Ficha prática nº 2

IRS
Fiscalidade Empresarial – GESTÃO DE EMPRESAS
2020/2021
TEMAS ABORDADOS NOS CASOS PRÁTICOS

CATEGORIA A
✓ Caso prático n.º 1: Remuneração principal e remunerações acessórias, subsídio de refeição
(tabela com limites legais), ajudas de custo (tabelas com limites legais e condições para a sua
atribuição), “quilómetros” (limite legal), curso de formação profissional, dedução específica
(Segurança Social e quotizações sindicais), retenção na fonte (substituição tributária e
responsabilidade tributária), referência à DMR, liquidação de IRS.
✓ Caso prático n.º 2: Rendimentos obtidos na parte final do ano, subsídio de refeição, dedução
específica, retenções na fonte.

CATEGORIA B
✓ Caso prático n.º 3: Mudanças de regime (simplificado / contabilidade), regime da
contabilidade, correções fiscais, tributação autónoma, referências ao IRC, retenções na fonte,
pagamentos por conta, liquidação de IRS, Anexo C.
✓ Caso prático n.º 4: Rendimentos acessórios (atividade independente secundária de
trabalhador dependente), regime simplificado, opção pelas regras Categoria A, “falsos”
recibos verdes, dispensa de retenção na fonte, coeficientes do regime simplificado, Anexo B.

CATEGORIA E
✓ Caso prático n.º 5: Trabalhadora dependente com juros de depósitos bancários, dividendos,
atenuação da dupla tributação económica, retenção na fonte, opção pelo englobamento,
liquidações de IRS (com e sem englobamento).
✓ Caso prático n.º 6: Pensionista com juros de depósitos bancários e juros de certificados de
aforro, retenção na fonte, opção pelo englobamento, liquidações de IRS (com e sem
englobamento).

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Caso prático n.º 1

Fernando auferiu remunerações, no montante de 49.550, enquanto diretor comercial da

empresa ALFA, com sede em Esposende, tendo-lhe sido efetuadas retenções na fonte no
montante de 14.900, descontos para a Segurança Social de 5.451 e para o sindicato de 495. O
valor dos rendimentos atrás mencionado não inclui as seguintes importâncias pagas pela
empresa ALFA:

i) Subsídio de refeição auferido ao longo do ano no montante de 2.200 (10 x 220 dias);

ii) Ajudas de custo em virtude de uma deslocação a Lisboa (em serviço) no montante de 1.500
(100 x 15 dias);

iii) Compensação pela utilização de automóvel próprio (ida a Lisboa e deslocações durante a
estadia) no valor de 300 (1.000 kms x 0,30);

iv) Curso de formação profissional no montante 2.000.

Pedido: Enquadramento em sede de IRS e cálculo do imposto a pagar.

Caso prático n.º 2

Fernanda, licenciada em direito, é solteira e não tem filhos. Trabalha desde novembro de 2020
no Município de Braga, ao abrigo de um contrato de trabalho, tendo auferido rendimentos no
montante ilíquido de 3.100, sobre os quais incidiram os respetivos descontos obrigatórios (SS +
ADSE) no montante de 449,50 e retenções na fonte de IRS no montante de 380. O valor do
subsídio de refeição auferido nos 40 dias de trabalho ascendeu a 190,8.

Pedido: Enquadramento em sede de IRS e determinação do rendimento líquido.

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Caso prático n.º 3

Sofia, economista, encontra-se enquadrada no regime simplificado desde 2018, ano em que
prestou serviços no valor de 160.000. Em 2019, não optou pelo regime da contabilidade, tendo
prestado serviços no valor de 260.000. Relativamente a 2020 a sua contabilidade evidencia
serviços prestados no montante de 95.000 e gastos da atividade no montante de 35.000, nos
quais estão incluídos:

i) 10.000 relativos a deslocações e estadas;

ii) 6.000 respeitantes a encargos relacionados com uma viatura ligeira de passageiros movida a
gasolina, adquirida por 19.000;

iii) 500 referentes a despesas de representação;

iv) 3.600 relativos a remunerações (part time) pagas ao seu filho Miguel;

v) 5.000 a título de juros compensatórios, coima e custas de PCO, por atraso na entrega de DP
do IVA e do imposto nela apurado.

As retenções na fonte que lhe foram efetuadas pelos seus clientes ascenderam a 23.750 e os
pagamentos por conta realizados durante o ano de 2020 ascenderam a 2.000.

Pedido: Enquadramento em sede de IRS e cálculo do imposto.

Caso prático n.º 4

Natália, advogada, é trabalhadora por conta de outrem a título principal numa empresa.
Paralelamente exerce uma atividade liberal, a título independente, desde 2014, tendo recebido
em 2020 o montante de 4.000, relativamente a vários serviços de apoio jurídico prestados a
uma outra empresa, tendo suportado custos dessa atividade no montante de 500.

Pedido: Enquadramento em sede de IRS e determinação do rendimento líquido.

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Caso prático n.º 5

Sofia, solteira, é enfermeira num hospital público, tendo auferido em 2020 rendimentos
ilíquidos de 25.000 e sofrido retenções na fonte no valor de 5.125.

A mesma possui duas contas bancárias, tendo-lhe sido creditada a conta de depósitos à ordem
pelo montante de 360, em dezembro de 2020, relativamente a juros de depósitos a prazo.

Sofia recebeu também dividendos pagos por uma sociedade anónima, com sede em Aveiro, no
valor de 50.400 (valor líquido recebido).

Pedido: Enquadramento em sede de IRS e cálculo do imposto a pagar.

Caso prático n.º 6

Luís, pensionista, com 70 anos, auferiu em 2020 pensões no valor de 11.200 (800/mês). No
mesmo ano, recebeu juros de depósitos bancários no montante de 3.000 e juros de certificados
de aforro na quantia de 15.000 (valores ilíquidos).

Pedido: Enquadramento em sede de IRS e cálculo do imposto a pagar.