CURSO DE GRADUAÇÃO EAD: CIÊNCIAS CONTÁBEIS

SUZANA JESUS DA PENHA

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Rio de Janeiro - RJ
2023
 SUZANA JESUS DA PENHA

SITUAÇÃO HIPOTÉTICA – ENTREVISTA DE EMPREGO

Atividade avaliativa das unidades 1 e 2,

apresentado a Universidade Veiga de
Almeida, como parte das exigências para a
obtenção do título de bacharel em Ciências
Contábeis.

Orientador: Prof. Paulo Souza

Rio de Janeiro
2023
 SUMÁRIO
2 SITUAÇÃO HIPOTÉTICA – ENTREVISTA DE EMPREGO ..................................... 4

2.1 A primeira parte é a organização dos tributos por suas competências

tributárias: federal, estadual ou municipal................................................................ 4

2.2 Descreva o que é competência tributária........................................................... 5

3.0 TRIBUTOS INDIRETOS ........................................................................................ 5

3.1 Destacar os tributos considerados indiretos, que constam na listagem acima. . 5

3.2 Disserte sobre o porquê de eles serem considerados tributos indiretos: ........... 5

4.0 IPI E ICMS............................................................................................................. 6

4.1 Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda. ................................ 6

4.2 Disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de cálculo para o
ICMS. ....................................................................................................................... 6

5.0 PIS E COFINS....................................................................................................... 7

5.1 Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo). ............................................... 7

5.2 Descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste regime. ..... 8

REFERENCIAS: .......................................................................................................... 9
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INTRODUÇÃO

Esta atividade tem por objetivo pôr em prática os assuntos vistos nas unidades
1 e 2. Identificando os principais impostos e contribuições existentes no Brasil,
categorizados por recolhimento federal, estadual e municipal, reconhecendo o fato
gerador e o responsável pelo recolhimento através da segregação dos tributos diretos
e indiretos. Identificação das alíquotas de acordo com a tributação, calculando
corretamente o IPI e o ICMS e igualmente o PIS e a COFINS, A importância do
conhecimento das leis estabelecidas para a correta aplicabilidade dos tributos.
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2 SITUAÇÃO HIPOTÉTICA – ENTREVISTA DE EMPREGO

Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa
e deve desenvolver o teste de conhecimentos específicos, como parte fundamental
do processo.

2.1 A primeira parte é a organização dos tributos por suas competências tributárias:
federal, estadual ou municipal.
• Taxa de limpeza urbana
• Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios
• Taxa de localização e funcionamento
• Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo
• Taxa de troca de categoria da CNH
• ITBI
• ITCMD (ITD; ITCD)
• IOF
• ISS
• CSLL
• COFINS
• ICMS
• IPVA
• IE (Imposto de Exportação)
• FGTS
• IPTU
• ITR
• IPI
• II (Imposto de Importação)
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Organização dos tributos por competência tributária.

TRIBUTOS
Federal Estadual Municipal
Taxa de autorização para estrangeiro Taxa de localização e
IOF;
conduzir veículo; funcionamento;
CSLL; Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios; Taxa de limpeza urbana;
COFINS; Taxa de troca de categoria da CNH; ITBI;
IE; TCMD; ISS;
FGTS; ICMS; IPTU.
ITR; IPVA.
IPI;
II.

2.2 Descreva o que é competência tributária.

A competência tributária é um poder ou uma atribuição, facultativa conferida
pela constituição federal aos entes federativos, por meio da qual eles estão
autorizados a instituir, legislar sobre, fiscalizar e arrecadar determinados tributos em
seu território. Essa competência é atribuída aos Municípios, Estados, Distrito Federal
e à União, e está prevista no art. 145 da Constituição Federal.

3.0 TRIBUTOS INDIRETOS

3.1 Destacar os tributos considerados indiretos, que constam na listagem acima.
Dentre os tributos indiretos elencados acima podemos destacar:
COFINS, IOF, ICMS, IPI e ISS.

3.2 Disserte sobre o porquê de eles serem considerados tributos indiretos:

São considerados indiretos porque sua carga econômica é transferida a
terceiros através da comercialização de bens ou serviços, ou seja, o vendedor
efetua o repasse dos tributos ao consumidor através da formulação do preço final da
mercadoria vendida ou do serviço prestado. Esse tipo de tributo incide sobre roupas,
eletrônicos, comida, utensílios domésticos, serviços de transporte, etc.
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4.0 IPI E ICMS

4.1 Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda.
A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no
município do Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de
Escolas local, pois em todas as escolas da rede haverá um festival de chocolate
gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada para consumo
próprio.
Veja os dados da venda:
• Quantidade: 10.000 unidades
• Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido)
• IPI: 5%
• ICMS: 18%
Cálculo:
Total dos produtos (10.000 x 0,90) = R$9.000,00
IPI: alíquota de 5% (R$9.000,00 x 0,05) = R$450,00 (Valor o IPI)
Total da NFe (R$9.000,000 + 450,00) = R$ 9.450,00
ICMS: alíquota de 18% (R$9.450,00 x 0,18) = R$1.701,00 (Valor do ICMS).
Os valores incidentes nesta venda foram de: R$ 450,00 (IPI) e R$1.701,00 (ICMS).

4.2 Disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de cálculo para o ICMS.
Nesse caso, como a mercadoria adquirida é para uso e consumo, a rede de
escolas configura-se como consumidor final. Operações com mercadoria destinada a
consumidor final, o IPI integra a base de cálculo do ICMS, e em seu cálculo deverá
ser compatibilizada a regra de tributação dos dois impostos, conforme Constituição
Federal, artigo 155, § 2º, XI e artigo 13, parágrafo 2º da Lei Complementar 87/1996.

“2º Não integra a base de cálculo do imposto o montante do Imposto sobre

Produtos Industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes
e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização,
configurar fato gerador de ambos os impostos.” (BRASIL, 2022)
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5.0 PIS E COFINS

5.1 Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo).

Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes

operações:
• Receita de Vendas 155.000,00
• Receita de Serviços 120.000,00
• Descontos concedidos 15.000,00
• Devolução de Vendas 8.000,00
• Descontos obtidos 2.000,00
• Descontos incondicionais 3.000,00

Apuração PIS e COFINS (regime cumulativo)

Receita Bruta
Receita de vendas R$ 155.000,00
Receita de serviços R$ 120.000,00
Total Receita Bruta R$ 275.000,00

Deduções
(-) Descontos incondicionais R$ 3.000,00
(-) Devolução de vendas R$ 8.000,00
Total das deduções R$ 11.000,00

Apuração
Base de cálculo R$ 264.000,00
PIS - 0,65% R$ 1.716,00
COFINS - 3,00% R$ 7.920,00
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5.2 Descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste regime.

Na apuração, das contribuições PIS e COFINS no regime tributário pelo lucro

presumido, deverão ser excluídos da receita bruta: as vendas canceladas, os
descontos incondicionais concedidos e as devoluções de vendas, conforme disposto
no Art. 26 da Instrução Normativa RFB nº 2121, de 15 de dezembro de 2022:

[...] Art. 26. Para fins de determinação da Contribuição para o PIS/Pasep e da

COFINS, a base de cálculo a que se refere o art. 25, são excluídos os valores
referentes a
I - vendas canceladas;
II - devoluções de vendas, na hipótese do regime de apuração
cumulativa de que trata o Livro II da Parte I;
III - descontos incondicionais concedidos;
IV - reversões de provisões, que não representem ingresso de novas receitas;
V - recuperações de créditos baixados como perda, que não representem
ingresso de novas receitas;
VI - receita de que trata o inciso IV do caput do art. 187 da Lei nº 6.404, de
1976, decorrente da venda de bens do ativo não circulante, classificado como
investimento, imobilizado ou intangível;
VII - receita auferida pela pessoa jurídica revendedora, na revenda de
mercadorias em relação às quais a contribuição seja exigida da empresa
vendedora, na condição de substituta tributária;
VIII - receita decorrente da transferência onerosa a outros contribuintes do
ICMS de créditos de ICMS originados de operações de exportação, conforme
o disposto no inciso II do § 1º do art. 25 da Lei Complementar nº 87, de 13 de
setembro de 1996;
IX - receita reconhecida pela construção, recuperação, ampliação ou
melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangível
representativo de direito de exploração, no caso de contratos de concessão
de serviços públicos;
X - resultado positivo da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio
líquido e os lucros e dividendos derivados de participações societárias, que
tenham sido computados como receita;
XI - receita financeira decorrente do ajuste a valor presente de que trata o
inciso VIII do caput do art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, referente a receitas
excluídas da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep e da COFINS;
e
XII - ICMS destacado no documento fiscal.
Parágrafo único. Em relação à exclusão referida no inciso XII, não poderão
ser excluídos os montantes de ICMS destacados em documentos fiscais
referentes a receitas de vendas efetuadas com suspensão, isenção, alíquota
zero ou não sujeitas à incidência das contribuições. (Brasil, 2022, p. 46).
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REFERENCIAS:

Pêgas, Paulo H. Manual de Contabilidade Tributária. Disponível em: Minha

Biblioteca, (10th edição). Grupo GEN, 2022. Disponível em:
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9786559772087/epubcfi/6/36
%5B%3Bvnd.vst.idref%3Dchapter04%5D!/4/286/12/3:21%5B%C3%ADci%2Co.%5D
. Acesso em: 25 Mar.2023.

BRASIL. [Constituição (1988)]. Constituição da República Federativa do Brasil.

Brasília, DF: Titulo VI, capitulo I. Sistema Tributário Nacional, Seção I Dos Princípios
Gerais. Disponível em:
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm. Acesso em: 25
Mar 2023.

BRASIL. [Constituição (1988)]. Constituição da República Federativa do Brasil.

Brasília, DF: Seção IV- dos impostos dos Estados e do Distrito Federal. Disponível
em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm. Acesso
em 31 mar. 2023.

BRASIL. Lei complementar nº87, de 13 de setembro de 1996. Dispõe sobre o

Imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre Operações Relativas à Circulação
de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação, e dá outras providências. Câmara dos Deputados
– Brasília, DF. Disponível em:
https://www2.camara.leg.br/legin/fed/leicom/1996/leicomplementar-87-13-setembro-
1996-370965-normaatualizada-pl.html. Acesso em 26 mar. 2023

BRASIL. Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil. Órgão: Ministério da

Economia. Diário Oficial da União. Publicado em: 20/12/2022 | Edição: 238 | Seção:
1 | Página: 46 - Instrução normativa RFB nº 2.121, de 15 de dezembro de 2022.
Disponível em: https://www.in.gov.br/web/dou/-/instrucao-normativa-rfb-n-2.121-de-
15-de-dezembro-de-2022-452045866. Acesso em 01 Abr. 2023.

IRKO – parceria e inovação – Qual a diferença entre impostos diretos e indireto e

como afetam a empresa? – Publicado por IIRKO em 8 de Novembro de 2022.
Disponível em:
https://site.irko.com.br/blog/impostos-diretos-e-
indiretos/#:~:text=O%20foco%20dos%20impostos%20indiretos,de%20consumo%20
que%20ele%20adquire. Acesso em 01 mar. 2023