PIS/COFINS – LUCRO REAL

Legislação para consulta: Lei nº 10.833, IN nº 1911 e Lei nº 10.637.

- Regime não cumulativo;

- Fato Gerador = é o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela
pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil. (salvo
receitas que possam ser isentas e não tributadas, logo toda e qualquer receita ter atenção para
analisar e conferir se essa receita é tributada ou não “outras receitas”);

* PIS e COFINS não há documento algum que identifica que há crédito pela operação, como
exemplo há para o caso de ICMS.

1. Identificar se todas as receitas serão tributadas ou se há isenção “vendas (débito)”;

2. Buscar ao máximo os créditos, pois são eles que diminuem o imposto.

- Base de cálculo: “débitos”

Receita bruta (total das receitas)
> venda de bens em operações por conta própria
> prestação de serviços
> resultado auferido em operações por conta alheia (exemplo: receita financeira, receita
gerada em outro ambiente e não na empresa)
> outras receitas da atividade ou do objeto social da pessoa jurídica não compreendidas
anteriormente

- aplicam-se as Alíquotas:
> 7,6% PIS
> 1,65% COFINS

Principais fontes de “créditos”: (busca da economia tributaria, reduz o valor do PIS/COFINS)

> mercadorias adquiridas para revenda (se o produto for tributação monofásico, alíquota 0,
isento, ST PIS/COFINS não há o que se falar em crédito);
> bens e serviços utilizados como insumos na prestação de serviços e na produção ou
fabricação (empresa que presta serviço ou indústria “fabricação dos produtos a serem
vendidos”);
> bens recebidos em devolução no mês, cuja receita de venda tenha integrado faturamento
do mês ou de mês anterior, e tributada na forma não cumulativa (verificar se na saída “venda”
da mercadoria houve tributação, se sim, haverá crédito na devolução) (não confundir com
devolução de compra, pois de compra é ajuste a débito realizando estorno do crédito);
> energia elétrica “consumida” e energia térmica (ICMS só permite que utilize crédito da área
produtiva da empresa, todavia o PIS/COFINS o crédito de energia é de toda a área da
empresa) (taxa de iluminação pública não entra);
> Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, pagos a PJ, utilizados nas atividades da
empresa; (se os aluguéis for uma pessoa física não há crédito);
> depreciações de bens diretamente vinculados à prestação de serviços ou produção
(empresa comercial “compra e venda de mercadorias” pode ter crédito de depreciação? Não
pode)

> depreciação ou amortização de edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de

terceiros, utilizados nas atividades da empresa;
> armazenagem e fretes;
> contraprestações de operações de arrendamento mercantil de pessoa jurídica;
> créditos com base no valor de aquisição (tabela abaixo)

Prazo Bens Legislação

48 meses Máquinas e equipamentos Art. 3º § 14 e 15 da Lei
destinados ao ativo 10.833/003
imobilizado
12 meses Embalagens para Art. 3º, § 16. I e 15 da Lei
refrigerantes ou cervejas 10.833/003
No mês de aquisição Máquinas e equipamentos Art. 1º da Lei 11.774/2008
destinados à produção de
bens e serviços
> vale transporte, vale refeição ou alimentação e fardamento ou uniformes fornecidos aos
empregados por pessoa jurídica que explore as atividades de prestação de serviços de limpeza,
conservação e manutenção;

Resumo apuração

Receitas totais da empresa,

exceto as não tributadas, COFINS = 7,6%
(x) (=) Despesa de PIS e COFINS
menos as deduções PIS = 1,65%
permitidas.
(-) menos
COFINS = 7,6%
Créditos permitidos em Lei (x) (=) PINS e COFINS a recuperar
PIS = 1,65%
(=) igual
PIS e COFINS devidos pela
empresa

Receitas Financeiras – decreto 8.426/14, em seu art. 1º restabeleceu a incidência do

PIS/PASEP e da COFINS para PJ sujeitas ao regime de apuração não cumulativa:
- juros recebidos
- descontos obtidos
- rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa
- variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte

- Alíquotas:
> PIS – 0,65%
> COFINS – 4%
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS EMPRESA LUCRO REAL

- EFD Contribuições (PIS/COFINS) - mensal

Entrega
> segundo o artigo 7º da IN RFV nº 1.252/2012, a EFD-Contribuições será transmitida
mensalmente ao SPED até o 10º dia útil do 2º mês subsequente ao que se refira à escrituração,
inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.
Sem movimento
> informação dos meses dispensados na apresentação do mês de dezembro.
Empresas inativas
> dispensada de entrega.

- DCTF

- ECD (escrituração contábil digital) - anual

Livro diário
> balanço patrimonial
> DRE
> razão

- ECF (escrituração contábil fiscal) – anual

> livro fiscal (LALUR/LACS)

- E-Social

- EFD-Reinf

- DCTF WEB

- Documentos fiscais

- Livros fiscais (entrada / saída / ocorrência)

OBRIGAÇÕES ESTADUAIS

- Cada Estado estipula obrigações acessórias, como envio da SPED fiscal, GIA/DIEF, etc.., bem
como documentos fiscais.

OBRIGAÇÕES MUNICÍPAIS

- Cada município estípula obrigações acessórias, como envio do ISS prestador e tomador, bem
como documentos fiscais.
ICMS – Conceito e legislação aplicável

É um imposto que incide sobre a circulação de produtos como eletrodomésticos, alimentos,

serviços de comunicação e transporte intermunicipal e interestadual, entre outros.

A arrecadação advinda desse tributo é encaminhada para os estados e usado por eles para as
diversas funções

Legislação para consulta:

- art. 55, II, da CF de 1988 – “instituição do ICMS”;
- Lei Complementar nº 87, 13/1996 (Lei Kandir), complementa os dispositivos constitucionais e
traz regras gerais para cobrança do ICMS, válida para todos os estados;
- Regulamento Estadual do cliente. (portal SEFAZ)