CENTRO PAULA SOUZA

ETEC RUBENS DE FARIA E SOUZA

Ensino Médio com Habilitação Profissional de Técnico em Serviços Jurídicos

Lívia Vitória Clemente de Alencar SIlva

NOÇÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO:

ICMS no estado de São Paulo e IPI

1ª edição
Sorocaba – SP
2023
 RESUMO

O ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) e o IPI (Imposto sobre

Produtos Industrializados) são dois impostos importantes no sistema tributário
brasileiro. O ICMS é um imposto estadual, o que significa que cada estado do Brasil
tem autonomia para definir suas próprias alíquotas e regras de cobrança, desde que
estejam de acordo com as diretrizes estabelecidas pela Constituição Federal. O ICMS
incide sobre a circulação de mercadorias, a prestação de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal, comunicações e sobre a entrada de mercadorias
importadas do exterior. O IPI é um imposto federal que incide sobre a produção e a
importação de produtos industrializados no Brasil. Ele é regulamentado pela União e
tem como objetivo controlar a produção e comercialização de produtos industrializados,
bem como arrecadar recursos para o governo federal. Ambos os impostos são
fundamentais para a arrecadação de recursos pelos governos estaduais e federal, e
desempenham um papel significativo na estrutura tributária do Brasil. É importante para
empresas e contribuintes compreenderem suas obrigações e as particularidades de
cada imposto para cumprir suas responsabilidades fiscais adequadamente.
 SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO........................................................................................................... 4
2. O ICMS NO ESTADO DE SÃO PAULO.....................................................................4

2.1 Incidências...............................................................................................................5

2.2 O cálculo do imposto sobre circulação de mercadorias e serviços..................6

3. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS............................................6

3.1 Quem deve pagar o IPI............................................................................................7

3.2 Cálculo do IPI...........................................................................................................7

4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS...........................................................................8
1. INTRODUÇÃO

O ICMS, Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços, é um tributo

brasileiro que incide sobre a movimentação de mercadorias em todo o território
nacional. Seu objetivo principal é fiscal, e seu fato gerador é a circulação de
mercadorias, abrangendo também importações. O imposto é regulamentado pela Lei
Complementar nº 87/1996, com emendas posteriores. Todas as etapas da circulação
de mercadorias e a prestação de serviços estão sujeitas ao ICMS, e a emissão de nota
fiscal é obrigatória. Em alguns estados, o ICMS representa a maior fonte de recursos
financeiros, que são destinados para atender às necessidades da população.

2. O ICMS NO ESTADO DE SÃO PAULO

O ICMS é um tributo mencionado no artigo 155 da Constituição Federal e regulado pela

Lei Complementar nº 87/1996 (Lei Kandir). Ele incide sobre a movimentação de mercadorias,
ou seja, sempre que ocorre uma compra ou venda. É importante destacar que as alíquotas do
ICMS variam de estado para estado no Brasil, pois cada estado tem autonomia para definir
suas próprias taxas. Portanto, é fundamental conhecer as alíquotas específicas de cada estado
antes de calcular o imposto.

No estado de São Paulo, não há uma alíquota específica para cada mercadoria, como
em alguns outros estados. Em vez disso, aplica-se uma alíquota geral de 18%, conforme
estabelecido no artigo 52, inciso I, do RICMS/SP. Essa abordagem tem como objetivo garantir
que quando uma empresa adquire mercadorias de outro estado, ela pague a diferença do
imposto, evitando perdas na arrecadação estadual. Como resultado, existem duas tabelas de
cobrança do ICMS em São Paulo: uma para operações internas (dentro do estado) e outra para
operações interestaduais (que começam em um estado e terminam em outro).

É de grande importância que comerciantes e empresários em todo o Brasil tenham

conhecimento sobre o ICMS. No caso do estado de São Paulo, para obter informações
detalhadas sobre esse imposto, basta acessar o site do Ministério da Fazenda, disponível nas
fontes bibliográficas deste documento, e consultar o Regulamento do ICMS, que é um decreto
estadual que estabelece as normas que regem esse tributo. Isso é fundamental para o
cumprimento das obrigações fiscais e a gestão adequada dos negócios.

2.1 INCIDÊNCIAS

O imposto incide sobre:

I – Operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de

alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;

II – Prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer

via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;

III – Prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a

geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a
ampliação de comunicação de qualquer natureza;

IV – Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na

competência tributária dos Municípios;

V – Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre

serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável
expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.

VI – A entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda

quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo permanente do
estabelecimento;

VII – O serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;

VIII – A entrada, no território do Estado destinatário, de petróleo, inclusive lubrificantes

e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não
destinados à comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações
interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente.

2.2 O CÁLCULO DO IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÕES DE MERCADORIAS E

SERVIÇOS

O cálculo do ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) pode

variar de acordo com as particularidades de cada operação e estado, devido às
diferentes alíquotas e regras estaduais. No entanto, aqui está uma fórmula básica que
pode ser usada como ponto de partida para calcular o ICMS:

Valor do ICMS = Valor da Operação (ou Base de Cálculo) x Alíquota do ICMS

Valor da Operação (ou Base de Cálculo): Este é o valor total da operação que
está sujeita ao ICMS. Pode ser o valor da venda de mercadorias ou a prestação de
serviços, dependendo da situação. Em algumas situações, a base de cálculo pode
incluir outros elementos, como frete e seguro, dependendo das regras estaduais.

Alíquota do ICMS: Cada estado do Brasil tem sua própria alíquota de ICMS, que
pode variar de um estado para outro e também depende do tipo de mercadoria ou
serviço. A alíquota é geralmente expressa como uma porcentagem, como 18% ou 12%.

3. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

O IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) é um tributo federal que incide

sobre produtos industrializados, tanto nacionais quanto importados. A alíquota do
imposto varia de acordo com o tipo de mercadoria, e produtos industrializados são
aqueles que passam por algum processo de industrialização. O IPI é um tributo que
incide sobre produtos industrializados, independentemente da origem. Isso é essencial
para que o governo brasileiro possa financiar suas despesas, e as empresas são
obrigadas a pagar diversos tipos de impostos e taxas. O IPI considera como
industrialização qualquer procedimento que altere a natureza, funcionamento,
acabamento ou apresentação do produto, o que pode aumentar os custos dos
produtos. Essas regras estão definidas no Decreto nº 7.212, de 15 de junho de 2010.

3.1 QUEM DEVE PAGAR O IPI

O IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) incide sobre diversas categorias

de negócios envolvidos na produção e comercialização de produtos industrializados,
incluindo indústrias, importadores, comércio atacadista e varejista. Os
estabelecimentos varejistas não pagam diretamente o IPI, mas repassam indiretamente
o valor do imposto aos consumidores finais, uma vez que os produtos que adquirem
dos atacadistas já possuem o imposto embutido em seus preços de compra.

3.2 CÁLCULO DO IPI

O cálculo do IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) envolve duas etapas

principais: a determinação da base de cálculo e a aplicação da alíquota. A fórmula
básica é a seguinte:

Valor do IPI = Base de Cálculo x Alíquota

Base de Cálculo: A base de cálculo do IPI é o valor sobre o qual o imposto será
calculado. Geralmente, a base de cálculo é o preço de venda do produto, acrescido de
outros elementos, como frete, seguro e impostos estaduais (ICMS) e federais (PIS e
COFINS) que não estejam incluídos no valor da mercadoria. Em alguns casos
específicos, como na importação, a base de cálculo pode ser o valor aduaneiro.

Alíquota: A alíquota do IPI varia de acordo com a natureza do produto. Cada tipo
de mercadoria tem uma alíquota específica estabelecida pela legislação tributária
federal. As alíquotas são geralmente expressas como uma porcentagem, como 10% ou
20%.
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