Dipj 2011 (Declarações Econômicas Fiscais Da Pessoa Jurídica)

CARLOS EDUARDO MARASTONI Contador, Advogado, Crdito concluso de Mestrado em Cincias Contbeis pela PUC-SP, Ps-Graduado em Controladoria, Consultor
Tributrio, Especialista em tributos, contabilidade, legislao societria e empresarial.
DIPJ 2011 (LUCRO REAL) EFD PIS/COFINS
MDULO 1 INTRODUO MDULO 2 PRINCPAIS NOVIDADES MDULO 3 CONSIDERAES REGIME DE TRIBUTAO MDULO 4 CONSIDERAES GERAIS DA DIPJ MDULO 5 VERIFICAO E ALCANCE DAS FICHAS MDULO 6 CRUZAMENTO DAS INFORMAES
OBRIGAO ACESSRIA
Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria.
1. A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. 2. A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. 1. A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente a penalidade pecuniria.
ALTERAES CONTBEIS
NORMAS CONTBEIS X FISCAIS

SEPARAO ESCRITURAO CONTBIL X FISCAL A companhia observar exclusivamente em livros ou registros auxiliares, sem qualquer modificao da escriturao mercantil e das demonstraes reguladas nesta Lei, as disposies da lei tributria, ou de legislao especial sobre a atividade que constitui seu objeto, que prescrevam, conduzam ou incentivem a utilizao de mtodos ou critrios contbeis diferentes ou determinem registros, lanamentos ou ajustes ou a elaborao de outras demonstraes financeiras. (Art. 177, 2, Lei 6.404/76 Texto alterado pela Lei 11.941/2009) necessria a separao entre essas duas escrituraes porque as informaes sobre a posio e os resultados financeiros das sociedades so reguladas na lei comercial com objetivos diversos dos que orientam a legislao tributria e a apurao de resultados e as demonstraes financeiras exigidas pela lei comercial no devem ser distorcidas em razo de convenincias ou imperativos da legislao tributria. (Decreto Lei 1.598/1977 Disposies de Motivos do Projeto) Resultado: O Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur) foi criado para assegurar a separao entre a escriturao comercial e a fiscal.
CRIME CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA
Utilizar ou divulgar informao contbil, diferente daquela fornecida por lei Fazenda Pblica;
Deteno de seis meses a dois anos e multa.
(Art. 2, Lei 8.137/1990)
Regulamento do IR (art. 530) A pessoa jurdica obrigada tributao com base no lucro real que no mantiver escriturao (FCont) na forma das leis comerciais e fiscais ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal, ter o Imposto de Renda determinado com base no critrio de arbitramento.
NORMAS CONTBEIS
BALANO PATRIMONIAL Incluso no Ativo Permanente do Intangvel. (Lei 11.638/2007) Composio do Ativo No Circulante: (Lei 11.941/2009) Ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel. Resultado: Eliminao do conceito de Ativo Permanente e excluso do Diferido.
NORMAS CONTBEIS
BALANO PATRIMONIAL Incluso do Passivo No Circulante. (Lei 11.941/2009) Incluso no Patrimnio Lquido do Ajuste de Avaliao Patrimonial. (Lei 11.638/2007) Eliminao da Reserva de Reavaliao e Lucros Acumulados. (Lei 11.638/2007) Separao da Reserva de Capital e Aes em Tesouraria. (Lei 11.638/2007) Resultado: Eliminao do conceito de Resultado de Exerccios Futuros.
BALANO PATRIMONIAL ANTES DAS ALTERAES
BALANO PATRIMONIAL APS LEI 11.638/2007
BALANO PATRIMONIAL APS LEI 11.941/2009
DEMONSTRAO DE RESULTADO
ANTES ALTERAO CONTBIL
A demonstrao do resultado do exerccio discriminar: O lucro ou prejuzo operacional, as receitas e despesas no operacionais; (Lei 9.249/1995)
DEPOIS ALTERAES COTBEIS O lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas; (Lei 11.941/2009)
CRITRIOS AVALIAO ATIVO
ANTES ALTERAO CONTBIL (ATIVO) Custo de aquisio ou valor de mercado se este for menor. DEPOIS ALTERAES COTBEIS Valor justo. (Lei 11.941/2009) Custo de aquisio ou valor de emisso, atualizado conforme disposies legais ou contratuais, ajustado ao valor provvel de realizao, quando este for inferior. (Lei 11.638/2007) DEFINIO VALOR JUSTO Preo de reposio, Preo lquido de Realizao, Valor Lquido de Alienao, Mercado Financeiro: Comparao a similares.
CRITRIOS AVALIAO PASSIVO
ANTES ALTERAO CONTBIL (PASSIVO) Obrigaes conhecidas e calculveis at a data do balano; Obrigaes moeda estrangeira, pela paridade na data do balano.
DEPOIS ALTERAES CONTBEIS Eliminao da correo monetria sobre as obrigaes. (Lei 11.638/2007) Passivo No Circulante dever ser ajustado ao seu valor presente, para os demais casos somente quando for relevante. (Lei 11.941/2009)
AJUSTES CONTBEIS MAIS RELEVANTES
RTT REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO
O QUE ? Desconsiderao de qualquer alterao do resultado fiscal (neutralidade tributria) em decorrncia a alterao contbil.
VIGNCIA Indeterminada, at que entre em vigor lei que discipline os efeitos tributrios das alteraes contbeis
OBRIGATORIEDADE Obrigatoriedade ano calendrio 2010 (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) Para os anos calendrios 2008 e 2009 foi opcional.
Obs: Esta obrigatoriedade alcana a CSLL, PIS e COFINS.
RTT RECONHECIMENTO DE RECEITA, DESPESA E CUSTO
As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638/2007 , e pela Lei n 11.941/2009 , arts. 37 e 38 , que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na apurao do lucro lquido do exerccio definido na Lei n 6.404/1976 , art. 191 , no tero efeitos para fins de apurao do lucro real da pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007.
RTT PROCEDIMENTO DE AJUSTE A LEGISLAO TRIBUTRIA
Pela sujeio ao RTT, necessrio a reverso fiscal para 31/12/2007, dos mtodos e critrios contbeis atuais. Forma: (A) Utilizar contabilidade atual para apurar o resultado antes do IR (LAIR) (B) Utilizar contabilidade fiscal (vigente at 31/12/2007) (C) Determinar a diferena entre os valores de (A) e (B) (D) Ajustar no LALUR o resultado (A) pela diferena apurada em (C) Exemplo: Aquisio de bem mediante contrato de arrendamento mercantil financeiro. Por seu valor justo, contabilizado no Ativo Imobilizado (Ativo No Circulante) A legislao tributria permite sua contraprestao ser lanada como despesa. No LALUR dever ser excludo os valores lanados no ativo.
DIPJ (CONTBIL E FISCAL) DEMONSTRAO DE RESULTADO
LUCRO REAL (ANUAL OU TRIMESTRAL) RESULTADO CONTBIL
LUCRO REAL (ANUAL OU TRIMESTRAL) RESULTADO FISCAL
DIPJ (CONTBIL E FISCAL) DEMONSTRAO DO LUCRO REAL

Este ajuste pode ser positivo ou negativo, refere-se a diferena da ficha 06A para a 07A.
DIPJ (CONTBIL E FISCAL) CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL

Este ajuste pode ser positivo ou negativo, refere-se a diferena da ficha 06A para a 07A.
FCONT CONTROLE FISCAL CONTBIL DE TRANSIO
O FCONT um programa eletrnico, parte integrante do SPED. Destinao: Destinado obrigatrio e exclusivamente cumulativamente ao Lucro Real e ao RTT. Contedo: Refere-se a escriturao das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis aplicados pela atual legislao tributria. Devem ser informados: Lanamentos efetuados na escriturao comercial, mas que no devam ser considerados para fins de apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007. No efetuados na escriturao comercial, mas que devam ser includos para fins de apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007. as pessoas jurdicas sujeitas
a)
b)
FCONT OBJETIVO
O objetivo do FCont reverter os efeitos tributrios das alteraes institudas pela Lei 11.638/2007 e pela Lei 1.941/2009 (RTT) em relao aos lanamentos.
Os efeitos tributrios a serem revertidos so aqueles que modifiquem o resultado (receitas, custos e despesas) para a apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007.
O FCont um livro fiscal, nos termos do Decreto-lei 1.598/1977, art. 8, 2, II, para lanamento dos "registros contbeis que forem necessrios para a observncia das disposies tributrias relativas determinao da base de clculo do imposto de renda e, tambm, dos demais tributos, quando no devam, por sua natureza fiscal, constar da escriturao contbil, ou forem diferentes dos lanamentos dessa escriturao".
VERSO FCONT
BLOCO 0 I
DESCRIO ABERTURA, IDENTIFICAO E REFERNCIAS LANAMENTOS CONTBEIS (LANAMENTOS DA ESCRITURAO SOCIETRIA A SEREM EXPURGADOS E LANAMENTOS FISCAIS A SEREM INCLUDOS) DEMONSTRAES ESCRITURAO) CONTBEIS (IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA
M 9
INFORMAES FISCAIS CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL
E-LALUR
Instituio A IN RFB 989-2009 instituiu o E-LALUR, alterao IN RFB 1.139/2011. Contedo Refere-se a escriturao e apurao do IRPJ e da CSLL Obrigatoriedade Pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real. Centralizao Dever ser sempre entregue pelo estabelecimento matriz Vigor A partir de 1 janeiro de 2011. Prazo de Entrega 23hs59min59seg do dia 29/06/2012. Casos Especiais ltimo dia til do ms subseqente ao evento. Exceo eventos ocorridos de 01/01/11 at 30/04/12
OPO RTT (REGIME TRIBUTRIO TRANSIO)
A opo pelo RTT a partir de 2010 no existe mais, ela obrigatria. Na DIPJ 2011, este campo foi suprido.
OBRIGATORIEDADE DA FCONT (CONTROLE FISCAL CONTBIL TRANSIO)
O FCONT destinado obrigatria e exclusivamente s pessoas jurdicas sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT.
(Art. 7, IN RFB 949/2009)
No caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, fica dispensada a elaborao da FCONT.
(Art. 8, 4, IN RFB 949/2009) Alterado.
A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.
(Art. 8, 4, IN RFB 949/2009) Texto Atual (IN RFB 1.139/2011)
FICHAS DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS
Incluso:
Ativo Balano Patrimonial (posio 31/12/2007) Passivo Balano Patrimonial (posio 31/12/2007) Lucros ou prejuzos acumulados (posio 31/12/2007)
DIPJ (CONTBIL E FISCAL) ATIVO BALANO PATRIMONIAL
DIPJ (CONTBIL E FISCAL) ATIVO BALANO PATRIMONIAL
DIPJ (CONTBIL E FISCAL) PASSIVO BALANO PATRIMONIAL
DIPJ (CONTBIL E FISCAL) PASSIVO BALANO PATRIMONIAL
DIPJ (CONTBIL E FISCAL) DEMONSTRAO DOS LUCROS ACUMULADOS
LEGISLAO TRIBUTRIA IRPJ e CSLL

IRPJ: Tributo federal, que alcana como incidncia a renda e proventos de qualquer natureza. Sua definio encontra-se no CTN, sendo: I renda, o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; II proventos de qualquer natureza, os acrscimos patrimoniais no contemplados na definio anterior. Ainda acresce, que a incidncia do imposto independe da denominao da receita, ou do rendimento... CSLL: Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais... Aplicam-se CSLL as mesmas normas de apurao e de pagamento estabelecidas para o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (Art. 3. IN SRF 390/2004)
REGIME DE TRIBUTAO
Art. 219. A base de clculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na data de ocorrncia do fato gerador, o lucro real (Subttulo III), presumido (Subttulo IV) ou arbitrado (Subttulo V), correspondente ao perodo de apurao (Lei n. 5.172, de 1966, arts. 44, 104 e 144, Lei n. 8.981, de 1995, art. 26, e Lei n. 9.430, de 1996, art. 1). (Decreto 3.000/1999)
Art. 14. A base de clculo da CSLL, determinada segundo a legislao vigente na data de ocorrncia do respectivo fato gerador, o resultado ajustado, presumido ou o arbitrado, de que tratam os arts. 37 e 85, correspondente ao perodo de apurao. (IN SRF 390/2004)
REGIME DE TRIBUTAO
Art. 170. A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados os princpios: IX. Tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no Pas. Art. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo dessas por meio de lei.
REGIME DE TRIBUTAO
Art. 146. Cabe lei complementar: (...) III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: (...) d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte. Pargrafo nico. A LC poder instituir regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do DF e Municpios. Publicao LC 123/2006, LC 127/2007 e LC 128/2008.
REGIME DE TRIBUTAO
Resultado Faturado Resultado Contbil LALUR Resultado Fiscal Desconsidera Contabilidade Receita Bruta
8% Comrcio 8% Indstria 16% Servio 32% Servio
Resultado Faturado Resultado Faturado Desconsidera Contabilidade Receita Bruta

MAJORAO
Desconsidera Contabilidade Receita Bruta

12 meses anteriores 5 anexos 20 faixas tributao Segregao receitas
ALCANCE DA DIPJ
CARACTERSTICA LUCRO REAL

Considera as receitas tributveis e as despesas dedutveis. Parte da escriturao contbil, do resultado apurado realiza os ajustes fiscais por livro de apurao prprio denominado LALUR. Sobre o resultado apurado fiscal sofre a taxao do imposto de renda. Obrigatrio para uns opcional para todos os demais. Quando exercido opo ser irretratvel para todo o ano calendrio. Adota exclusivamente o regime de competncia. Se apresenta trimestralmente e ou anualmente.
OBRIGATORIEDADE LUCRO REAL
1) Receita Bruta superior a R$ 48.000.000,00; 2) Entidades Financeiras e assemelhados; 3) Lucros, rendimentos ou ganho capital do exterior; 4) Empresas usufruam de benefcios fiscais iseno ou reduo IR; 5) Servio assessoria creditcia, mercadolgica, gesto crdito (factoring) 6) Imobiliria de construo, compra e venda de imveis, com registro custo orado
ENQUADRAMENTO FISCAL
1 Recolhimento de Imposto de Renda no ano, caso nada seja recolhido no ano, a opo ser indicada na DIPJ. A determinao do regime de tributao (Lucro Real ou Presumido) realizado pelo primeiro recolhimento do imposto de renda no ano-calendrio. (Lei 9.430/1996, Arts. 3 e 26) NO CABER REDARF PARA EFEITO DE MUDANA DE REGIME DE TRIBUTAO.
MODALIDADES DE LUCRO REAL
CONTEDO LALUR
De acordo com o referido Decreto-lei n 1598/77, art. 8, no Lalur a pessoa jurdica dever: 1. Lanar os ajustes do lucro lquido apurado na escriturao comercial, necessrios para a determinao do lucro real; 2. Transcrever a demonstrao do lucro real; 3. Manter os registros de controle dos prejuzos fiscais a compensar, do lucro inflacionrio a realizar, da depreciao acelerada incentivada, da exausto mineral com base na receita bruta, bem como dos demais valores que devam influenciar a determinao do lucro real de perodos de apurao futuros e no constem da escriturao comercial; 4. Manter os registros de controle dos valores excedentes a serem utilizados no clculo das dedues nos perodos de apurao subseqentes, dos dispndios com o Programa de Alimentao do Trabalhador (PAT) e outros previstos na legislao.
POCA ESCRITURAO LALUR
O Lalur deve ser escriturado nas datas em que a legislao determina a apurao do lucro real, a saber:
I - para as pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral do lucro real: em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio; II - para as pessoas jurdicas submetidas apurao anual do lucro real (optantes pelo pagamento mensal do imposto por estimativa):
a) em 31 de dezembro; e b) por ocasio do levantamento de balanos ou balancetes de suspenso ou reduo do pagamento mensal do Imposto de Renda, se a pessoa jurdica se utilizar dessa faculdade. Qualquer que seja a periodicidade adotada na apurao do lucro real (trimestral ou anual), haver necessidade de escriturar o Lalur na data em que ocorrer extino, incorporao, fuso ou ciso da pessoa jurdica.
PARTES DO LIVRO LALUR

O Lalur, cujas folhas devem ser numeradas tipograficamente, dividido em 2 partes distintas (cada uma delas deve conter 50% das folhas) reunidas em um s volume encadernado, a saber: a) Parte A, destinada aos lanamentos de ajustes do lucro lquido do perodo de apurao e transcrio da demonstrao do lucro real; b) Parte B (cuja numerao seqencial da Parte A), destinada ao controle dos valores que devam influenciar a determinao do lucro real de perodos de apurao futuros e no constem da escriturao comercial. Quando for completada a utilizao das pginas destinadas a uma das partes do livro, a outra parte deve ser encerrada, mediante cancelamento das pginas no utilizadas, prosseguindo a escriturao, integralmente, no livro subseqente. Esse livro no pode ser substitudo por fichas, mas pode ser escriturado mediante a utilizao de sistema eletrnico de processamento de dados. (IN SRF 28/1978)
DISPENSA AUTENTICAO
O Lalur no precisa ser autenticado por qualquer rgo oficial. Entretanto, exigido que esse livro contenha, respectivamente, na primeira e na ltima pginas, os termos de abertura e de encerramento, com identificao do contribuinte (firma ou razo social, nmero e data do arquivamento dos atos constitutivos no rgo de registro competente e nmero do CNPJ), a data e a assinatura de diretor, gerente ou titular da empresa e de contabilista legalmente habilitado. (IN SRF 28/1978)
FALTA ESCRITURAO LALUR

A falta de escriturao do Lalur, no encerramento do perodo de apurao do lucro real, poder justificar o arbitramento do lucro pela autoridade fiscal (IN SRF 93/97, art. 40, I). Caso a empresa optante pelo pagamento mensal do imposto por estimativa tenha suspendido ou reduzido pagamentos com base em balanos ou balancetes, a falta de lanamento, no Lalur, dos ajustes do lucro lquido e da demonstrao do lucro real, na forma mencionada no tpico anterior, at a data fixada para o pagamento do imposto (ltimo dia til do ms seguinte), implica a desconsiderao do balano ou balancete para efeito de suspenso ou reduo, ficando a empresa sujeita multa de ofcio sobre os valores indevidamente suspensos ou reduzidos. (IN SRF 93/97, art. 15).
LALUR - PROCESSAMENTO ELETRNICO DADOS

A Lei n 8218/91 autoriza a escriturao do Lalur mediante utilizao de sistema de processamento eletrnico de dados. A escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur) pode ser efetuada por sistema eletrnico de processamento de dados, desde que o sistema adotado propicie a gerao de livro com todas as caractersticas, forma e contedo do modelo aprovado pela Instruo Normativa SRF n 28/78. (MP 2158/01, art. 72 e IN SRF 86/01)
CONCEITO LUCRO REAL e APLICAO

Lucro real o lucro lquido apurado na escriturao contbil, com observncia das normas da legislao comercial, ajustado no Lalur por adies, excluses e compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao tributria, a saber: I - adies: a) custos, despesas, encargos, perdas, provises, participaes e quaisquer outros valores deduzidos na apurao do lucro lquido e que, de acordo com a legislao do Imposto de Renda, no sejam dedutveis na determinao do lucro real; b) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores no includos na apurao do lucro lquido e que, de acordo com a legislao do Imposto de Renda, devam ser computados na determinao do lucro real;
CONCEITO LUCRO REAL e APLICAO

II - excluses: a) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores includos na apurao do lucro lquido e que, de acordo com a legislao do Imposto de Renda, no sejam computados no lucro real; b) valores cuja deduo seja autorizada pela legislao do Imposto de Renda e que, pela sua natureza exclusivamente fiscal, no tenham sido computados na apurao do lucro lquido; III - compensao de prejuzos fiscais de perodos de apurao anteriores, respeitados os limites e as demais normas pertinentes.
ADIES COMUNS
Depreciao acelerada incentivada; Perdas incorridas operaes financeiras Day Trade; (somente IRPJ) CSLL; (somente IRPJ) Previdncia privada excedente ao limite de 20% folha pagamento. Doao regra geral Depreciao, amortizao, manuteno, reparo, conservao, impostos, taxas, seguros, contraprestaes de arrendamento mercantil e aluguel de bens, mveis ou imveis, no relacionados intrinsecamente com a produo ou com a comercializao dos bens e servios; Resultado negativo equivalncia patrimonial; Provises, exceo 13 Salrio e Frias; Multas tributos e infraes; Tributos e contribuies com exigibilidade suspensa; Fringe Benefits quando no identificado e individualizado os beneficirios; (somente IRPJ) Despesas alimentao scios; Gratificaes a dirigentes e administradores; (somente IRPJ) Brindes; Realizao reserva reavaliao.
EXCLUSES COMUNS
Resultado positivo equivalncia patrimonial; Lucros e dividendos recebidos participao societria; Depreciao acelerada; Provises indedutveis adicionadas que tenham se realizado.
DEPRECIAO DIFERENTE DA ESTABELECIDA Parecer Tcnico do MCT

A Diviso de Engenharia de Avaliao, vinculada ao Ministrio da Cincia e Tecnologia, emite parecer tcnico sobre o uso de taxas de depreciao diferentes das admitidas. Para tanto, o interessado deve enviar sua consulta para a sede desse rgo, na Av. Venezuela, 82, sala 213, CEP 20081-312 - Rio de Janeiro (RJ), ou faz-la pelos telefones (0xx21) 2206-1072 e 2206-1100, pelo fax (0xx21) 2206-1075, ou pela Internet, por meio do endereo eletrnico avaliacao_tecnologica@int.gov.br.
Parecer Tcnico IPT

O Instituto de Pesquisas Tecnolgicas do Estado de So Paulo (IPT) uma entidade habilitada a atestar a adequao de taxas de depreciao em funo das condies de uso dos bens. Para tanto, a empresa interessada deve solicitar, por escrito, parecer tcnico da mencionada entidade, instruindo a sua solicitao com a relao dos bens, que deve conter a descrio destes e o setor em que so utilizados. O IPT localiza-se na Cidade Universitria, em So Paulo, e os pedidos de parecer sobre taxas de depreciao devem ser encaminhados Diviso de Engenharia Mecnica.
DOAES DEDUTVEIS
So dedutveis para efeito de IRPJ e CSLL: 1) Doaes Instituies ensino e pesquisa: Desde que a beneficiria atenda o art. 213 CF, tenha finalidade no lucrativa e seus excedentes sejam aplicados na educao. O valor doado no pode ultrapassar a 1,5% do lucro operacional da doadora. 2) Doaes efetuadas a entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos e reconhecidas como de utilidade pblica por ato formal de rgo competente da Unio, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade onde atuem. Essas doaes so dedutveis at o limite de 2% do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computada a sua deduo;
DOAES DEDUTVEIS
So dedutveis para efeito de IRPJ e CSLL: 3) Doaes efetuadas s Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (Oscip), que atendam aos requisitos estabelecidos pela Lei 9.790/1999, passaram a ser dedutveis, a partir do ano-calendrio de 2001, para efeito de apurao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro, at o limite de 2% do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computada a sua deduo. Para efeito dessa deduo, as Oscips no precisam ser reconhecidas como de utilidade pblica por ato formal de rgo competente da Unio; entretanto, a dedutibilidade das doaes fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de Oscip renovada anualmente pelo rgo competente da Unio, mediante ato formal.
DOAES DEDUTVEIS
So dedutveis para efeito de IRPJ e CSLL: 4) Doaes feitas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, devidamente comprovadas, podem ser deduzidas diretamente do Imposto de Renda devido, at o limite de 1% do imposto normal (sem incluso do adicional), mas no so dedutveis como despesa operacional. O valor da doao, contabilizado como despesa, dever ser adicionado ao lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro.
INTRINSICAMENTE RELACIONADO
1) 2) 3) 4) Bens mveis e imveis utilizados no desempenho das atividades de contabilidade; Bens imveis utilizados como estabelecimento da administrao; Bens mveis utilizados nas atividades operacionais, instalados em estabelecimento da empresa; Veculos do tipo caminho, caminhoneta de cabine simples ou utilitrio utilizados no transporte de mercadorias e produtos adquiridos para revenda, de matria-prima, produtos intermedirios e de embalagem aplicados na produo; Veculos do tipo caminho, caminhoneta de cabine simples ou utilitrio, bicicletas e motocicletas utilizados pelos cobradores, compradores e vendedores nas atividades de cobrana, compra e venda; Veculos do tipo caminho, caminhoneta de cabine simples ou utilitrio, bicicletas e motocicletas utilizados nas entregas de mercadorias e produtos vendidos; Veculos utilizados no transporte coletivo de empregados; Bens mveis e imveis utilizados em pesquisa e desenvolvimento de produtos ou processos; Bens mveis e imveis prprios locados pela pessoa jurdica que tenha a locao como objeto de sua atividade; Veculos utilizados, na prestao de servios de vigilncia mvel, pela pessoa jurdica que tenha por objeto essa espcie de atividade; Bens mveis e imveis objeto de arrendamento mercantil, nos termos da Lei n 6099/74, pela pessoa jurdica arrendadora (empresa de leasing);
5)
6) 7) 8) 9) 10) 11)
MULTAS DEDUTVEIS
So dedutveis: a) as multas impostas por descumprimento de obrigaes que no sejam as de pagar o tributo nem constituam condio do seu lanamento normal. Ex: Multas por irregularidades formais em livros e documentos fiscais, das quais no tenham decorrido falta ou insuficincia de pagamento de tributos; b) as multas compensatrias, assim consideradas as multas de mora devidas nos recolhimentos feitos com atraso, mas antes de qualquer procedimento do Fisco para a cobrana. As multas efetivamente suportadas pela empresa em virtude de descumprimento de obrigao contratual, desde que vinculadas a legtimas transaes comerciais, necessrias atividade da empresa
MULTAS INDEDUTVEIS
So indedutveis: As multas impostas em lanamento de ofcio (por iniciativa da fiscalizao) como punio por infraes das quais tenham resultado falta ou insuficincia de pagamento de tributos. As multas por transgresses de leis de natureza no tributria no so dedutveis, sob o argumento de que inadmissvel considerar como necessrias atividade da empresa despesas relativas a atos e omisses proibidos e punidos por norma de ordem pblica. As multas sobre tributos e contribuies cuja exigibilidade esteja suspensa, como: a) depsito do seu montante integral; b) reclamaes e recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; c) concesso de medida liminar em mandado de segurana.
BENS NO ATIVADOS
No precisa ser registrado no Ativo Imobilizado para posterior depreciao, porque pode ser computado diretamente como custo da produo ou despesa operacional, conforme o caso, o custo de aquisio de: I - bens cujo prazo de vida til no ultrapasse o perodo de um ano, qualquer que seja o seu custo de aquisio; II - bens cujo custo unitrio de aquisio no seja superior a R$ 326,61, ainda que o prazo de vida til seja superior a 1 ano.
PERDAS RECEBIMENTO CRDITOS

So dedutveis os crditos incobrveis: 1) Em relao aos quais tenha havido a declarao de insolvncia do devedor, em sentena emanada do Poder Judicirio; 2) Sem garantia de valor: a) at R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por operao, vencidos h mais de seis meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento; b) acima de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) at R$ 30.000,00 (trinta mil reais), por operao, vencidos h mais de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, porm mantida a cobrana administrativa;
PERDAS RECEBIMENTO CRDITOS

c) superior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), vencidos h mais de um ano, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento; 3) Com garantia, vencidos h mais de dois anos, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias; para esse fim, considera-se crdito garantido o proveniente de vendas com reserva de domnio, de alienao fiduciria em garantia ou de operaes com outras garantias reais; 4) Contra devedor declarado falido ou pessoa jurdica declarada concordatria, relativamente parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a pagar. * recuperao judicial
PERIODICIDADE TRIMESTRAL
O lucro real trimestral definitivo. A apurao dever ser feita partindo-se do resultado lquido de cada trimestre (encerrado nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro do ano-calendrio), determinado por meio de levantamento de balano com observncia das normas estabelecidas pela legislao comercial e fiscal. Esse resultado ser ajustado mediante escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur) por todas as adies, excluses e compensaes determinadas ou autorizadas pela legislao do Imposto de Renda. Do mesmo modo, a Contribuio Social sobre o Lucro devida em cada trimestre ser determinada com base no resultado trimestral apurado contabilmente, ajustado pelas adies, excluses e compensaes determinadas ou autorizadas pela legislao vigente.
PAGAMENTO DO TRIBUTO
O imposto e a contribuio devidos, apurados ao final de cada trimestre, devero ser: I - pagos em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao; ou II - opo da pessoa jurdica, pagos em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subseqentes ao do encerramento do perodo de apurao a que corresponder, observando-se que: a) nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00 e o imposto ou a contribuio de valor inferior a R$ 2.000,00 ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao; b) as quotas sero acrescidas de juros equivalentes taxa SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% no ms do pagamento; c) a primeira quota ou quota nica, quando paga at o vencimento, no sofrer acrscimos.
PREJUZO FISCAL
Quando o resultado contbil procedido dos ajustes aplicados a apurao do imposto (adies e excluses LALUR) der base negativa, ser denominado prejuzo fiscal para efeito de imposto de renda, e base negativa para efeito da contribuio social. Os prejuzos fiscais e a base negativa da CSLL, ficam sujeitos para efeito de compensao ao limite de 30% do lucro fiscal do perodo subseqente (exceto nas empresas rurais e nas titulares de Programas Especiais de Exportao Befiex aprovados at 03.06.1993)
PREJUZO FISCAL 1 TRIMESTRE LUCRO REAL 2 TRIMESTRE LIMITE 30% LUCRO REAL TRIBUTVEL 2 TRIMESTRE R$ 50.000,00 R$ 50.000,00 R$ 15.000,00 R$ 35.000,00
PREJUZO FISCAL
LIMITE 30% LUCRO FISCAL PERODO SEGUINTE

HIPTESE
1 Trimestre/XX = (R$ 50.000,00) 2 Trimestre/XX = R$ 40.000,00 3 Trimestre/XX = (R$ 30.000,00) 4 Trimestre/XX = R$ 40.000,00
Limite no se aplica durante o ano IRPJ devido no ano R$ 0,00
Limite aplicado por trimestre IRPJ devido no ano R$ 8.400,00 Prejuzo Acumulado R$ 56.000,00
MEMRIA DE CLCULO
APURAO TRIMESTRAL 1 TRIMESTRE (R$ 50.000,00) IRPJ DEVIDO R$ 0,00 PREJUZO FISCAL ACUMULADO = R$ 50.000,00 2 TRIMESTRE R$ 40.000,00 COMPENSAO 30% = 12.000,00 IRPJ DEVIDO R$ 4.200,00 PREJUZO FISCAL ACUMULADO = R$ 38.000,00 3 TRIMESTRE (R$ 30.000,00) IRPJ DEVIDO R$ 0,00 PREJUZO FISCAL ACUMULADO = R$ 68.000,00 4 TRIMESTRE R$ 40.000,00 COMPENSAO 30% = 12.000,00 IRPJ DEVIDO R$ 4.200,00 PREJUZO FISCAL ACUMULADO = R$ 56.000,00
PERDA DIREITO COMPENSAO
A pessoa jurdica no poder compensar seus prejuzos fiscais se entre a data da apurao e a da compensao do prejuzo houver ocorrido, cumulativamente, modificao do seu controle societrio e do ramo de atividade ( RIR/1999, art. 513 ). Observe-se que esses dois eventos s constituem causa impeditiva da compensao de prejuzos fiscais se houverem ocorrido, cumulativamente (embora no necessariamente na mesma ocasio), entre o encerramento do perodo de apurao no qual o prejuzo foi apurado e o encerramento do perodo-base da compensao.
MODIFICAO CONTROLE E RAMO

Modificao Controle Societrio: Entende-se como modificado o controle direto ou indireto da sociedade quando a deteno desse controle passada (mediante transferncia da titularidade de participaes societrias) de uma pessoa ou grupo de pessoas para outra pessoa ou outro grupo de pessoas, mesmo que os adquirente(s) j participasse(m) do capital da sociedade. Modificao Ramo Atividade: Por tratar-se de matria no regulada legalmente, h certa dificuldade para se definir com segurana o conceito de mudana de ramo de atividade que seja adequado hiptese, no tendo o Fisco, at o momento, se pronunciado sobre a questo por meio de ato normativo. De uma maneira geral, a alterao do ramo de atividade pode ocorrer por incluso de nova atividade ou substituio de atividade anteriormente exercida, desde que, em qualquer caso, a nova atividade seja de ramo diferente das anteriormente exploradas.
PREJUZO NO OPERACIONAL
Conceito No Operacional: Consideram-se no-operacionais, para efeito da restrio, os resultados decorrentes da alienao de bens ou direitos do Ativo Permanente, que corresponde diferena, positiva ou negativa, entre o valor pelo qual o bem ou direito houver sido alienado e o seu valor contbil. Compensao Resultado No Operacional: Os prejuzos no-operacionais, apurados a partir de 1.01.1996, somente podero ser compensados com lucros no-operacionais, observado o limite de 30%. ( RIR/1999, art. 511 ).
De acordo com a IN SRF 11/1996, art. 36 a vinculao da compensao de prejuzos no-operacionais com lucros da mesma natureza somente se aplica nos perodos de apurao subseqentes ao de sua apurao, ou seja, os resultados nooperacionais, positivos ou negativos, integraro normalmente o lucro real do perodo de sua ocorrncia. Isso significa que, no perodo de sua apurao, os prejuzos nooperacionais podem ser absorvidos pelos lucros operacionais sem nenhuma restrio fiscal. A restrio vingar, nos perodos de apurao subseqentes, somente na hiptese de o prejuzo no-operacional ter implicado apurao de prejuzo fiscal a compensar.
Se o resultado no-operacional (consolidado) de todas as alienaes de bens do Ativo Permanente realizadas no perodo de apurao for negativo (prejuzo), a separao em prejuzo no-operacional e em prejuzo das demais atividades somente ser exigida se, no perodo, forem verificados, cumulativamente, resultado no-operacional negativo e lucro real negativo (prejuzo fiscal). A pessoa jurdica dever comparar o prejuzo no-operacional com o prejuzo fiscal apurado na demonstrao do lucro real, no Lalur, observando o seguinte: a) se o prejuzo fiscal for maior, todo o resultado no-operacional negativo ser considerado prejuzo fiscal no-operacional e a parcela excedente ser considerada prejuzo fiscal das demais atividades; b) se o resultado no-operacional negativo for maior ou igual ao prejuzo fiscal, todo o prejuzo fiscal ser considerado no-operacional. (Instruo Normativa SRF n. 11/1996 , art. 36 , 3 a 6)
CONTROLE DISTINTO LALUR
Os prejuzos no-operacionais e os decorrentes das atividades operacionais da pessoa jurdica, apurados nas condies examinadas, devero ser controlados em folhas especficas, individualizadas por espcie, na Parte B do Lalur, para compensao com lucros da mesma natureza apurados nos perodos de apurao subseqentes. (Instruo Normativa SRF n. 11/1996 , Art. 36 , 7)
COMPENSAO PERODO SUBSEQUENTE
Na compensao dos prejuzos no-operacionais, nos perodos de apurao subseqentes, dever ser observado o seguinte: a) o valor do prejuzo fiscal no-operacional a ser compensado em cada perodo de apurao subseqente no poder exceder o resultado no-operacional positivo (lucro no-operacional) do perodo da compensao; b) a soma dos prejuzos fiscais no-operacionais com os prejuzos decorrentes de outras atividades da pessoa jurdica, a ser compensada, no poder exceder ao limite de 30% do lucro real;
COMPENSAO PERODO SUBSEQUENTE
c) no perodo em que for apurado resultado no-operacional positivo, todo o seu valor poder ser utilizado para compensar prejuzos fiscais no-operacionais de perodos anteriores, ainda que a parcela do lucro real admitida para compensao no seja suficiente ou que tenha sido apurado prejuzo fiscal; d) a parcela dos prejuzos no-operacionais que for compensada com os lucros no-operacionais, mas que no puder ser compensada com o lucro real, em virtude do limite de 30% desse ou por ter ocorrido prejuzo fiscal no perodo de apurao, passar a ser considerada prejuzo das demais atividades, devendo ser promovidos os devidos ajustes na Parte B do Lalur. (Instruo Normativa SRF n 11/1996 , art. 36 , 8 a 11)
EXEMPLO COMPENSAO PREJUZO

Admita-se que uma empresa, submetida apurao anual do lucro real no anocalendrio de 2003, nesse ano: a) realizou alienaes de bens do Ativo Permanente, das quais resultou prejuzo no-operacional no valor de R$ 170.000,00; e b) apurou prejuzo fiscal, no Lalur, no valor de R$ 255.000,00. Nesse caso, como o prejuzo fiscal apurado (R$ 255.000,00) foi superior ao valor do prejuzo no-operacional (R$ 170.000,00), verificou-se o seguinte:
Se essa situao fosse inversa, ou seja, se o prejuzo no-operacional fosse de R$ 255.000,00 e o prejuzo fiscal apurado no Lalur fosse de R$ 170.000,00, o total do prejuzo fiscal apurado (R$ 170.000,00) seria considerado no-operacional.
EXEMPLO COMPENSAO PREJUZO

Continuando o exemplo, admitindo-se agora que essa empresa, no anocalendrio 2004, apurou resultado no-operacional positivo (lucro) de R$ 180.000,00 e lucro real (lucro lquido ajustado pelas adies e excluses registradas no Lalur), antes da compensao de prejuzos, de R$ 480.000,00, tem-se a seguinte situao:
Como o lucro no-operacional de 2004 (R$ 180.000,00) suficiente para compensar o total do prejuzo no-operacional de 2003 (R$ 170.000,00), a parcela do prejuzo no-operacional no valor de R$ 26.000,00, que no pode ser compensada em virtude do limite de 30% do lucro real de 2004, passar a ser considerada prejuzo das demais atividades, procedendo-se aos ajustes na Parte B do Lalur.
ADICIONAL IMPOSTO DE RENDA
O imposto devido sobre o lucro real trimestral calculado alquota de 15%, incidente sobre o total do lucro real, mais o adicional de 10%, incidente sobre a parcela do lucro real que ultrapassar o limite trimestral de R$ 60.000,00. Exemplo:
LUCRO REAL 1 TRIMESTRE TRIBUTAO IRPJ 15% ADICIONAL IRPJ 10% EXCESSO (70.000 60.000) TOTAL IRPJ 1 TRIMESTRE R$ 70.000,00 R$ 10.500,00 R$ 1.000,00 R$ 11.500,00
ADICIONAL IMPOSTO DE RENDA
INCENTIVO FISCAL
INCENTIVO FISCAL TETO APROVEITAMENTO

A soma das dedues dos incentivos fiscais do PAT e de PDTI/PDTA aprovados aps 03.06.1993 fica limitada a 4% do imposto devido (RIR/1999 , art. 582 e art. 590 e Manual de Instrues da DIPJ/2006). A soma das dedues dos incentivos relativos a doaes e patrocnios culturais e a investimentos em projetos de produo audiovisual est limitada a 4% do imposto devido ( RIR/1999 , art. 486 , 2). Os limites de deduo dos incentivos fiscais do PAT, PDTI, Cultural e Audiovisual so calculados, exclusivamente, com base no imposto devido alquota de 15% (sem o adicional de 10%), diminudo da parcela do imposto incidente sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior ( RIR/1999 , art. 394 , 11, e art. 543 ). Somente os excessos dos incentivos fiscais do PAT e de PDTI/PDTA no aproveitados no ano-calendrio de competncia podero ser aproveitados nos 2 anos-calendrio subseqentes ( RIR/1999 , art. 504 , I, e art. 582 ).
FINOR, FINAM, FUNRES
Com a revogao da Lei 9.532/1997, art. 4, pela Medida Provisria 2.19914/2001, art. 18, desde 03.05.2001, esta extinta a possibilidade de as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real aplicarem parte do imposto devido no Finor, Finam e Funres, com exceo de projetos prprios. Somente as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real que mantenham projeto prprio aprovado com base na Lei 8.167/1991, art. 9, podem optar pela aplicao de parte do importo mensal nos fundos Finor, finam ou funres (este ltimo restrito s empresas domiciliadas no Estado do Esprito Santo).
FINOR, FINAM, FUNRES

A opo exercida mediante recolhimento, em Darf especfico, no mesmo prazo do Importo de Renda: 18% para o Finor ou para o Finam; ou 25% para o Funres (exclusivo para empresas domiciliadas no Estado do Esprito Santo) No campo 04 do Darf dever ser indicado o cdigo de receita relativo ao fundo pelo qual a empresa optar, a saber: 9017 - Finor/Estimativa; 9032 - Finam/Estimativa; 9058 - Funres/Estimtiva; A opo ser irretratvel para todo o ano-calendrio e no poder ser alterada;
DEDUO DO IRRF
Do imposto calculado com base no lucro trimestral podem ser deduzidos: O Imposto de Renda Retido na Fonte ou pago pela prpria empresa, incidente sobre receitas computadas na apurao do lucro real, que no tenha sido objeto de compensao, inclusive: IRRF sobre rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa; Imposto de Renda pago separadamente sobre ganhos lquidos de aplicaes financeiras de renda varivel; IRRF sobre juros remuneratrios do capital prprio pagos ou creditados por outra sociedade da qual a empresa seja scia ou acionista; IR retido na fonte sobre pagamentos, feitos por entidades da administrao pblica federal, decorrentes do fornecimento de bens ou servios; O saldo de imposto pago a maior ou indevidamente, relativo a anos anteriores, que no tenha sido objeto de compensao; O IR pago no exterior sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital computados no lucro real.
COMPENSAO DO IRRF
Do IRPJ Trimestral calculado no perodo podero ser compensados de forma automtica o IRRF sem necessidade de utilizao do PERDCOMP.
O IRRF que no puder ser compensado por motivo de superar o IRPJ ser considerado saldo negativo de imposto de renda do perodo.
ESQUEMA APURAO TRIBUTO
LUCRO REAL ANUAL

As pessoas jurdicas que, no ano-calendrio em curso, optaram pelo pagamento mensal do imposto calculado por estimativa ou com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo ficaram obrigadas apurao anual do lucro real, no final do perodo, para efeito de clculo do imposto anual e determinao do saldo a pagar ou a ser compensado ou restitudo, mesmo que j no estivessem obrigadas apurao do lucro real por outro motivo.
ESTIMATIVA LUCRO REAL ANUAL
PAGAMENTO
SUSPENSO REDUO
RESTITUIO
LUCRO REAL ANUAL

Apurao do LALUR no final do exerccio referente a todo o perodo; Adicional de IRPJ sobre a base de calculo excedente a R$ 240.000,00; Compensao prejuzo fiscal de 30% de anos ou trimestres anteriores ao ano de apurao (possveis prejuzos apurados de forma sazonal ao trimestral no so computados, gerando um nico resultado para todo o perodo); Utilizado as mesmas regras de apurao no lucro real trimestral, levado a base anual; Dever ser considerado a compensao do IRRF, desde que no tenham sido considerados nas antecipaes.
PAGAMENTO SALDO IRPJ e CSLL
O saldo positivo do imposto apurado em 31.12.2010 dever ser pago, em quota nica, at 31.03.2011, acrescido de juros equivalentes taxa Selic para ttulos federais acumulada mensalmente, a partir de 1.02.2011 at o ms anterior ao do pagamento, e de 1% no ms do pagamento. Portanto, se for pago em fevereiro (at 28.02.2011), esse saldo ser acrescido apenas de 1% de juro. Observe-se que o prazo at 31.03.2011 no se aplica ao pagamento do imposto mensal devido em dezembro/2010, que venceu em 31.01.2011, o qual, se for pago aps essa data, ser acrescido de multa e juros de mora. (RIR/1999 , art. 858 , I e 2 e 3)
RESTITUIO SALDO IRPJ e CSLL

Se, em vez de saldo a pagar, for apurado saldo de imposto pago a maior (tambm denominado saldo negativo), este poder ser compensado com o imposto devido a partir de janeiro de 2011, acrescido de juros calculados de acordo com as seguintes regras (Ato Declaratrio SRF 3/2000): a) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo nos meses de janeiro a novembro, que excederem ao valor devido anualmente, sero acrescidos de juros equivalentes taxa Selic, a partir de 1.01.2011 at o ms anterior ao da compensao, e de 1% relativamente ao ms da compensao que estiver sendo efetuada; b) o valor pago, no vencimento estipulado em legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo relativo ao ms de dezembro, que exceder ao valor devido anualmente, ser acrescido dos juros equivalentes taxa Selic, a partir de 1.02.2011 at o ms anterior ao da compensao, e de 1% relativamente ao ms em que a compensao estiver sendo efetuada.
ESTIMATIVA - ADICIONAL IRPJ E PREJUZO
Para efeitos de adicional de IRPJ, na forma de antecipao do Lucro Real Anual, por Estimativa, incorrer o adicional quando a base de clculo for superior a R$ 20.000,00, ou o nmero de meses multiplicado por R$ 20.000,00 para efeito de Suspenso ou Reduo. Os prejuzos fiscais, assim como a base negativa da CSLL, somente sero considerados na apurao definitiva que ocorrer em 31 de dezembro do ano em curso. Quando se tratar de suspenso ou reduo, a utilizao de compensaes de perodos anteriores, ser aceito sem que se baixe os respectivos prejuzos e base negativas da parte A do LALUR e do controle extra contbil para a CSLL respectivamente. Este sempre ocorrer somente ao final do exerccio.
BASE DE CLCULO
No regime de pagamentos por estimativa, a base de clculo do Imposto de Renda mensal o somatrio dos seguintes valores: a) resultado da aplicao dos percentuais informados abaixo sobre a receita bruta mensal proveniente das vendas de mercadorias ou produtos, da prestao de servios e de outras atividades compreendidas no objeto da empresa; b) ganhos de capital e outras receitas ou resultados auferidos no ms (por inteiro), no compreendidos na receita bruta proveniente das atividades referidas anteriormente.
RECEITA BRUTA
A receita bruta sobre a qual se aplicam os percentuais estimados, conforme a atividade geradora, constituda pelo produto da venda de bens (mercadorias ou produtos) nas operaes de conta prpria, pelo preo dos servios prestados e pelo resultado auferido nas operaes de conta alheia (comisses auferidas na venda de bens ou servios por conta de terceiros, por exemplo).
EXCLUSES
A receita dever ser computada pelo regime de competncia, excludos os valores relativos: As vendas canceladas e s devolues de vendas; Aos descontos incondicionais concedidos, entendidos como tais aqueles constantes da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de servios e no dependentes de evento posterior emisso desses documentos; Ao IPI incidente sobre as vendas e ao ICMS devido pelo contribuinte substituto, no regime de substituio tributria;
OUTRAS RECEITAS
Para efeito de determinao da base de clculo do imposto mensal, aos valores resultantes da aplicao dos percentuais sobre a receita bruta mensal proveniente das atividades compreendidas no objeto da empresa devero ser adicionados ganhos de capital e demais receitas e resultados auferidos no ms (regime de competncia), tais como: Ganho de capital na alienao de bens do Ativo Permanente; Receitas de Aluguel; Juros e Variaes Monetrias Ativas; Variaes Cambiais Ativas fica a critrio do contribuinte; Ganhos de capital auferidos na devoluo de capital.
CONDIO SUSPENSO E REDUO
As pessoas jurdicas que optaram pelo pagamento mensal do Imposto de Renda por estimativa podem, mediante levantamento de balanos ou balancetes peridicos: a) suspender o pagamento do imposto relativo ao ms em que levantar balano ou balancete quando o valor do imposto devido, inclusive o adicional, calculado com base no lucro real do ano-calendrio em curso, at esse ms, for igual ou inferior soma do imposto pago, correspondente aos meses anteriores do mesmo ano-calendrio; ou b) reduzir o valor do imposto a pagar ao montante correspondente diferena positiva entre o imposto devido sobre o lucro real do anocalendrio em curso, at o ms em que levantar balano ou balancete, e a soma dos impostos pagos, correspondente aos meses anteriores do mesmo ano-calendrio. DIPJ 2011 (LUCRO REAL) EFD PIS/COFINS
ENCERRAMENTO CONTAS DE RESULTADO
Na suspenso ou reduo no se encerram as contas de resultado por ocasio do levantamento dos balanos ou balancetes, as quais continuaro acumulando valores at 31 de dezembro. Somente na apurao definitiva que as contas de resultado devero ser encerradas.
OPO DA SUSPENO OU REDUO
O uso da suspenso ou reduo opcional, logo, no h necessidade de levantamento de balano ou balancete em todos os meses do ano, mas somente naqueles em que a empresa deseja se valer da faculdade de suspender ou reduzir o pagamento do imposto mensal estimado.
CARACTERSITCAS E EFEITOS
Os balanos ou balancetes de suspenso ou reduo de pagamento do Imposto de Renda mensal devero ser levantados com observncia das leis comerciais e fiscais, como se fosse um balano de encerramento de perodo de apurao, ou seja, mediante cmputo, pelo regime de competncia, de todas as receitas e rendimentos auferidos, bem como de todos os custos, despesas e encargos incorridos. Todavia, esses balanos ou balancetes somente produziro efeitos para fins de determinao da parcela do Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro devidos no decorrer do anocalendrio.
LEVANTAMENTO ESTOQUE
Para fins de determinao do resultado, necessrio o levantamento dos estoques existentes na data dos balanos ou balancetes que objetivem a suspenso ou a reduo do Imposto de Renda. As empresas que mantiverem registro permanente de estoques, integrado e coordenado com a contabilidade, somente ficam obrigadas a ajustar os saldos contbeis, pelo confronto com a contagem fsica, por ocasio do balano anual, em 31 de dezembro, ou na data de encerramento do perodo de apurao, nos casos especiais. Nos balanos ou balancetes de suspenso ou reduo levantados de janeiro a novembro, dispensada a escriturao do Livro Registro de Inventrio.
TRANSCRIO LIVRO DIRIO
Os balanos ou balancetes levantados para fins de suspenso ou reduo do Imposto de Renda devero ser transcritos no livro Dirio, at a data fixada para o pagamento do imposto do respectivo ms, ou seja, at o ltimo dia til do ms seguinte quele a que se referir o imposto suspenso ou reduzido.
DESCONSIDERAO BALANO
A no escriturao do livro Dirio (inclusive com a transcrio do balano ou balancete levantado para efeito de suspenso ou reduo de pagamentos mensais do Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro) e do Lalur (com os ajustes ao lucro lquido e a demonstrao do lucro real do perodo em curso) at a data fixada para o pagamento do imposto do respectivo ms (at o ltimo dia til do ms seguinte), quando detectada pelo Fisco, implicar a desconsiderao do balano ou balancete levantado e o lanamento e a cobrana dos valores indevidamente suspensos ou reduzidos, com os acrscimos legais e as penalidades previstas na legislao vigente. (IN SRF 93/97, art. 15) A apresentao dos livros digitais(ECD), e em relao aos perodos posteriores a 31.12.2007, supre a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo. DIPJ 2011 (LUCRO REAL) EFD PIS/COFINS
USO DO LALUR
O resultado apurado nos balanos ou balancetes levantados para fins de suspenso ou reduo do imposto dever ser ajustado, no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), por todas as adies, excluses e compensaes determinadas ou autorizadas pela legislao do Imposto de Renda.
OBRIGATORIEDADE ENTREGA DIPJ
Esto obrigadas a entrega da DIPJ, todas as pessoas jurdicas.
Inclusive: Equiparadas; Entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e falimentar; Fundo de investimento imobilirio; Entidades imunes e isentas do imposto de renda.
Vide: Pessoas jurdicas desobrigadas; Quem no deve apresentar a DIPJ.
OBRIGATORIEDADE ENTREGA DIPJ
As empresas individuais so, para os efeitos do Imposto de Renda, equiparadas a pessoas jurdicas. So consideradas empresas individuais: as firmas individuais as pessoas fsicas que, em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda de bens ou servios a terceiros; as pessoas fsicas que promoverem a incorporao de prdios em condomnio ou o loteamento de terrenos. (RIR/1999 , art. 150)
I.
II.
III.
DESOBRIGADAS DE APRESENTAR A DIPJ
Esto desobrigadas de apresentar a DIPJ: Pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional; Pessoas jurdicas inativas; rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas
Ateno: Pessoa jurdica cuja excluso do Simples Nacional produziu efeitos dentro do anocalendrio fica obrigada a entregar duas declaraes: a Declarao Anual do Simples Nacional (DASN), referente ao perodo em que esteve enquadrada no Simples Nacional, e a DIPJ, referente ao perodo restante do ano-calendrio
NO DEVE APRESENTAR A DIPJ
No apresentam a DIPJ, ainda que possuam CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais:
a) Sociedade de Consrcio; b) PF que, individualmente, preste servios profissionais, mesmo quando possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares; c) PF que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente de mo-deobra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados; d) PF que, individualmente, seja receptora de apostas da Loteria, credenciada pela CEF, mesmo registrada como PJ, desde que no explore, em nome individual, qualquer outra atividade econmica que implique sua equiparao a pessoa jurdica; e) o condomnio de edificaes; f) os fundos em condomnio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento imobilirio;
NO DEVE APRESENTAR A DIPJ
No apresentam a DIPJ, ainda que possuam CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais:
g) a sociedade em conta de participao; h) PJ domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro pblico; i) o representante comercial, corretor, leiloeiro, despachante etc, que exera exclusivamente a mediao para a realizao de negcios mercantis, desde que no a tenha praticado por conta prpria; j) PF que, individualmente, exeram as profisses ou explorem atividades, consoante os termos do RIR/1999, art. 150, 2, como por exemplo: serventurio de justia, tabelio.
PROGRAMA GERADOR
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http://www.receita.fazenda.gov.br/Principal/Informacoes/InfoDeclara/declaraDIPJ.htm
DIPJ ANOS ANTERIORES
A pessoa jurdica que entregar DIPJ relativa a ano-calendrio anterior a 2010 deve utilizar o Programa Gerador da DIPJ (PGD) aprovado para o ano-calendrio a que se referir a declarao
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/default.htm
DECADNCIA E PRESCRIO
ART. 147 ao 150 CTN
DECLARAO
HOMOLOGAO
OFCIO
ART. 173 CTN
ART. 174 CTN
TRIBUTOS ALCANADOS
IRPJ
CSLL
IPI
LOCAL DE ENTREGA
A DIPJ deve ser transmitida pela Internet.
Para transmisso necessrio o programa Receitanet disponvel no site da RFB;
endereo eletrnico (www.receita.fazenda.gov.br).
CERTIFICADO DIGITAL
Para a transmisso da DIPJ, obrigatria a assinatura digital (IN RFB 969/09).
PRAZO DE ENTREGA
A DIPJ/2011, referente ao ano-calendrio de 2010, deve ser entregue at as 23h59min59s, horrio de Braslia, do dia 30 de junho de 2011, inclusive pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas.
A entrega da DIPJ aps o prazo estabelecido sujeitar o contribuinte ao pagamento de multa
PENALIDADES
Valor da Multa: O sujeito passivo que deixar de apresentar Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), nos prazos fixados, ou que a apresentar com incorrees ou omisses, ser intimado a apresentar declarao original, no caso de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, e sujeitar-se- s seguintes multas:
I - de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento, observado a multa mnima;
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.
PENALIDADES
Reduo da Multa: As multas sero reduzidas: I - em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.
Multa Mnima: A multa mnima aplicada pelo atraso ou falta de entrega da DIPJ de R$ 500,00 (quinhentos reais).
CALCULO DA MULTA
Para efeito de clculo da multa por atraso, o imposto de renda devido e informado na DIPJ corresponde ao valor resultante da soma das linhas:
a) Linha 12A/01 a 12A/02 e 12A/22 diminudo da soma das Linhas 12A/03 a 12A/09, para as pessoas jurdicas em geral tributadas pelo lucro real; b) Linha 12B/01, 12B/02 e 12B/18 diminudo da soma das Linhas 12B/03 a 12B/08, para as instituies financeiras e assemelhadas, sociedades seguradoras, de capitalizao e entidades de previdncia privada; c) Linha 14A/26 a 14A/28 e 14A/37, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido; d) Linha 14B/62 a 14B/64 e 14B/76, para as pessoas jurdicas optantes pelo Refis tributadas pelo lucro presumido com iseno e reduo do imposto; e e) Linha 15/29 a 15/31 e 15/40, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro arbitrado.
NOTIFICAO LANAMENTO MULTA
O Programa emitir, logo aps a transmisso, Notificao de Lanamento de Multa por Atraso na Entrega da Declarao (MAED), para o contribuinte que entregar a declarao aps o prazo fixado. Essas Notificaes podem ser de 3 (trs) tipos distintos: MODELO I: contribuinte apresenta declarao aps prazo de entrega (em atraso) de forma espontnea, sem ainda ter sido intimado pela RFB (antes de qualquer procedimento de ofcio). Reduo de 50% no valor da multa lanada; MODELO II: contribuinte apresenta declarao aps prazo de entrega (com atraso) em decorrncia de intimao da RFB para entrega da mesma, porm entregando-a DENTRO do prazo fixado na intimao. Reduo de 25% no valor da multa lanada; MODELO III: contribuinte apresenta declarao aps prazo de entrega (com atraso) em decorrncia de intimao da RFB para entrega da mesma, porm entregando-a APS o prazo fixado na intimao. No haver reduo no valor da multa lanada.
DENNCIA ESPONTNEA
Modalidade de procedimento administrativo preventivo, atravs do qual o contribuinte informa autoridade fazendria o cometimento de infrao de natureza fiscal, auto denunciando-se, excluindo sua responsabilidade tributria com o competente pagamento. Aps incio de qualquer procedimento administrativo fiscal, no mais se considera espontnea a denncia. Art. 138 do CTN. Tem sido objeto de diversas lides no Brasil, a exigncia por parte do errio pblico, da multa por ocasio da denncia espontnea. Com base no dispositivo citado o que devido so os encargos moratrios, alm do principal, excluindo-se a punio pecuniria. A jurisprudncia no tem aplicado multa por atraso de declaraes, apontando a denncia espontnea, art. 138 CTN, desde que no tenha ocorrido procedimento administrativo ou processo tributrio.
CASOS ESPECIAIS
As declaraes relativas a eventos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao devero ser entregues pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til:
I - Ocorrido nos meses de janeiro a abril de 2011 deve ser entregue at o dia 30 de junho de 2011.
II - Para os eventos ocorridos a partir de maio de 2011, a DIPJ deve ser apresentada at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento.
A obrigatoriedade de entrega da declarao no se aplica incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
RETIFICAO DA DIPJ
A DIPJ entregue pode ser retificada, independentemente de autorizao, e tem a mesma natureza da declarao original, substituindo-a na ntegra (MP n 2.189-47, de 28 de junho de 2001).
Ateno: 1) A pessoa jurdica que entregar DIPJ retificadora alterando valores que tenham sido informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), deve apresentar DCTF retificadora com as mesmas alteraes. 2) No admitida retificao que tenha por objeto mudana de regime de tributao.
DOCUMENTAO
A pessoa jurdica obrigada a conservar em ordem, enquanto no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, os livros, documentos e papis relativos a sua atividade, ou que se refiram a atos ou operaes que modifiquem ou possam vir a modificar sua situao patrimonial. As pessoas jurdicas que utilizarem sistemas de processamento eletrnico de dados para registrar negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, disposio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo prescricional previsto na legislao. O contribuinte usurio de sistema de processamento de dados deve manter documentao tcnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria, facultada a manuteno em meio magntico, sem prejuzo da sua emisso grfica, quando solicitada (Lei n 9.430, de 1996, art. 38). Ateno: A pessoa jurdica, ao transmitir a DIPJ pela Internet, deve aguardar a gravao do recibo de entrega. O recibo pode ser impresso em papel.
NOVA DECLARAO
2 Ficha 68A 1
Ficha 69
Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000, art. 1. Institui o REFIS, tributos administrados pela RFB, com vencimento at 29 de fevereiro de 2000
Preenchida pela pessoa jurdica que optou pelo Parcelamento Especial (Paes), de que trata a Lei 10.684, de 30 de maio de 2003, para os meses em que esteve submetida ao parcelamento.
NOVA DECLARAO REGIME DE TRIBUTAO
NOVA DECLARAO REGIME DE TRIBUTAO

LUCRO REAL IRRETRATVEL TODO O ANO CALENDRIO
LUCRO PRESUMIDO
IRRETRATVEL TODO O ANO CALENDRIO
LUCRO ARBITRADO
AUTO ARBITRAMENTO ou ARBITRAMENTO FISCO
LUCRO REAL / ARBITRADO LUCRO PRESUMIDO / ARBITRADO LUCRO PRESUMIDO / REAL LUCRO PRESUMIDO / REAL / ARBITRADO
NOVA DECLARAO APURAO DO IRPJ E DA CSLL
S aparece no Lucro Real
Opo Real/Arbitrado ou Presumido/Arbitrado
Opo Presumido/Real/Arbitrado ou Presumido/Real
NOVA DECLARAO QUALIFICAO DA PESSOA JURDICA
NOVA DECLARAO HABILITAO DAS FICHAS

A B C D E A Seguros Privados e Capitalizao 27 58 Habilita linhas na ficha 4A e 5A Custo e Despesa (Rural) 19 55 59 27 47 49 50
28
ao 26
x
63 29B 34 10 B E 62 G 56
64
65 F
29A, 30, 31, 32 e 33 08 D
G H I 53 46 J K 48
28
F 52 H 42 44 43 45 51 K J I
FICHAS BSICAS LUCRO REAL (ANUAL e TRIMESTRAL)

LUCRO REAL (ANUAL) FICHA 01 DADOS INICIAIS FICHA 02 DADOS CADASTRAIS FICHA 03 DADOS REPRESENTANTE E RESP. FICHA 04A - CUSTO DOS BENS E SERVIOS FICHA 05A - DESPESAS OPERACIONAIS FICHA 06A - RESULTADO PERODO DE OPERAO FICHA 07A - RESULTADO PERODO (31/12/2007) FICHA 09A - LUCRO REAL FICHA 11 CLCULO IR MENSAL ESTIMATIVA FICHA 12A - IR SOBRE O LUCRO REAL FICHA 16 CALCULO CSLL ESTIMATIVA FICHA 17 CSLL LUCRO REAL FICHA 36A - ATIVO BALANO PATRIMONIAL FICHA 36E - ATIVO BALANO (31/12/2007) FICHA 37A - PASSIVO BALANO PATRIMONIAL FICHA 37E PASSIVO BALANO (31/12/2007) FICHA 17 CSLL LUCRO REAL FICHA 36A - ATIVO BALANO PATRIMONIAL FICHA 36E - ATIVO BALANO (31/12/2007) FICHA 37A - PASSIVO BALANO PATRIMONIAL FICHA 37E PASSIVO BALANO (31/12/2007) FICHA 12A - IR SOBRE O LUCRO REAL LUCRO REAL (TRIMESTRAL) FICHA 01 DADOS INICIAIS FICHA 02 DADOS CADASTRAIS FICHA 03 DADOS REPRESENTANTE E RESP. FICHA 04A - CUSTO DOS BENS E SERVIOS FICHA 05A - DESPESAS OPERACIONAIS FICHA 06A - RESULTADO PERODO DE OPERAO FICHA 07A - RESULTADO PERODO (31/12/2007) FICHA 09A - LUCRO REAL
FICHAS BSICAS LUCRO REAL (ANUAL e TRIMESTRAL)

LUCRO REAL (ANUAL) FICHA 38 LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS FICHA 38A LUCROS ACUMULADOS (31/12/2007) FICHA 54 RECEITA DE VENDAS POR CNAE FICHA 57- TRIBUTOS RETIDO NA FONTE FICHA 60 - IDENTIFICAO DE SCIO OU TITULAR FICHA 61A RENDIMENTO DE DIRIGENTES FICHA 67A OUTRAS INFORMAES FICHA 70 - INFORMAES PREVIDENCIRIAS LUCRO REAL (TRIMESTRAL) FICHA 38 LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS FICHA 38A LUCROS ACUMULADOS (31/12/2007) FICHA 54 RECEITA DE VENDAS POR CNAE FICHA 57- TRIBUTOS RETIDO NA FONTE FICHA 60 - IDENTIFICAO DE SCIO OU TITULAR FICHA 61A RENDIMENTO DE DIRIGENTES FICHA 67A OUTRAS INFORMAES FICHA 70 - INFORMAES PREVIDENCIRIAS
PREENCHIMENTO DAS FICHAS

Ficha 01: (Habilitao das Fichas)
Depois de preenchida esta ficha inicial, no se tem como alterar os seus dados. Caso necessite, ser preciso criar nova declarao e cancelar a atual.

Ficha 02: (Dados Cadastrais)

Ficha 03: (Dados do representante e do responsvel)

Ficha 04A: (Custo dos Bens e Servios Vendidos) Necessrio adaptar os ttulos contbeis adotados. Somente quando no possvel a adaptao das contas, utilizar outras (19, 43 e 60) Na coluna "Total", indicar os custos pelo montante total, independentemente de sua dedutibilidade para fins fiscais Os valores lanados como indedutveis iro alimentar a linha 04 da ficha 09A.

Ficha 05A: (Despesas Operacionais) Necessrio adaptar os ttulos contbeis adotados. Somente quando no possvel a adaptao das contas, utilizar outras (32 e 52) Incluir nesta ficha despesas (vendas / gerais e administrativas / e outras operacionais)

Ficha 05A: (Despesas Operacionais) Vendas canceladas, descontos incondicionais e tributos sobre vendas (10 a 15); Variaes cambiais passivas (41); Despesas financeiras (46); Variaes monetrias passivas . No so lanados nesta ficha, e sim na 06A Demonstrao de Resultado.

Ficha 05A: (Despesas Operacionais) Na coluna "Total", indicar os custos pelo montante total, independentemente de sua dedutibilidade para fins fiscais Os valores lanados como indedutveis iro alimentar a linha 05 da ficha 09A.

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) Necessrio desmembrar as receitas das atividades, assim como os tributos sobre as mesmas. (Linhas 01 ao 16)

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) A ficha 04A, Linha 48, alimenta a linha 17.

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) As demais receitas e despesas operacionais devero ser preenchidas nas linhas 19 a 56.

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) A ficha 05A, Linha 33, alimenta a linha 40 da ficha 06A.

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) Outras receitas e despesas devero ser preenchidas nas linhas 58 a 63.

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) As remessas de participaes so escrituradas nas linhas 65 a 68.

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) A CSLL demonstrada na linha 70 deve ser apurada na Ficha 17, Linha 83.

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) O IRPJ demonstrado na linha 72 deve ser apurado na Ficha 12A, Linha 21.

Ficha 06A: (Demonstrao do Resultado) A linha 73 Lucro Liquido do Perodo de Apurao deve estar refletida na Ficha 37A Passivo Balano Patrimonial, nas linhas 41 ou 42.

Ficha 07A: (Demonstrao do Resultado) (31/12/2007)
Esta ficha efetua o ajuste do RTT na linha 2 da Ficha 09A Demonstrao do Lucro Real e na linha 2 da Ficha 17 Calculo da CSLL. Despesas que no forem consideradas da Ficha 06A aumentam o ajuste na linha 03 da Ficha 09A e na linha 03 da Ficha 17. Receitas que no forem consideradas da Ficha 06A diminuem o ajuste na linha 03 da Ficha 09A e na linha 03 da Ficha 17.

Ficha 07A: (Demonstrao do Resultado) (31/12/2007) A linha 73 Lucro Liquido do Perodo de Apurao deve estar refletida na Ficha 37E Passivo Balano Patrimonial (31/12/2007), linhas 41 ou 42.

Ficha 09A: (Demonstrao do Lucro Real) Na linha 01 Lucro lquido antes do IR, dever ser transportado o valor da demonstrao de resultado da Ficha 06A, onde esta o resultado ajustado pela regras contbeis.

Ficha 09A: (Demonstrao do Lucro Real) Na linha 02 Ajuste do RTT, lanado automaticamente pelo sistema a diferena existente da Ficha 06A para a Ficha 07A.

Ficha 09A: (Demonstrao do Lucro Real) Na linha 03 Lucro lquido aps ajuste do RTT, o sistema apura o quanto ser ajustado fiscalmente (adio e excluso) Na comparao das Fichas 06A e 07A, temos: Menor despesa aumento da linha 3; Menor receita diminuio da linha 3; Maior despesa diminuio da linha 3; Maior receita aumento da linha 3.

Ficha 09A: (Demonstrao do Lucro Real) As adies devem ser procedidas entre as linha 04 at a 44.

Ficha 09A: (Demonstrao do Lucro Real) As excluses devem ser procedidas entre as linhas 46 at a 78.

Ficha 09A: (Demonstrao do Lucro Real) A compensao de prejuzos fiscais procedida nas linhas 81 e 84.

Ficha 09A: (Demonstrao do Lucro Real) A linha 88 aponta o Lucro Real do perodo que ir ser levado a tributao na Ficha 12A.

Ficha 11: (Clculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa) Nesta Ficha, a critrio do contribuinte, dever ser demonstrado as bases mensais. Somente alcana aqueles que estiverem no Lucro Real anual. Mensalmente dever ser demonstrado a Estimativa ou a suspenso ou Reduo. Na linha 1, deve ser informado a Base de Calculo. As linhas 2 e 3 o sistema calcula (IRPJ e o seu adicional) Nas linhas 05 a 12 necessrio informar as dedues permitidas do imposto. Na linha 13 informado o Imposto de Renda a Pagar. A linha 7 (IR meses anteriores) somente habilitada para reduo ou suspenso. Somente deduz IRRF de receita que tenha sido computada no perodo. Se usar o IRRF no poder ser usado novamente em perodos posteriores. Receita de aplicao financeira assim como seu respectivo IRRF somente dever ser usado se tratar de suspenso ou reduo. Se as dedues superarem o IRPJ resultar em IRPJ negativo, isso no gera erro e sim aviso no quadro de pendncias.

Ficha 12A: (Clculo do Imposto de Renda sobre o Lucro Real) Nesta Ficha, ser demonstrado o IRPJ devido do trimestre ou da apurao anual. O valor apurado na Ficha 09A (Demonstrao do Lucro Real) levado a tributao pela alquota do IRPJ e de seu adicional. Nas linhas 03 a 20 devem ser deduzidos os incentivos fiscais e os IRRF, resultando no IRPJ do perodo na linha 21.

Ficha 16: (Clculo da CSLL Mensal por Estimativa) Nesta Ficha, a critrio do contribuinte, dever ser demonstrado as bases mensais. Acompanha a opo demonstrada no Lucro Real. Somente alcana aqueles que estiverem no Lucro Real anual. Mensalmente dever ser demonstrado a Estimativa ou a suspenso ou Reduo. Na linha 1, deve ser informado a Base de Calculo. A linhas 2 o sistema calcula (CSLL Apurada) Nas linhas 03 a 10 necessrio informar as dedues permitidas da contribuio. Na linha 11 informado a CSLL a Pagar. A linha 5 (CSLL meses anteriores) somente habilitada para reduo ou suspenso. Somente deduz CSLL de receita que tenha sido computada no perodo. Se usar a CSLL no poder ser usado novamente em perodos posteriores. Se as dedues superarem a CSLL resultar em CSLL negativa, isso no gera erro e sim aviso no quadro de pendncias.
Ficha 17: (Clculo da CSLL)

Nesta Ficha, ser demonstrado a CSLL devida do trimestre ou da apurao anual. Esta ficha equivale a Ficha 09A e 12A utilizada no IRPJ. Na linha 01 Lucro lquido antes da CSLL, dever ser transportado o valor da demonstrao de resultado da Ficha 06A, onde esta o resultado ajustado pela regras contbeis. Na linha 02 Ajuste do RTT, lanado automaticamente pelo sistema a diferena existente da Ficha 06A para a Ficha 07A. Na linha 03 Lucro lquido aps ajuste do RTT, o sistema apura o quanto ser ajustado fiscalmente (adio e excluso) Na comparao das Fichas 06A e 07A, temos: Menor despesa aumento da linha 3; Menor receita diminuio da linha 3; Maior despesa diminuio da linha 3; Maior receita aumento da linha 3. As adies devem ser procedidas entre as linha 04 at a 36. As excluses devem ser procedidas entre as linhas 38 at a 60. A compensao da base negativa da CSLL procedida nas linhas 63 e 66. A linha 71 aponta a CSLL passvel de dedues
Nas linhas 72 at a 82 devem ser procedidas as dedues da CSLL. Procedido os descontos, temos a CSLL a Pagar na linha 83.
Demonstraes Financeiras: Ficha 36A: (Ativo Balano Patrimonial) Esta Ficha, ser preenchida pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao pelo lucro real, submetidas apurao trimestral ou anual do imposto de renda, de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. (Contabilidade Atual) Ficha 36E: (Ativo Balano Patrimonial, critrios em 31/12/2007) Esta Ficha, ser preenchida pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao pelo lucro real, submetidas apurao trimestral ou anual do imposto de renda, observado o Regime Tributrio de Transio (RTT). Nesta ficha devem ser considerados os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. (Contabilidade em 31/12/2007) possvel o preenchimento automtico das linhas desta ficha com os valores informados nas linhas idnticas da Ficha 36A.
Demonstraes Financeiras: Ficha 37A: (Passivo Balano Patrimonial) Esta Ficha, ser preenchida pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao pelo lucro real, submetidas apurao trimestral ou anual do imposto de renda, de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. (Contabilidade Atual) Ficha 37E: (Passivo Balano Patrimonial, critrios em 31/12/2007) Esta Ficha, ser preenchida pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao pelo lucro real, submetidas apurao trimestral ou anual do imposto de renda, observado o Regime Tributrio de Transio (RTT). Nesta ficha devem ser considerados os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. (Contabilidade em 31/12/2007) possvel o preenchimento automtico das linhas desta ficha com os valores informados nas linhas idnticas da Ficha 36A.
Demonstraes Financeiras: Ficha 38: (Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados) Esta Ficha, ser preenchida para demonstrar a variao do lucro do saldo do incio do exerccio para o final, de acordo com a atual pratica contbil. (Contabilidade Atual) Ficha 38A: (Demonstrao dos Lucros Acumulados, critrios em 31/12/2007) Esta Ficha, ser preenchida para demonstrar a variao do lucro do saldo do incio do exerccio para o final, observado o Regime Tributrio de Transio (RTT). (Contabilidade em 31/12/2007) possvel o preenchimento automtico das linhas desta ficha com os valores informados nas linhas idnticas da Ficha 36A.
Informaes Gerais: Ficha 54: (Discriminao da Receitas de Vendas dos Estabelecimentos por CNAE) O total das receitas que compe o faturamento da atividade dever ser discriminado por estabelecimento e por CNAE.
Receita informada no Resultado da Ficha 06A
Informaes Gerais: Ficha 57: (Demonstrativos Tributos Retidos na Fonte) Informado pelo beneficirio da contribuio. Nesta ficha devem ser prestadas informaes sobre todo o IRRF e CSLL retidos na fonte durante o perodo abrangido pela declarao, limitadas a 9.999 registros (em ordem decrescente de valor), incidentes sobre as receitas que compem a base de clculo do tributo devido. Indicar o CNPJ do responsvel tributrio.
Informaes Gerais: Ficha 60: (Identificao de Scios ou Titular) Esta ficha deve ser preenchida pela pessoa jurdica com dados dos maiores scios ou do titular (at o limite de 999) no perodo de apurao.
Informaes Gerais: Ficha 61A: (Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, scios ou Titulares) Esta ficha deve ser preenchida pela pessoa jurdica com dados dos maiores dirigentes, scios ou do titular (at o limite de 999) que receberam rendimentos no perodo de apurao.
Informaes Previdncia: Ficha 70: (Informaes Previdencirias) Esta ficha deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas que exeram atividade industrial, rural, comercial, imobiliria ou de prestao de servios.

Ficha 70: (Informaes Previdencirias)
FINALIDADE E ALCANCE PREO DE TRANSFERNCIA
As normas que regulam os denominados preos de transferncia objetivam coibir a prtica de transferncias de resultados para o exterior mediante a manipulao dos preos pactuados nas importaes ou exportaes de bens, servios ou direitos.
PREO DE TRANSFERNCIA
Esta sujeito a tratar as fichas sobre o Preo de Transferncia aquele que tenha tido durante o ano calendrio operaes com o exterior. Se estas operaes ocorrerem com pessoas no vinculadas, necessrio preencher a Ficha 29B. Se estas operaes ocorrerem com pessoas vinculadas, necessrio preencher as Fichas 29A, 30, 31, 32 e 33. A ficha 29B, consiste em apontar os valores totais de exportao e importao de bens, servios, direitos e operaes financeiras. A ficha 29A, consiste em discriminar as receitas de exportao e importao de bens, servios, direitos e operaes financeiras. Aps, ser despontado as Fichas 30 e 31 para as exportaes e Fichas 32 e 33 para as importaes, devendo individualizar as operaes e averiguar pelo mtodos legais se houve alguma vantagem diferente das permitidas com as pessoas vinculadas e oferecer a tributao.
Pessoa Vinculada:
Matriz, domiciliada no exterior; Filial ou sucursal, domiciliada no exterior; PF ou PJ, residente ou domiciliada no exterior, controladora ou coligada; PJ, domiciliada no exterior, controlada ou coligada; PJ, domiciliada no exterior, sob controle societrio ou administrativo comum, ou quando pelo menos 10% do capital pertencer a uma mesma PF ou PJ; PF ou PJ, residente ou domiciliada no exterior, que em conjunto com a empresa local, participarem de uma terceira PJ; PF ou PJ, residente ou domiciliada no exterior, que seja sua associada, na forma de consrcio ou condomnio; PF, residente no exterior, parente ou afim at o terceiro grau, de cnjuge ou companheiro de diretor, scio ou acionista; PF ou PJ, residente ou domiciliada no exterior, que seja agente, distribuidor ou concessionrio (goze de exclusividade), ambos e vice versa;
Paraso Fiscal Pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade; (relao no manual em consideraes adicionais, item 20.2)

Ficha 29B: (Operaes com o exterior pessoa no vinculada)

Ficha 29A: (Operaes com o exterior pessoa vinculada)
Preencher "Sim" se: (dispensa de comprovao) a) tiver apurado lucro lquido, antes da CSLL e do IR, decorrente das receitas de vendas nas exportaes para empresas vinculadas, em valor equivalente a, no mnimo, 5% do total dessas receitas, considerando a mdia anual do perodo de apurao e dos dois anos precedentes, ou b) sua receita lquida de exportao no exceder a 5% do total da receita lquida do mesmo perodo.

Ficha 29A: (Operaes com o exterior pessoa vinculada)

Ficha 30: (Operaes com o exterior - Exportaes)
Existindo valores praticados excedentes aos permitidos pelos mtodos aplicveis, dever ser adicionado e oferecido a tributao na Ficha 09A, linhas 09, 10 ou 11. A Ficha 31 dever ser realizada para indicar o contratante de cada operao com o exterior realizada na Ficha 30.
MTODO APURAO PREO TRANSFERNCIA (EXPORTAO)

Mtodo do Preo de Venda nas Exportaes (PVEx) Definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda nas exportaes efetuadas pela prpria empresa, para outros clientes, ou por outra exportadora nacional de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, durante o mesmo perodo de apurao da base de clculo do Imposto de Renda e em condies de pagamento semelhantes.
Mtodo do Preo de Venda por Atacado no pas de destino, diminudo do lucro (PVA) Definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda de bens, idnticos ou similares, praticados no mercado atacadista do pas de destino, em condies de pagamento semelhantes, diminudos dos tributos includos no preo, cobrados no referido pas, e de margem de lucro de 15% sobre o preo de venda no atacado.
MTODO APURAO PREO TRANSFERNCIA (EXPORTAO)
Mtodo do Preo de Venda a Varejo no pas de destino, diminudo do lucro (PVV) Definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda de bens, idnticos ou similares, praticados no mercado varejista do pas de destino, em condies de pagamento semelhantes, diminudos dos tributos includos no preo, cobrados no referido pas, e de margem de lucro de 30% sobre o preo de venda no varejo.
Mtodo do Custo de Aquisio ou de Produo mais tributos e lucro (CAP) Definido como a mdia aritmtica ponderada dos custos de aquisio ou de produo dos bens, servios ou direitos exportados, acrescidos dos impostos e contribuies cobrados no Brasil e de margem de lucro de 15% sobre a soma dos custos mais impostos e contribuies.

Ficha 32: (Operaes com o exterior - Importaes)
Existindo valores praticados excedentes aos permitidos pelos mtodos aplicveis, dever ser adicionado e oferecido a tributao na Ficha 09A, linhas 09, 10 ou 11. A Ficha 33 dever ser realizada para indicar o contratante de cada operao com o exterior realizada na Ficha 32.
MTODO APURAO PREO TRANSFERNCIA (IMPORTAO)

Mtodo PIC Definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, apurados no mercado brasileiro ou de outros pases, em operaes de compra e venda, em condies de pagamento semelhantes.
Mtodo PRL Definido como a mdia aritmtica dos preos de revenda de bens (assim considerados os praticados pela prpria empresa importadora, em operaes de venda a varejo e no atacado, com compradores, pessoas fsicas ou jurdicas, que no sejam a ela vinculados), servios ou direitos, diminudos: Descontos incondicionais concedidos, ICMS, ISS, PIS e Cofins, comisses e corretagens pagas, da margem de lucro de: a) operaes realizadas at 31.12.1999: 20%; b) operaes realizadas a partir de 1.01.2000: b.1) 60%, calculada sobre o preo de revenda depois das dedues e o valor agregado no pas, na hiptese de bens importados aplicados na produo; e b.2) 20%, calculada sobre o preo de revenda, nas demais hipteses.
MTODO APURAO PREO TRANSFERNCIA (IMPORTAO)
Mtodo CPL Definido como o custo mdio de produo de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, no pas onde tiverem sido originariamente produzidos, acrescido de impostos e taxas cobrados pelo referido pas na exportao e de margem de lucro de 20%, calculada sobre o custo apurado.

Ficha 19: (Estabelecimento Industrial ou Equiparado) (IPI) Todos os estabelecimentos, pertencentes mesma pessoa jurdica, contribuintes desse imposto devero ser informados nesta ficha. Somente aps a incluso dos estabelecimentos, ser disponibilizado as fichas 20 a 26.

Ficha 20: (Apurao de Saldo do IPI)

Ficha 21: (Entradas e Crditos)
Valor contbil sem o IPI

Ficha 22: (Sadas e Dbitos)
Valor contbil sem o IPI

Ficha 23: (Remetentes de Insumos / Mercadorias)
Informar, por ordem decrescente de valor, os dados dos maiores fornecedores de insumos ou mercadorias (inclusive isentos, alquota zero, com suspenso, imunes e no tributados), utilizados no processo industrial ou comercializados

Ficha 24: (Entradas de Insumos / Mercadorias)
Informar, por ordem decrescente de valor, os dados dos insumos ou mercadorias (inclusive isentos, alquota zero, com suspenso, imunes e no tributados), utilizados no processo industrial ou comercializados.

Ficha 25: (Destinatrio de Produtos / Mercadorias / Insumos)
Informar, por ordem decrescente de valor, os dados dos maiores destinatrios de produtos, mercadorias e/ou insumos (inclusive isentos, alquota zero, com suspenso, imunes e no tributados).

Ficha 26: (Sadas de Produtos / Mercadorias / Insumos)
Informar, por ordem decrescente de valor, as sadas de Produtos/Mercadorias e/ou Insumos (inclusive isentos, alquota zero, com suspenso, imunes e no tributados).
LUCRO DA EXPLORAO
A legislao do Imposto de Renda concede benefcios fiscais de iseno ou reduo do imposto e determina que esses benefcios sejam calculados exclusivamente sobre o lucro que a pessoa jurdica aufere na explorao daquela atividade empresarial especfica. Esse o chamado "lucro da explorao. Goza de Benefcios Fiscais (Lucro da Explorao):
Empresas instaladas nas reas de atuao da SUDAM e SUDENE, que tenham direito a iseno ou reduo do imposto. (RIR, arts. 546 a 561) Empresa explore empreendimento hoteleiro e outros tursticos. (RIR, arts. 564 a 573) Exportao de produtos de fabricao prpria, produzidos e exportados por meio de Programas Befiex aprovados at 31.12.1987. (RIR, art. 474) Programa Grande Caraj (que se instalaram, ampliaram ou modernizaram, at 31.12.1990). (RIR, arts. 562 e 563) Empreendimento Industrial ou Agroindustrial nas reas de atuao da SUDAN e SUDENE, depositam parte do imposto em reinvestimento. (RIR, art. 612). Instituio de ensino superior que aderirem ao Prouni. (Lei 11096/2005, art. 5).
LUCRO DA EXPLORAO
A composio da Base de Calculo do Lucro da Explorao realizada na Ficha 08. Em seguida, na mesma ficha, deve-se fazer a distribuio do lucro da explorao por atividade calculando o lucro da explorao multiplicado pela receita liquida por atividade, dividido pelo total da receita liquida de todas as atividades.
Na Ficha 10, deve-se calcular o lucro da explorao distribudo por atividade pela alquota do IR para se chegar no imposto, este o valor da iseno a ser considerado por atividade, e depois total, na linha 41.
O total de iseno calculado dever ser abatido do IRPJ na Ficha 12A, linha 12.
INFORMAES ECONOMICAS E GERAIS
APLICAO EM INCENTIVOS FISCAIS
Esta ficha deve ser preenchida pelas PJ, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo, prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado at 2 de maio de 2001 nas reas da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperao Econmica do Estado do Esprito Santo (Geres.
ATIVIDADES INCENTIVADAS
Esta ficha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que, de acordo com a legislao vigente, tenham direito a iseno ou reduo do imposto de renda, reconhecido pelo rgo competente, em virtude do exerccio de atividades incentivadas. A pessoa jurdica deve informar individualizadamente todos os benefcios fiscais a que tem direito e o seu respectivo projeto.
INFORMAO ECONMICA COMRCIO ELETRNICO
Esta Ficha ser habilitada somente para as pessoas jurdicas que assinalaram na Ficha Nova ter efetuado durante o ano-calendrio vendas de bens (tangveis ou intangveis) ou prestado servios, por meio da Internet, para pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior. As pessoas jurdicas que efetuaram vendas de bens tangveis para rgos da Administrao Pblica Direta, por meio da Internet, tambm devero preencher esta ficha.
INFORMAOECONMICA COMRCIO ELETRNICO
Esta Ficha ser habilitada somente para as pessoas jurdicas que assinalaram na Ficha Nova ter efetuado durante o ano-calendrio, por meio da Internet, vendas de bens tangveis (corpreos), de bens intangveis (incorpreos) ou prestado servios para pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior.
INFORMAO ECONMICA ROYALTIES RECEBIDOS DO BRASIL E EXTERIOR
Esta Ficha ser habilitada somente para as pessoas jurdicas que assinalarem na Ficha Nova ter recebido, durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos a ttulo de royalties relativos a: - explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial; - explorao de know-how; - explorao de franquias; - explorao dos direitos relativos propriedade intelectual referente a cultivares.
INFORMAO ECONMICA RENDIMENTO SERVIO, JUROS (BRASIL, EXTERIOR)
Esta Ficha ser habilitada somente para as pessoas jurdicas que assinalarem na Ficha Nova ter recebido, durante o ano-calendrio, rendimentos relativos a: - servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia; - servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior pessoa jurdica declarante; - juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento; - dividendos decorrentes de participaes em outras empresas.
INFORMAO ECONMICA ROYALTIES PAGOS BENEFICIRIO (BRASIL, EXTEIRIOR)
Esta Ficha ser habilitada somente para as pessoas jurdicas que assinalarem na Ficha Nova ter efetuado pagamento ou remessa, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, a ttulo de royalties relativos a: - explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial; - explorao de know-how; - explorao de franquias, - explorao dos direitos relativos propriedade intelectual referente a cultivares.
INFORMAO ECONMICA REMESSA SERVIO, JUROS E RENDIMENTOS
Esta Ficha ser habilitada somente para as pessoas jurdicas que assinalarem na Ficha Nova ter pago ou remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, valores relativos a: - servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia; - servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior; - juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento; - dividendos decorrentes de participaes em outras empresas.
INFORMAO ECONMICA INOVAO TECNOLGICA
Esta Ficha dever ser preenchida pela pessoa jurdica que realizou, durante o anocalendrio, atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica para os fins de que trata o Decreto n 5.798, de 7 de junho de 2006, com redao dada pelo art. 1 do Decreto n 6.909, de 22 de julho de 2009, ou o Decreto n 6.260, de 20 de novembro de 2007, com redao dada pelo art. 2 do Decreto n 6.909, de 2009, ou, ainda, pela pessoa jurdica que tenha executado, direta ou indiretamente, programas de desenvolvimento tecnolgico industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de que trata o Decreto n 949, de 5 de outubro de 1993.
INFORMAO ECONMICA CAPACITAO INFORMTICA
Esta Ficha dever ser preenchida pela pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informao no mbito dos programas de capacitao e competitividade dos setores de informtica e automao e tecnologias da informao de que tratam a Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, a Lei n 11.077, de 30 de dezembro de 2004, eLei n 12.249, de 11 de junho de 2010, regulamentadas pelo Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou ter efetuado venda a varejo nos termos dos arts. 28 a 30 da Lei n 11.196, de 2005, com redao dada pelo art. 17 da Lei n 12249, de 2010, que dispem sobre o programa de incluso digital.
INFORMAO ECONMICA INCENTIVO FISCAL RE ... (VRIOS)
Esta Ficha dever ser preenchida pela pessoa jurdica:
a) habilitada no Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao (Repes), institudo pela Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, regulamentado pelo Decreto n 5.712, de 2 de maro de 2006, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 25 de junho de 2009; ou b) habilitada no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap) institudo pela Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.774, de 2008, e pela Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, regulamentado pelo Decreto n 5.649, de 29 de dezembro de 2005, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 2009; ou
c) executora de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), institudo pela Lei n 11.484, de 31 de maio de 2007, regulamentado pelo Decreto n 6.233, de 11 de outubro de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 2009; ou d) executora de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital (PATVD), institudo pela Lei n 11.484, de 2007, regulamentado pelo Decreto n 6.234, de 11 de outubro de 2007, ou e) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infra-Estrutura (Reidi), institudo pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008, regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.167, de 24 de julho de 2007 e pelo Decreto n 6.416, de 28 de maro de 2008; f) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo pela Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010;
g) habilitada no Regime Especial para Aquisio de Computadores para Uso Educacional (Recompe), institudo pela Lei n 12.249, de junho de 2010, regulamentado pelo Decreto n 7.243, de 26 de julho de 2010; h) habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), institudo pela Lei n 12.249, de 2010; i) detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito do Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica (Recine), institudo pela Medida Provisria n 491, de 23 de junho de 2010; j) habilitada no mbito do Programa Cinema Perto de Voc, institudo pela Medida Provisria n 491, de 2010; k) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao para construo, ampliao, reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa), institudo pela Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
INFORMAO ECONMICA POLO INDUSTRIAL DE MANAUS
Esta Ficha dever ser preenchida pela pessoa jurdica localizada na rea de atuao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) beneficiria dos incentivos de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e alteraes posteriores; e a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, com as alteraes e introdues posteriores; ou beneficiria dos incentivos de que trata o Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e alteraes posteriores.
INFORMAO ECONMICA ZONA PROCESSAMENTO EXPORTAO
Esta Ficha dever ser preenchida pela pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportao, voltadas para a produo de bens a serem comercializados no exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007 e pela Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008.
INFORMAO ECONMICA REA DE LIVRE COMRCIO
Esta Ficha dever ser preenchida pelas pessoas jurdicas autorizadas a operar nas reas de Livre Comrcio de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do Sul ou Guajar-Mirim, beneficirias dos incentivos de que tratam a Lei n 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei n 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto n 517, de 8 de maio de 1992, a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994, e a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991, e alteraes posteriores.
CRUZAMENTO DAS INFORMAES

Alcana Lucro Real, empresrio e sociedade empresria. Cuidados: Ficha 06A: Demonstrao de Resultado Ficha 36A: Ativo Balano Patrimonial Ficha 37A: Passivo Balano Patrimonial Ficha 38: Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados
Opo obrigatria 2010. Obrigatrio para todos Lucro Real. Cuidados: Ficha 06A: Demonstrao de Resultado Ficha 07A: Demonstrao de Resultado (31/12/2007) Ficha 36A: Ativo Balano Patrimonial Ficha 36E: Ativo Balano Patrimonial (31/12/2007) Ficha 37A: Passivo Balano Patrimonial Ficha 37E: Passivo Balano Patrimonial (31/12/2007) Ficha 38: Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Ficha 38A: Demonstrao dos Lucros Acumulados (31/12/2007)

Obrigatria 2011. Obrigatrio para todos Lucro Real. Cuidados: Ficha 06A: Demonstrao de Resultado Ficha 07A: Demonstrao de Resultado (31/12/2007) Ficha 36A: Ativo Balano Patrimonial Ficha 36E: Ativo Balano Patrimonial (31/12/2007) Ficha 37A: Passivo Balano Patrimonial Ficha 37E: Passivo Balano Patrimonial (31/12/2007) Ficha 38: Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Ficha 38A: Demonstrao dos Lucros Acumulados (31/12/2007) Ficha 09A: Demonstrao do Lucro Real Ficha 17: Demonstrao da CSLL Reteno IRRF e CSLL Cuidados: Ficha 57: Retenes que o beneficirio se utilizar Ficha 12A, linha 15: Deduo do IRRF no trimestre ou ano. Ficha 11, linha 8: Deduo do IRRF no ms. Ficha 17, linha 79: Deduo da CSLL no trimestre ou ano. Ficha 16, linha 9: Deduo da CSLL no ms

Informao Previdenciria Cuidados: Ficha 57: Retenes que o beneficirio se utilizar Ficha 70: Informao Previdenciria. Confisso de Dvidas Cuidados: Ficha 11, linha 13: IRPJ estimativa a pagar Ficha 12A, linha 21: IRPJ trimestral ou anual a pagar. Ficha 16, linha 11: CSLL estimativa a pagar Ficha 17, linha 83: CSLL trimestral ou anual a pagar.
SP Alcana todos os contribuintes a partir de 1.01.2014. Cuidados: Fichas 19 a 26: IPI

Declarao da Pessoa Fsica Cuidados: Ficha 61A: Rendimentos de dirigentes, conselheiros e scios
Aproveitamento compensao de imposto (tributo negativo) Cuidados: Ficha 12A, linha 21: IRPJ trimestral ou anual a maior. Ficha 17, linha 83: CSLL trimestral ou anual a maior.
PERGUNTAS E AGRADECIMENTOS
OBRIGADO !!!
marastoni@hotmail.com DIPJ 2011 (LUCRO REAL) EFD PIS/COFINS

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CARLOS EDUARDO MARASTONI Contador, Advogado, Crdito concluso de Mestrado em Cincias Contbeis pela PUC-SP, Ps-Graduado em Controladoria, Consultor

Tributrio, Especialista em tributos, contabilidade, legislao societria e empresarial.

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Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria.

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NORMAS CONTBEIS X FISCAIS

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CRIME CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA

(Art. 2, Lei 8.137/1990)

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BALANO PATRIMONIAL ANTES DAS ALTERAES

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BALANO PATRIMONIAL APS LEI 11.638/2007

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BALANO PATRIMONIAL APS LEI 11.941/2009

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ANTES ALTERAO CONTBIL

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CRITRIOS AVALIAO ATIVO

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CRITRIOS AVALIAO PASSIVO

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AJUSTES CONTBEIS MAIS RELEVANTES

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RTT REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO

Obs: Esta obrigatoriedade alcana a CSLL, PIS e COFINS.

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RTT RECONHECIMENTO DE RECEITA, DESPESA E CUSTO

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RTT PROCEDIMENTO DE AJUSTE A LEGISLAO TRIBUTRIA

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DIPJ (CONTBIL E FISCAL) DEMONSTRAO DE RESULTADO

LUCRO REAL (ANUAL OU TRIMESTRAL) RESULTADO CONTBIL

LUCRO REAL (ANUAL OU TRIMESTRAL) RESULTADO FISCAL

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DIPJ (CONTBIL E FISCAL) DEMONSTRAO DO LUCRO REAL

DIPJ 2011 (LUCRO REAL) EFD PIS/COFINS

DIPJ (CONTBIL E FISCAL) CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL

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FCONT CONTROLE FISCAL CONTBIL DE TRANSIO

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INFORMAES FISCAIS CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL

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DIPJ 2011 (LUCRO REAL) EFD PIS/COFINS

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OPO RTT (REGIME TRIBUTRIO TRANSIO)

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OBRIGATORIEDADE DA FCONT (CONTROLE FISCAL CONTBIL TRANSIO)

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FICHAS DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS

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DIPJ (CONTBIL E FISCAL) ATIVO BALANO PATRIMONIAL

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DIPJ (CONTBIL E FISCAL) ATIVO BALANO PATRIMONIAL

DIPJ 2011 (LUCRO REAL) EFD PIS/COFINS

DIPJ (CONTBIL E FISCAL) PASSIVO BALANO PATRIMONIAL

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