UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA

EAD POLO MÉIER

CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

PATRICIA CRISTINA FERREIRA DE OLIVEIRA – 20223302960

Rio de Janeiro
2023
Situação hipotética – Entrevista de emprego

Esta atividade lhe proporcionará pôr em prática os assuntos vistos nas

unidades 1 e 2. Com esta atividade você deverá identificar os tributos por sua
competência tributária, os tributos indiretos, calculando corretamente o IPI e o ICMS
e igualmente o PIS e a COFINS.

Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa
e deve desenvolver o teste de conhecimentos específicos, como parte fundamental
do processo.

A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas

competências tributárias: federal, estadual ou municipal.

• Taxa de limpeza urbana

• Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios
• Taxa de localização e funcionamento
• Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo
• Taxa de troca de categoria da CNH
• ITBI
• ITCMD
• IOF
• ISS
• CSLL
• COFINS
• ICMS
• IPVA
• IE
• FGTS
• IPTU
• ITR
• IPI
• II
P.S.: complementando, descreva o que é competência tributária (mínimo de 5 linhas),
com as devidas citações no formato ABNT.
Municipal – Taxa de limpeza urbana, Taxa de localização e funcionamento, ITBI, ISS,
IPTU
Estadual – Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios, ITCMD, ICMS, IPVA
Federal – Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo, Taxa de troca de
categoria da CNH, IOF, CSLL, COFINS, IE, FGTS, ITR, IPI, II.

Competência tributária é um direito concedido pela Constituição Federal aos

entes federativos (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) de criar tributos
mediante legislação com todos os elementos necessários, como fato gerador, base
de cálculo, método de apuração, alíquotas, entre outros.

Para Celso Ribeiro Bastos (1998), competência “é a faculdade atribuída pela

Constituição às pessoas de direito público com capacidade política para criar tributos”.
Capacidade, por seu turno, “é a habilitação conferida pela lei, a certas pessoas, para
que possam comparecer diante do contribuinte como seu credor”.

Melhor definir a competência tributária como obrigação, e não faculdade,

atribuída aos entes da Federação pela Constituição para implementar os tributos por
ela definidos.

Na segunda parte você deve destacar os tributos considerados indiretos, que

constam na listagem acima.

P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de eles serem considerados tributos

indiretos (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.

- Tributos Indireto: COFINS, IOF, ICMS, IPI, ISS.

O imposto indireto é aquele que incide sobre o produto e não sobre a renda.
Ele é indireto porque ele não leva em conta quanto a pessoa ganha, mas apenas o
quanto ela consome.

Em outras palavras, o foco são as transações de mercadoria e serviços, ou

seja, esse imposto é cobrado sobre as mercadorias que consumimos (alimentos,
roupas, aparelhos eletrônicos, etc), por isso é que dizem que é cobrado indiretamente.

O ICMS, por exemplo, é um imposto indireto, pois o tributo incide apenas sobre
a parcela da renda que é utilizada para o consumo.

Entre os principais tipos de imposto indireto, temos:

• ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços)

• ISS (Imposto sobre Serviços)
• IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)
 Na terceira etapa você tinha o seguinte problema para resolver:

A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no

município do Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede de
Escolas local, pois em todas as escolas da rede haverá um festival de chocolate
gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada para consumo
próprio.

Veja os dados da venda:

• Quantidade: 10.000 unidades

• Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido)
• IPI: 5%
• ICMS: 18%

Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda.

P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de
cálculo para o ICMS (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.

VP = Valor do total das 10.000 unidades x valor unitário R$ 0,90 = R$ 9.000,00

IPI: valor do produto x alíquota do IPI

9.000 x 5% = 450

ICMS: (valor do produto + alíquota do IPI) x alíquota do ICMS

9.000 + 450 x 18% = 1.701

Conforme solicitado, a base de cálculo do ICMS inclui os valores pagos a títulos

de seguros e juros. Os valores pagos, deduzi dos ou recebidos, além de deduzir os
descontos incondicionais concedidos.

Como a rede de escolas comprou o lote de chocolate para consumo próprio, e

não sendo para comercialização, não houve obtenção de lucros. Contudo, o cálculo
foi realizado com o valor bruto da nota e incluindo o IPI.
 Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento:

Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes

operações:

Receita de Vendas 155.000,00

Receita de Serviços 120.000,00
Descontos concedidos 15.000,00
Devolução de Vendas 8.000,00
Descontos obtidos 2.000,00
Descontos incondicionais 3.000,00
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo):
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo
neste regime (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.

(receita – desconto) x 3,65

(275.000 x 17.000) x 3,65

258.000 x 3,65 = 9.417

A legislação do PIS e da COFINS, nos regimes cumulativos e não -

cumulativos, prevê situações de não incidência, inserções e exclusões da base de
cálculo, para a de terminação dessas contribuições, algumas aplicações gerais outras
dirigidas a atividades específicas. Tanto para PIS, quanto para a COFINS, excluem-
se da receita bruta as seguintes parcelas:
 Vendas canceladas, as devoluções de vendas, ocorridas quando um cliente
devolve uma mercadoria.

Descontos incondicionais concedidos no ato da venda, as parcelas redutoras

de preço de venda quando constarem na nota fiscal de venda.

Referências Bibliográficas:

https://www.contabilix.com.br/contabilidade-online/competencia-tributaria/
BASTOS, Celso Ribeiro. Curso de direito financeiro e de direito tributário. 6ª ed. São
Paulo: Saraiva, 1998.