Material Palestracrc 0912

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(Lei nº 9610) TODOS OS DIREITOS
RESERVADOS:
LUCRO REAL E LUCRO É PROIBIDA A REPRODUÇÃO
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PRESUMIDO APOSTILA DE QUALQUER FORMA
OU POR QUALQUER MEIO.
CÓDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
Palestrante: José Joaquim Filho
O conteúdo desta apostila é de
09/12/2011 inteira responsabilidade do autor
(a).
07/12/2011
LUCRO REAL E LUCRO PRESUMIDO
Sumário
1. Lucro Real – Anual e Trimestral
2. Lalur/ e-Lalur
3. Lucro Presumido
Bloco 1
LUCRO REAL, ANUAL E

TRIMESTRAL
1
07/12/2011
Aspectos Legais do Imposto de

Renda
Constituição Federal de 1988:
Artigo 153: Compete à União instituir

impostos sobre:
(...) III – renda e proventos de qualquer
natureza;

Renda
Código Tributário Nacional (CTN):
Artigo 43: O imposto, de competência da

União, sobre a renda e proventos de
qualquer natureza tem como fato gerador a
aquisição da disponibilidade econômica ou
jurídica:

Renda
I - de renda, assim entendido o produto do
capital, do trabalho ou da combinação de
ambos;
II - de proventos de qualquer natureza,
assim entendidos os acréscimos
patrimoniais não compreendidos no inciso
anterior.
2
07/12/2011
Enquadramento das Empresas no

Âmbito Federal
REGIMES DE APURAÇÃO:
Lucro Real
Simples Lucro
Anual Arbitrado
Nacional Trimestral Presumido
Enquadramento das Empresas no

Âmbito Federal
Planejamento Tributário é um conjunto de
procedimentos legais que chamamos de
elisão fiscal, e tem como objetivo reduzir,
eliminar ou postergar a obrigação tributária.
Contribuintes do Imposto de Renda
3
07/12/2011
Período Base de Apuração do

Imposto de Renda
Período de Apuração:
É o período de tempo delimitado pela
legislação tributária (mês, trimestre ou
ano), compreendido em um ano‐calendário,
durante o qual são apurados os resultados
das PJ e calculados os impostos e
contribuições.
Período Base de Apuração do

Imposto de Renda
Ano‐calendário:
É o período de doze meses consecutivos,
contados de 1º de janeiro a 31de dezembro.
Declaração de Informações da
Pessoa Jurídica
Todas as Pessoas Jurídicas tributas pelo
Lucro Real, Presumido ou Arbitrado,
inclusive as imunes e isentas, deverão
apresentar anualmente a DIPJ para a RFB.
- Prazo de entrega: até o último dia útil do

mês de junho do ano subsequente ao ano-
calendário de referência (art. 4º IN RFB nº
989/09 ).
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Demonstrações Contábeis Prevista

no RIR/99
O Regulamento do Imposto de Renda
(Decreto nº 3.000/99), art. 274, prevê que, ao
fim de cada período de incidência do
imposto, o contribuinte deverá apurar o
lucro líquido mediante a elaboração, com
observância das disposições da lei
comercial:
Demonstrações Contábeis Prevista

no RIR/99
a) do balanço patrimonial (BP);
b) da demonstração do resultado do
período de apuração (DRE);
c) da demonstração de lucros ou prejuízos
acumulados (DLPA).
Lucro Real – Conceito
É o lucro líquido do período de apuração

ajustado pelas adições, exclusões ou
compensações prescritas ou autorizadas
pela legislação fiscal (art. 247 Decreto
3000/99).
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Lucro Real – Conceito
Exemplos de Adições, Exclusões e

Compensações:
▪ Adições: Provisão para contingências,
multas de trânsito, etc;
▪ Exclusões: Dividendos recebidos, receita
de equivalência patrimonial, etc;
▪ Compensações: Prejuízos fiscais e bases
de cálculo negativa da CSLL.
Base legal do Lucro Real : arts. 246 a 515 do Decreto nº 3.000/99
PJ Tributadas com base no Lucro

Real (Lei 9.718/98)
▪ Receita total do ano-calendário anterior
superior a R$ 48.000.000,00, ou ao limite
proporcional de R$ 4.000.000,00
multiplicado pelo número de meses de
atividade no ano, quando inferior a doze
meses;

Real (Lei 9.718/98)
▪ Cujas atividades sejam de bancos
comerciais, bancos de investimentos,
bancos de desenvolvimento, sociedades de
crédito, financiamento e investimento,
sociedades de crédito imobiliário,
sociedades corretoras de títulos, (...)
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Real (Lei 9.718/98)
(...) valores mobiliários, empresas de
arrendamento mercantil, cooperativas de
crédito, empresas de seguros privados e de
capitalização e entidades de previdência
privada aberta;
▪ Que tiverem lucros, rendimentos e ganhos

de capital oriundo do exterior;

Real (Lei 9.718/98)
▪ Que, autorizadas pela legislação tributária,
usufruam de benefícios fiscais relativos à
isenção ou redução do imposto de renda
(ex. cálculo com base no lucro da
exploração);

Real (Lei 9.718/98)
▪ Que, no decorrer do ano-calendário,
tenham efetuado pagamento mensal por
estimativa (levantamento de balanço ou
balancete específico para este fim);
▪ Factoring;
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Real (Lei 9.718/98)
▪ Que explorem as atividades de
securitização de créditos imobiliários,
financeiros e do agronegócio (Lei nº
12.249/2010 art. 22).
Lucro Real – Apuração Trimestral
TRIMESTRAL:
▪ Apuração e recolhimento do IRPJ e a
CSLL a cada trimestre.
Lucro Real – Apuração Trimestral
ANUAL – Definitiva na DIPJ

▪ Estimativa com base na receita bruta
mensal;
▪ Com base nos balanços de suspensão ou
redução;
▪ Nota: Deverá ser efetuado o cálculo
mensalmente utilizando os dois métodos e
escolher para pagamento o menor entre os
dois cálculos.
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Lucro Real – Regime de

Competência
A pessoa jurídica sujeita à tributação com
base no lucro real deve manter escrituração
com observância das leis comerciais e
fiscais, ou seja, de acordo com o regime de
competência (art. 251 RIR/99).
Lucro Real – Regime de

Competência
Exceções de tributação pelo Regime de Caixa:
▪ Contratos de fornecimento a Entidades
Governamentais;
▪ Atividade Imobiliária;
▪ Venda a longo prazo de bens do ativo imobilizado;
▪ Variações Cambiais de operações liquidada.
RIR/99 (Art. 409,413 e 421) e MP nº 2.158/01 (art. 30)
Lucro Real – Escrituração Comercial

e Fiscal
Deverá ser observada as leis comerciais e
fiscais, seguir em ordem uniforme de
escrituração, mecanizado ou não, utilizando
os livros e papéis escriturados, devendo
mantê-los a disposição das autoridades
fiscais (ex. Livro Diário, Livro Razão, Livro
Registro de Inventário e o Lalur, etc.).
Decreto nº 6.022/2007 instituiu o SPED (Sistema Público de

Escrituração Digital)
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e Fiscal
Inobservância do Regime de Escrituração:
No período de apuração, de escrituração de

receita, rendimento, custo ou dedução, ou
do reconhecimento de lucro, somente
constitui fundamento para lançamento de
imposto, se dela resultar (RIR/1999, art. 273;
PN CST nº 57, de 1979 e PN Cosit nº 2, de
1996):

e Fiscal
Inobservância do Regime de Escrituração:
▪ a postergação do pagamento do imposto

para período posterior ao em que seria
devido; ou,
▪ a redução indevida do lucro real em

qualquer período de apuração.
Lucro Real – Exemplo de Apuração

do IRPJ e a CSLL
A empresa ABC, optante pelo Lucro Real
Anual, apurou no ano-calendário de 2010
um lucro líquido antes das provisões do
IRPJ e a CSLL de R$ 280.000,00.
Dados para fins do IRPJ e a CSLL: Adição
(Despesa Indedutível): Provisão para
contingência: R$ 20.000,00 Exclusão
(Receita não tributável): Dividendos
recebidos: R$ 50.000,00.
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Lucro Real – Exemplo de Apuração

do IRPJ e a CSLL
DEMONSTRAÇÃO DA CSLL DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
Resultado antes do IRPJ 257.500,00
Resultado antes da CSLL 280.000,00 (+) Adições
Provisão para contingência 20.000,00
(+) Adições
C.S.L.L 22.500,00
Provisão para (-) Exclusões
20.000,00
contingência Dividendos recebidos (50.000,00)
(-) Exclusões (=) B.C. DO IRPJ (Lucro Real) 250.000,00
Dividendos recebidos (50.000,00) IRPJ:
Alíquota normal: 15% 37.500,00
(=) B. C. DA CSLL 250.000,00 Adicional: 10% (LR ANO > 240.000,00)
1.000,00
(R$ 250.000,00 - 10.000,00) X 10%
CSLL Devida (9%) 22.500,00 TOTAL DO IRPJ 38.500,00
Lucro Real – Trimestral (art. 1º Lei nº

9.430/96)
▪ O lucro Real do trimestre é a base de
cálculo para apurar o IRPJ e a CSLL
(apuração: 31 de março, 30 de junho, 30 de
setembro e 31 de dezembro);
▪ Os lançamentos de apuração do IRPJ

trimestral deverão ser feitos no LALUR a
partir do resultado líquido de cada trimestre
(isoladamente);

9.430/96)
Alíquotas aplicadas sobre a base de
cálculo:
IRPJ:
▪ 15% (alíquota normal);
▪ + 10% sobre a parcela da base de cálculo
que exceder ao limite de R$ 20.000,00
mensal (3M X R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00);
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9.430/96)
CSLL:
▪ 9% empresas em geral e 15% instituições

financeiras;
Lucro Real Trimestral – Código

DARF
IMPOSTO IRPJ CSLL
PJ’s obrigadas à apuração pelo Lucro Real Trimestral
▪ Entidades Financeiras 1599 2030
▪ Demais Entidades 0220 6012
PJ’s não obrigadas à apuração pelo Lucro Real Trimestral
(Optante)
▪ Demais Entidades 3373 6012
Lucro Real Trimestral – Código

DARF
Prazo de Recolhimento RIR/99 (Art. 856 )
▪ Quota única: Recolher até o último dia útil
do mês subsequente ao trimestre da
apuração .
▪ Em 3 Quotas: Recolher em até três quotas
iguais e sucessivas, vencíveis no último dia
útil dos três meses subsequentes ao do
encerramento do período de apuração a
que corresponder.
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Lucro Real Trimestral – Caso Prático
Cálculo do IRPJ Trimestral

Lucro Real do Trimestre 200.000
% Imposto de Renda Devido 15%
(=) Imposto de Renda Devido (a) 30.000
Adicional do Imposto de Renda 200.000 (-) 60.000 * 140.000
*(60.000 = Limite mensal de R$ 20.000 X 3 meses)
% Adicional do Imposto de Renda 10%
(=) Adicional de Imposto de Renda (b) 14.000
(=) Imposto de Renda a Recolher (a+b) 44.000
Lucro Real Trimestral – Caso Prático
Cálculo da CSLL Trimestral

Base de Cálculo da CSLL R$ 200.000
% Contribuição Social 9%
(=) Contribuição Social a Recolher 18.000
Lucro Real Anual – Estimativa

Mensal
Forma de Cálculo do Imposto de Renda por
Estimativa Mensal:
O cálculo é efetuado através da

multiplicação de percentuais sobre a
receita bruta mensal variando de acordo
com a atividade da pessoa jurídica
conforme demonstrado na tabela abaixo:
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07/12/2011
Lucro Real Trimestral – Estimativa

Mensal
RECEITA BRUTA DAS ATIVIDADES %
▪ De revenda para consumo de combustível derivado de petróleo,
álcool etílico carburante e gás natural.
1,6%
▪ De venda de mercadorias e produtos em geral (exceto combustível
para consumo);
▪ Atividades Imobiliárias;
▪ Transportes de cargas;
▪ Serviços hospitalares;
▪ Industrialização por encomenda; 8%
▪ Atividade rural;
▪ Construção por empreitada, no emprego de materiais próprios;
▪ Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços) sem que
haja percentual específico.
Bloco 2
LUCRO REAL, ANUAL E

TRIMESTRAL

Mensal
RECEITA BRUTA DAS ATIVIDADES (B.C. FATURAMENTO) %
▪ Demais serviços de transportes (exceto cargas);
▪ Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades de
profissões regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas
16%
com receita bruta anual até R$ 120.000,00;
▪ Instituições Financeiras e entidades e elas equiparadas.
▪ Serviços em geral, onde não existem percentuais específicos, inclusive
as sociedades civis de profissões regulamentadas;
▪ Intermediação de negócios;
▪ Administração, locação ou cessão de bens imóveis e direitos de qualquer
natureza;
▪ Factoring; 32%
▪ Construção por empreitada, quando houver emprego unicamente de
mão-de-obra, sem emprego de materiais;
▪ Administração de consórcios;
▪ Hotelaria e estacionamento.
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Mensal
(+) OUTRAS RECEITAS E GANHOS %
▪ Demais ganhos de capital;
100%
▪ Demais receitas não compreendidas na receita de venda de serviços.

Mensal
Conceito de Receita Bruta
▪ Compreende o produto da vendas de bens
(produtos ou mercadorias) nas operações
de conta própria, o preço dos serviços
prestados e o resultado auferido nas
operações de conta alheia (ex. comissões
auferidas).

Mensal
Valores que não integram a Receita Bruta:
▪ O IPI e o ICMS devido pelo contribuinte

substituto, no regime de substituição
tributária;
▪ As vendas canceladas;
▪ Devolução de vendas;
▪ Descontos e abatimentos incondicionais
concedidos;
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07/12/2011

Mensal
▪ Recuperação de créditos (sem ingresso de
novas receitas);
▪ Reversão de provisões constituída
anteriormente;
▪ Rendimentos de aplicações financeiras
nos mercados de renda fixa e renda
variável, exceto instituições financeiras e
assemelhadas;

Mensal
▪ Lucros, dividendos ou resultado positivo
decorrente da avaliação de investimentos
pelo patrimônio líquido (Equivalência
Patrimonial);
▪ Juros sobre o capital próprio recebidos;
Receitas provenientes de atividades
incentivadas.

Mensal
Deduções do Imposto apurado no mês:
▪ PAT - Programa de alimentação do

Trabalhador;
▪ Doações e patrocínios culturais;
▪ Investimentos em projetos audiovisuais;
▪ Doações a Fundos dos Direitos da Criança
e do Adolescente;
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07/12/2011

Mensal
▪ O imposto de renda retido na fonte sobre
receitas computadas na base de cálculo
(exceto rendimento de aplicações
financeiras de renda fixa e renda variável;
▪ O Imposto de renda pago a maior ou
indevidamente em períodos anteriores.
RIR/99 (Art. 223, §1º, 225, §6º e art. 7º da IN SRF nº 93/97)

Mensal
Alíquota do IRPJ
▪ 15% sobre o total da base de cálculo;
Adicional do IRPJ
▪ 10% sobre a parcela da base de cálculo
que exceder ao limite de R$ 20.000,00
mensal.

Mensal
BASE DE CÁLCULO DA CSLL (RECEITA BRUTA) %
▪ Receita bruta auferida no período, proveniente das 12%
atividades que constituam o objeto da empresa
▪ Prestação de serviços em geral, exceto a de serviços
hospitalares e de transporte, inclusive cargas;
32%
▪ Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis
e direitos de qualquer natureza;
▪ Factoring.
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07/12/2011

Mensal
(+) OUTRAS RECEITAS E GANHOS %
▪ Demais ganhos de capital;
▪ Demais receitas não compreendidas na receita de venda de 100%
serviços.
Base Legal: art. 29 da Lei nº 9.430/1996 e artigo 22 da Lei 10.684/2003.

Mensal
Alíquota da CSLL
▪ 9% (Empresas em geral) sobre o total de
base de cálculo;
Alíquota da CSLL
▪ 15% (Instituições Financeiras previstas na
Lei nº 11.727/08) sobre o total da base de
cálculo a partir de 01/05/2008;
Lucro Real Anual – Caso Prático

Estimativa Mensal
EMPRESA ALPHA JANEIRO
Venda de produtos com IPI 175.000
Venda de serviços 125.000
IPI sobre as vendas 15.000
Cálculo do Imposto De Renda
(+) Produtos: (160.000 x 8%) 12.800
(+) Serviços: (125.000 x 32%) 40.000
(=) Base de Cálculo 52.800
Imposto: 15% x R$ 52.800 7.920
Adicional:10% x (R$ 52.800 – R$ 20.000) 3.280
Total do Imposto de Renda devido 11.200
Cálculo da Contribuição Social
(+) Produtos: (160.000 x 12%) 19.200
(+) Serviços: (125.000 x 32%) 40.000
(=) Base de Cálculo 59.200
Contribuição: 9% x R$ 59.200
Total da Contribuição Social devida 5.328
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Lucro Real Anual – Balanço de

Suspenção ou Redução
Apuração do Imposto com base no Balanço
de Suspensão ou Redução:
Para fins de suspensão ou redução do
imposto de renda e a contribuição social,
deverão ser levantados os balanços ou
balancetes abrangendo o período de 1º de
janeiro até o último dia do mês no qual se
pretende reduzir ou suspender o imposto
(ou no mês do início das atividades), (...)

(...) deverá sempre apurar o resultado
acumulado no ano em curso e não somente
o resultado do mês para fins de suspensão
ou redução do imposto.
Os resultados apurados nos balanços
levantados para fins de suspensão ou
redução do imposto deverá ser lançados
(LALUR);

Poderão ser compensados os prejuízos
fiscais e base de cálculo negativas do ano
anterior (até 30% Lucro Real).
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07/12/2011

Alíquota do Imposto de Renda:
▪ 15% sobre o lucro real apurado no período
em curso;

Adicional do Imposto de Renda:
▪ 10% de adicional sobre o lucro real
apurado de acordo com o número de meses
transcorridos conforme tabela abaixo:
janeiro fevereiro Março abril maio junho

20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
140.000,00 160.000,00 180.000,00 200.000,00 220.000,00 240.000,00

Alíquota da CSLL
▪ 9% (Empresas em geral) sobre a base de
cálculo da contribuição social apurado no
período em curso;
Alíquota da CSLL
▪ 15% (Instituições Financeiras previstas na
Lei nº 11.727/08) sobre o total da base de
cálculo a partir de 01/05/2008.
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07/12/2011

CÓDIGO DO DARF DO IMPOSTO IRPJ CSLL
Pessoas Jurídicas obrigadas à apuração pelo Lucro Real Anual

1.Entidades Financeiras 2319 2469
2.Demais Entidades 2362 2484
Pessoas Jurídicas não obrigadas à apuração pelo Lucro Real Anual
(Optante)
1.Demais Entidades 5993 2484
Recolher até o último dia útil do mês

subsequente ao mês da apuração (art. 858
RIR/99).

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 338 de 07 de
Outubro de 2004
EMENTA: REGIME DE TRIBUTAÇÃO -
ALTERAÇÃO
A pessoa jurídica não poderá se utilizar da
retificação do DARF (REDARF) para alterar
sua opção de lucro real para presumido.

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO EM JANEIRO-11 REAIS
Receita Bruta 300.0000
(-) impostos (65.000)
(=)Receita Líquida 235.000
(-) CPV (132.000)
Lucro Bruto 103.000
(-) Despesas Operacionais
Salários e encargos (23.000)
Despesas de férias (2.500)
Despesas de 13º salário (1.600)
Provisão de bônus (2.000)
Multas de trânsito (200) Dados Adicionais:
Depreciações (2.000)
Provisão para contingências fiscais (5.000) Prejuízos Ficais e
Aluguel e condomínio (1.300) base de Cálculo
Telefone (400)
(=) Total das despesas Operacionais (38.000) negativa da CSLL:
(+) Dividendos recebidos 15.000
R$ 100.000.
(=) Lucro antes da CSLL 80.000
(-) Contribuição Social sobre o lucro (4.549)
(=) Lucro antes do IRPJ 75.451
(-) Provisão para o IRPJ (10.425)
(=) Lucro Líquido do Período 65.026
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07/12/2011

DEMONSTRAÇÃO DO CÁLCULO DA CSLL JAN-11 REAIS
Resultado do Período antes da CSLL 80.000

(+) Adições
Provisão de bônus 2.000
Multas de trânsito 200
Provisão para contingências fiscais 5.000
Total das Adições 7.200
(-) Exclusões
Dividendos recebidos (15.000)
Total das exclusões (15.000)
(=) Base de cálculo antes da compensação 72.200
(-) Compensação da base de cálculo negativa (21.660)
(=) Base de cálculo da contribuição social 50.540
(=) Contribuição Social devida (9%) 4.549

Contabilização em 31/01/2011:
D – Despesas com a CSLL (RES).................. 4.549
C – CSLL a Pagar (PC)................................. 4.549

DEMONSTRAÇÃO DO CÁLCULO DO IRPJ JAN-11 REAIS
Resultado do Período antes do IRPJ (80.000-4.549) 75.451
(+) Adições
Provisão de bônus 2.000
Multas de trânsito 200
Provisão para contingências fiscais 5.000
CSLL 4.549
Total das Adições 11.749
(-) Exclusões
Dividendos recebidos (15.000)
Total das Exclusões (15.000)
(=) Lucro antes da compensação 72.200
(-) Prejuízos Fiscais (72.200 x 30%) (21.660)
(=) Lucro real 50.540
Imposto normal: 15% x 50.540.......... 7.581
Adicional 10% x (50.540-20.000)......... 3.054
(=) Imposto de Renda Devido 10.635
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07/12/2011

Deduções do Imposto de Renda apurado no
mês:
▪ PAT - Programa de alimentação do
Trabalhador;
▪ Atividades culturais ou artísticas;
▪ Investimentos em projetos audiovisuais;
▪ Doações e Fundos dos Direitos da Criança
e do Adolescente;

▪ Incentivos fiscais calculados com base no
lucro da exploração para empresas que
atuam na região da Nordeste e Amazônia;
▪ Programas setoriais PDTI/PDTA
(Programa de Desenvolvimento
Tecnológico ou Industrial);
▪ Projetos desportivos e paraesportivos;

▪ Programa empresa cidadã (prorrogação
de licença-maternidade;
▪ O imposto de renda retido na fonte sobre
receitas computadas na base de cálculo;
▪ O Imposto de renda pago a maior ou
indevidamente em períodos anteriores.
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07/12/2011
Lucro Real Anual – Principais

Incentivos Fiscais
Limite individual sobre
Lançamento
Discriminação Cálculo do Imposto IRPJ devido alíquota
na DRE
15% Lucro Real
PAT - Programa de 15% x R$ 1,99 x nº
alimentação do Dedutível refeições período de 4%
trabalhador. apuração.
Desenvolvimento 15% dos dispêndios
Tecnológico Industrial ou que integram a base
Dedutível
Agropecuário de cálculo o incentivo 4%
(PDTI/PDTA). após 03-03-93.
* Operações de Caráter
40% das doações ou
Cultural e Artístico.(art.25 Dedutível 4%
30% dos patrocínios
da Lei nº 8313/91).
* Operações de Caráter 100% do valor do 4%

Cultural e Artístico.(art.18 Indedutível dispêndio a título de
da Lei nº 8313/91). doação ou patrocínio
Lucro Real Anual – Principais

Incentivos Fiscais
Limite individual
Lançamento na sobre IRPJ devido
Discriminação Cálculo do Imposto
DRE alíquota 15%
Lucro Real
* Atividade audiovisual. Dedutível 100% dos investimentos 3%
* Fundo dos Direitos da
Criança e do Indedutível 100% do valor das doações. 1%
Adolescente.
* Patrocínios ou
Doações (projetos 100% das doações
Indedutível 1%
desportivos e realizadas
paradesportivos)
Valor pago da Limitado ao valor do
prorrogação de licença- Indedutível 100% do valor da Receita IRPJ apurado em
maternidade Incentiva cada período
* OBS: Máximo de Dedução: 6%
Lucro Real Anual – Incentivos

Fiscais (PAT)
PAT - PROGRAMA DE ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR ( Base Legal: arts. 581 e 582
do RIR/99, IN DRF nº 16/92 e Port. MP nº 312/95)
1º Cálculo: Janeiro-2011
Números de refeições 700
(x) Incentivo máximo por refeição (15 % de 1,99) 0,30
(=) Total R$ 210
2º Cálculo:
Gasto líquido com refeições 2.000
(x) Imposto 15 %
(=) Total R$ 300
Imposto de renda normal (alíquota 15%) 7.581
Limite máximo 4%
(=) Total R$ 303
Valor do Incentivo (menor entre os dois cálculo) R$ 210
Excesso para deduções em anos-calendário
Subseqüentes (303-210) R$ 93
24
07/12/2011

Fiscais (PAT)
PARTE B – CONTROLE DE VALORES QUES CONSTITUIRÃO AJUSTE DO FOLHA
LUCRO LÍQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
CONTA: Programa de alimentação do trabalhador - PAT
Para efeitos de correção Monetária de Valores
DATA HISTÓRICO Mês

Valor a Valor D/
de Coef. Débito Crédito
Corrigir Corrigido C
Ref.
31/12/2011 Constituição 12.10 93,00 93,00 C
Valores Não
Utilizados

Fiscais (PAT)
NOTA:
No final de exercício de apuração
(trimestral ou anual), registrar na Parte “B”
do LALUR o saldo não utilizado do PAT
(excesso) para fins de compensação pelo
prazo máximo de 2 anos.

Fiscais (PAT) Contabilização
Demonstração do Cálculo do IRPJ Jan-11
Imposto de Renda devido antes dos incentivos fiscais 10.635
(-) Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT) (210)
(=) Imposto de Renda devido 10.425

Contabilização em 31/01/2011 Débito Crédito
Despesas com Imposto de Renda (resultado) 10.425
Imposto de Renda a pagar (passivo circulante) 10.425
25
07/12/2011
Lucro Real Anual Compensação de IR

Fonte (NF Serviços)
Estão sujeitas à incidência do Imposto de
Renda na Fonte, as importâncias pagas ou
creditadas por PJ a outras PJ, civis ou
mercantis, pela prestação dos seguintes
serviços conforme tabela a seguir:
Riscos de Auditoria
TABELA DE RETENÇÃO
Alíq.
Valores pagos ou creditados pela prestação de serviços:
Retenção
Sociedade profissionais (§ 1º do art.647 RIR/99);
Mediação de negócios, propaganda e publicidade, cooperativa de
trabalho e a associações de profissionais ou assemelhadas; 1,5%
Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e
riscos, administração de contas a pagar e a receber (Lei 10.833/03).
Prestação de limpeza e conservação de bens imóveis (exceto
reformas e obras assemelhadas);
Prestação de serviços de segurança e vigilância; 1%
Locação de mão-de-obra em geral;
Prestação de serviços de transporte de valores.
Lucro Real Anual – Compensação

da CSRF
A PJ (prestadora de serviços) que sofreu as
retenções poderá compensar o PIS/PASEP,
COFINS e a CSLL com contribuições da
mesma espécie, devidas em relação aos
fatos geradores ocorridos a partir do mês
da retenção (IN SRF nº 459/2004).
26
07/12/2011
Sistema Contábil e Controles
RETENÇÕES DAS CONTRIBUIÇÕES: PIS COFINS CSLL
 Alíquota Geral (4,65%). 0,65% 3% 1%

 Cooperativa em geral (3,65%). 0,65% 3%
 Cooperativa de consumo (4,65%). 0,65% 3% 1%
 Autopeças ou Industrialização por
0,1% 0,5%
encomenda.
 Serviço prestado de transporte internacional
de valores efetuados por empresas 1%
nacionais.
 Quando o tomador for Órgãos Público Consultar a Tabela
Federal. (IN SRF nº 539/2005)
Compensação do Imposto
Retido na Fonte
Será compensação com o imposto de renda
devido apurados pelo lucro real, lucro
presumido ou arbitrado.
Compensação do Imposto
Retido na Fonte
Informe de Rendimentos Anual:
As Pessoas Jurídicas que efetuarem a

Retenção do IRRF, PIS/COFINS/CSLL
deverão enviar para a PJ beneficiária os
Informe de Rendimentos para fins de
comprovação das respectivas
compensações quando da apuração do
imposto.
27
07/12/2011
NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO

DE SERVIÇOS DA EMPRESA DELTA LTDA. (TRIBUTADOS) Nº 010
1ª Via Branca – Cliente

2ª Via Verde – Contabilidade
3ª Via Azula – Fixa
EMPRESA ALPHA LTDA.
Município de São Paulo – SP
CNPJ: 000.000.000/0001-00
Inscrição Municipal: 22.22.222.
Prestação de Serviços de: Consultoria Empresarial
Data da Emissão: 15/01/2011
TOMADOR DOS SERVIÇOS
Nome: Empresa ABC Ltda.
Endereço: Fulano de Tal, S/N
Município: São Paulo
Inscrição CNPJ: 99.999.999.0001-00
Inscrição CCM: 11.11.111.11
Condições de Pagto. À vista
Nº duplicata Valor da duplicata Vencto: Outras Informações
001 5.631,00 31.01.2011

UNID. QUANT. DESCRIÇÃO DOS SERVIÇOS VALOR
Prestação de serviço – Assessoria Jurídica ref. janeiro/11 6.000,00
Retenção de IRRF (1,5%) R$ 90,00

Retenções Lei nº 10.833/03 e IN 459/04:
CSLL (1%) R$ 60,00
COFINS (3%) R$ 180,00
PIS/PASEP (0,65%) R$ 39,00
VALOR TOTAL R$ 6.000,00
Lucro Real Anual – Compensação

do IRRF e a CSRF
Contabilização da NF Serviços Débito Crédito
Banco conta movimento (AC) 5.631
IRRF a compensar (AC) 90
CSLL a compensar (AC) 60
COFINS a compensar (AC) 180
PIS a compensar (AC) 39
Receita de Serviços (Resultado) 6.000
Lucro Real Anual - Compensação do

IRRF e a CSRF
Compensação do IRRF no IRPJ Débito Crédito

IRRF a compensar (AC) 90
IRPJ a pagar (PC) 90
Compensação da CSLL no IRPJ Débito Crédito

CSLL a compensar (AC) 60
CSLL a pagar (AC) 60
28
07/12/2011
Lucro Real Anual - Compensação do

IRRF e a CSRF
Demonstração do Cálculo do IRPJ Reais
Provisão para Imposto de Renda 10.425
(-) Compensação de IRRF NF serviços (90)
(=) Imposto de Renda a Pagar 10.335
Demonstração do Cálculo da CSLL Reais
Provisão para Contribuição Social 4.549
(-) Compensação da CSLL NF serviços (60)
(=) CSLL a Pagar 4.489
Apuração do Lucro Real Anual

(Quadro Resumo)
LUCRO REAL ANUAL
Impostos a
Estimativa serem recolhidos
Demonstração de Base no balanço
mensal base (menor entre os
Cálculo do IRPJ e CSLL de suspensão ou
receita bruta dois cálculos)
(Empresa Alpha – jan 2011) redução
mensal
Provisão para Contribuição Social devida 5.328 4.549
(-) Compensação de CSLL NF serviços (60) (60)
(=) Contribuição Social a Pagar 5.268 4.489 4.489

Imposto de Renda Devido 11.200 10.635
(-) Incentivos Fiscais:
(210)
PAT (210)
10.425
(=) Prov. para IRPJ devido 10.990
(90)
(-) Compensação de IRRF NF serviços (90)
10.335
(=) Imposto de Renda a pagar 10.900 10.335
Lucro Real Anual - Saldo Apurado

em 31 de Dezembro
Imposto à pagar:
▪ Imposto Calculado no ano.........................R$ 50.000,00

▪ Soma do imposto devido mensalmente....R$
30.000,00 (Receita Bruta mensal)
▪ Diferença a pagar:...................................R$ 20.000,00
▪ Ajuste anual Lucro Real...........................Prazo:
31/03/11
29
07/12/2011

em 31 de Dezembro
Recolher até o último dia útil do mês de
março do ano subseqüente + juros Selic
acumulado a partir de 1º de fevereiro do
ano subsequente até o último dia do mês
anterior ao do pagamento e 1% no mês do
pagamento.

em 31 de Dezembro
NOTA:
Esse prazo não incide no imposto mensal
referente ao mês de dezembro, no qual
deverá ser pago até o último dia útil do mês
de janeiro do ano subsequente;
▪ Apurado em dez/10 - base na receita bruta.......= prazo: 31/01/11.

▪ Apurado em dez/10 - base na Redução/Suspensão..= prazo:
31/01/11.
Base Legal: RIR/99 (Art. 858 )
Lucro Real Anual - Códigos do

DARF Ajuste Anual
PJ INSTITUIÇÕES
TIPO PJ OBRIGADAS
OPTANTES FINANCEIRAS
IRPJ 2430 2456 2390
CSLL 6773 6773 6758
30
07/12/2011
Lucro Real - Saldo Negativo

de IRPJ e CSLL
O Saldo negativo de IRPJ e da CSLL
apurado no término do exercício fiscal
poderá ser compensado com tributos
federais de quaisquer espécies, vencidos
ou vincendos, desde que a empresa
apresente a Receita Federal do Brasil a
declaração de compensação (Perd/Comp) e
informe os respectivos valores na DIPJ.
Lei nº 10.637/02 (Art. 49) e IN RFB 900/08 (Art. 34)
Bloco 3
LALUR /E-LALUR
Livro de Apuração do Lucro
Real (IN RFB nº 28/78)
LALUR - Regras Gerais
▪ Base Legal: art 8º decreto lei nº. 1.598/77

(incorporado ao artigo 208 do RIR/94);
▪ Objetivos do LALUR:
- Apurar o montante tributável para fins
de imposto de renda das PJ, que é o
lucro real;
- Assegurar a distinção entre a
escrituração comercial e fiscal.
31
07/12/2011
▪ Obrigatoriedade: Todas as PJ tributadas

com base no lucro real;
▪ O LALUR não precisa ser autenticado em
nenhum órgão oficial (JUCESP, Receita
Federal, etc.);
▪ A falta de escrituração do LALUR pode ser
motivo de arbitramento do lucro pela
Receita Federal do Brasil.
LALUR - Época para Escrituração
▪ Lucro Real Trimestral:

- 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro
e 31 de dezembro.
▪ Lucro Real Anual:
- Em 31 de dezembro;
- Na opção dos levantamentos de
balanços ou balancetes da PJ.
▪ Extinção, Fusão, Cisão e Incorporação:
No período da ocorrência do evento.
LALUR - Época para Escrituração
NOTA:
A PJ poderá utilizar o LALUR ou livro
semelhante específico para apuração da
base de cálculo da CSLL (Art. 42 da IN SRF
nº 390/2004).
32
07/12/2011
LALUR - Parte “A”
PARTE “A” DO LALUR
(Destinada aos lançamentos de ajuste do

lucro líquido do exercício):
- A cada mês deverá ser apurado um novo
lucro real, desconsiderando as apurações
dos meses anteriores;
- Deverá ser escriturada com as adições,
exclusões e compensações;
LALUR - Parte “A”
- A escrituração será feita em ordem

cronológica, folha após folha, sem
intervalos nem entrelinhas, encerrada
período a período, com a transcrição da
demonstração do lucro real;
- A escrituração de cada período se
completa com a assinatura do responsável
pela pessoa jurídica e de contabilista
legalmente habilitado.
LALUR - Parte “B”
PARTE “B” DO LALUR

(Destinada exclusivamente ao controle dos
valores que não constem da escrituração
comercial, mas que devam influenciar a
determinação do lucro real de períodos
futuros).
- A escrituração será feita utilizando uma
folha para cada conta ou fato que requeira
controle individualizado.
33
07/12/2011
LALUR - Escrituração por

Processamento de Eletrônico
Escrituração por Processamento Eletrônico
O Livro de Apuração do Lucro Real poderá

ser escriturado mediante a utilização de
sistema eletrônico de processamento de
dados, observadas as normas baixadas
pelo Departamento da Receita Federal de
acordo com a IN RFB nº 28/78.
Lei n° 8.218/91 (Art. 18)
LALUR – LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL

PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
DATA HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES
31.01.2010 Demonstração do Lucro Real R$ R$
1. Lucro Antes do IR 75.451
2. Mais Adições:
2.1 Provisão de bônus 2.000
2.2 Multas de trânsito 200
2.3 Prov. para contingências fiscais 5.000
2.4 Contr.social sobre o lucro (CSLL) 4.549 11.749
3. Menos: Exclusões
3.1 Dividendos recebidos (15.000)
4. Lucro antes das Compensações 72.200
5. Menos: Compensações
5.1 Prejuízos Fiscais do ano de 2009 (21.660)
6. Lucro Real 50.540
Reconhecemos a exatidão desta
demonstração
Local, 31 de janeiro de 2011
......................................... ..................
Diretor, Gerente ou Titular Contabilista

CRC nº
Lucro Real Anual - Balanço de

Suspensão ou Redução
PARTE B DO LALUR
Histórico
Data Histórico Debito Crédito Saldo D/C
31-12-10 Prej. Fiscais apurados 100.000 C
nesta data
OBS: Lucro Real

Durante o exercício fiscal não haverá movimentação
na parte B do LALUR pela compensação do
imposto, somente no término do exercício fiscal
(trimestral ou anual) deverá ser informada a
respectiva compensação.
34
07/12/2011
Página
Nº. de Ordem: 01
TERMO DE ABERTURA
Contém este Livro ( ) folhas processadas eletronicamente, do Nº ao Nº e servirá para
o lançamento das operações próprias do estabelecimento do contribuinte abaixo identificado,
conforme artigo 18 da Lei nº 8.218/91 e Instrução Normativa nº 28/78.
Nome……………:COMPANHIA ALFA LTDA
Endereço………. : XXXXXXXXXX Número: 12.767
Bairro…………..: XXXXXXXXXX Município/Estado :São Paulo/SP
C.G.C./MF …………………………: 11.111.111/0001-11
Inscrição Estadual ……………… : 222.222.222.222
Incrição Municipal…………… : 3.33.333.3
Registro na junta Comercial …: 44.444.444.444
Data do Registro………………: 26/09/09
São Paulo, 01 de Janeiro de 2010.

___________________________________ ________________________
XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX
Representante Legal Contador
C.R.C : 1SP 111111/0-3
Página
Nº. de Ordem: 01
TERMO DE ENCERRAMENTO
Contém este Livro ( ) folhas processadas eletronicamente, do Nº ao Nº e serviu para
o lançamento das operações próprias do estabelecimento do contribuinte abaixo identificado,
conforme artigo 18 da Lei nº 8.218/91 e Instrução Normativa nº 28/78.
Nome……………:COMPANHIA ALFA LTDA
Endereço………. : XXXXXXXXXX Número: 12.767
Bairro…………..: XXXXXXXXXX Município/Estado :São Paulo/SP
C.G.C./MF …………………………: 11.111.111/0001-11
Inscrição Estadual ……………… : 222.222.222.222
Incrição Municipal…………… : 3.33.333.3
Registro na junta Comercial …: 44.444.444.444
Data do Registro………………: 26/09/09
São Paulo, 31 de Dezembro de 2010.

__________________________________ ________________________
XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX
Representante Legal Contador
C.R.C : 1SP 111111/0-3
E-LALUR - Conceito e Objetivos
Conceito:
É um programa eletrônico instituído pela
RFB destinado as empresas tributadas com
base no Lucro Real no qual irá substituir o
LALUR e o FCONT para fins de apuração do
IRPJ e a CSLL.
35
07/12/2011
E-LALUR - Conceito e Objetivos
Objetivos:
▪ Para os Contribuintes: Eliminar a
redundância de informações existentes na
escrituração contábil, no LALUR e na DIPJ,
facilitando o cumprimento da obrigação
acessória;
▪ Para a RFB: Fiscalização.
E-LALUR - Substituição do Lalur em

Papel
As pessoas jurídicas que apresentarem o e-
LALUR ficam dispensadas, em relação aos
fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de
2011 (IN RFB nº 1.139/11):
- da escrituração do Livro de Apuração do

Lucro Real (LALUR) no modelo e normas
estabelecidos pela Instrução Normativa
SRF nº 28/1978.
Nota:
Para o exercício de 2011, a RFB ainda não
trouxe a substituição do FCONT pelo E-
LALUR.
Base Legal: art. 8º da IN RFB nº 989/09
36
07/12/2011
E-LALUR - Funcionalidade do
Programa
▪ Digitação das adições, exclusões e
compensações;
▪ Importação:
a) de arquivo contendo as adições e
exclusões;
b) de informações contábeis oriundas da
Escrituração Contábil Digital (ECD).
▪ De saldos da parte B do período anterior.

Cálculo dos tributos;
▪ Verificação de pendências;
▪ Assinatura do livro;
▪ Transmissão pela internet;
▪ Visualização.
E-LALUR - Informações Contidas e

Vinculadas
- A associação das contas do plano de
contas contábil com plano de contas
referencial, definido pela RFB;
- O detalhamento dos ajustes do lucro
líquido na apuração do Lucro Real e da
base de cálculo da CSLL – Parte “A do
Lalur”;
37
07/12/2011
- Os registros de controle de todos os

valores a excluir, adicionar ou compensar
em exercícios subsequentes, inclusive
prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da
CSLL – Parte “B” do LALUR;
- Ajustes para fins fiscal de lançamentos
que não constem na legislação comercial;
- Aos lançamentos constantes da Entrada
de Dados para o (FCONT) Ajustes do RTT
(Lei nº 11.638/07 e Lei nº 11.941/09).
E-LALUR - Conexão com o SPED

Contábil
▪ Ao importar os dados da contabilidade, o
E-LALUR os converterá para um padrão
bastante parecido com o que hoje se
informa na DIPJ nas demonstrações
contábeis. Para isto, ele utilizará o "Plano
de Contas Referencial" informado
anteriormente na escrituração contábil
digital - ECD.
E-LALUR - Conexão com o SPED

Contábil
▪ Feita a conversão, eventuais
reclassificações ou redistribuições de
saldos serão possíveis. O volume destes
ajustes dependerá da precisão da indicação
do plano de contas referencial na ECD.
38
07/12/2011
E-LALUR - Prazo de Entrega
▪ O E-LALUR referente ao ano calendário de

2011 deverá ser enviado pela Internet até às
23h59mim59s (horário de Brasília) do
Último dia útil do mês de junho do ano
subsequente ao ano-calendário de
referência (art. 4º IN RFB nº 989/09)
▪ 1º e-Lalur => Envio até 29/06/2012;
E-LALUR - Prazo de Entrega
▪ Encerramento de atividades,
incorporação, fusão ou cisão total ocorrida
em 2011:
- deverá enviar até o último dia útil do mês
subsequente ao da ocorrência do evento;
- de janeiro 2011 a abril 2012: poderá enviar
até 29/06/2012.
E-LALUR - Certificação Digital para

envio
Mediante utilização de certificado digital do:
- contribuinte;
- ou representante legal do contribuinte;
- ou procurador, e contabilista responsável
pela escrituração do E-LALUR.
39
07/12/2011
NOTA:
A partir de 10/01/2010 - Todas as Pessoas
Jurídicas tributadas com base no Lucro
Real, Presumido e Arbitrado deverão
possuir Certificação Digital para envio de
todas Declarações à Receita Federal do
Brasil (IN RFB nº 969/09 e IN RFB nº 995/10).
E-LALUR - Penalidade pela não

apresentação
R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-
calendário, relativamente às pessoas
jurídicas que deixarem de fornecer, nos
prazos estabelecidos, as informações ou
esclarecimentos solicitados (Art. 7º IN RFB
nº 989/09).
E-LALUR - Penalidade pela não

Escrituração
O lucro será ARBITRADO para fins de
imposto de renda caso a PJ tributada pelo
lucro real não mantenha ou deixe de
apresentar a escrituração de livros (ex.
FCONT, LALUR, etc) e documentos, bem
com a elaboração das demonstrações
contábeis de acordo com a legislação
comercial e fiscal (art. 530 do RIR/99).
40
07/12/2011
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO 31-dez-10

Receita Bruta 300.000,00
(-) impostos (65.000,00)
Receita Líquida 235.000,00
(-) CPV (132.000,00)
Lucro Bruto 103.000,00
(-) Despesas Operacionais
Salários e encargos 23.000,00
Férias e 13º Salário 4.100,00
Multas de trânsito 200,00
Depreciações 1.600,00
Provisão para contingências fiscais 3.000,00
Aluguel e condomínio 2.500,00
Telefone 800,00
Ajuste a valor Presente (AVP) - Empréstimos - RTT 1.000,00
(=) Total das despesas Operacionais 36.200,00
Dividendos recebidos (5.000,00)
Receita de Ajuste a Valor Justo Investimentos Temporários - RTT (11.000,00)
(=) Total das Receitas Operacionais (16.000,00)
(=) Lucro antes da CSLL 82.800,00
(-) Contribuição Social sobre o lucro (4.473,00)
(=) Lucro antes do IRPJ 78.327,00
(-) Provisão para IRPJ (7.455,00)
(=) Lucro Líquido do Período 70.872,00
31/12/2010 DEMONSTRATIVO DE CÁLCULO DA C.S.L L.
Resultado do Período antes da CSLL

Ajuste do Regime Tributário de Transição - RTT :
Adições do RTT
(+) Ajuste a Valor Presente (AVP) 1.000,00
Excluções do RTT
(-) Receita de Ajuste a Valor Justo (Investimentos temporários) (11.000,00)
Lucro Líquido após Ajuste do RTT
(+) A D I Ç Õ E S :
Multas de trânsito 200,00
Provisão para contingências fiscais 3.000,00
T OT A L A D IÇ ÕES
(-) E X C L U S Õ E S :
Dividendos recebidos 5.000,00
T OT A L EXCLU SÕES
(=) Base de Cálculo antes das compensações
(-) Compensação da base de cálculo negativa
(=) Base de Cálculo da C.S.L.L.
31 de Dezembro de 2.010,
Diretor, Gerente ou Titular Contabilista CRC
Contribuição Social sobre o Lucro devida (9%)
Bloco 4
LALUR /E-LALUR
Livro de Apuração do Lucro
Real (IN RFB nº 28/78)
41
07/12/2011
Regras Gerais de Dedutibilidade
Lalur - Exemplo: Escrituração Fiscal

PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO Folha
DATA H I S T O R I C O ADIÇÕES EXCLUSÕES
NATUREZA DOS AJUSTES
31/12/2010 1- Ajuste do RTT:
31/12/2010 Ajuste ao Valor Presente registrada na conta 3.1.3.01.001:
31/12/2010 Desp. financeiras ajuste a valor presente de empréstimo reg. Diário nº 2 pag. 318 1.000,00
31/12/2010 Receita de Ajuste a Valor Justo na conta 3.2.5.01.0025:

31/12/2010 Receita de Ajuste a Valor Justo de Invest. Temporários reg. Diário nº 2 pág. 322 11.000,00
T O T AL ADIÇÕ ES E EXCLUSÕES DO RTT 1.000,00 11.000,00
2- Ajuste do LALUR:
31/12/2010 Contribuição Social sobre o Lucro, registrada na conta 3.3.1.01.00001:
31/12/2010 Provisão para a Contribuição Social sobre o lucro líquido no Diário nº 2 na pág.332 4.473,00
31/12/2010 Multas de trânsito registradas na conta 3.1.2.04.010:

10/12/2010 Pago multa conforme guia recolhimento registrado no Diário nº 2 na pag. 224 120,00
13/12/2010 Pago multa conforme guia recolhimento registrado no Diário nº 2 na pag. 293 80,00 200,00
31/12/2010 Provisão para contingências fiscais registrada na conta 3.1.2.03.008:

20/12/2010 Lançamento da Prov. Para contigências fiscais registrado no Diário nº 2 pág. 312 3.000,00
31/12/2010 Dividendos recebidos registrados na conta 3.2.5.01.0020:

20/12/2010 Rec. Dividendos Cia. Delta S/A registrado no Diário nº 2 pág. 256 3.000,00
10/12/2010 Rec. Dividendos Alfa Mineradora S/A registrado no Diário nº 2 pág. 274 2.000,00 5.000,00
T O T AL ADIÇÕ ES E E X C L U S Õ E S D O L AL UR 7.673,00 5.000,00

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
CONTA : PREJUIZO FISCAL ANO CALENDÁRIO 2009
Para efeitos de Correção MonetáriaControle de Valores

DATA HIS TÓRICO Mês de Valor a Coef. Débito Crédito
Ref. Corrigir
31.12.2009 Prej. Fiscal apurado no exercício 12.09 100.000,00
31.12.2010 Prej. Fiscal compensado no exercício 12.10 21.300,00
PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
CONTA : BASE DE CÁLCULO NEGATIVA DA C.S.L.L ANO CALENDÁRIO 2009
Para efeitos de Correção MonetáriaControle de Valores

DATA HIS TÓRICO Mês de Valor a Coef. Débito Crédito
Ref. Corrigir
31.12.2009 B.cálc. negativa da C.S.L.L. apurada no exercício 12.09 100.000,00
31.12.2010 B.cálc. negativa C.S.L.L. compensada no exercício 12.10 21.300,00
42
07/12/2011

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS FOLHA
CONTA : AJUSTE AO VALOR PRESENTE (AVP) EMPRÉSTIMO - ANO CALENDÁRIO 2010
Para efeitos de Correção Monetária Controle de Valores

DATA H IS T ÓR IC O Mês de Valor a Coef. Débito Crédito Valor Corrigido D/C
Ref. Corrigir
31.12.2010 AVP de empréstimo apurada no exercício 12.10 1.000,00 1.000,00 D
CONTA : AJUSTE A VALOR JUSTO - INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS - ANO CALENDÁRIO ANO 2010

Ref. Corrigir
31.12.2010 Receita de Ajuste a Valor Justo de Invest. Temporários 12.10 11.000,00 0,00 C
CONTA : PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIAS FISCAIS ANO 2010

Ref. Corrigir
31.12.2010 Provisão para Contingências Fiscais apurada no exercício 12.10 3.000,00 3.000,00 D
Somente são dedutíveis na apuração do

IRPJ e da CSLL as despesas necessárias à
atividades da empresas e à manutenção da
respectiva fonte produtora.
Despesas necessárias: Quando pagas ou
incorridas para a realização das transações
ou operações exigidas pela atividade da
empresa (RIR/99, art. 299 e PN CST nº32/81).
Para Fins de Dedutibilidade é necessário a

comprovação de documento hábil e idôneo
(Ex.: fatura, nota fiscal, etc. (Decisão de
consulta nº 283/00, 6ª Região Fiscal).
43
07/12/2011
Lucro Real – Adições ao Lucro

Líquido (Indedutível)
 Gastos com utilização de bens não
relacionados a atividade da empresa:
Despesas de depreciação, amortização,
manutenção, reparo, conservação,
impostos, taxas, seguros e quaisquer
outros gastos com bens móveis e imóveis,
contraprestações de arrendamento
mercantil e do aluguel de bens móveis ou
imóveis não (...)

(...) relacionados intrinsecamente com a
produção ou comercialização dos bens e
serviços;
 Qualquer provisão, exceto as provisões
para férias e 13º salário de empregados,
reservas técnicas das companhias de
seguro e de capitalização e as entidades de
previdência privada;

 As multas por infrações fiscais;
 As despesas com brindes;
 As doações (exceto as aprovadas pelo
Ministério da Cultura conf. art.18 Lei
8.313/91) e em favor das instituições de
ensino e pesquisa sem fins lucrativos);
 As contribuições não compulsórias;
44
07/12/2011

 As perdas decorrentes de créditos não
liquidados, que houverem sido computadas
no resultado sem observância dos artigos
9º a 14º da Lei n 9.430/96 e
regulamentadas pelos artigos 24 a 28 da IN
no SRF N 93/97;
 Tributos e contribuições com
exigibilidade suspensa;

 Variações cambiais ativas e passivas pela
opção da tributação do IRPJ, CSLL, PIS,
COFINS pela liquidação da operação (MP
nº 2.158 - 35/2001);

 CSLL na determinação do lucro real;
 O resultado negativo de avaliação de
investimentos pela equivalência
patrimonial;
 A amortização de ágio pago na aquisição
de participações societárias sujeitas à
avaliação pela equivalência patrimonial;
45
07/12/2011

 Outros valores debitados ao resultado e
não dedutíveis para efeito do lucro real;
Lucro Real – Exclusões ao Lucro

Líquido (Não Tributável)
 O resultado positivo da avaliação de
investimentos pela equivalência
patrimonial;
 O valor das provisões não dedutíveis que
tenham sido adicionadas na determinação
da base de cálculo de período de apuração
anterior e que tenham sido baixadas no
período de apuração por utilização ou
reversão;

 A amortização do deságio obtido na
aquisição de participações societárias
sujeitas à avaliação pela equivalência
patrimonial;
 Os lucros e dividendos recebidos de

participações societárias avaliadas ao
custo;
46
07/12/2011

 Variações cambiais ativas e passivas pela
opção da tributação do IRPJ, CSLL, PIS,
COFINS pela liquidação da operação (MP
nº 2.158 – 35/2001);
Lucro Real – Compensação de

Prejuízos Fiscais
 Compensação dos Prej. Fiscais por prazo
indeterminado;
 O prejuízo fiscal é demonstrado na parte
“A” e controlado na parte “B” do LALUR;
 Para compensação, as PJ deverão manter
os livros e os documentos, exigidos pela
legislação fiscal, comprobatórios do
montante do prejuízo fiscal utilizado para a
compensação;

Prejuízos Fiscais
 Somente poderão compensar os prejuízos
fiscais às PJ tributadas com base no Lucro
Real, sendo vedada à compensação com
base no lucro presumido;
 Limite máximo de compensação: 30%

lucro real do período-base da compensação
(RIR/1999, art. 510). Exceto Atividade Rural
sobre suas receitas compensação:100%.
47
07/12/2011

Prejuízos Fiscais
 Não podem ser compensados os
prejuízos fiscais do próprio ano-calendário
em curso (Lucro Real anual);
 No Lucro Real trimestral é compensado a

cada trimestre;

Prejuízos Fiscais
 Caso a pessoa jurídica esteja sediada no
exterior, as filiais, recursais, controladas ou
coligadas não poderão compensar seus
prejuízos fiscais com os lucros auferidos
no Brasil;

Prejuízos Fiscais
 A partir de 01/01/1996, os prejuízos não
operacionais só poderão ser compensados
com os lucros não operacionais de acordo
com art. 511 do RIR/1999;
48
07/12/2011

Prejuízos Fiscais
 Perde-se o direito de compensar os
prejuízos fiscais quando forem modificados
o controle societário e o ramo de atividade
(cumulativamente) - artigo 513 do RIR/99.
Lucro Real – Compensação Base de

Cálculo Negativa de CSLL
 Lucro Real anual com base nos balanços
de suspensão ou redução do imposto:
compensar o saldo da base negativa da
contribuição social existente em 31 de
dezembro do exercício anterior (limite é de
30%, exceto atividade rural 100%);

 Lucro Real Trimestral: compensar o saldo
da base negativa da contribuição social
existente no trimestre anterior (limite é de
30%, exceto atividades rurais).
49
07/12/2011

Nota:
Para a compensação da Base de Cálculo
negativa da CSLL, a PJ deverá manter
controle através de livros e documentos
(ex. Parte B do LALUR) comprobatórios da
base de cálculo negativa objeto de
compensação.
Lucro Real Anual - Exemplo

Compensação Prej. Fiscais
PARTE A DO LALUR EM DEZEMBRO 2010 REAIS
LUCRO REAL ANUAL
LUCRO LÍQUIDO ANTES IRPJ 1.000.000
(+) Adições 300.000
(-) Exclusões (200.000)
LUCRO REAL ANTES DOS PREJUÍZOS FISCAIS 1.100.000
(-) Compensação de prejuízos fiscais (máximo 30% de R$
1.100.000) (330.000)
(=) LUCRO REAL 770.000
LALUR - PARTE B
Histórico
Data Histórico Debito Credito Saldo D/C
31-12-09 Prejuízos Fiscais 500.000 C
Compensação de Prejuízos C
31-12-10 330.000 170.000
Fiscais

Base de Cálculo do Imposto de Renda

Lucro antes das provisões do IRPJ
(+) Adições
(-) Exclusões
(=) Base de cálculo antes da compensação
(-) Compensação dos prejuízos fiscais
(=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal
50
07/12/2011

Base de Cálculo da Contribuição Social

Lucro antes das provisões do IRPJ e a
CSLL
(+) Adições
(-) Exclusões
(=) Base de cálculo antes da compensação
(-) Compensação da base de cálculo
negativa
(=) Base de Cálculo da CSLL (Positiva ou
Negativa)
Bloco 5
LUCRO PRESUMIDO
Lucro Presumido - Definição
 É uma outra opção para as empresas

industriais, comerciais ou de prestação de
serviços apurar trimestralmente o imposto
de renda e a contribuição social tomando
como base é um percentual sobre a receita
bruta presumida mais outros ganhos,
obtendo o lucro a ser tributado.
51
07/12/2011
Lucro Presumido - Definção

 A apuração é feita por períodos
trimestrais encerrados em:
 31 de março,
 30 de junho,
 30 de setembro e
 31 de dezembro do ano calendário
Base legal: (art. 506, §5º, do RIR/99)
Lucro Presumido – Quem pode

optar
 Todas as pessoas jurídicas não
enquadrada no regime de apuração pelo
lucro real;

optar
 Com receita bruta no ano-calendário
anterior inferior a R$ 48.000.000,00 ou ao
limite proporcional de R$ 4.000.000,00
multiplicado pelo número de meses de
atividades no ano, quando inferior a 12
meses;
52
07/12/2011

optar
 Pessoas jurídicas que iniciaram suas
atividades ou que resultaram de
incorporação, fusão ou cisão.
Lucro Presumido – Quem não pode

optar
 Com receita bruta no ano-calendário
anterior superior a R$ 48.000.000,00;
 Instituições financeiras e equiparadas;
 Que tiveram lucros, rendimentos ou
ganhos oriundos do exterior;
Lucro Presumido – Quem não pode

optar
 Que, autorizadas pela legislação
tributária, usufruam de benefícios fiscais
relativos à isenção ou redução do imposto
(ex.: Lucro da Exploração);
 Que durante o ano-calendário tenha
efetuado recolhimento com base no lucro
real;
 Que tenha como atividade de “factoring”.
53
07/12/2011
Lucro Presumido – Momento da

Opção
Mediante o pagamento da primeira quota ou
quota única do imposto devido no primeiro
trimestre, sendo que uma vez escolhido a
forma tributação pelo lucro presumido,
deverá ser definitiva a todo ano calendário,
não podendo mudar para o lucro real
durante o período em curso.
Base legal: art. 516, §4º e 856 do RIR/99
Lucro Presumido – Regime de

Apuração
Conforme previsto no art. 516, §2º do
RIR/99, a pessoa jurídica tributada pelo
lucro presumido poderá adotar ao seu
critério de apuração da receita bruta pelo
Regime de caixa ou competência.

Apuração
APROPRIAÇÃO PELO REGIME DE CAIXA
(IN SRF nº 104/1998)
▪ A receita proveniente de vendas de bens

ou direitos ou de prestação de serviços,
cujo preço seja recebido a prazo ou em
parcelas, poderá ser computada na base de
cálculo do Lucro Presumido somente no
mês do efetivo recebimento.
54
07/12/2011

Apuração
•ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
O art. 257 do RIR/99 deixa à opção da Pessoa Jurídica a forma de
escrituração: se contábil ou livro caixa, porém, a Lei nº 10.406/2002
Código Civil Brasileiro exige a escrituração contábil
“Art. 1.179: O empresário e a sociedade

empresária são obrigados a seguir um
sistema de contabilidade, mecanizado (...)

Apuração
(...) ou não, com base na escrituração
uniforme de seus livros, em
correspondência com a documentação
respectiva, e a levantar anualmente o
balanço patrimonial e o de resultado
econômico.”
Lucro Presumido – Apuração da

CSLL
VEDAÇÃO
 Não poderá deduzir quaisquer incentivos

fiscais no imposto devido com base no
lucro presumido.
55
07/12/2011

CSLL
PAGAMENTO DO IMPOSTO
 O impostos de renda e a contribuição

social deverão ser pagos em quota única
até o último dia útil do mês subsequente ao
encerramento do trimestre ou em 3 quotas
mensais, iguais e sucessivas conforme o
RIR/99 art. 856:

CSLL
 As quotas deverão ser pagas até o último
dia útil dos meses subsequentes ao de
encerramento do período de apuração;
 Nenhuma quota poderá ter valor inferior a

R$ 1.000,00 e o imposto de valor inferior a
R$ 2.000,00 será pago em quota única;

CSLL
 O valor de cada quota (excluída a primei-
ra, se paga no prazo) será acrescido de
juros equivalentes à taxa do Sistema
Especial de Liquidação e Custódia (Selic)
para títulos federais, acumulada mensal-
mente, a partir do primeiro dia do segundo
mês subsequente ao do encerramento do
período de apuração até o último dia do
mês anterior ao do pagamento, e de 1% no
mês do pagamento.
56
07/12/2011
Lucro Presumido
Tabela para Cálculo do IRPJ
IMPOSTO DE RENDA PELO LUCRO
PRESUMIDO
O cálculo é efetuado através da

multiplicação de percentuais sobre a
receita bruta mensal variando de acordo
com a atividade da pessoa jurídica
conforme demonstrado na tabela abaixo:
Lucro Presumido
RECEITA BRUTA DAS ATIVIDADES PERC
▪ De revenda para consumo de combustível derivado de petróleo, álcool
1,6%
etílico carburante e gás natural.
▪ De venda de mercadorias e produtos em geral (exceto combustível para
consumo);
▪ Atividades Imobiliárias;
▪ Transportes de cargas;
▪ Serviços hospitalares;
▪ Industrialização por encomenda; 8%
▪ Atividade rural;
▪ Construção por empreitada, no emprego de materiais próprios;
▪ Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços) sem que haja
percentual específico
Lucro Presumido
RECEITA BRUTA DAS ATIVIDADES PERC
▪ Demais serviços de transportes (exceto cargas);

▪ Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades de
profissões regulamentadas) prestados com exclusividade por 16%
empresas com receita bruta anual até R$ 120.000,00;
▪ Serviços em geral, onde não existem percentuais específicos,

inclusive as sociedades civis de profissões regulamentadas;
▪ Administração, locação ou cessão de bens imóveis e direitos de
qualquer natureza; 32%
▪ Serviços de mão-de-obra na construção civil, quando a prestadora
não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar
pela execução da obra.
57
07/12/2011
Lucro Presumido – Cálculo do IRPJ

Acréscimo das Demais Receitas
Somam-se ao “Lucro Presumido da

Atividade” alguns outros valores, para fins
de composição da base de cálculo sobre o
qual o imposto será calculado.

SOBRE O LUCRO PRESUMIDO SOMA-SE:
Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa e ganho líquidos de
a
operações financeiras de renda variável;
b Juros remuneratórios do capital próprio;
Juros calculados pela taxa Selic, incidentes sobre impostos e contribuições

c
pagos indevidamente ou a maior que o devido;
Rendimentos obtidos nas operações de mútuo entre Pessoas Jurídicas

d
controladoras e controlada, coligadas ou interligadas;
e Ganhos de capital na alienação de bens do Ativo Permanente;

SOBRE O LUCRO PRESUMIDO SOMA-SE:
Valores recuperados, correspondentes a custos e despesas, inclusive
f
perdas no recebimento de crédito.
Multas ou qualquer outra vantagem recebidas, ainda que a título de
g
indenização, em virtude de rescisão contratual;
Aluguéis recebidos, se a locação dos bens não for o objeto da atividade da
h
empresa, líquido das despesas necessárias à sua percepção;
Ganhos obtidos em operações de Hedge realizadas em bolsas de valores,
i
de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão;
j Variações monetárias ativas ( regime de caixa ou competência);
Saldos dos valores cuja tributação tenha sido diferida no regime do Lucro
l
Real, controlados na parte “B” do Lalur.
58
07/12/2011

SOBRE A RECEITA BRUTA PODE-SE EXCLUIR
a Vendas canceladas ou anuladas;
b Devoluções de vendas;
c Descontos concedidos incondicionalmente;
d Receita de Equivalência Patrimonial (investimento interno);
e Receita de dividendos (quando transita pela DRE);
f IPI cobrado destacadamente do comprador;
ICMS, IPI, COFINS, quando devidos pelo contribuinte substituto no regime
g
de substituição tributária;
Saídas que não decorram de vendas, como por exemplo transferências de

h
mercadorias pra outros estabelecimentos da mesma empresa.
Lucro Presumido – Alíquota e

Adicional do IRPJ
Alíquota
▪ O imposto devido em cada trimestre é
calculado mediante a aplicação da alíquota
de 15% (quinze por cento) sobre a base de
cálculo.
Lucro Presumido – Alíquota e

Adicional do IRPJ
Adicional
▪ A parcela do Lucro Presumido que
exceder ao resultado da multiplicação de
R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número
dos meses do respectivo período de
apuração (R$ 20.000,00 X 3 Meses = R$
60.000,00) sujeita-se à incidência do
adicional à alíquota de 10% (dez por cento).
59
07/12/2011
Lucro Presumido – Deduções do

IRPJ
Deduções e Compensações do Imposto
Devido
SOBRE O IMPOSTO DEVIDO A CADA
TRIMESTRE PODE-SE DEDUZIR:
IRRF sobre as receitas computadas na determinação da base de cálculo do
a
imposto trimestral, a saber:
a.1 IRRF sobre importância pagas ou creditadas por PJ a título de:
a.1.1 Remuneração de serviços profissionais prestados;
Serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção

a.1.2
e riscos, administração de contas a pagar e receber (Lei 10.833)
Lucro Presumido – Deduções do

IRPJ
SOBRE O IMPOSTO DEVIDO DEDUZIR:
Comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela
a.1.3
intermediação de negócios;
Remuneração pela prestação de serviços de limpeza e conservação de
a.1.4
imóveis, segurança e vigilância e locação de mão-de-obra;
Juros e indenizações por lucros cessantes em decorrência de sentença
a.1.5
judicial;
Multas ou quaisquer vantagens, inclusive a título de indenização, em
a.1.6
virtude de rescisão de contrato;
a.1.7 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa;
a.1.8 Juros remuneratórios do capital próprio;

CSLL
CSLL - Lucro Presumido
▪ Além do IRPJ, a empresa optante pelo
lucro Presumido deverá recolher a
contribuição Social sobre o Lucro
Presumido (CSLL), também pela forma
presumida.
60
07/12/2011

CSLL
▪ Escolhida a opção, deverá proceder á
tributação, tanto do IRPJ quanto da CSLL,
pela forma escolhida.
Alíquota: A Contribuição Social sobre o

Lucro Líquido devida em cada trimestre é
de 9% (nove por cento) sobre a base de
cálculo.

CSLL
Alíquota:
A Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido devida em cada trimestre é
de 9% (nove por cento) sobre a base de
cálculo.

CSLL
A partir de 01.09.2003, por força do art. 22

da Lei 10.684/2003, a base de cálculo da
CSLL, devida pelas pessoas jurídicas
optantes pelo Lucro Presumido
corresponderá a:
61
07/12/2011

CSLL
Da receita bruta nas atividades
comerciais, industriais, serviços
12%
hospitalares e de transporte.

CSLL
Prestação de serviços em geral,
exceto a de serviços hospitalares
e transporte
Intermediação de negócios
32%
Administração, locação ou cessão

de bens imóveis, móveis e direitos
de qualquer natureza

CSLL
Nota:
Para a apuração da base de cálculo da
CSLL, nas Prestadoras de Serviços (com
algumas exceções), o percentual de
presunção é sempre de 32,00%, não tendo
o benefício de redução para o faturamento
anual de até R$ 120.000,00, como ocorre
com o IRPJ, para as prestadoras de
serviços citadas.
62
07/12/2011

CSLL
Prejuízo Fiscal: No regime do Lucro
Presumido, não há compensação de base
de cálculo negativa da CSLL bem como de
prejuízo fiscal, visto que a tributação se dá
pelo faturamento.
Porém, nos casos em que a PJ tenha sido
tributada em períodos anteriores com base
no Lucro Real, caso haja saldo de base (...)

CSLL
(...) de cálculo negativa e prejuízo fiscal,
quando da entrada no Lucro Presumido,
poderá manter em seus registros fiscais,
para compensação quando retornar ao
Lucro Real.
RESULTADO DO 1º TRIMESTRE DE 2011: REAIS

Venda de produtos (com IPI) 550.000
Venda de serviços 100.000
IPI sobre as vendas 50.000
Ganho pela venda de bem do ativo imobilizado 6.000
Rendimentos de aplicações financeiros renda fixa 2.000
Cálculo do Imposto de Renda: Cálculo da Contribuição Social:

(+) Produtos: (550.000-50.000) x 8% 40.000 (+) Produtos: (550.000-50.000) x 12% 60.000
(+) Serviços: 100.000 x 32% 32.000 (+) Serviços: 100.000 x 32% 32.000
Total 72.000 Total 92.000
(+) Ganho de Capital 6.000 (+) Ganho de Capital 6.000
(+) Rendimentos de aplicações renda fixa 2.000 (+) Rendimentos de aplicações renda fixa 2.000
(=) Base de Cálculo 80.000 (=) Base de Cálculo 100.000
Imposto e adicional devidos:
Imposto: 15% x R$ 80.000..... R$ 12.000 CSLL devida:
Adicional: Imposto: 9% x R$ 100.000......... R$ 9.000 9.000
10% x (80.000 - R$ 60.000)... R$ 2.000 14.000 Total da CSLL devida
Total do IRPJ devido
Compensações: (-) Compensação CSLL NF Serviços (60)
(-) IRRF NF Serviços (90)
(-) IRRF sobre aplicações renda fixa (300) (=) CSLL a pagar no trimestre 8.940
(=) IRPJ a pagar no trimestre 13.610
63
07/12/2011
Bloco 6
Distribuição de Lucros
Lucro Real e Lucro Presumido
Enquadramento
▪ Pessoas jurídicas tributadas pelo
Lucro Real, Presumido, Arbitrado
e SIMPLES.
Benefícios
▪ Isenção de imposto de renda na
fonte e na declaração de rendimentos do
beneficiário.
Nota:
Essa isenção, alcança somente o valor da
base de cálculo do IRPJ, deduzido do valor
devido relativo ao IRPJ, CSLL, PIS e
COFINS.
Base legal: Art. 10 da Lei nº 9.249/1995
64
07/12/2011
Distribuição de Lucros e Débito com

o Fisco
▪ O art. 17 da Lei 11.051/2004, alterou o art.
32 da lei nº 4.357/64, dispondo:
▪ As pessoas jurídicas, enquanto estiverem

em débito, não garantido, para com a União
e suas autarquias de Previdência e
Assistência Social, por falta de
recolhimento de imposto, taxa ou (...)
Distribuição de Lucros e Débito com

o Fisco
(...) Contribuição, no prazo legal, NÃO
poderão:
a) Distribuir quaisquer bonificações a seus

acionistas;
b) Dar ou atribuir participação de lucros a

seus sócios ou quotistas, bem como a seus
diretores e demais membros de órgãos
dirigentes, fiscais ou consultivos.
Distribuição de lucros pelo lucro real
DEMONTRAÇÃO DE
JUNHO DEZEMBRO
RESULTADOS EM 2010
Lucro líquido
500.000 800.000
(após provisões IPRJ e CSLL)
Distribuição de lucros em junho (500.000)
Distribuição de lucros em dezembro (valor
(300.000)
máximo)
65
07/12/2011
NOTA:
A PJ poderá distribuir lucros
antecipadamente aos seus sócios antes do
encerramento do exercício social. Porém
deverá levantar balanços intermediários,
semestrais ou em períodos menores, com
previsão contratual (para as sociedades
limitadas) ou estatutária (para as
sociedades anônimas), observado o
disposto no art. 204 da Lei 6.404/76.
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS PELO LUCRO PRESUMIDO (LIVRO CAIXA)
Receita bruta de serviços do 1º trimestre 100.000
Base de calculo IRPJ e a CSLL (32%) 32.000
(-) IRPJ (15%) (4.800)
(-) CSLL (9%) (2.880)
(-) PIS (0,65%) (650)
(-) COFINS (3%) (3.000)
(=) Lucro máximo para distribuição de lucros sem incidência do IR 20.670
DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS PELO LUCRO PRESUMIDO (ESCRITURAÇÃO

CONTÁBIL)
Lucro líquido do exercício (após provisão IRPJ e CSLL) 35.520
(-) Lucro apurado sem escrituração contábil (livro caixa) (20.670)
(=) Diferença a ser distribuída sem incidência de IR 14.850
66

Material Palestracrc 0912

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Material Palestracrc 0912

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