Pretende-se:
1. Efetue os lançamentos das operações no razão esquemático da Brinquedos, S.A.
2. Admitindo a inexistência de outras operações, diga qual será o valor do IVA a
entregar/recuperar referente ao mês de novembro de N.

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Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Exercício 3 (Devoluções)

A sociedade Mondego, Lda. dedica-se à comercialização das mercadorias W e X e presta,

também, serviços relacionados com a conservação e reparação das referidas mercadorias,
operações sujeitas a IVA à taxa de 23%. No mês de agosto de N realizou as seguintes operações:

Dia 01 Fatura nº 367 a 90 dias do fornecedor Alfa relativa à compra de 300 unidades de
mercadoria X ao preço unitário de 12 euros.

Dia 06 Venda a 60 dias ao cliente Jota de 400 unidades de mercadoria ao preço unitário de 15
euros. N/ fatura nº 865.

Dia 11 O cliente Jota devolve 50% das mercadorias vendidas no dia 6, por não se encontrarem
de acordo com o estabelecido na encomenda. Devolução aceite e envio da n/ nota de
crédito nº 54.

Dia 12 Pagamento por multibanco das faturas de telefone e eletricidade por, respetivamente
€200 e €250 (IVA incluído).

Dia 16 Verificou-se que metade das mercadorias recebidas referentes à aquisição do dia 1 se
encontrava danificada e imprópria para venda, pelo que se procedeu à sua devolução.
No dia 18 recebeu-se do fornecedor a nota de crédito nº 87.

Dia 21 Recebimento do cliente Jota do valor em dívida. Por tranf. Bancária.

Dia 26 Transferência bancária a favor do fornecedor Alfa no montante do valor em dívida.

Dia 31 Aquisição de um computador portátil por € 850 (iva incluído). Fatura-recibo nº 524236
da FNAC. Pagamento por cheque.

Pretende-se:

1. Efetue os lançamentos das operações no razão esquemático da sociedade Mondego, SA.

2. Efetue os lançamentos do apuramento do IVA do mês de agosto de N.

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Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Exercício 4 (Adiantamentos)

A empresa Decoração, Lda., tem como atividade principal a comercialização de produtos de

decoração, e realizou, entre outras, as seguintes operações, sujeitas a IVA de 23%, durante o mês
de outubro do ano N:

Com o fornecedor Bolas & Bolinhas, S.A.:

Dia 02 Encomenda à Bolas & Bolinhas, S.A. de 150 unidades de Bolas decorativas tamanho 5
(€ 10/cada) e 500 unidades de Bolas decorativas tamanho 1 (€ 2/cada). Remessa do n/
cheque n.0 650951 s/ a CGD de 40% do valor da encomenda, conforme exigência do
fornecedor.

Dia 17 Fatura nº 943 do fornecedor Bolas & Bolinhas, S.A. relativa à entrega da mercadoria
que havia sido encomendada no dia 2.

Dia 30 Pagamento do valor em dívida por transferência bancária.

Com o cliente Casa Bonita, Lda.:

Dia 08 Transferência bancária do nosso cliente Casa Bonita, Lda. de 40% do valor da sua
encomenda de 100 unidades de candeeiros de pé cujo preço unitário acordado foi de €
57,50.

Dia 20 Entrega da mercadoria a Casa Bonita, Lda. referente à sua encomenda do dia 8 e
emissão de respetiva fatura.

Dia 30 Recebimento de 50% valor em dívida. Cheque depositado na CGD.

Com o fornecedor Cerâmica, S.A.:

Dia 12 Envio de um cheque s/ CGD, no valor de €450, relativo a um adiantamento por conta de
uma compra futura.

Dia 31 Fatura-recibo nº 3625, no valor de €1.845, relativa a um conjunto de mercadoria diversa

(cheque s/ CGD).

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Com o cliente Particular:

Dia 1 Recebimento de uma transferência bancária, no valor de €500, relativo a um

adiantamento por conta de um serviço futuro de decoração de interiores, cujo preço final
só ficará conhecido no final da obra.

Dia 31 Emissão da fatura relativa ao serviço de decoração de interiores com a seguinte

descriminação (prestação de serviços do montante €1.000 e material de decoração no
montante de €3.200).

Pretende-se:
1. Efetue os lançamentos das operações no razão esquemático da empresa.
2. Efetue no razão esquemático os lançamentos do apuramento do IVA relativamente a este
período.

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Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Exercício 5 (Descontos)
A sociedade Robots, Lda., que se dedica à comercialização de eletrodomésticos, realizou, entre
outras, as seguintes operações durante o mês de setembro de N, sujeitas a IVA de 23%:

Relacionado com fornecedores:

Dia 05 Compra a 60 dias ao fornecedor Ava, Lda. de 10 TV por €350/cada. O prazo de

pagamento desta fatura nº 452 é de 60 dias, sendo referido nesta que se o pagamento
fosse efetuado até 30 dias seria concedido um desconto de pronto pagamento de 3%.

Dia 15 Realização de transferência bancária para pagamento da fatura nº 452 à sociedade Ava,
com a utilização do desconto financeiro oferecido.

Dia 20 Compra a crédito de 20 PC, ao fornecedor Ramiro, Lda., ao preço unitário de €600. O
fornecedor concedeu um desconto de quantidade de 5%. S/ fatura nº 246.

Dia 25 Recebimento da nota de crédito nº 124 do fornecedor Ramiro, Lda. relativa a desconto
comercial adicional de 2,5% sobre a compra do dia 20, uma vez que atingimos um
volume de compras anual considerável.

Dia 30 Compra a pp de 20 aspiradores ao fornecedor Vácuo, Lda. pelo valor global de €2.000
(s/IvA). O fornecedor concedeu-nos um desconto comercial de 7% sobre a compra e
outro financeiro de 3% sobre o valor da fatura.

Relacionado com clientes:

Dia 03 N/ fatura nº 1212 sobre Pereira, Lda., de valor € 5.230 (IVA incluído), relativa à venda
de 15 frigoríficos.

Dia 10 Venda a crédito de 30 liquidificadoras industriais à sociedade Sousa, Lda., a 30 dias,

por €250/cada. Foi efetuado um desconto comercial de 2%.

Dia 13 N/ nota de crédito nº 3 sobre Pereira, Lda. relativa a um desconto comercial de 5%

referente à n/ fatura nº 1212.

Dia 25 N/ fatura nº 1213, sobre o cliente Douro, Lda., relativa à venda de 25 robots de cozinha
ao preço unitário de €120. Foi acordado com o cliente que se este procedesse ao
pagamento no prazo de 30 dias, ser-lhe-ia concedido um desconto de pronto
pagamento de 2%.

Dia 27 O cliente Douro, Lda. enviou um cheque para pagamento do valor em dívida.

Pretende-se:
1. Efetue os lançamentos das operações no razão esquemático da empresa.

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Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Exercício 6 (União Europeia/RU)

A sociedade Gama, Lda. dedica-se à comercialização das mercadorias X, Y e K. No mês de maio

de N realizou as operações seguintes: (considere a taxa de IVA de 23% nas transações sujeitas).

Dia 03 Recebeu a fatura nº 6332 do seu fornecedor alemão Beta, Lda. referente à compra de
4.000 unidades da mercadoria X ao preço unitário de € 2,5.

Dia 13 Recebeu a fatura nº 965 do fornecedor inglês Ómega Lda., no montante de 33.000 £,
relativa à compra de 15 000 unidades de mercadoria Y.

Dia 18 Pagamento do valor em dívida. Os câmbios Euro/Libra na data de aquisição e na data da

liquidação da fatura eram os seguintes:
Data Compra Venda
13 Maio 0,7823 0,7623
18 Maio 0,7993 0,7679

Dia 20 A sociedade espanhola Delta, Lda. encomendou 1 500 unidades de mercadoria ao preço
de 2 euros. Foi emitida a fatura nº 1215.

Dia 25 Recebeu uma encomenda do cliente inglês Alfa, Lda. de 10 000 unidades de mercadoria
ao preço unitário de 2£. Em 26 de Maio foi emitida a fatura nº 1218 referente à venda
efetuada. Os câmbios nesta data eram os seguintes:

Data Compra Venda

26 Maio 0,8026 0,7654

Dia 29 O cliente Alfa efetuou uma transferência bancária para liquidar a fatura. Os câmbios
nesta data eram os seguintes:

Data Compra Venda

29 Maio 0,8992 0,7732

Pretende-se:
1. Registo no razão esquemático da sociedade Gama, Lda. das operações referidas.

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Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Exercício 7 (Mercado Externo e outros)

A sociedade Amigos de 4 patas, Lda. dedica-se à comercialização de rações para cães. Compra
as suas mercadorias no exterior, quer a Estados membros quer a países terceiros e vende
essencialmente para o mercado nacional. Durante o mês de setembro de N realizou as seguintes
operações: (considere a taxa de IVA de 23% nas transações sujeitas).

Dia 08 Aquisição ao fornecedor americano Pets, Lda. de 500 sacos de ração júnior e 800
sacos de ração adulto, ao preço unitário de 20,5 USD e 23 USD, respetivamente.
Fatura nº 8432, datada de 8 de Setembro. O câmbio nesta data era:
Compra Venda
EUR/USD 1,21 1,05

Dia 12 O cliente Bicho-do-mato, Lda. enviou a sua nota de encomenda nº 54 relativa a 50

sacos de ração adulto sénior ao preço unitário de € 24. A mercadoria foi entregue ao
cliente no dia 13 de Setembro, acompanhada da fatura-recibo nº 241, onde constavam
os seguintes descontos: desconto de quantidade 10%; desconto de pronto pagamento
5%. O cheque do cliente foi depositado nessa data.

Dia 18 A sociedade Inter-transporte, Lda. envia duas notas de débito. A nota de débito nº 654
referente às despesas com a aquisição efetuada no dia 8 de Setembro, no valor de €
307,5 (IVA incluído à taxa de 23%) e a nota de débito nº 655 referente ao IVA
liquidado na alfândega, no valor de € 6.276.

Dia 24 Adquiriu ao fornecedor espanhol Perros e Companhia, Lda., 30 sacos de ração adulto
Premium pelo valor unitário de € 24. Fatura nº 876.

Dia 25 a) Vendeu a crédito ao cliente Doggys, dos EUA, diversas mercadorias no valor de
61.600 USD, conforme fatura nº 879.
O câmbio EUR/USD em 25 de setembro era de:
Compra Venda
EUR/USD 1,12 1,10

b) A empresa Amigos pagou por transferência bancária a um intermediário nacional,

despesas referentes a fretes com a expedição das mercadorias no valor de €2.000.
(IVA incluído à taxa de 23%).

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Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Dia 29 Aviso de crédito do banco Jota, datado de 29 de setembro, referente à transferência

efetuada pelo cliente Doggys, para pagamento da fatura nº 879, conforme elementos
que a seguir se apresentam:
Contravalor em euros (câmbio: 1,10) 56 000
Despesas debitadas (50)
Valor líquido 55 950

Dia 30 O agente nos EUA debita à empresa Amigos, em 24 de setembro, as comissões

correspondentes à fatura nº 879 no valor de 2.700 USD.
O câmbio EUR/USD nessa data é de
Compra Venda
EUR/USD 1,10 1,08

A empresa efetua de imediato a transferência bancária a favor do referido agente.

Pretende-se:
1. Registe no razão esquemático da sociedade Amigos de 4 patas, Lda. as operações
referidas.

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Contabilidade I 2020/2021 Caderno de Exercícios nº 3

Exercício 8

A Sociedade Fruta do Pomar, Lda., empresa comercial durante o mês de outubro de N realizou
as seguintes operações:

Dia 02 N/ fatura n.º 16095, no valor de €3.000, referente a 400 caixas de maçãs tipo A
vendidas a Simões, Lda. (IVA à taxa reduzida).

Dia 04 Fatura n.º 12695 da France, S.A. (França), no valor de €36.000, relativa à compra de
12.000 caixas de maçãs tipo B.

Dia 08 Entrega do nosso cliente Fonseca, Lda. de 40% do valor da sua encomenda de 200
caixas de maçãs tipo C cujo preço unitário acordado foi de €7,5 (por transf bancária).

Dia 10 Fatura n.º 1850 de €1.200 do despachante Lampreia, Lda., relativas às despesas com
aquisição do dia 4 (IVA taxa normal).

Dia 12 Devolução de 50 caixas de maçãs tipo A pelo n/ cliente Simões, Lda. Nota de Crédito
n.º 98.

Dia 15 Pagamento a Lampreia, Lda. da s/ fatura n.º 1850. Cheque n.º 656456 s/ BBA.

Dia 17 N/ fatura n.º16096 a Lopes, S.A. por venda de 200 caixas de maçãs tipo C ao preço
unitário de €10 com desconto comercial de 20%.

Dia 19 O cliente Simões, Lda. liquidou-nos a sua dívida. Valor depositado no BBA.

Dia 29 Fatura n.º 1234 de €250 da Limpezas, S.A. respeitante à limpeza das nossas
instalações do corrente mês (IVA incluído a 23%).

Dia 30 Pagamento à France, S.A. da s/ fatura n.º 12695, através de transferência bancária feita
no BBA.

Dia 31 N/ Fatura n.º 16097 relativa à encomenda do cliente Fonseca, Lda.

Pretende-se:

1. Registe no razão esquemático da sociedade Fruta do Pomar, Lda. as operações referidas.

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