TRABALHOS PRÁTICOS DE

CONTABILIDADE E RELATO
FINANCEIRO I

Cap 3- Operações correntes:

reconhecimento e mensuração
3.1. Implicações do IVA na contabilização das operações
3.2. Ativo corrente

Curso: Gestão de Empresas

Docente: Sónia Monteiro

Ano Letivo 2020/21

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 12
Assunto: Meios Financeiros Líquidos

1. O saldo final de caixa do dia 17/12/N, no valor de 14.065 €, da empresa “Gama, Lda”, era
constituído por:
Notas e moedas em euros: 2.741 €
Cheques: 8.479 €
Moeda estrangeira: 1833,81GBP (1Є = GBP 0,644574): 2.845 €
Os recebimentos e pagamentos efetuados no dia 18/12/N foram os seguintes:
Depósitos de cheques: 8.479 €
Vendas a p.p.: 5.237€
Pagamento de despesas postais: 179 €
Compra de materiais de higiene e limpeza: 50 €
Recebimentos de diversos clientes: 2.494 €
Pagamentos a fornecedores: 496€
Pagamento da renda do edifício: 494€
Adiantamento à rececionista (vale de adiantamento): 100 €
Pedidos:
1.1. Efetue o registo das operações realizadas no dia 18 e elabore uma folha de caixa.
1.2. Considerando que em 31/12/N o câmbio da GBP era de 1 € = 0,658924GBP, efetue a
correção necessária de acordo com o preceituado na NCRF nº 23.

2) A empresa “Gama, Lda.” possui em janeiro/N+1 as seguintes contas bancárias na CGD:

Depósitos à ordem: Conta nº 23467878 Depósitos a prazo: Conta nº 23498000
Conta nº 23467900

No primeiro semestre do ano a empresa efetuou os seguintes movimentos:

1- Relativamente à conta bancária nº 23467900 s/ a CGD, a empresa emitiu o cheque nº
135904, de 14/12, no valor de 260 € para pagamento ao fornecedor KLM.
2- Cheque nº 985211, no valor de 310 €, do cliente ABC, para pagamento da sua divida.
3- Talão de depósito nº 379, na conta bancária nº 23467878 s/ a CGD, relativo ao depósito do
cheque enviado pelo cliente ABC.
4- Levantamento da conta bancária nº 23467900 s/ a CGD para reforço de caixa: 300€
5- Pagamento de Comissões e de livro de cheques da CGD, associadas à conta nº 23467900:
17€ e 35€, respetivamente.
6- Pagamento, por transferência bancária (conta bancária nº 23467878), das seguintes despesas:
• Eletricidade: no valor de 527€
• Renda do armazém: 1.500€.
7- Pagamento, através de cheque (conta bancária nº 23467878), das seguintes despesas:
• Combustivel: 80€
• Gastos postais de correspondência expedida: € 22€
• Reconhecimentos notariais: 25€
8- Transferência da conta bancária nº 23467900 s/ a CGD, para a conta de depósito a prazo nº
23498000, também na CGD, no montante de 12.500 €.
9- No final de seis meses de capitalização, o depósito a prazo de 12.500€ rendeu juros no
montante ilíquido de 200€ (sujeito a IRC à taxa de 25%), disponíveis automaticamente na
conta à ordem nº 23467900 s/ a CGD.

Pedido: Efetue o registo das operações citadas.

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 13
Assunto: IVA nas operações com terceiros

A empresa GEST, SA, realizou durante o mês de dezembro/N as seguintes operações:

1. Compra a prazo de mercadorias no valor de 1.500,00Є (acresce IVA à taxa normal) ao
fornecedor Fernandes L. (S/ fatura n.º 129).
2. Venda a prazo de mercadorias para o cliente Lima F.: 2.300€ (acresce IVA à taxa normal)
(N/ fatura n.º 653).
3. Nota de crédito do fornecedor Fernandes L, relativa a uma diferença no preço da mercadoria
mencionado na fatura n.º 129 (operação 1). O valor correto da fatura é de 1.599€ (IVA
incluído à taxa normal)
4. Pagamento das seguintes despesas, por transferência bancária da CGD:
a) Água: 159,00Є (IVA incluído à taxa reduzida)
b) Eletricidade: 1.408,35€ (IVA incluído à taxa normal)
c) Seguro das viaturas: 900,00 Є (isento de IVA)
d) Gasóleo: 713,40Є (IVA incluído à taxa normal)
e) Gasolina: 492,00€ (IVA incluído à taxa normal)
f) Portagens: 104,55€ (IVA incluído à taxa normal)
g) Despesas de alojamento no valor de 248,60 Є (IVA incluído à taxa intermédia).
h) Compra de um relógio, para oferta a um cliente, no valor de 284,50 Є (IVA incluído à
taxa normal).

Pedidos:
1- Efetue o registo contabilístico das operações (cada uma em separado), da empresa
GEST, SA assumindo que usa sistema de inventário periódico.
2- Proceda ao apuramento do IVA, assumindo que não havia qualquer IVA a recuperar

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 14
Assunto: Compras e outras operações com fornecedores

A empresa Cruz & Almeida, com sede em Barcelos, registou durante o mês de novembro do
ano N, as seguintes operações com fornecedores:

Dia 3/11 – Fatura n.º 529 a 45 dias, de A. Costa, Lda. relativa a mercadorias no valor de
2.500Є. (acresce IVA à taxa normal)

Dia 4/11 – Nota de crédito n.º 827 de A. Costa da qual consta um abatimento de 5% que, por
lapso, não foi incluído na fatura n.º 529 (é mencionada a regularização do IVA).

Dia 11/11 – Fatura n.º 639 a 30 dias de A. Costa, Lda. da qual consta: Valor da mercadoria
3.500 Є; Abatimento de 5% (acresce IVA à taxa normal)

Dia 13/11 – Nota de crédito n.º 25 de A. Costa relativa à devolução de 10% das mercadorias
constantes da sua fatura n.º 639. Valor bruto (ilíquido) da mercadoria devolvida 350 Є.

Dia 16/11 – Fatura/recibo n.º 1320 de L. Sousa, Lda. da qual consta: Valor da mercadoria
2.000Є; Abatimento de 3%; Desconto de pronto pagamento de 2% (acresce IVA à taxa normal).
N/cheque n.º 9870 sobre o BCI.

Dia 18/11 – Fatura n.º 125 de LevaTudo, Lda., no valor de 250€ (acresce IVA à taxa normal),
relativa ao transporte da mercadoria adquirida no dia 16 a L.Sousa, Lda.

Dia 22/11 – Fatura n.º 923 a 60 dias de Barbosa & Pinto, Lda, onde consta: Valor da mercadoria
2.000 Є; Abatimento de 5% (acresce IVA à taxa normal).

Dia 26/11 –N/ cheque n.º 9878 sobre o BCI, no valor de 500 Є, para pagamento parcial da
fatura n.º 923 de Barbosa & Pinto, Lda.

Nota:
2211 01 – Fornecedor A. Costa, Lda.
2211 02 - Fornecedor Barbosa & Pinto, Lda.
2211 03 - Fornecedor L.Sousa, Lda.,
2211 04- Fornecedor Lima, Lda.
…
2211 09- Fornecedor Levatudo, Lda

PEDIDO: Registo das operações indicadas, sabendo que a empresa Cruz & Almeida utiliza
sistema de inventário periódico.

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 15
Assunto: Vendas e outras operações com clientes

A empresa “Alfema, Lda.”, que se dedica ao comércio de artigos de vestuário, em dezembro do

ano N efetuou as seguintes operações com clientes:

Dia 3 – Fatura n.º 188 para Sousa, Lda., relativa à venda de mercadorias no valor de 28.000Є,
nas quais foi efetuado um abatimento de 5% + 2% (acresce IVA à taxa de normal) O custo de
aquisição da mercadoria foi de 18.700Є.

Dia 5 – Fatura-recibo da “Trazrápido, Lda.” referente ao transporte de mercadoria para o cliente

Sousa, Lda. (constante da fatura n.º 188), no valor de 430,50Є (IVA incluído à taxa normal)
Pagamento com cheque nº 98786 sobre a CGD.

Dia 8 – Nota de crédito n.º 29 para Sousa, Lda., referente à devolução de mercadorias (vendidas
no dia 3), com defeito de fabrico. Valor ilíquido da mercadoria devolvida: 2.800€.

Dia 15 – Nota de crédito n.º 30 no valor total de 307,50 Є (IVA incluído à taxa normal),
correspondente ao rappel que a empresa Cristalina, Lda obteve devido ao facto de ter atingido o
volume de compras estipulado para o 1º trimestre (é mencionada a regularização do IVA).

Dia 17 – Fatura n.º 189 para Sóvestir, Lda., relativa a mercadorias no montante de 37.500Є,
com os seguintes descontos: Desconto de Revenda 8%; desconto de pronto pagamento: 3%
(acresce IVA à taxa normal). O custo de aquisição da mercadoria foi de 31.300Є.

Dia 18 – Recibo n.º 152 para Sóvestir, Lda. referente ao recebimento do cheque n.º 186766
sobre a CGD, respeitante ao montante da fatura n.º 189.

Dia 21 - Com referência à venda efetuada para o Sóvestir, Lda. houve despesas a contabilizar,
pagas através de cheque sobre a CGD, nomeadamente: Transporte das mercadorias: 651,90Є
(IVA incluído à taxa normal); seguro do transporte das mercadorias: 140Є (isento de IVA).

Dia 23 - Fatura n.º 190 para Vestbem, Lda. referente a 10.000 peças ao preço de 3,75Є/cada
(acresce IVA à taxa normal). Nesta data o cliente paga 25% do valor da fatura, através de
cheque sobre o BCI (Recibo n.º 157 para Vestbem, Lda., no valor de 11.531,25€). O restante
valor em dívida fica em conta-corrente. Sabe-se que a empresa pratica uma margem de lucro:
20% sobre o preço de custo da mercadoria vendida.

Dia 24 – Fatura n.º 192 para Cristalina, Lda. relativa a 3.000 peças a 2,50 Є/cada. A fatura
inclui ainda o valor de transporte efetuado pela empresa ao seu cliente, no valor de 200€
(acresce IVA à taxa normal). Sabe-se que a empresa pratica uma margem de lucro: 20% sobre o
preço de custo da mercadoria vendida.
Nota:
2111 01 – Cliente Sousa, Lda.; 2111 02 - Cliente Cristalina, Lda.; 2111 03 - Cliente Sóvestir, Lda.; 2111 04- Cliente
Vestbem, Lda.

PEDIDO: Registo das operações indicadas, sabendo que a empresa utiliza o sistema de inventário
permanente

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 16
Assunto: IVA nas operações com fornecedores e clientes

A empresa “ElétricaCasa, Lda.” dedica-se à comercialização de eletrodomésticos (sujeitos a

IVA à taxa normal). Durante o primeiro trimestre do ano N, a empresa realizou, entre outras, as
seguintes operações correntes com fornecedores e clientes.

1. Receção das faturas de fornecedores de bens/serviços, referentes às seguintes despesas

(valores com IVA incluído à taxa normal):
1.1. Eletricidade: 307,5 € (Fatura da EDP)
1.2. Gasolina: 110,7 € (Fatura da Galp)
1.3. Gasóleo: 196,8 € (Fatura da Galp)

2. Operações efetuadas com o fornecedor F1, sedeado em Portugal:

2.1. Fatura n.º 3256 de Fornecedor F1, relativa a um micro-ondas por 125 €, um televisor
por 800 € e um frigorífico por 870 €. Da fatura consta um desconto de revenda de 2%
(acresce IVA à taxa normal);
2.2. Fatura n.º 35 de “Transporta Bem, Lda.” no valor de 141,45 € (IVA incluído à taxa
normal) referente ao transporte das mercadorias adquiridas ao Fornecedor F1;
2.3 A empresa verificou que o micro-ondas que consta da fatura n.º 3256 do Fornecedor
F1, não se encontrava em perfeitas condições, procedendo à sua devolução (Nota de crédito
n.º 145 de F1).

3. Operações efetuadas com o fornecedor F2, sedeado em Portugal:

3.1. Fatura n.º 155 de “ElétricaCasa, Lda.”, do fornecedor F2, referente a eletrodomésticos
no valor de 1.562,10 € (IVA incluído à taxa normal)

4. Operações efetuadas com o cliente C1, sedeado em Portugal:

4.1. Fatura n.º 3256 para o Cliente C1, relativa a um micro-ondas por 150 €, um televisor
por 960 € e um frigorífico por 1.044 €. Da fatura consta um desconto de revenda de
2% (acresce IVA à taxa normal);
4.2. Fatura n.º 39 de “Transporta Bem, Lda.” no valor de 141,45 € (IVA incluído à taxa de
23%) referente ao transporte das mercadorias vendidas ao cliente C1.
4.3. O Cliente C1 verificou que o micro-ondas que consta da fatura n.º 3256, não se
encontrava em perfeitas condições, procedendo à sua devolução (Nota de crédito n.º
145 para C1);

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 4.4. O Cliente C1 procedeu ao pagamento de 20% do montante em divida, através de
cheque sobre o BIC (N/ recibo n.º 2956)

5. Operações efetuadas com o cliente C2, sedeado em Portugal:

5.1. Fatura-recibo n.º 2956 para o cliente C2, na qual constam: eletrodomésticos no valor de
1247€; desconto de revenda de 2%; desconto de pronto pagamento de 1% (acresce IVA
à taxa normal). O cliente C2 procedeu ao pagamento, por cheque, do valor em dívida.
5.2. Fatura n.º 2957 para o cliente C2 no valor de 141,45 € (IVA incluído à taxa de 23%)
referente ao transporte das mercadorias vendidas ao cliente C2.

Pedido:
1)Efetue o registo contabilístico das operações (cada uma em separado), da empresa
ElétricaCasa, Lda, assumindo que usa sistema de inventário periódico.
2) Proceda ao apuramento do IVA, assumindo:
i) não havia qualquer IVA a recuperar do trimestre anterior;
ii) havia IVA a recuperar de 200€ do trimestre anterior.

Nota:
2211 01 – Fornecedor F1 2111 01 – Cliente C1
2211 02 - Fornecedor F2 2111 02 – Cliente C2
2211 03 - Fornecedor EDP
2211 04- Fornecedor GALP
2211 05- Fornecedor Transporta Bem

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 17
Assunto: IVA (Apuramento)

A empresa Alfa comercializa a mercadoria X, sujeita a IVA à taxa normal. No final do trimestre
de julho a setembro a sociedade apurou os seguintes saldos das subcontas de IVA:
Conta Saldo Devedor Saldo Credor
2432 Iva dedutível 27.603,30 ------
2432 Iva liquidado ------ 25.200,16
24342 Iva regularizações: favor estado ------ 253,10
2438 Iva reembolsos pedidos 5.500,00

No trimestre de outubro a dezembro, a sociedade realizou as seguintes operações:

1. Fatura n.º 34 para o cliente C1- MJ & Sobrinho, Lda., do Porto, na qual consta:
Valor da mercadoria X (500 unidades): 94.820Є
Desconto de quantidade de 10%
IVA liquidado à taxa normal

2. Pagamento das seguintes despesas, por transferência bancária

Água 53,00Є
Eletricidade 98,40Є Nota: IVA Incluído às taxas em vigor
Gasóleo 492,00Є
Gasolina 275,00Є

3. Fatura n.º 186 do fornecedor ABC, Lda., de Lisboa, na qual consta:

680 unidades da mercadoria X, no valor de: 67.400 Є
despesas de transporte: 50 Є
IVA dedutível à taxa normal

4. Nota de crédito nº 10 de ABC relativa à obtenção de desconto de pronto pagamento de 3%

sobre o valor total da fatura nº 186 (é mencionada a regularização do IVA). Pagamento
através de cheque sobre a CGD

5. Nota de crédito n.º 13 para o cliente C1 – MJ & Sobrinho, Lda., na qual consta:
Devolução de 50 unidades da mercadoria X, no valor de: 9.482Є (já contempla o
desconto referido na operação 1)
IVA regularizações à taxa normal

6. Compra de 50 pastas de arquivo, pagas em dinheiro, no valor de 86,10Є (IVA incluído à

taxa normal)

7. Pagamento de despesas de alojamento no valor de 220Є (IVA incluído à taxa reduzida).

8. Compra a prazo de um barco de recreio por 79.150 € (IVA incluído à taxa normal).

PEDIDOS:
1. Proceda ao apuramento do IVA referente ao trimestre de julho a setembro.
2. Registo das operações acima identificadas.
3. Proceda ao apuramento do IVA referente ao trimestre de outubro a dezembro

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 18
Assunto: Inventários: sistema de inventário periódico e imparidade de inventários

A empresa Alfa& Espinho, Lda., comercializa o produto X. Em 30/11/N apresentava o seguinte

balancete de verificação (valores em Euros):
Cod Contas Saldo
Devedor Credor
11 Caixa 9 975
12 Depósitos à ordem 14 963
14 Outros Instrumentos Financeiros 4 978
21 Clientes 14 964
22 Fornecedores 25 160
24 Estado e Outros Entes Públicos 3 492
27 Outras Contas a receber e a pagar 2 000
31 Compras 480 000
32 Mercadorias 49 880
38 Regularização de inventários 3 835
43 Ativos Fixos Tangíveis 24 940
51 Capital subscrito 95 000
62 Fornecimentos e Serviços externos 59 856
63 Gastos com o Pessoal 79 807
68 Outros Gastos 9 477
69 Gastos de Financiamento 7 498
71 Vendas 616 066
78 Outros Rendimentos 8 978
79 Juros, dividendos e outros rend. similares 9 477
TOTAL 760 173 760 173

Durante o mês de dezembro registaram-se as seguintes operações, sujeitas a IVA à taxa normal,
relativamente àquele produto:
Dia 8: Fatura nº 748 de Gama, Lda., referente à compra de 600 unidades ao preço de 180Є (+
IVA à taxa normal)
- Pagamento à Transportadora Ideal, Lda., através de cheque s/ o BCI, do transporte da
mercadoria para o armazém da empresa no valor de 1.800 Є (+ IVA à taxa normal) (s/
fatura/recibo nº 14098).
Dia 20: Venda a crédito a Beta, SA, de 500 unidades a 225Є cada (+ IVA à taxa normal) -
fatura nº 1253.
Dia 23: Nota de crédito para Beta, SA, relativa à devolução de metade das unidades vendidas no
dia 20, por se encontrem com defeito.

Pretende-se:
1. Contabilização das operações do mês de dezembro, sabendo que a empresa utiliza sistema
de inventário periódico.
2. Proceda ao cálculo e registo contabilístico do custo das mercadorias vendidas, sabendo após
contagem física, em 31/12/n, inventários finais de Mercadorias foram avaliados em
54.870€.
3. Efetue o balancete retificado em 31/12/N, após o registo das operações anteriores.
4. Suponha que o valor realizável líquido dos inventários a 31/12 era de 60.000€. Avalie a
necessidade do reconhecimento de uma eventual perda por imparidade, considerando que
não tinha sido constituída nenhuma perda por imparidade anteriormente.

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 19
Assunto: Inventários: sistema de inventário permanente e imparidade de inventários

A empresa Faria & Gomes, Lda. dedica-se ao comércio por grosso de géneros alimentares. Em
1 de dezembro de N apresentava em armazém inventários no valor de 6.000€, correspondente à
existência de 4.000 Kg do produto A, ao custo de 1,50€/kg.
Durante o mês de dezembro realizou o seguinte movimento relativamente a esta mercadoria:

Dia 8 – Fatura n.º 124 para o cliente C1 relativa a 2.500 Kg do produto A, ao preço de 2,20
€/Kg (acresce IVA à taxa normal)

Dia 19 – Fatura n.º 787 do fornecedor F1 relativa a 4.000Kg do produto A, ao preço de

1,90€/Kg, com um desconto de quantidade de 1%. A fatura inclui ainda despesas de transporte
no valor de 476,00 € (acresce IVA à taxa normal)

Dia 22 – Fatura/recibo n.º 802 do fornecedor F2 relativa a 2.000 Kg do produto A, ao preço de

2,10€/Kg, conforme nota de encomenda do dia 2. A fatura inclui ainda um desconto de p.p. de
1% (acresce IVA à taxa normal). Pagamento, através de cheque sobre o BCA.

Dia 23 – Fatura º 125 para o cliente C2 relativa a 6.000 Kg do produto A, ao preço a 2,5 €/Kg
(acresce IVA à taxa normal)
Dia 24 – Nota de crédito n.º 12 para o cliente C2, relativa à devolução de 800 Kg do produto A,
constante da fatura nº125 (dia 23), por apresentarem defeito
Dia 26 - Nota de crédito n.º 34 do fornecedor F2 relativa à devolução de 400 Kg do produto A,
constante da s/ fatura nº802 (dia 22), por apresentarem defeito

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PEDIDOS :
1. Contabilização das operações, em sistema de inventário permanente, adotando a
fórmula do Custo Médio Ponderado de acordo com informação da ficha de armazém:

2. De acordo com a ficha de armazém qual seria o stock final de inventários a 31/12 (pressupondo
que não houve mais operações com inventários até 31/12)? Determine o valor da margem bruta
das vendas.

3. Suponha que o valor realizável líquido dos inventários a 31/12 era de 4.000€. Estariam os
inventários desta empresa em imparidade? Se sim, efetue o registo contabilístico.

4. Suponha que o valor realizável líquido dos inventários a 31/12 era de 3.000€. Estariam os
inventários desta empresa em imparidade? Se sim, efetue o registo contabilístico.

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 20
Assunto: Imparidade de Inventários

A empresa Delta, S.A., comercializa apenas dois tipos de mercadorias (A e B). Antes do
encerramento de contas do exercício N, procedeu à análise do valor de mercado dos seus
inventários. O extrato do balancete em 31/12/N apresentava os seguintes saldos:

Conta Saldo devedor Saldo credor

32 Mercadorias 74.800 €
329 Perdas por imparidade acumuladas -

No que respeita aos inventários, o ROC da empresa Delta constatou que, em 31/12/N:
- Em relação à mercadoria A: Encontram-se em armazém 1.500 unidades, cujo custo de
aquisição, no ano N-1, foi de 45Є/cada. Em 31/12/N o seu valor realizável líquido era de
50Є/cada.
- Em relação à mercadoria B:
• Existe um lote de 200 unidades adquiridas durante o ano N por 35€/cada, e cujo valor
realizável liquido, à data de relato, era de 30€/cada;
• Existe um outro lote de 20 unidades, adquiridas há alguns anos por 15€/cada, mas que
se encontram obsoletas e, portanto, de difícil realização.

Pedido:
1. Qual o registo contabilístico a realizar, no final do ano N, relativo a eventuais perdas por
imparidade em inventários?
2. Quais seriam os registos contabilísticos a realizar no final do ano N, se no final do ano N-1 a
conta “329- Perdas por imparidade acumuladas” apresentasse?
a) Um saldo credor de 800€, ou
b) Um saldo credor de 1.500€.
4. Após efetuar os registos contabilísticos necessários, qual seria a quantia escriturada a figurar
no Balanço final, na rubrica “Inventários”? E qual o efeito na Demonstração dos
Resultados? (assuma todos os cenários identificados anteriormente)

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 21
Assunto: Imparidade de dívidas a receber

O extrato do balancete em 31/12/N da empresa Delta, S.A., apresentava os seguintes saldos:

Conta Saldo devedor Saldo credor
211 Clientes c/c 16.850 €
219 Perdas por imparidade acumuladas 5.750 €

No que respeita às dívidas a receber da empresa Delta, S.A., a 31/12/N, os saldos existentes
respeitam às situações abaixo descritas:
Clientes c/c Valor Situação do crédito
A 3.500 Є Crédito em mora há 25 meses.
B 5.000 Є Fatura nº 56 de 1/3/n-1 vencível a 60 dias, mas ainda não liquidada.
C 8.350 Є Crédito em mora há 20 meses.

Em 31/12/N, a gestão da empresa determinou que haveria risco de incobrabilidade em relação

aos clientes A, B e C:
- Em relação à dívida do Cliente A, a empresa considerou um risco de incobrabilidade de 100%
- Em relação à dívida do Cliente B, a empresa considerou que só será possível recuperar 20% do
valor do crédito.
- Relativamente ao cliente C, a empresa assumiu que será possível recuperar 80% da sua dívida.

PEDIDOS:
1. Admita que a empresa Delta tem em consideração os critérios da gestão para a
contabilização das imparidades das dívidas a receber. Qual seria o registo contabilístico a
realizar no final do ano N, considerando o disposto na NCRF 27?
2. Após efetuar os registos contabilísticos necessários (pedido 1), qual seria a quantia
escriturada a figurar no Balanço final, na rubrica “Clientes”? E qual o efeito na
Demonstração dos Resultados?
3. Caso o saldo do ano anterior da conta 219 fosse de 10.000€, quais seriam as diferenças a
assinalar, quer no registo contabilístico quer no impacto nas demonstrações financeiras?

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 22
Assunto: Revisão: Cap. 3.1 e 3.2.

Parte A

A empresa SNC, Lda., que comercializa, entre outras, a mercadoria Alfa (sujeita a IVA à taxa
normal).No fim do mês de novembro apresentava o seguinte extrato do balancete de verificação:
Extrato do Balancete de verificação de “SNC., Lda., Lda.” em 31/11/n
Saldos
Código Descrição
Devedores Credores
(...)
311 Compras - mercadorias 50 000
32 Mercadorias 20 000
(...)

1. Durante o mês de dezembro de N, efetuou as seguintes operações com o seu fornecedor

Lameiras, Lda., com sede em Braga:

1.1. Fatura n.º 104, de 15 de outubro, do fornecedor Lameiras, Lda. no valor de 10.000€ de
mercadoria Alfa. A fatura inclui um abatimento de 5% (acresce IVA à taxa normal)
1.2. Nota de crédito n.º 53, de 18 de outubro, do fornecedor Lameiras, Lda. referente a um
desconto de p.p. de 1% sobre o valor da mercadoria, que por lapso não foi mencionado
na fatura n.º 104. Este desconto resulta da negociação do pagamento da fatura a 15 dias
(é mencionada a regularização de IVA)
1.3. N/ cheque n.º 153515 sobre o banco BIP, de 30 de outubro, para pagamento ao
fornecedor Lameiras da Fatura n.º 104.
2. Durante os meses de novembro e dezembro de N, efetuou as seguintes operações com o seu
cliente Jerónimos, Lda.:

2.1. Fatura n.º 225 para Jerónimos, Lda., de 30 de novembro, referente à entrega de
mercadoria Alfa no valor base de 5.000€. Na fatura deve ser considerado um desconto
de 1%, pelo facto da encomenda ter atingido as 100 unidades (acresce IVA à taxa
normal)
2.2. Fatura n.º 15 de Sótransporta, Lda., de 2 de dezembro, no valor de 123€ (IVA incluído à
taxa normal) referente ao transporte das mercadorias vendidas, efetuado até às
instalações do cliente Jerónimos, Lda.
2.3. Nota de Crédito n.º 25 para o cliente Jerónimos, Lda., de 7 de dezembro, relativa à sua
devolução de 2 unidades da mercadoria Alfa por estarem desconformes.

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3. Durante o mês de dezembro de N, efetuou as seguintes operações no banco BIP:

3.1. Talão de depósito, de 5 de dezembro, na conta de depósitos à ordem referente a cheques

recebidos: 1.230€
3.2. Aviso de lançamento n.º 47, de 12 de dezembro, referente à transferência de um
depósito a prazo, no valor de 10.000€, para a conta de depósitos à ordem, por este ter
atingido a sua maturidade, sendo o valor total creditado em conta de 10.375 € (juros
líquidos de retenção na fonte de IRC à taxa de 25%).

4. No mês de dezembro, recebeu, ainda, diversas faturas, pagas imediatamente em numerário,

relativas a:

4.1. Eletricidade: 123€ (IVA incluído à taxa de 23%);

4.2. Combustíveis: 98,40 € (IVA incluído à taxa de 23%), referente a gasolina e gasóleo, em
partes iguais;
4.3. Água: 47,70 € (IVA incluído à taxa de 6%);
4.4. Seguro de acidentes de trabalho: 20€ (período do seguro: dezembro); Seguro do
armazém: 25€ (período do seguro: dezembro).

Pedido:
1. Proceda ao registo contabilístico das seguintes operações, assumindo que a empresa
utiliza sistema de inventário periódico.
2. Sabendo que, após contagem física em 31/12/N, a empresa possuía uma existência final
da mercadoria Alfa no valor de 15.000€, efetue os cálculos e os registos contabilísticos
necessários relativamente aos inventários, em sistema de inventário periódico.

Parte B

Sabendo que a empresa SNC, Lda. está sujeita ao regime mensal de IVA e que o balancete
auxiliar, referente ao mês de dezembro de N, da conta 243 – “Estado e Outros Entes
Públicos/Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)”, apresenta os valores (em euros) abaixo
transcritos, efetue os lançamentos referentes ao apuramento do IVA do mês de dezembro.

CÓDIGO DESCRIÇÃO SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR

2432 IVA – Dedutível 20.000
2433 IVA – Liquidado 55.000
24341 IVA - Regularizações a favor da empresa 900
24342 IVA - Regularizações a favor do Estado 600
2437 IVA - A recuperar 8.300
2438 IVA – Reembolsos Pedidos 3.700

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 Parte C

Em 31/12/N, a empresa SNC, Lda. apresentava o seguinte extrato do balancete de verificação:

Saldos
Código DESCRIÇÃO
Devedores Credores
…
211 Clientes, c/c 110.000,00
219 Perdas por imparidade acumuladas- clientes 16.000,00
278 Outros devedores e credores 2.000,00
279 Perdas por imparidade acumuladas – outros devedores 1.300,00
…

1. No que respeita à análise do risco de incobrabilidade das dívidas a receber, estão por
contabilizar os seguintes factos:

a) Em relação ao cliente C1, foi considerado existir um risco de não recuperar a

totalidade da dívida, no valor de 10.000€
b) Quanto às restantes dívidas a receber de clientes, a gerência estima que existe risco de
incobrabilidade em relação a 25% do valor.
c) A gerência estima ainda que será de difícil a recuperação 50% do valor relativo a
outros devedores.
Efetue as operações necessárias no que respeita à imparidade de dívidas a receber de clientes e
outros devedores

2. Após efetuar os registos contabilísticos necessários (pedido 1), qual seria a quantia
escriturada a figurar no Balanço final, nas rubricas “Clientes” e “Outros créditos a receber”

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Contabilidade e Relato Financeiro I
Trabalho Prático n.º 23
Assunto: Revisão: Cap. 3.1 e 3.2.

A empresa “I.P.C.A, Lda.”, com sede em Barcelos, dedica-se à comercialização da mercadoria

XIS, sujeita a IVA à taxa normal, e utiliza o sistema de inventário periódico. Durante o mês de
dezembro de N, esta empresa realizou as seguintes operações:
Dia 2 – N/ fatura nº 1752 para “GE, Lda.” referente a 200 unidades da mercadoria XIS a
60,00€/unidade, na qual consta um desconto de revenda de 5%
Dia 3 – Pagamento, com cheque sobre a CGD, das seguintes despesas:
- Eletricidade: 246,00 € (IVA incluído à taxa normal)
- Gasolina: 184,50 € (IVA incluído à taxa normal)
- Água: 106,00 € (IVA incluído à taxa reduzida)
Dia 9 – Fatura/recibo da empresa transportadora “TIR, Lda.”, no valor de 492,00€ (IVA
incluído à taxa normal), referente ao transporte das mercadorias vendidas no dia 2 (n/ cheque n.º
899765 s/CGD).

Dia 14 - Nota de crédito nº 125 para “GE, Lda.” referente à devolução de 20 unidades da
mercadoria XIS, vendida no dia 2, devido ao facto de não se encontrarem nas condições
especificadas na encomenda.

Dia 23 - Fatura nº 365 de “SNC, Lda.”, na qual consta 200 unidades da mercadoria XIS, ao
custo unitário de 40 €. À data da fatura foi efetuado um pagamento de 50% do valor em dívida
(n/ cheque nº 134557 s/ a CGD).

PEDIDOS:
1. Em relação à empresa “I.P.C.A., Lda.”:
1.1. Efetue o registo contabilístico das operações atrás mencionadas, tendo em mente que
esta empresa utiliza o sistema de inventário periódico.
1.2. Efetue os lançamentos no razão referentes ao apuramento do IVA do mês de dezembro,
sabendo que a empresa tinha relativamente ao mês de novembro IVA a recuperar no
valor de 850 €.
1.3. Sabendo que, após contagem física, a empresa possuía uma existência final da
mercadoria XIS no valor de 40.910€, efetue os cálculos e os registos contabilísticos
necessários relativamente aos inventários, em sistema de inventário periódico.
Considere para tal que, em 31/12/N, a empresa apresentava o seguinte extrato do
Balancete de Verificação:

Extrato do Balancete de verificação de “I.P.C.A., Lda., Lda.” em 31/12/n, antes do encerramento de contas
Saldos
Código Descrição
Devedores Credores
311 Compras - mercadorias 129 510
317 Devolução Compras 5.510
382 Regularização de inventários -Mercadorias 10 000
32 Mercadorias 70 000

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 1.4. Sabe-se que o inventário final da mercadoria XIS apresentava, em 31/12/N um
valor realizável líquido de 37.000€. Qual o procedimento contabilístico adotar
perante esta informação, à luz da NCRF 18.

2. Em relação à empresa “GE, Lda.”, que utiliza o sistema de inventário permanente:

2.1. Proceda ao registo contabilístico das operações atrás mencionadas, realizadas pela
empresa “GE, Lda.” (considere que a empresa usa o Custo Médio Ponderado como
fórmula de custeio, conforme ficha de armazém abaixo)

Mercadoria: XIS Fórmula de custeio: Custo Médio Ponderado

DATA DESCRIÇÃO ENTRADAS SAÍDAS EXISTÊNCIAS
Q Pu Valor Q Pu Valor Q Pu Valor
01/12 Existência Inicial ---- ---- ---- ---- ---- ---- 200 58,00 11.600,00
02/12 Compra 200 57,00 11.400,00 400 57,50 23.000,00
14/12 Devolução compra
20 57,00 1.140,00 380 57,53 21.860,00

2.2. À data de 31/12/N, constatou-se que a mercadoria XIS em armazém apresentava sinais
de deterioração, pelo que se estimou que o seu valor realizável líquido seria de 20.000€.
Qual o procedimento contabilístico a realizar perante esta informação? Qual o valor que
irá figurar no Balanço final, na rubrica Inventários?

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