Consultoria Quirima & GUNZA

Actualizações Fiscais em Angola

2021 em sede de IVA Volume II
Elaborado por: Samuel Nsiona Quirima

Jermavi Consultoria 4F TAG Projecto Mafuila

Associação do
Instituto Superior
Politécnico Tocoista
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 CONCEITOS FUNDAMENTAIS
IVA
O imposto sobre o valor acrescentado, é um imposto indirecto que tributa as transmissões
onerosas de bens, prestações de serviços e importações.

Consumidor Final Produtos Isentos

Sagra-se como consumidor final aquele
contribuinte (pessoa singular ou colectiva) que
suporta o IVA e é o ultimo elemento do circuito
Económico Ex. cidadão
Sagra-se como produtos isentos do IVA
aqueles produtos que não devem por lei
ser tributado em sede de IVA. Ex:
Medicamentos

Regime Jurídico Regimes do IVA

Trata de um conjunto de leis e normas a que
se deve submeter uma determinada matéria.
Ex : CIVA. CIRT
Alterações Fiscais
É a forma como as empresas são
enquadradas ou categorizada em sede de
IVA, ex: Regime Geral (SONANGOL
E.P)

É o processo de revogação ou alteração das leis em vigor, segundo o entendimento do estado ou

órgão responsável que se adequa ou beneficia o povo sob seu território.
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SESSÂO I

LEI 7/19 Lei que Aprova o Código do Imposto Sobre Valor Acrescentado

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 (60º a 65º CIVA)

Definição: Regime que consiste na não liquidação do imposto sobre o valor

acrescentado nas transmissões de bens e prestações de serviços efectuados pelos sujeitos
neles afectos, sendo que o mesmo suportam os impostos nas importações, bem como na
aquisição de bens e serviços . (Artigo 2 linha (e) do CIVA).

Sujeitos Passivos com Volume de Negócio igual ou inferior a 250 000 USD do ano anterior
(2018) (artigo 60 n 1 e 6 do CIVA).

•Não há dedução do IVA incorrido nas Toda empresa enquadrado no

operações passivas (art. 2.º, al. f) Regime de não Sujeição tem o
Direito de deduzir 10% sobre o IVA
•Não há Liquidação do IVA nas operações suportado (sujeito a declaração de
activas (facturação) (art. 2.º, al. f ) fornecedores) art. 65º CIVA.

•Tem a Possibilidade de passar no (Regime

Geral) art. 61º CIVA
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 (Artigo 4 da lei 7/19)

Definição: É o regime de tributação aplicável aos sujeitos passivos que não estão
cadastrados na repartição dos grandes contribuintes, mas tiveram um volume de
facturação superior a 250.000USD
CARACTERÍSTICAS COMUNS
üSujeitos a Tributação Simplificada em 2019 e 2020
üSão obrigados a manter em boa ordem e a proceder à sua exibição
üSubmetem o Mapa de Fornecedores de forma electrónica Mensalmente
üPagamento do imposto sobre o valor acrescentado Trimestral
üDisponível ate ao ultimo dia de Dezembro de 2020

TAXAS

ü A taxa aplicável para este regime é de 3% do volume trimestral de negocio

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 (LEI 7/19 artigo 3.0 n 2 a 4)

DEFINIÇÃO: É o regime de tributação aplicável aos sujeitos passivos que estão

cadastrados na repartição dos grandes contribuintes, bem como aos contribuintes
Inscritos noutras repartições fiscais que tenham solicitado a adesão ao regime geral
mediante o cumprimento dos requisitos plasmados no artigo 62.o do CIVA.
(ANTONIO 2020, p.25).

Características

qLiquida o IVA nas Facturas (Art. 20 CIVA)

qDedução do IVA das Aquisições (Art. 22 CIVA)
qSolicitação de Reembolso (Art. 22 CIVA) Taxa Aplicável 14% (art. 19 CIVA)
qPrestação Mensal
qOutras Taxas a Considerar em outros slide

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 SESSÂO II

•LEI 17/19 Lei Que Altera a Lei que Aprova o Código do Imposto Sobre Valor
Acrescentado
•Lei 42/20 Lei que aprova o Orçamento Geral do Estado 2021

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 Lei 7/19 lei que aprova CIVA 17/19 Lei Que Altera A Lei 7/19
Art 3) (1) O CIVA entra em vigor em 31 de Julho de 2019 Art 3) (1) O CIVA entra em vigor em 31 de Outubro de 2019

Art 5)
· (2) empresas do regime transitório devem apurar 7% · Empresas do regime transitório devem apurar 3% do
do volume de negocio com direito a dedução ate ao volume de negócio (trimestral) com direito a dedução ate ao
limite de 4% do IVA suportado limite de 4% do IVA suportado
· 5) As empresas do regime transitório aplicam a regra · 5) Os sujeitos passivos do regime transitório apuram, ainda,
de Liquidação e pagamento do IVA diante da IVA quando adquirem serviços não residentes
aquisição dos serviços a não residentes · 6) A taxa do apuramento do ponto 5 de 3% dos serviços
· 6) A taxa do apuramento do ponto 5 de 3% dos efectivamente pagos.
serviços efectivamente pagos

Art. 6) (1) deve se apresentar a declaração no prazo de 60 Art. 6) (1) deve se apresentar a declaração no prazo de 60 dias
dias (actualização de cadastro) (actualização de cadastro)
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 2019-2020 2021
Regime Geral •Regime Geral
•Regime de Transitório •Regime Simplificado
•Regime de Sujeição •Regime de Exclusão

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 qVN ou operações de importação superior a Kz : 350.000.000,00 (nos 12 meses
anteriores);
qTodos aqueles que no exercício de 2019-2020 já estavão enquadrado
qTodas as empresas enquadradas no regime transitório e de não sujeição aderiram de
forma facultativa respeitando todos os requisitos (art. 62 do CIVA)
qAs empresas do sector Industrial devem obrigatoriamente fazer parte deste regime lei
42/20 art 15 nº 16

EMPRESAS COM OPERAÇÕES SIMULTÂNEAS EMPRESAS COM OPERAÇÕES ISENTAS

não pagam imposto de selo da verba 23.3 Pagam imposto de selo sobre o Recibo de
as empresas que realizam actividades Quitação da verba 23.3 (tabela anexa do CIS)
simultâneas (circular ponto 1) taxa de 7% . (Art 15 nº 14 ) LEI 42/20 OGE

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O método pró rata é um método que as empresas do Regime Geral e praticam operações
mistas usam para determinar o valor a deduzir em sede de IVA

EX: A Empresa Socasil Comercial realizou actividades mistas no qual facturou

20.500.000 kz no mês de Janeiro de 2021, qual será o imposto a deduzir em sede de IVA
sendo que 17.500.000,oo equivale a operações com direito a dedução e outra não
(3.000.000) qual valor a deduzir?

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A lei 42/20 que aprova o OGE estabelece novas taxas de liquidação nas facturas :

É fixada a taxa de 5% do IVA sobre as operações de

Art. 15 Linha 1 importação e transmissão de bens diversos constante na
tabela anexo I do CIVA .
As explorações e praticas de Jogo de fortuna ou azar de
Art. 15 Linha 3 diversão social bem como as respectivas comissões e
todas as operações relacionada estão sujeitos ao IVA.
é fixada a taxa de 5% do IVA sobre as operações de
Art. 15 Linha 4 importação de Insumos agrícolas, constante no anexo I
da lei 42/20 OGE.
é fixada a taxa de 14% do IVA sobre as operações de
Art. 19 lei 7/19 Gerais
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NIF:500003435
Cliente ANGOMART
Sandes das Sações
Estalagem NIF: 500034345 FACTURA/RECIBO
Número de factura 000001
Data de factura 05/01/2021
Data de vencimento 0

Descrição Quantidade Preço IVA % IVA Valor

Sacos de Arroz 10 17 500,00 5% 875,00 175 000,00
Oleo Soja 5 16 000,00 5% 800,00 80 000,00
Televisão Marca IDEL 1 103 400,00 14% 14 476,00 103 400,00
Frigobar 2 54 000,00 14% 7 560,00 108 000,00
Subtotal 466 400,00
Total IVA 42 346,00
Total a Pagar em AKZ 508 746,00

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Este regime afecta a todos que estiveram no regime transitório e não tiveram capacidade
de passar ao regime geral, e voluntariamente não aderiram . Em que seu volume de
negocio não ultrapasse 350 000 000,00 (lei 42/20 OGE art 15 nº7 )
•Porem a lei 42/20 OGE com o suporte do circular 10/DSIVA/AGT2021 estabelece
critérios para este regime, os quais são:

qEmpresas deste regime que praticam operações simultâneas devem pagar o imposto de selo sobre as quitações e
recebimentos de quitação a taxa de 7% sobre as operações Isentas em sede IVA (circular 10 ponto 2)

qPor sua vez, deve se pagar 7% das operações tributáveis deste imposto, do volume de negócio mensal recebidos e
com Direito de dedução de 7% do total do IVA (lei 42/20 OGE art. 15 nº 8)

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 A empresa Quirima & Gunza Comercio e Serviços teve um volume de facturação igual a
345. 345.600,00 Repartida como demonstra o mapa a seguir , Considerando que teve IVA
Suportado de 143 284 700,00 IVA A LIQUIDAR Facturação em Sede IVA X 7%
Facturação Em sede de IVA 301 600 000,00
Demonstrativo do Mês de Fevereiro Taxa (lei 42/20 art 15) 7%
Volume de Negocio 345 600 000,00 IVA a Liquidar 21 112 000,00

Facturação a Credito 10 000 000,00 IVA A DEDUZIR= IVA Suportado x 7%

Facturação Isentas de IVA 34 000 000,00 IVA Suportado 143 284 700,00
Taxa a deduzir 7%
Facturação em Sede de IVA 301 600 000,00 IVA a deduzir 10 029 929,00

DEDUTÍVEIS a MC I.I
IVA APURAMENTO
IVA Suportado 143 284 700,00
IVA Liquidado 21 112 000,00
Iva 93?% (Circular 10 ponto 4) 93%
IVA Dedutível 10 029 929,00
IVA suportado Dedutiveis a Mc I.I 133 254 771,00
IVA Apuramento 11 082 071,00
Valor Total a MC I.I 135 634 771,00

IMPOSTO DE SELO
MC 34 000 000,00
Taxa 7%
Imposto de Selo a pagar 2 380 000,00

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Reembolso (lei 42/20 art. 15 nº 11)

As empresas do regime simplificado tem direito a pedir o reembolso caso, o IVA

suportado for maior que o liquidado, no caso de apuramentos mensais de acordo
com a lei já mencionada
Prestação de Serviço de Estrangeiros Art.15 nº09

As empresas do regime simplificado tem direito a liquidar a taxa de 7% do

serviço prestado efectivamente pago.

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 Lei 42/20 art. 15 nº13
As pessoas colectivas ou singulares do regime de exclusão são aquelas empresas
que não atingiram uma facturação igual ou superior a 10.000.000kz

Obrigações

•As empresas deste regime não têm obrigações em sede de Imposto sobre o valor
acrescentado
•Suportam o IVA nas facturas, ou seja, sempre que adquirir bens em empresas do
regime geral deve suportar o IVA correspondente ao a sua taxa (5% ou 14%)
•Quem determina a incapacidade da empresa fazer parte deste regime é os órgãos
responsáveis delegados pelo estado. (devido aos interesses do estado)

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 (art.. 21 CIVA)
Definição: o IVA cativo é uma das formas que o legislador achou conveniente
algumas empresas reter o imposto na hora do pagamento diante dos fornecedores,
a mesma retenção do IVA pode ser feita a 100% ou pela metade do valor 50%.
IVA CATIVO
Taxa de
ENTIDADES ART DO CIVA
Cativação
Bancos
Seguradora Operadora de 50% Art. 21 n 2
Telecomunicação
Estado
Elementos Similares ao Estado 100% Art. 21 n 1
Sociedades Petrolíferas

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 Lei 42/20 Art. 15 nº17

Sobre os recebimentos obtidos nos terminais de pagamento automático, relativos às transmissões de

bens e prestações de serviços efectuados pelos sujeitos passivos é retido a taxa de 2.5% a título de
Imposto sobre o Valor Acrescentado.
Valor da Factura 15 600 00,00
Valor do IVA 2. 184 000,00
Total a pagar 17 784 000
Valor a reter no TPA 444 600
Comerciante Conta Corrente 17 339 400

Direito a Dedução Art. 15 nº18

Os sujeitos passivos enquadrados no regime geral do Imposto sobre o
Valor Acrescentado podem deduzir na declaração periódica a
totalidade do IVA retido nos TPA,s.
Trata-se de uma operação neutra para o contribuinte que cumpre com
as suas obrigações declarativas em sede de IVA.

CAUTELA

Não se deve adicionar a taxa de 2.5% ao valor da factura quer ela seja
emitida com IVA (Regime geral) quer seja emitida sem IVA (regime
simplificado);
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OBRIGADO POR TER PARTICIPADO DO SEMINARIO

Whatsap: 994 71 97 10

FACEBOOK: Projectomafuila

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