ESTÁGIO EM AMBIENTE CONTROLADO

EXERCÍCIOS DE IMPOSTO INDUSTRIAL

Exercício 1:
A empresa Palanka Negra, SA, contribuinte do grupo A, tem como actividades
principais a compra e venda de Equipamentos e Material Informático e a
prestação de serviços de reparação de equipamentos. Durante o ano de 2016
apresentou as seguintes informações:
1) O resultado contabilístico alcançado pela empresa foi de 12.000.000 Kz.
2) Multa de trânsito: 20.000akz
3) Registo de factura de advogados, referente ao ano anterior, que não havia
sido registada na altura, no valor de 300.000akz
4) Reconheceu como dívida incobrável o valor de 150.000akz de uma dívida
antiga, de um cliente que ainda continua a recorrer aos seus serviços.
5) Reconheceu como proveito 2.400.000akz referente ao arrendamento sobre
um edifício sua propriedade, que já não estava a ser utilizado.
Sobre esses proveitos a empresa reconheceu o respectivo custo com Imposto
Predial Urbano, no montante de 360.000akz.
6) No exercício anterior a empresa havia declarado um prejuízo fiscal de
1.475.000akz
7) Durante o mês de Agosto efectuou o pagamento da liquidação provisória
sobre as vendas, de montante 1.150.000akz
8) Durante o ano, pelos serviços prestados, os seus clientes efectuaram
retenções na fonte que totalizaram 796.500akz

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto Industrial
- Valor a Liquidar
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Exercício 2:
A Demonstração de Resultados da empresa XPTO, lda apresenta, no final do ano
2016, um saldo positivo de 3.600.000akz.
Das Demonstrações Financeiras e dos documentos da contabilidade, é ainda
possível retirar a seguinte informação:
1) Capital Social: 2.500.000akz
2) Vendas: 15.500.000akz
3) Multa às finanças, devido a atrasos no pagamento das retenções efectuadas
aos colaboradores e contabilizada como custo dos exercícios: 120.000akz
4) Prejuízo Fiscal declarado em 2014: 580.000akz
5) Rendas de um terreno pertencente à empresa: 1.000.000akz. Sobre essas
rendas foi efectuada a retenção de IPU de 150.000akz.
6) Foram contabilizadas como custos do exercício 3 facturas, no valor de
250.000akz, cuja factura apenas identificava o nome e o NIF da empresa XPTO,
não respeitando o RJFDE.
7) Foram também contabilizados como custos do exercício 125.000akz,
referentes a pagamentos, de natureza pouco clarificada, contabilizados como
despesas confidenciais.
8) Foram ainda contabilizados como custos do exercício, na rúbrica “ferramentas
e utensílios de desgaste rápido”, 50.000akz, referentes a compras efectuadas no
mercado de Benfica, de ferramentas e fardamenta de trabalho. Apesar de haver
comprovativos materiais [como os fardamentos e as próprias ferramentas], não
existe qualquer documento de suporte pois o pagamento foi feito em numerário.
9) Como a empresa além das vendas também é prestadora de serviços, foram-
lhe efectuadas retenções na fonte, por cliente, no valor de 245.000akz.

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto Industrial
- Valor a Liquidar
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Exercício 3:
A empresa ANGOVENDAS, apresentou, no final do ano 2016, um lucro
contabilístico de 5.600.000akz.
Das Demonstrações Financeiras e dos documentos da contabilidade, é ainda
possível retirar a seguinte informação:
1) Vendas: 25.000.000akz
2) Prejuízo Fiscal declarado em 2015: 580.000akz
3) Prejuízo Fiscal declarado em 2012 e ainda não deduzido nos exercícios fiscais
seguintes: 1.224.000akz.
4) Foi amortizado e contabilizado como custo do exercício um terreno que não
está afecto à actividade da empresa, sendo que neste terreno está construído o
edifício sede da empresa: 850.000akz.
5) Foram também registadas como custos do exercício amortizações de uma
máquina cujo valor de amortização excede os limites previstos no Decreto
Presidencial Nº 207/2015 de 5 de Novembro. A amortização foi registada em
250.000akz, enquanto que segundo o Decreto o valor máximo permitido são
200.000akz.
6) Foram contabilizados como custos do exercício juros de um empréstimo
efectuado por um dos sócios à empresa, no valor de 80.000akz.
7) Reconheceu como dívida incobrável o valor de 250.000akz de uma dívida
antiga, de um cliente, após decisão de tribunal em como este era insolvente.
8) Foram contabilizadas como custos do exercício 2 facturas, no valor de
185.000akz, cuja factura apenas identificava o nome e o NIF da empresa ABCD,
não respeitando o RJFDE.
9) Foram também contabilizados como custos do exercício 95.000akz, referentes
a pagamentos, de natureza pouco clarificada, contabilizados como despesas
confidenciais.
10) Durante o mês de Agosto efectuou o pagamento da liquidação provisória
sobre as vendas, de montante 1.450.000akz.

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
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- Cálculo do Imposto Industrial e o Valor a Liquidar

Exercício 4:
A empresa BENGO, SA, apresentou, no final do ano 2016, um lucro contabilístico
de 15.900.000akz.
Das Demonstrações Financeiras e dos documentos da contabilidade, é ainda
possível retirar a seguinte informação:
1) Vendas: 125.000.000akz
2) Prejuízo Fiscal declarado em 2014: 1.580.000akz. No mesmo ano, a empresa
beneficiou de uma redução especial na taxa de imposto industrial, por virtude de
um despacho do Ministério das Finanças para todas as empresas que actuam no
mesmo sector.
3) A empresa recebeu juros de obrigações de uma outra empresa, no valor de
550.000akz (valor ilíquido), sendo que lhe foi efectuada a retenção na fonte, por
via do Imposto de Aplicação de Capitais, no valor de 85.000akz.
4) Foi amortizado e contabilizado como custo do exercício um terreno que está a
ser explorado no decorrer da actividade da empresa: 250.000akz.
5) Reconheceu como proveito 3.600.000akz referente ao arrendamento sobre
um edifício sua propriedade. Sobre esses proveitos a empresa reconheceu a
respectiva retenção de Imposto Predial Urbano, no montante de 450.000akz.
6) Reconheceu como dívida incobrável o valor de 130.000akz de uma dívida
antiga, de um cliente cuja localização se desconhece actualmente. A empresa
tem provas das inúmeras tentativas que fez de contacta-lo e da ausência de
resposta do mesmo.
7) Foram contabilizadas como custos do exercício 4 facturas, no valor de
145.000akz, cuja factura apenas identificava o nome da empresa ABCD, a
quantidade e descrição das mercadorias e as datas de documento e vencimento.
Não constava o NIF no referido documento.
8) Foram também contabilizados como custos do exercício 75.000akz, referentes
a pagamentos, de natureza pouco clarificada, contabilizados como despesas
confidenciais.
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9) Foi contabilizado como custo do exercício uma multa de 35.000kz, que a

empresa pagou, devido ao atraso na entrega dos documentos de um processo de
importação de uma mercadoria.
10) Foram contabilizadas como custos do exercício 2 facturas de compras de
material, efectuadas em 2015, que por lapso foram esquecidas nesse exercício:
45.000akz.
11) Durante o mês de Agosto efectuou o pagamento da liquidação provisória
sobre as vendas, de montante 3.250.000akz.

PRETENDE-SE
- Apuramento do Lucro tributável
- Cálculo do Imposto Industrial
- Valor a Liquidar