Contadora pela UFRGS (2004), Pós Graduada em Direito

Tributário pela FGV, Mestre em Finanças pela Unisinos, ex-

auditora tributária pela Deloitte, experiência corporativa
de 15 anos em multinacionais, professora universitária na
PUC/RS e Unisinos, já recuperou mais de R$ 50milhões em
créditos tributários.

CONTATOS
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1. O QUE É O
SIMPLES NACIONAL
Tributos sobre Lucro:
IRPJ – Imposto de Renda da Pessoa Jurídica;
CSLL – Contribuição Social sobre Lucro Líquido;

Tributos sobre Receita:

PIS – Programa de Integração Social;
COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social;

Tributo do Setor:
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados;
ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços;
ISSQN – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza;

Tributo sobre Folha:

CPP – Contribuição Previdenciária Patronal.
>> “DAS”
>> “PGDAS”
>> “PGDAS”
2. QUAIS SÃO OS
CINCO ANEXOS?
A tributação é estabelecida de acordo com as atividades
desenvolvidas, as quais são segregadas em cinco anexos, de acordo
com a Lei Complementar nº 123, de 2006. Confira os Anexos a seguir:
ANEXO 1 - Comércio

6ª faixa: não contém ICMS (sublimite)

ANEXO 1 - Comércio

6ª faixa: não contém ICMS (sublimite)

ANEXO 1 - Comércio

6ª faixa: não contém ICMS (sublimite)

ANEXO 2 - Indústria

6ª faixa: não contém ICMS (sublimite)

ANEXO 3 - Serviços

6ª faixa: não contém ISS (sublimite)

ANEXO 4 – Construção e outros

CPP por fora / 6ª faixa: não contém ISS (sublimite)

ANEXO 5 - Serviços

6ª faixa: não contém ISS (sublimite)

3. COMO SE
CALCULA O DAS?
RECEITA BRUTA
• Regra Geral

Receita bruta:
(+) receita de venda de bens e produtos
(+) receita de prestação de serviços
(-) receita de vendas canceladas
(-) valor dos descontos incondicionais concedidos
CÁLCULO

Resumidamente, o valor devido mensalmente pelos optantes pelo

Simples Nacional é determinado mediante o cálculo da alíquota
efetiva, a partir da aplicação das tabelas anteriormente apresentadas.
 CÁLCULO
• Vamos verificar passo a passo como esse processo ocorre:
O contribuinte utilizará:
• Exemplo: Se o período de apuração (PA) é setembro de 2020 e o faturamento foi de R$
100.000,00, sua RBT12 é a soma da receita bruta de setembro de 2019 a agosto de 2020.
• RBT 12: a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de
apuração ((Exemplo: A RBT12 de determinada empresa COMERCIAL é de R$ 825.000,00)
 CÁLCULO
Após saber a RBT12, consulta-se, no Anexo (vide tabelas anteriores) em que
devem ser tributadas as receitas, a faixa de receita bruta a que ela
pertence.
Uma vez identificada a faixa de receita bruta, descobre-se a alíquota
nominal e a parcela a deduzir.
ANEXO 1 - Comércio
 CÁLCULO
Exemplo: A RBT12 de determinada empresa COMERCIAL é de R$ 825.000,00;
vê-se, nos Anexos, que esse valor está dentro da faixa de receita bruta que vai
de R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 do Anexo I.
• Se a receita for tributada pelo Anexo I, essa faixa corresponde a alíquota
nominal de 10,70% e a parcela a deduzir é de R$ 22.500,00.
 CÁLCULO
Uma vez conhecidas as três informações (a RBT12, a alíquota nominal e a
parcela a deduzir), calcula-se a alíquota efetiva, que é o resultado da
seguinte fórmula:
Alíquota efetiva = [(RBT12 × alíquota nominal) – parcela a deduzir]
RBT12
 CÁLCULO
Ou seja:
Alíquota efetiva = [(825.000 × 10,70%) – 22.500]
825.000
7,9727%
 CÁLCULO
• Identificada a alíquota efetiva, calcula-se o valor devido na
competência de setembro de 2020:
• R$ 100.000,00 x 7,9727% = R$ 7.972,73.
• Este é o valor da DAS a pagar até 20 de outubro de 2020.
4. ONDE ESTÁ O
OURO?
OPORTUNIDADE!
MONOFÁSICOS
NORMAL MONOFÁSICO
MONOFÁSICO – PIS/COFINS
 MONOFÁSICOS*
COMBUSTÍVEIS
a) gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de
aviação;
b) óleo diesel e suas correntes;
c) gás liquefeito de petróleo (GLP), derivado de
petróleo e de gás natural; d) querosene de
aviação;
e) biodiesel;
f) nafta petroquímica destinada à produção ou
formulação de óleo diesel ou gasolina;
g) nafta petroquímica destinada à produção ou
formulação exclusivamente de óleo diesel;
h) álcool, inclusive para fins carburantes;
*Leis específicas. Vide Art. 2º Lei 10.833/03
 MONOFÁSICOS*

produtos farmacêuticos de pneus novos de borracha e autopeças relacionadas nos Anexos

que trata a Lei nº 10.147/00 câmaras-de-ar de borracha I e II da Lei nº 10.485/02

produtos de perfumaria e higiene pessoal máquinas e veículos de

de que trata a Lei nº 10.147/00 bebidas frias relacionadas no art. 14
que trata a Lei nº 10.485/02
da Lei nº 13.097, de 2015
 LC 123/2006

• Art. 18

§ 12. Na apuração do montante devido no mês relativo a cada

tributo, para o contribuinte, serão consideradas as reduções
relativas aos tributos já recolhidos, ou sobre os quais tenha
havido tributação monofásica, isenção, redução ou, no caso
do ISS, que o valor tenha sido objeto de retenção ou seja devido
diretamente ao Município (redação data pela LC 128/2008 e LC
147/2014).
• ASSUNTO: SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL. MONOFÁSICOS. Para os fatos
geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2008, na tributação, pelo Simples
Nacional, das receitas provenientes da venda de produtos sujeitos à tributação
concentrada (i.e., monofásicos), inexistia amparo legal para, de qualquer modo
(p.ex., segregação de receitas ou desconsideração de percentuais), alterar os
percentuais relativos à Cofins e à Contribuição para o PIS/Pasep. Contudo, para
os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009, o Simples
Nacional passou a admitir a redução do valor a ser recolhido, nos termos do art.
18, § 4º, inciso IV, e §§ 12 a 14, da Lei Complementar nº 123, de 2006.
Dispositivos Legais: Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, § 4º, IV, § 12; Lei
Complementar nº 128, de 2008, art. 14, II, Lei nº 10.147, de 2000, art. 2º,
parágrafo único.
ATENÇÃO!!!

• Bares, Restaurantes
• Supermercados, Minimercados, Padarias,
• Açougues
• Postos de Gasolina, Lojas de Conveniência
• Lojas de Autopeças, Revendedores de Pneus
• Farmácias, Perfumarias, Drogarias
• Pet Shop´s
• E outras que comercializam produtos sujeitos ao regime
monofásico.
ANEXO 1 - Comércio

6ª faixa: não contém ICMS (sublimite)

EXEMPLO
• Suponha que uma FARMÁCIA tenha faturado R$ 4.000.000 no último ano.

• Qual o valor aproximado de economia que você pode identificar

para esta empresa?
ANEXO 1 - Comércio

6ª faixa: não contém ICMS (sublimite)

4A. CÁLCULO DA
OPORTUNIDADE
1º PASSO: OBTENDO XML

• Direto com Contabilidade

• Direto com a TI
• Direto no site do SEFAZ (com Procuração Eletrônica)
• Protocolo presencial na SEFAZ
2º PASSO:
SPED Contribuições + TIPI

• TABELA SPED 4.3.10 OFICIAL – MONOFASICO

http://sped.rfb.gov.br/arquivo/show/1638

• TIPI: TABELA IPI

• http://receita.economia.gov.br/acesso-rapido/legislacao/legislacao-por-
assunto/tipi-tabela-de-incidencia-do-imposto-sobre-produtos-industrializados
TABELA MONOFÁSICOS
OFICIAL
TIPI
3º PASSO:

NCM (XML)
X
TABELA 4.3.10 SPED
CONTRIBUIÇÕES
5. RETIFICAÇÕES
RETIFICANDO...

• https://receita.economia.gov.br/
• https://receita.economia.gov.br/interface/atendimento-virtual
• Ter um e-CPF - Certificado Digital
• Solicitar que o cliente faça uma procuração do e-CNPJ dele para este e-CPF
RETIFICANDO...
 IR PARA O PERFIL DO
CNPJ DO CLIENTE
•
DIGITE CNPJ
DO CLIENTE
xxxxx xxxxxxxxxxxxx
RETIFICAR
60 PAGAMENTOS ANTERIORES
RETIFICAR
60 PAGAMENTOS ANTERIORES
RETIFICAR
60 PAGAMENTOS ANTERIORES
http://www.fazenda.gov.br/noticias/2017/junh
o/receita-federal-simplifica-restituicao-do-
simples-nacional-e-do-microempreendedor-
individual-mei
6. PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO
PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO
ACESSE: http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Servicos/Grupo.aspx?grp=17
RESTITUIÇÃO
DIGITE CNPJ
DO CLIENTE
PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO
PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO
Z
PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO
PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO
PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO
PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO
PEDIDO DE
RESTITUIÇÃO

• Simples Nacional com CNPJ baixado - no caso de empresas baixadas, o pagamento da restituição pode ser feito aos sócios na proporção da participação societária ou no
documento de distrato. A restituição pode ser solicitada normalmente pelo portal, devendo ser informada uma conta-corrente para pagamento, mas o contribuinte precisará
comparecer em uma unidade de atendimento da Receita Federal para solicitar a correção dos dados bancários de acordo com a documentação pertinente.
CONSULTAR
PEDIDOS DE RESTITUIÇÃO
Z
CONSULTAR
PEDIDOS DE RESTITUIÇÃO
7. BLOCO DE
DÚVIDAS