Imposto Sobre o Valor Acrescentado

- Índice

Conceito e características do IVA

Pressupostos da lei que aprova o IVA

Regimes do IVA

Impacto do IVA no sector financeiro

Mecânica do IVA no sector financeiro

 Imposto Sobre o Valor Acrescentado
- Conceito e Características do IVA

IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado

Conceito

É um imposto sobre o consumo, que incide a venda / compra de bens e

serviços adquiridos de titulo oneroso e as importações de bens. Abrange
todas as fases do circuito económico, sendo a sua base de cálculo o valor
acrescentado em cada fase.
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Por quanto se destina a tributar as despesas de consumo

Imposto geral s/
(bens e serviços), sendo suportados de factos pelos
consumo consumidores finais e utilizadores de bens e serviços.
Características

Produtor Grossista Retalhista/

/grossista /retalhista Cliente final
Incide em todas as fases do circuito económico
Imposto
independentemente da sua extensão, desde a produção,
plurifásico importação ou distribuição
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- Conceito e Características do IVA
Conceito

IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado

A tributação é feita no país de destino onde o bem ou serviço

será consumido, evitando-se a dupla tributação e promove a
Principio de
competitividade dos bens e serviços no mercado internacional,
destino
ou seja desoneração das exportações tributação das
importações
Características

Imposto com A soma do imposto pago em cada uma das fases do circuito
Incpidaêganmciaento económico corresponde exactamente ao imposto que se cobraria se
fraccionados incidisse de uma só vez na ultima fase (consumidor final)

Imposto sem Os sujeitos passivos que são obrigados à liquidar imposto

efeito cumulativo vendas de bens e prestações de serviço, mediante aplicação de
uma taxa ao valor tributável das operações sujeitas e não
(efeito cascata)
isentas, podem deduzir o imposto suportado nas compras.
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- Pressupostos da Lei que aprova o IVA

1. Decreto Legislativo Presidencial nº 3-A/14 de 21 de Outubro, que aprova o Regulamento do Código do Imposto de Consumo;
Revogações
E 2.O Decreto Legislativo Presidencial n.º 3/18, de 9 de Maio que aprova a Pauta Aduaneira e dos Direitos de Importação e
Derrogacões Exportação, apenas na parte respeitante às taxas aplicáveis ao Imposto de Consumo nas operações aduaneiras;

3. Toda legislação que contrarie o disposto no presente diploma.

Isenção Os sujeitos passivos do Imposto sobre o Valor Acrescentado, abrangidos pelo regime geral desse imposto, bem como os abrangidos
do Imposto pelo regime transitório, ficam isentos do Imposto de Selo previsto nas verba n.ºs 16, 17, 21, 22 e 23.3 da tabela a que se refere o
de Selo Decreto Legislativo Presidencial n.º 3/14, de 21 de Outubro, que aprova a Revisão e Republicação do Código do Imposto de Selo.

1. Entrada em vigor do Código: Todos os contribuintes cadastrados na Repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes, de forma
oficiosa;
Actualização do
2. Outros contribuintes, de forma facultativa durante o regime transitório;
Cadastro
3.Todos os contribuintes, de forma obrigatória até antes da entrada do regime transitório (escolha do regime “Geral ou Não
Sujeição”).
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- Regimes do IVA

-É Obrigatório: Contribuintes cadastrados na Repartição

Fiscal dos Grandes Contribuintes;
- Facultativo: A contribuintes cadastrados em outras Repartições Fiscais.
Regime Geral - Princípios deste regime:
a) Liquida o IVA na factura;
b) Deduz o IVA da aquisições;
c) Solicita reembolso.

- Para: Contribuintes com um Volume de Negócio ou importação > ao equivalente em kwanzas ao

montante previsto na lei das MPME;
- Não liquida o IVA na factura;
Regime Transitório - Não tem direito a reembolso;
- Paga um imposto trimestralmente cuja a taxa aplicada a matéria colectável, corresponde a
metade da taxa do IVA
- - Direito à dedução de 4% do IVA suportado.

- Para: Contribuintes com um Volume de Negócio = < ao equivalente em kwanzas ao montante

previsto na lei das MPME;
Regimes de não Sujeição - Não liquida o IVA na factura;
- Não tem direito a reembolso;
- Beneficio fiscal: de deduzir 10% na colecta do Imposto S/ Rendimento.
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- Impacto do IVA no sistema financeiro

Com as exigências impostas pelo RJFDE, o RJSEECC e o próprio Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, para o
sector se prevê um impacto relacionado à:

Emissão de facturas:
Com base no RJFDE, os bancos devem emitir facturas pelos serviços cobrados aos seus clientes,
mensalmente.

Reestruturação dos sistemas informáticos:

- O RJSEECC, estabelece um regime de submissão electronica dos elementos contabilísticos, de
Impacto do IVA no facturação e inventariação dos contribuintes, em ficheiros com estruturas normalizadas pela AGT
sistema financeiro (validação);
- Os softwares de facturação e contabilidade devem ser validados pela AGT, isto implica um esforço em
termos de investimentos e desenvolvimento por parte das equipas de informática dos bancos.

Responsabilidade de cativar 50% do Imposto

O código do IVA atribui responsabilidades ao Banco Nacional de Angola, aos Bancos comerciais, as
empresas de seguros e resseguros, a responsabilidade de cativar 50% do imposto contido na factura
emitida pelo fornecedor de bens e serviços.

Cobrar o Imposto à terceiros:

-O código do IVA atribui responsabilidades da cobrança do imposto a quem exerça actividade económica
(transmissão de bens e prestação de serviços).
-Na prestação de serviços que os bancos comerciais proporcionam aos seus clientes há incidência do IVA,
pelo que, as operações de intermediação financeiras (conforme o anexo III), encontram-se isentas do
imposto.
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- Mecânica do IVA no sistema financeiro

Fornecedores internos Empresas

Presta serviço e cobra o IVA

Paga o serviço e cativa o IVA

Presta serviço e cobra o IVA

Paga o serviço + o IVA

Fornecedores externos Famílias

BANCO Presta serviço financeiro e cobra o IVA

Presta serviço e não cobra o IVA
COMERCIAL
O banco paga o serviço e o IVA e nome deste (inversão do S.P) Paga o serviço + o IVA

Paga o IVA: Cobrança e entrega do IVA:

- Quando faz aquisição de bem ou serviço ou importação de bem. - Quando presta serviço as famílias e as empresas
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- Mecânica do IVA no sistema financeiro

Fornecedores internos Empresas

Presta serviço e cobra o IVA

Paga o serviço e cativa o IVA

Presta serviço e cobra o IVA

Paga o serviço + o IVA

Fornecedores externos Famílias

BANCO Presta serviço financeiro e cobra o IVA

Presta serviço, cobra o IVA e não entrega por não ser sua competência
COMERCIAL
O banco paga o serviço e entrega o IVA enquanto adquirente (inversão do S.P) Paga o serviço + o IVA

Sobre estas operações no final do período é feito o método do credito de Imposto:

IVA A ENTREGAR AO ESTADO = IVA COBRADO – IVA PAGO
• CASO 1: IVA A ENTREGAR = 1.000,00 – 850,00 = 150,00
• CASO 2: IVA A REPORTAR = 1.000,00 – 1.350,00 = - 350,00