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1 As formas de tributação, cada uma tem a sua vantagem. Dentro deste contexto, por meio de
estudos da realidade de cada empresa, aliado a um profundo conhecimento da legislação. Não há
um tipo de tributação que seja benéfico para a totalidade das empresas. Cada pessoa jurídica deve
considerar suas particularidades, meios de operação, e tipos de atividades que desenvolvem, para
conseguir vislumbrar a forma mais econômica de tributação. Uma vez formalizada com a receita
federal, esta é obrigada a cumprir o calendário anual. Dentro do planejamento tributário alguns
cuidados devem ser tomados, a elisão fiscal e a evasão fiscal são dois conceitos que devem ser bem
observados, sabidos e compreendidos para não se cometer nenhum erro, que podem gerar
consequências graves. Nesse sentido assinale abaixo a alternativa que traz características da ELISÃO
FISCAL.
R: É muito utilizada por empresas quando das transferências internacionais de recursos, na busca de
conceitos tributários diferentes em países diferentes de forma a direcionar o tráfego dos
valores. Assim, pode-se reduzir a carga tributária e fazer chegar às matrizes as maiores quantidades
possíveis de recursos vindos das filiais.
6 Lucro real é o lucro líquido do período de apuração, apurado de acordo com a legislação
societária e ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela
legislação do IR. Qualquer empresa pode optar pela tributação do lucro real, mas algumas são
obrigadas a utilizar esta modalidade, em função de características relacionadas a tamanho (porte) e
tipo de atividade desenvolvida. No Art. 14 da Lei n° 9.718/1998 explicita as condições para
enquadramento no Lucro Real, além dos limites de faturamento, o dispositivo cita alguns ramos de
negócios que são tributados pelo Lucro Real. Dos relacionados abaixo, aponte aquele não se
encontra no Art. 14 da Lei n° 9.718.
R: CONSULTORIA ATUARIAL PARA SEGUROS PRIVADOS E DE CAPITALIZAÇÃO E ENTIDADES
DE PREVIDÊNCIA PRIVADA ABERTA
9 As limitações ao poder de tributar devem ser observadas sob dois aspectos: o primeiro diz
respeito aos princípios, os quais regulam, norteiam a competência dos entes políticos; o segundo as
imunidades, regras que proíbem a tributação sobre certos bens, pessoas ou fatos a fim de proteger
determinados conteúdos axiológicos (é o ramo da filosofia que estuda os valores) contidos na
Constituição. Além de estabelecer quais são os tributos que a União, os Estados, o Distrito Federal e
os Municípios podem instituir e cobrar, a Constituição Federal estabelece limites, que funcionam
como princípios gerais, as quais devem se subordinar a todas as normas de natureza tributária. Os
Princípios Constitucionais, que funcionam como limitações ao poder coercitivo (obrigatório) dos
governos em suas diversas esferas. A característica de pessoalidade e de graduação dos tributos
conforme a capacidade econômica do contribuinte é uma característica de qual princípio?
R: PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA.
10 Uma empresa que começou a funcionar em julho de 20XX, e obteve lucro tributável de R$
170.000,00 no ano, assim distribuídos: 3o trimestre (julho a setembro) R$ 60.000,00; 4o trimestre
(outubro a dezembro) R$ 110.000,00. Marque a alternativa que apresenta o montante que a
empresa irá pagar de CSLL ao final do ano.
R: R$ 15.300,00
MICHELI SOUZA
11 Para uma empresa de enquadrar no Simples Nacional, deve-se ir ao portal do Regime
Tributário e optar pelo regime, contanto, que siga os seguintes parâmetros: precisa ser micro ou
PEQUENA empresa, não pode ter um FATURAMENTO anual igual ou superior ao valor teto
estabelecido pelas NORMAS vigentes, e não se pode ter sociedade vinculada à outra empresa.
Além disso, a empresa precisa ser analisada em alguns itens, porque o porte do enquadramento é
definido com base no faturamento anual, nas diversas ATIVIDADES desempenhadas e na
quantidade de FUNCIONÁRIOS. Contudo, com o passar do tempo, a empresa pode ter algumas
alterações, mediante a expansão dos negócios.
R: PEQUENA, FATURAMENTO, NORMAS, ATIVIDADES, FUNCIONÁRIOS
12 Todo o processo da FHSS Indústria e Comércio abaixo, calcule pela modalidade presumida
do crédito tributário, ou seja, quando se cumprem determinados requisitos constantes no Artigo
151 do Código Tributário Nacional, que que impedem o Fisco de ajuizar execução fiscal, enquanto
tais condicionantes perdurarem. Avalie a afirmação: Trata-se da concessão de novo prazo para
cumprimento da obrigação tributária (prorrogação), em razão de uma situação excepcional, como
uma calamidade, catástrofe ou situação assemelhada. Na moratória, não há renúncia, mas
simplesmente uma dilação no prazo, pois a cobrança do imposto implicaria um sacrifício exagerado
aos sujeitos passivos afetados pela situação excepcional. Sempre depende de lei para sua concessão
(legitimidade popular), que deverá dispor sobre os critérios para a sua concessão, bem como
poderá circunscrever seu campo de atuação, restringindo a uma região do território (aquela atingida
pelo mal). Ela pode ser concedida em caráter geral, pelo ente que detenha a competência para
exigir o tributo ou pela União Federal, abrangendo todos os contribuintes daquele território. Ou
ainda, poderá ser concedida em caráter individual, por despacho da autoridade autorizada por lei.
Pode-se afirmar que essa descrição está descrevendo:
R: MORATÓRIA
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13 No lançamento por homologação, a legislação atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar
o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa. Ou seja, é o próprio sujeito ativo que
procede á apuração do tributo devido e constitui o crédito tributário, recolhendo o tributo devido.
Ao Fisco, cabe a tarefa de, tomando conhecimento da atividade exercida pelo sujeito passivo,
verificar se a constituição do crédito foi realizada de forma correta e se o pagamento antecipado
realizado é suficiente para extinguir o crédito formalizado. Em caso positivo, a autoridade fiscal
homologa o lançamento realizado pelo contribuinte, o que pode ocorrer de forma expressa ou
tácita (em regra, dentro do prazo de cinco anos a contar da ocorrência do fato gerador). Já as
ações de iniciativa do contribuinte podem ser:
i.- Ação anulatória de lançamento tributário - objetiva anular o processo administrativo de
lançamento do tributo, caso a exigência de tributo seja indevida na visão do contribuinte. É uma
ação que discute um caso pontual;
ii.- Ação declaratória - examina a relação jurídica tributária, se pede ao juiz que julgue se existe ou
não relação jurídica que ensejaria a cobrança de tributo, neste caso o resultado do julgamento
alcança as relações futuras;
iii.- Ação de consignação em pagamento - ação cabível quando o fisco cria algum tipo de
obstáculo ao pagamento do tributo por parte do contribuinte, vinculado ao pagamento de outros
tributos ou cumprimento de exigências sem fundamento legal;
iv.- Ação de repetição de indébito - pede que a Fazenda Pública se obrigue a restituir tributo
pago indevidamente pelo contribuinte;
v.- Mandado de Segurança - é a garantia constitucional do cidadão contra o poder público, pode ser
impetrado (obtido na autoridade competente) pelo contribuinte desde que tenha um direito líquido
e certo e seja lesado ou ameaçado por ato de autoridade.
Das assertivas acima pode-se dizer que são verdadeiras: Assinale a alternativa correta
R: I, II, III, IV e V.
14 A empresa SJ Industria e comércio de eletrônicos é optante pelo lucro real, abaixo apresenta-
se o DRE do período - 1º Trimestre de 20XX e pede-se: Calcule O Lucro Líquido e assinale a
alternativa que apresenta o resultado correspondente.
Atenção: dentre as despesas administrativas, R$ 5.000,00 referem-se a despesas não dedutíveis
conforme a legislação do IRPJ. Também para a CSLL o somatório de despesas indedutíveis da base
de cálculo é igual a R$ 5.000,00.
R: 258.800,00.
MICHELI SOUZA
15 O lucro presumido é uma forma simplificada de apuração do imposto de renda e da
contribuição social, essa modalidade de tributação é mais vantajosa para empresas com margens de
lucratividade superiores à presumida. Porém, há que se analisar o impacto do PIS e COFINS, pois
inexiste o crédito de tributos, uma vez que a opção pelo lucro presumido vincula a apuração do PIS
e da COFINS ao regime não cumulativo, levando em consideração as alíquotas mais baixas, como
0,65% de PIS e 3% de COFINS. (MOGE et. al, 2011, p. 143) O cálculo do IRPJ e CSLL são realizados
em cima dos percentuais de presunção do lucro presumido.
Com Base no DRE da FHSS Indústria e Comércio abaixo, calcule e assinale a alternativa que traz
corretamente a composição do valor da base cálculo da IRPJ Presumido por atividade:
Com Base no DRE da FHSS Indústria e Comércio abaixo, calcule e assinale a alternativa que traz
corretamente a composição do valor da base cálculo da IRPJ Presumido por atividade:
R: venda de mercadoria R$ 160.000,00 Venda de serviços 96.000,00. Receita Financeira R$ 70.000,00
Com Base no DRE da FHSS Indústria e Comércio abaixo, calcule e assinale a alternativa que traz
corretamente a composição do valor da base cálculo da CSLL presumido por atividade:
R: venda de mercadoria R$ 240.000,00 Venda de serviços R$ 96.000,00 Receita Financeira R$ 70.000,00.
Com Base no DRE da FHSS Indústria e Comércio abaixo, calcule e assinale a alternativa que traz
corretamente a composição do valor da base cálculo do Adicional de IRPJ Presumido:
R: R$ 266.000,00.
Com Base no DRE da FHSS Indústria e Comércio abaixo, calcule pela modalidade presumida CSLL
e assinale a alternativa correspondente:
R: 36.540,00.
Com Base no DRE da FHSS Indústria e Comércio abaixo, calcule pela modalidade presumida o IRPJ
e assinale a alternativa correspondente:
R: 75.500,00.
Com Base no DRE da FHSS Indústria e Comércio abaixo, calcule e assinale a alternativa que traz
corretamente o valor pela modalidade presumida da CSLL, IRPJ e Lucro Líquido do exercício:
R: 36.540,00, 75.500,00; 697.960,00.
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16 Obrigação Tributária é o vínculo que se estabelece entre o Estado (credor - sujeito ativo
- Fisco) e o particular (devedor - sujeito passivo - contribuinte) em função de uma prestação de
cunho patrimonial, prevista na legislação. A obrigação principal surge com a ocorrência do fato
gerador previsto em lei e tem por objeto uma obrigação de dar dinheiro. Já a obrigação acessória
decorre da legislação tributária e tem por objetivo deveres instrumentais (obrigação de fazer ou
não fazer) previstos em favor da arrecadação ou da fiscalização de tributos. É imperioso destacar
que obrigação acessória não cumprida converte-se em obrigação principal.
Dentre todos os exemplos de obrigações aponte aquela que é obrigação principal.
R: PAGAMENTO DE IPVA.
19 A ação de tributar é uma prática que perdura há séculos, mas até a função de tributar do
estado tem limitações. As limitações ao poder de tributar devem ser observadas sob dois aspectos: o
primeiro diz respeito aos princípios, os quais regulam, norteiam a competência dos entes políticos; o
segundo as imunidades, regras que proíbem a tributação sobre certos bens, pessoas ou fatos a
fim de proteger determinados conteúdos axiológicos (é o ramo da filosofia que estuda os valores)
contidos na Constituição. Além de estabelecer quais são os tributos que a União, os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios podem instituir e cobrar, a Constituição Federal estabelece
limites, que funcionam como princípios gerais, as quais devem se subordinar a todas as normas de
natureza tributária. Dentro dos Princípios Constitucionais, aquele que versa sobre a exigência de
uma lei para que seja criado ou aumentado imposto é o princípio da:
R: LEGALIDADE
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20 Os processos tributários são procedimentos e prestação de informações que são necessários
para a empresa que possibilitem esclarecer alguma intercorrência junto ao Fisco, em virtude de
alguma dúvida sobre sua atividade econômica e da sua tributação, bem como do pagamento dos
seus tributos. Para isso, é necessário entender alguns pontos importantes que irão impactar nos
procedimentos e nos processos que a empresa possa necessitar no decorrer da sua atividade, pois
existem alguns temas já definidos e que devem ser de conhecimento de todos os empresários á na
Extinção do Crédito tributário, a forma mais comum de liquidação é o pagamento. Mas, ainda
temos muitas outras formas como a compensação, remissão, prescrição, decadência entre outras. É
possível afirmar que:
I - Pagamento: é a forma mais comum, liquidação do débito.
II - Remissão: em matéria tributária deve ser autorizada por vontade do legislador e presume a
concessão mútua do sujeito ativo e passivo da obrigação.
III - Compensação: quando o sujeito passivo for ao mesmo tempo devedor e credor do sujeito
ativo, asobrigações se extinguem até onde se compensarem
IV - Transação: significa o perdão total ou parcial da dívida, depois de constituído o crédito
tributário, edeve estar autorizado em Lei.
V - Decisão administrativa ou judicial transitada em julgado: a decisão positiva em favor do
sujeito passivo, em processo administrativo ou judicial, extinguirá o crédito tributário.
Pode-se dizer que são verdadeiras: Assinale a alternativa correta.
R: As afirmações I, III e V.
21 A empresa SJ Industria e comércio de eletrônicos é optante pelo lucro real, abaixo apresenta-
se o DRE do período - 1º Trimestre de 20XX e pede-se:
Calcule a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido e assinale a alternativa que apresenta o
resultado correspondente.
Atenção: dentre as despesas administrativas, R$ 5.000,00 referem-se a despesas não dedutíveis
conforme a legislação do IRPJ. Também para a CSLL o somatório de despesas indedutíveis da base
24 As formas de tributação, cada uma tem a sua vantagem. Dentro deste contexto, por meio de
estudos da realidade de cada empresa, aliado a um profundo conhecimento da legislação. Não há
um tipo de tributação que seja benéfico para a totalidade das empresas. Cada pessoa jurídica deve
considerar suas particularidades, meios de operação, e tipos de atividades que desenvolvem, para
conseguir vislumbrar a forma mais econômica de tributação. Uma vez formalizada com a receita
federal, esta é obrigada a cumprir o calendário anual. Dentro do planejamento tributário alguns
cuidados devem ser tomados, a elisão fiscal e a evasão fiscal são dois conceitos que devem ser bem
observados, sabidos e compreendidos para não se cometer nenhum erro, que podem gerar
consequências graves. Nesse sentido assinale abaixo a alternativa que traz características da
EVASÃO FISCAL.
R: Essa condição está prevista e capitulada na Lei dos Crimes Contra a Ordem Tributária, Econômica
e Contra as Relações de Consumo (Lei N. 8.137/90). É preciso ter muita atenção no atendimento da
legislação tributária, pois na busca de pequenas brechas legais a empresa pode incorrer em crime
grave e responder às penalidades cabíveis.
MICHELI SOUZA
25 É primordial entender alguns pontos importantes que irão impactar nos procedimentos e nos
processos que a empresa possa necessitar no decorrer da sua atividade, pois existem alguns temas
já definidos e que devem ser de conhecimento de todos os empresários. Todo o processo
administrativo busca de fato é a suspensão da exigibilidade do crédito tributário, ou seja, quando se
cumprem determinados requisitos constantes no Artigo 151 do Código Tributário Nacional, que que
impedem o Fisco de ajuizar execução fiscal, enquanto tais condicionantes perdurarem: Aponte a
opção incorreta sobre as causas da suspensão do crédito tributário.
R: CONVERSÃO DO DEPÓSITO EM RENDA.
26 O Lucro real é apurado a partir do resultado contábil do período-base, que pode ser positivo
(lucro) ou negativo (prejuízo). O lucro real é o lucro do período de apuração ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações autorizadas pelo RIR (Regulamento do Imposto de Renda). Considere
os seguintes dados da Cia SJ Maça Ltda. no 1 trimestre de 20XX.
Venda de mercadorias R$250.000,00
Venda de serviços R$15.000,00
Receitas financeiras R$10.000,00
Receitas com aluguéis R$1.000,00
Outras receitas R$750,00
Das rubricas acima aponte aquelas que são utilizadas para o cálculo da CSLL.
R: VENDA DE MERCADORIA, VENDA DE SERVIÇOS E RECEITAS FINANCEIRAS.
27 Com as alterações sofridas a partir de janeiro de 2018, o Simples Nacional (exceto MEI) tem
como objetivo enquadrar as prestadoras de serviços no anexo III (com alíquota que varia a partir de
6%), denominando-se fator "R". Esse cálculo é utilizado pelos optantes do Simples Nacional com o
objetivo de identificar o Anexo em que a empresa se enquadra, Anexo III ou V, para o recolhimento
dos tributos incidentes sobre a prestação de serviço, dependendo da atividade realizada. As
alíquotas do Anexo III são menores e mais vantajosas em relação às do Anexo V. Dentre as opções
abaixo aponte aquela que apresenta uma atividade que não se enquadra no cálculo do fator "r":
R: INDUSTRIA DE MÓVEIS.
28 De acordo com o disposto no Artigo 119 do CTN, o sujeito ativo da obrigação tributária é a
pessoa jurídica dedireito público titular da competência para exigir o cumprimento. O sujeito
ativo é o titular do direito subjetivo de exigir a prestação pecuniária, podendo ser a pessoa
jurídica pública ou privada no Direito Brasileiro. No que se refere ao sujeito passivo da obrigação
principal, o Artigo 121 do CTN o define como: Contribuinte - sujeito passivo direto (aquele que
possui uma relação direta e pessoal com o fato gerador); Responsável - sujeito passivo indireto
(aquele que não sendo contribuinte e, portanto, não tendo uma relação direta e pessoal com o fato
gerador, tem a obrigação de pagar o tributo em virtude de uma imposição legal). 4. De acordo com
o Art. 119 do CTN, na definição de Sujeito Ativo, é correto afirmar que:
R: A DELEGAÇÃO OU TRANSFERÊNCIA, POR MEIO DE LEI, DA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA
ATIVA NÃO SE CONFUNDE COM A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA;
MICHELI SOUZA
29 A obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador, torna-se exigível com o
lançamento tributário, e se extingue com a ocorrência de alguma das hipóteses previstas no art. 156
do CTN, entre elas podemos citar: Pagamento, Compensação, Transcrição, Remissão, Decadência,
entre outras. Pode-se afirmar que Decadência é:
R: CONSTITUI A PERDA DO DIREITO DE A FAZENDA PÚBLICA CONSTITUIR O CRÉDITO
TRIBUTÁRIO, APÓS O PRAZO DE CINCO ANOS.A DATA DE INÍCIO DA CONTAGEM DO PRAZO
DECADENCIAL PODE VARIAR, A DEPENDER DA MODALIDADE DE LANÇAMENTO APLICÁVEL AO
TRIBUTO OU, SE HOUVER DECISÃO QUE ANULE, POR VÍCIO FORMAL, O LANÇAMENTO
ANTERIORMENTE EFETUADO.
30 O Estado tributa porque precisa de recursos para tratar do que é de interesse comum, mas
também porque tem poder para tanto, o chamado poder coercitivo. A ação de tributar é uma
prática que perdura há séculos, mas até a função de tributar do estado tem limitações. As limitações
ao poder de tributar devem ser observadas sob dois aspectos: o primeiro diz respeito aos princípios,
os quais regulam, norteiam a competência dos entes políticos; o segundo as imunidades, regras que
proíbem a tributação sobre certos bens, pessoas ou fatos a fim de proteger determinados
conteúdos axiológicos (é o ramo da filosofia que estuda os valores) contidos na Constituição.
Além de estabelecer quais são os tributos que a União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios podem instituir e cobrar, a Constituição Federal estabelece limites, que funcionam
como princípios gerais, as quais devem se subordinar a todas as normas de natureza
tributária.
Observe as assertivas a seguir:
I - O Agente arrecadador deve tratar de forma igual os contribuintes de situações econômicas
semelhantes.
II - Os entes federativos não podem exigir ou aumentar tributos sem que para isso tenha sido
estabelecidauma lei.
III - Os efeitos da Lei não Podem cobrar tributos referentes a fatos geradores antes do início da lei.
IV- A existência de desigualdades justifica a criação de categorias ou classes distintas de
contribuintes.
Quais dessas assertivas estão versando sobre o princípio da isonomia?
R: I e IV.
R: A QUE EXAMINA A RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA, SE PEDE AO JUIZ QUE JULGUE SE EXISTE OU NÃO
RELAÇÃO JURÍDICA QUE ENSEJARIA A COBRANÇA DE TRIBUTO, NESTE CASO O RESULTADO DO
JULGAMENTO ALCANÇA AS RELAÇÕES FUTURAS.
34 O Lucro Real é o lucro líquido do período de apuração, apurado de acordo com a legislação
societária e ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela
legislação do IR. Qualquer empresa pode optar pela tributação do lucro real, mas algumas são
obrigadas a utilizar esta modalidade, em função de características relacionadas a tamanho (porte) e
tipo de atividade desenvolvida.
Diante deste conceito escolha a alternativa que apresentaram as condições obrigatórias as
empresas para a opção pelo lucro real:
I - Cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta
e oito milhões de reais) ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a
12 (doze) meses; (Redação dada pela Lei nº 12.814, de 16 de maio de 2013)
II - Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de
desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento,
sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio,
distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de
crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
III - Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à imunidade
ou redução do imposto;
IV - Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
V - Que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de
estimativa, na forma do art. 2º da Lei nº 9.430, de 1996;
R: I, II, IV e V.
MICHELI SOUZA
35 Para Fabretti (2009) o planejamento tributário exige, antes de tudo, bom-senso do planejador.
Segundo o autor, deve-se avaliar o custo/benefício, pois não existe uma fórmula mágica para
planejamento tributário, e sim, alternativas ou lacunas(brechas) existentes na legislação. Uma vez
bem elaborado e definido, o planejamento tributário vai nortear a atividade econômica da empresa,
e então, passa-se à etapa seguinte, que é a da gestão de tributos, ou seja, o gerenciamento da
emissão de documentos comerciais e fiscais, da escrituração contábil e fiscal, da apuração do
montante devido dos tributos, do controle de diversos prazos de pagamento, da prestação de
dezenas de informações exigidas pelas autoridades tributárias federais, estaduais e municipais etc.
Pode-se ainda dizer em complemento ao exposto:
I - o planejamento tributário não se aplica a todas as empresas.
II - a alternativa de não pagar se caracterizará como prática ilícita, sujeitando-se a empresa à ação
punitiva do estado, caso este venha a tomar conhecimento de tal prática.
III - para realizar um planejamento tributário é necessário conhecer os tributos, a quem compete
cada tributo, os regimes de tributação com intenção de auxiliar na interpretação dos resultados
propostos nos objetivos.
IV - o conceito do Planejamento Tributário visa reduzir a carga tributária utilizando-se de um estudo
prévio de acordo com cada atividade empresarial. Visa identificar e projetar os atos e fatos
tributáveis e seus efeitos.
V - o caráter preventivo do planejamento tributário decorre do fato de não se poder escolher
alternativas senão antes de se concretizar a situação, após concretização dos fatos, via de regra,
somente se apresentam duas alternativas para o sujeito passivo da relação jurídico-tributário: pagar
ou não pagar o tributo decorrente da previsão legal descrita como fato gerador.
Quais dessas assertivas complementa corretamente o planejamento tributário?
R:II, III, IV e V.
MICHELI SOUZA
R:26.600,00.
37 Lucro real é o lucro líquido do período de apuração, apurado de acordo com a legislação
societária e ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela
legislação do IR. Qualquer empresa pode optar pela tributação do lucro real, mas algumas são
obrigadas a utilizar esta modalidade, em função de características relacionadas a tamanho (porte) e
tipo de atividade desenvolvida. Diante do exposto apresenta se:
I - Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas cuja receita total no ano-calendário
anterior seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais).
II - Empresas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior não estão
obrigadas a escolher Lucro Real.
III - Multas por Infrações são exemplos de exclusões na apuração do Lucro Real.
IV -Depreciações aceleradas por incentivos fiscais são exemplos de exclusões no Lucro Real.
V - Podem ser compensados os prejuízos fiscais dos períodos-base anteriores, independente de
limite.
Pode-se afirmar que as afirmações acima é: Assinale a alternativa correspondente onde V é para
verdadeiro e F para falso.
R: V, F, F, V, F.
MICHELI SOUZA
38 O lançamento tributário é o ato administrativo, de competência do Fisco, que tem como
finalidade constituir o crédito tributário. Esse ato decorre de um procedimento administrativo
tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a
matéria tributável, calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicação da penalidade cabível, nos
termos do art. 142 do CTN. Assim, tem-se que o lançamento decorre de um procedimento de
investigação e
determinação da obrigação tributária, compreendendo uma sequência de atos tendentes á
individualização da relação de crédito. O lançamento é o ato final, pelo qual se dá a constituição do
crédito tributário, conferindo lhe certeza e liquidez. Do dispositivo legal, constata-se que o
lançamento tem como finalidade:
I - Verificar a ocorrência da obrigação tributaária;
II - Determinar a matéria tributável;
III - Identificar o sujeito passivo;
IV - Calcular o montante do tributo devido; e
V - Se for o caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Das afirmações acima pode-se dizer que são verdadeiras: Assinale a alternativa correspondente:
R:I, II, III, IV e V.
43 As formas de tributação, cada uma tem a sua vantagem. Dentro deste contexto, por meio de
estudos da realidade de cada empresa, aliado a um profundo conhecimento da legislação. Não há
um tipo de tributação que seja benéfico para a totalidade das empresas. Cada pessoa jurídica deve
considerar suas particularidades, meios de operação, e tipos de atividades que desenvolvem, para
conseguir vislumbrar a forma mais econômica de tributação. Uma vez formalizada com a receita
federal, esta é obrigada a cumprir o calendário anual. Dentro do planejamento tributário alguns
cuidados devem ser tomados, a elisão fiscal e a evasão fiscal são dois conceitos que devem ser bem
observados, sabidos e compreendidos para não se cometer nenhum erro, que podem gerar
consequências graves. Nesse sentido assinale abaixo a alternativa que traz características da elisão
fiscal.
R: É muito utilizada por empresas quando das transferências internacionais de recursos, na
busca de conceitos tributários diferentes em países diferentes de forma a direcionar o tráfego
dos valores. Assim, pode-se reduzir a carga tributária e fazer chegar às matrizes as maiores
quantidades possíveis de recursos vindos das filiais.
MICHELI SOUZA
44 Uma empresa que começou a funcionar em julho de 20XX, e obteve lucro tributável de R$
170.000,00 no ano, assim distribuídos: 3o trimestre (julho a setembro) R$ 60.000,00; 4o trimestre
(outubro a dezembro) R$ 110.000,00. Marque a alternativa que apresenta o montante que a
empresa irá pagar de CSLL ao final do ano:
R: R$ 15.300,00.
46 Uma empresa começou a funcionar em julho de 20XX, obteve lucro tributável de R$ 160.000,00
no ano,assim distribuído: 3º trimestre (julho-setembro) R$ 40.000,00; 4º trimestre (outubro-
dezembro) R$120.000,00.
Calcule o valor do IRPJ à pagar no 3º e 4º trimestre e assinale a alternativa que corresponda:
R: R$ 6.000,00 e R$ 24.000,00, respectivamente;
48 A empresa Comercial Lanuz, iniciou suas atividades em Janeiro/20XX, optante pelo SIMPLES
Nacional na condição de ME, obteve, até Julho de 20XX, receita bruta acumulada de R$ 700.000,00,
que estão distribuídos de forma igual mês a mês. Nos meses de agosto e setembro, auferiu receita
de R$ 80.000,00 e R$60.000,00, respectivamente. Calcule o valor do imposto devido em Agosto e em
Setembro pela empresa.
Atividade unicamente comercial. Sendo de:
R$ 540.000,01 a R$ 720.000,00 - Alíquota 7,54%
R$ 720.000,01 a R$ 900.000,00 - Alíquota 7,60%
R$ 900.000,01 a R$ 1.0800.000,00 - Alíquota 8,28%
R: R$ 6.080,00 e R$ 4.560,00.