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Aula 2
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Conteúdo
• MÓDULO 01: - INTRODUÇÃO A TRIBUTAÇÃO E CTN (CONTRIBUENTE E
OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS E ACESSÓRIAS)
• MÓDULO 02: - IRPJ E CSL (OPERAÇÃO E RETIDO)
• MÓDULO 03: - RELATÓRIOS CONTÁBEIS / BALANÇO / PORTES DE
EMPRESAS
• MÓDULO 04: - A RELAÇÃO FISCO X CONTABILIDADE: IFRS VERSUS NBC
• MÓDULO 05: - LEI N. 11.638/2007, LEI N. 12.973/2014 E IN RFB N.
1.700/2017
• MÓDULO 06: - ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO CONTÁBIL
• MÓDULO 07: - APURAÇÃO E CÁLCULO DO LUCRO REAL TRIMESTRAL
• MÓDULO 08: - APURAÇÃO E CÁLCULO DO LUCRO REAL ANUAL E
ESTIMATIVA
• MÓDULO 09: - LALUR – ADICÕES E EXCLUSÕES
• MÓDULO 10: - COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS
• MÓDULO 11: - APURAÇÃO E CÁLCULO DO LUCRO PRESUMIDO E
ARBITRADO
IRPJ E CSL (OPERAÇÃO E RETIDO)
MÓDULO 02:
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• MÓDULO 12: - INVENTÁRIO DE MERCADORIAS E CUSTO INTEGRADO
• MÓDULO 13: - GASTOS DEDUTÍVEIS, COST SHARING/ RATEIO DE
DESPESAS
• MÓDULO 14: - AJUSTES A VALOR JUSTO E VALOR A PRESENTE
• MÓDULO 15: - DEPRECIAÇÃO, IMPAIRMENT, ARRENDAMENTO:
CONTÁBIL X IRPJ
• MÓDULO 16: - JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO E REMUNERAÇÃO
INDIRETA
• MÓDULO 17: - DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS / DIVIDENDOS
• MÓDULO 18: - TRIBUTOS SOBRE O LUCRO / DIFERENÇAS
TEMPORÁRIAS ENTRE A BASE FISCAL E BASE CONTÁBIL- IR
DIFERIDO
• MÓDULO 19: - BASES DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: TRIBUTOS
DIRETOS
• MÓDULO 20: - IMPORTÂNCIA DO COMPLIANCE / CRUZAMENTOS
FISCAIS E SPED
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Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza

• O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição
da disponibilidade econômica ou jurídica (CTN):

• I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;

• II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso
anterior.

• A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou

nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)

• Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se
dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)

• A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis.

• Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a
qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis.

• A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja
retenção e recolhimento lhe caibam.

IRPJ (Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas)

• São contribuintes e, portanto, estão sujeitos ao pagamento do IRPJ, as pessoas jurídicas e as pessoas físicas a
elas equiparadas, domiciliadas no País. Elas devem apurar o IRPJ com base no lucro, que pode ser real,
presumido ou arbitrado. A alíquota do IRPJ é de 15% (quinze por cento) sobre o lucro apurado, com adicional
de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 / mês.

• Alíquotas do Imposto de renda de pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado
•
• As alíquotas do imposto de renda em vigor desde o ano-calendário 1996 são as seguintes:

• a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pelas pessoas jurídicas em
geral, seja comercial ou civil o seu objeto;

• b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionário acumulado até 31 de dezembro de 1987, das empresas
concessionárias de serviços públicos de energia elétrica e telecomunicações, das empresas de saneamento
básico e das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros, concedida ou
autorizada pelo poder público e com tarifa por ele fixada, realizado no período de apuração (trimestral ou
anual) do imposto;

• RIR/2018: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2018/decreto/D9580.htm

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• Adicional

• A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicação de R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo
número dos meses do respectivo período de apuração sujeita-se à incidência do adicional, à alíquota de
10% (dez por cento).
• Também se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de cálculo estimada mensal, no caso das
pessoas jurídicas que optaram pela apuração do imposto de renda sobre o lucro real anual, presumido
ou arbitrado, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).
• Em relação às pessoas jurídicas que optarem pela apuração do lucro presumido ou arbitrado, o adicional
incide sobre a parcela que exceder o valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais)
pelo número de meses do respectivo período de apuração.
• A alíquota do adicional é única para todas as pessoas jurídicas, inclusive instituições financeiras,
sociedades seguradoras e assemelhadas.
• O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributáveis de pessoa jurídica que explore atividade
rural (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 3º). No caso de atividades mistas, a base de cálculo do adicional
será a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.

Normas gerais do IRPJ (Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas)

• Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017 e suas alterações

• Dispõe sobre a determinação e o pagamento do imposto sobre a renda e da contribuição

social sobre o lucro líquido das pessoas jurídicas e disciplina o tratamento tributário da
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins no que se refere às alterações introduzidas
pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014.

• Link das demais normas: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/legislacao/legislacao-por-

assunto/normas-gerais-irpj

• Link dos incentivos fiscais: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/legislacao/legislacao-por-

assunto/IRPJ-Incentivos-Fiscais

• Lucros auferidos no exterior pelas PJs domiciliadas no País (TBU - tributação em bases universais):
• Link: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/legislacao/legislacao-por-assunto/Lucros-
auferidos-no-exterior-pelas-PJs-domiciliadas-no-pais-TBU-tributacao-em-bases-universais

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• Das denominadas "quotas de previdência" a que aludem os arts 71 e 74 da Lei 3.807, de 26 de agosto de
1960 com as alterações determinadas pelo art. 34 da Lei 4.863, de 29 de novembro de 1965, que integram a
contribuição da União para a previdência social, de que trata o art. 157, item XVI, da Constituição Federal;
(Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966) (Vide Ato Complementar nº 27, de 1966)

• A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
• (Art 195 da CF)

• I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes

sobre:
• a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
• b) a receita ou o faturamento;
• c) o lucro;
• (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL

• Estão sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas equiparadas,
domiciliadas no País.

• A alíquota da CSLL é de 9% (nove por cento) para as pessoas jurídicas em geral, e de 15% (quinze
por cento), no caso das pessoas jurídicas consideradas instituições financeiras, de seguros
privados e de capitalização. A apuração da CSLL deve acompanhar a forma de tributação do lucro
adotada para o IRPJ.

• Aplicam-se à CSLL no que couberem, as disposições da legislação do imposto sobre a renda

referentes à administração, ao lançamento, à consulta, à cobrança, às penalidades, às garantias e
ao processo administrativo, mantidas a base de cálculo e as alíquotas previstas na legislação da
referida contribuição ( Lei nº 7.689, de 1988, art. 6º , e Lei nº 8.981, de 1995, art. 57 ).

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• 1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto nº 3.048, de 06 de
maio de 1999 , que não se enquadrem na imunidade ou isenção da Lei nº 9.532, de 1997, devem
apurar a base de cálculo e a CSLL devida nos termos da legislação comercial e fiscal.

• 2) As associações de poupança e empréstimo estão isentas do imposto sobre a renda, mas são
contribuintes da contribuição social sobre o lucro líquido.

• 3) São isentas da CSLL as entidades fechadas de previdência complementar, relativamente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2002.

• 4) As entidades sujeitas à CSLL deverão ajustar o resultado do período com as adições determinadas e
exclusões admitidas, conforme legislação vigente, para fins de determinação da base de cálculo da
contribuição.

• 5) As entidades sujeitas a planificação contábil própria apuram a CSLL de acordo com essa
planificação.

• Alíquotas
• A partir de 1º de maio de 2008, a alíquota da CSLL é de ( Lei nº 11.727, de 2008, art. 17 ):

• I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurídicas de seguros privados, das de capitalização
e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do § 1º do art. 1º da Lei Complementar nº 105, de 10 de
janeiro de 2001 ; e

• II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurídicas.

• Apuração Trimestral da CSLL

• As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real trimestral devem apurar trimestralmente a CSLL.
• A pessoa jurídica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real
também deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de
cada ano.
• Efeito dos Balanços de Suspensão ou Redução no Pagamento da CSLL

• A mesma forma de tributação adotada, pela pessoa jurídica, para fins de apuração do imposto
de renda, deve ser empregada para fins de apuração da CSLL.

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Bônus de Adimplência Fiscal

• A partir do ano-calendário de 2003, as pessoas jurídicas adimplentes com os tributos e contribuições
administrados pela RFB nos últimos cinco anos-calendário, submetidas ao regime de tributação com
base no lucro real ou presumido, podem se beneficiar do bônus de adimplência fiscal de que trata o
art. 38 da Lei nº 10.637, de 2002.

• O período de cinco anos-calendário é computado por ano completo, inclusive aquele em relação ao
qual se dá o aproveitamento do bônus.

• Forma de Cálculo
• O bônus de adimplência fiscal é calculado aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a
base de cálculo da CSLL, determinada segundo as normas estabelecidas para as pessoas jurídicas
submetidas ao regime de apuração com base no resultado presumido, relativamente ao ano-
calendário em que for permitido seu aproveitamento.

• Na hipótese de período de apuração trimestral, o bônus é calculado em relação aos quatro trimestres
do ano-calendário e pode ser deduzido da CSLL devida correspondente ao último trimestre.

Bônus de Adimplência Fiscal

• Utilização do Bônus

• O bônus pode ser utilizado deduzindo-se da CSLL devida:

• 1) no último trimestre do ano-calendário, no caso de pessoa jurídica tributada com base no resultado
ajustado trimestral ou resultado presumido;
• 2) no ajuste anual, na hipótese de pessoa jurídica tributada com base no resultado ajustado anual.

• A parcela do bônus que não puder ser aproveitada no período de apuração a que se refere o parágrafo
acima pode ser deduzida nos anos-calendário subseqüentes, da seguinte forma:
• 1) em cada trimestre, no caso de pessoa jurídica tributada com base no resultado ajustado trimestral
ou presumido;
• 2) no ajuste anual, no caso de pessoa jurídica tributada com base no resultado ajustado anual.

• Atenção:
• É vedado o ressarcimento ou a compensação distinta da referida neste subitem.

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Pessoas Jurídicas Impedidas

• Não faz jus ao bônus a pessoa jurídica que, nos últimos cinco anos-calendário, se enquadre em qualquer das seguintes hipóteses, em
relação aos tributos e contribuições administrados pela RFB:

• 1) lançamento de ofício;
• 2) débitos com exigibilidade suspensa;
• 3) inscrição em dívida ativa;
• 4) recolhimentos ou pagamentos em atraso;
• 5) falta ou atraso no cumprimento de obrigação acessória.
• Na hipótese de decisão definitiva, na esfera administrativa ou judicial, que implique desoneração integral da pessoa jurídica, as
restrições referidas nos itens 1 e 2 serão desconsideradas desde a origem. Neste caso, a pessoa jurídica pode calcular, a partir do ano-
calendário em que obteve a decisão definitiva, o bônus em relação aos anos-calendário em que estava impedida de deduzi-lo.

• Multas
• A utilização indevida do bônus implica a imposição das seguintes multas calculadas sobre o valor da CSLL que deixar de ser recolhida
em razão da dedução indevida do bônus:
• 1) 150% (cento e cinqüenta por cento);
• 2) 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), nos casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação
para prestar esclarecimentos.

• Contabilização
• O bônus deve ser registrado na contabilidade da pessoa jurídica beneficiária.

IR FONTE

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INTEGRAÇÕES SPED

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EFD-Reinf - Aprovada nova versão de leiaute com início de vigência a partir da competência
março/2023

• Foi aprovada a versão 2.1.1.1 dos leiautes da Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras
Informações Fiscais (EFD-Reinf), que será exigida a partir da competência março/2023, continuando
em vigor a versão 1.5.1 até a competência fevereiro/2023.

• Esta escrituração é composta pelos eventos decorrentes das obrigações tributárias, cujos arquivos
deverão ser transmitidos em meio eletrônico pelos contribuintes obrigados a adotar a EFD-Reinf, nos
prazos estipulados em ato específico.

• A nova versão do leiaute está disponível na Internet, no endereço

http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1196.Fica revogado o Ato Declaratório Executivo COFIS nº 93/2021
, que tratava do assunto.Esta norma entrará em vigor em 1º.08.2022.(Ato Declaratório Executivo
COFIS nº 60/2022 - DOU de 08.07.2022)

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RETENÇÕES FEDERAIS
IRRF
CSRF

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Retenções PJ a PJ> IRRF

• Fundamento Legal: RIR/2018, art. 714.

• Retenção: Crédito / Pagamento ( o que ocorrer primeiro: art 34 do RIR/2018 e ADI RFB no. 8/2014)

• Serviços NATUREZA PROFISSIONAL (Lista de Serviços é Exaustiva).

• Centraliza: Matriz

• Retenção: 1,5% - Cod. DARF: 1708

• Serviços: Limpeza, Segurança: taxa 1% (Art. 716 do RIR/2018)

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Rendimentos pagos ou creditados a pessoas jurídicas

• Aplica-se a alíquota de:

• I - 5%, nos casos de juros e indenizações por lucros

• cessantes decorrentes de sentença judicial;

• II - 1,5%, nos casos de:

• a) serviços profissionais, comissões e corretagens e serviços de propaganda e publicidade (Lista do Art. 714
RIR/2018);
• b) rendimentos pagos ou creditados a cooperativas de trabalho, associações profissionais ou entidades
assemelhadas, relativos a serviços pessoais prestados ou colocados à disposição por associados destas;
• c) rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a título de prestação de serviços a outras pessoas
jurídicas que explorem as atividades de prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão
de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber (art. 29 da Lei no 10.833/2003, com
vigência desde 1o.02.2004);
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Continuação
• III - 1%, nos casos de:

• a) prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis, exceto

reformas e obras assemelhadas;

• b) prestação de serviços de segurança e vigilância;

• c) locação de mão de obra (empregados da locadora colocados a serviço da

locatária, pessoa jurídica, em local por esta determinado).
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Continuação

• INTERMEDIAÇÃO

• Retenção: 1,5% - art. 718 do RIR/ 2018

• Cod. DARF: 8045

• Obs.: há casos em que o próprio Prestador é obrigado a efetuar a Retenção

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CASOS EM QUE O IMPOSTO DEVE SER RECOLHIDO PELA PESSOA JURÍDICA BENEFICIÁRIA DOS RENDIMENTOS

• Deverá ser pago pela própria beneficiária dos rendimentos (Auto Retenção) :

• I - o imposto devido na fonte (à alíquota de 1,5%) sobre comissões e corretagens, recebidas por pessoas jurídicas de outras pessoas
jurídicas, relativas a:

• a) colocação ou negociação de títulos de renda fixa;

• b) operações realizadas em bolsa de valores e em bolsa de mercadorias;
• c) distribuição de emissão de valores mobiliários, quando a pessoa jurídica atuar como agente da companhia emissora;
• d) operações de câmbio;
• e) vendas de passagens, excursões ou viagens;
• f) administração de cartão de crédito;
• g) prestação de serviços de distribuição de refeições
• pelo sistema refeições-convênio;
• h) prestação de serviços de administração de convênios;

• II - o imposto devido na fonte (à alíquota de 1,5%) sobre serviços de propaganda e publicidade prestados por agências de
propaganda. 26

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LISTA DE SERVIÇOS ALCANÇADOS

• Estão sujeitas à incidência do Imposto de Renda na Fonte, à alíquota de 1,5%, as importâncias pagas
ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação dos
seguintes serviços (art. 714 do RIR/2018):

• 1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição
de bens);
• 2. advocacia;
• 3. análise clínica laboratorial;
• 4. análises técnicas;
• 5. arquitetura;
• 6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência prestada a terceiros e concernente
a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador de serviço);

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LISTA DE SERVIÇOS ALCANÇADOS

• 7. assistência social;
• 8. auditoria;
• 9. avaliação e perícia;
• 10. biologia e biomedicina;
• 11. cálculo em geral;
• 12. consultoria;
• 13. contabilidade;
• 14. desenho técnico;
• 15. economia;
• 16. elaboração de projetos;
• 17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);
• 18. ensino e treinamento;
• 19. estatística; 28

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LISTA DE SERVIÇOS ALCANÇADOS

• 20. fisioterapia;
• 21. fonoaudiologia;
• 22. geologia;
• 23. leilão;
• 24. medicina (exceto a prestação por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de
recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto--socorro);
• 25. nutricionismo e dietética;
• 26. odontologia;
• 27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres;

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LISTA DE SERVIÇOS ALCANÇADOS

• 28. pesquisa em geral;
• 29. planejamento;
• 30. programação;
• 31. prótese;
• 32. psicologia e psicanálise;
• 33. química;
• 34. radiologia e radioterapia;
• 35. relações públicas;
• 36. serviço de despachante;
• 37. terapêutica ocupacional;
• 38. tradução ou interpretação comercial;
• 39. urbanismo;
• 40. veterinária. 30

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Não haverá Retenção IRRF

• Imunes e Isentas: (IN SRF no. 23/1986, item II).

• Simples Nacional (Inciso V, paragráfo 1º. do art. 13 da LC no. 123/2006 e IN RFB no. 765,
art. 1º.).

• Valor inferior a R$ 10,00 (SC Cosit no. 161/2014).

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BENEFICIÁRIOS NÃO
IDENTIFICADOS

MAFON
DIRF
BENEFÍCIOS E PAGAMENTOS
ESOCIAL / REINF

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Fornecimento para Órgão

Públicos Federais
Retenções

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Retenções de Contribuições
Sociais
PJ a PJ
PIS / COFINS / CSLL

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Retenções: CSRF
• Art. 30 da Lei no. 10.833/2003

• Fator Gerador: PAGAMENTOS Inclusive: adiantamentos, e por parcela (se for o caso), é permitida a
ANTECIPAÇÃO.

• Alíquota: 4,65%

• IN SRF n. 459/2004 – art. 1 § 2º. e alterações posteriores.

• Lista de Serviços: Art. 714 do RIR/2018 – Inclusive: Conservação, Manutenção, Limpeza, Segurança e
Vigilância

• Caso Específico: Manutenção Preventiva (tem Retenção) e Conserto (não tem Retenção): ADI SRF no.
10/2004. 43

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