CIAP

direito a créditos de ICMS sobre os bens e serviços adquiridos para composição de ativos
imobilizados usados em suas atividades produtivas ou comerciais; esses créditos são
calculados e computados na apuração conforme regras específicas, geralmente parcelados em
48 vezes, e podem reduzir o valor do ICMS a ser pago (ou aumentar o saldo credor).

 Realizar um controle detalhado dos ativos adquiridos (inclusive montados ou

construídos pela própria empresa;
 Identificar os bens e serviços que geram direito a créditos de ICMS de acordo
com a aplicação de cada bem;
 Realizar o controle das parcelas em que o crédito deve ser apropriado
(geralmente 48x);
 Aplicar sobre o total de créditos a proporção entre as saídas totais e saídas
tributadas;
 Descontar o crédito na apuração mensal.

Abaixo estão alguns critérios comumente considerados:

 Vínculo com a atividade-fim da empresa: Normalmente, os bens e serviços que

geram direito a créditos de ICMS devem ter um vínculo direto com a atividade
principal da empresa. Isso significa que devem ser utilizados na produção,
industrialização ou comercialização de seus produtos ou serviços.
 Utilização efetiva: Os bens e serviços devem ser efetivamente
utilizados/consumidos no processo produtivo ou na comercialização. Inclusive,
esse dado será declarado no SPED Fiscal e será objeto de validação, em caso de
fiscalização.
 Controle Patrimonial: para viabilizar o aproveitamento dos créditos é necessário
um controle patrimonial consistente e sistematizado, que permita ao fisco
identificar o bem individualizado caso necessário.
 Relação com a base de cálculo do ICMS: Os bens e serviços elegíveis para a
geração de créditos de ICMS devem ter sido tributados pelo ICMS na operação
de compra.
 Regularidade fiscal: A legislação pode exigir que os fornecedores dos bens e
serviços estejam regularmente inscritos no cadastro de contribuintes do ICMS.
Isso assegura a validade dos créditos gerados a partir dessas transações.
 Documentação comprobatória: A legislação estabelece a necessidade de
documentação comprobatória adequada para a apropriação dos créditos de
ICMS. Isso inclui notas fiscais de aquisição, comprovantes de pagamento e
outros documentos que atestem a regularidade da operação e a utilização dos
bens e serviços.
 Restrições e exceções: Algumas legislações estaduais podem impor restrições ou
exceções específicas para determinados bens e serviços.
 Classificação dos ativos

Verificação da legislação

Identificação dos créditos de ICMS

Controle documental

Apropriação dos créditos

Atualização e monitoramento

CIAP e os desafios da apropriação de créditos de ICMS

Como visto acima, operacionalizar o CIAP pode trazer alguns desafios para as
empresas, pois é necessário esse controle rigoroso dos ativos permanentes, com a
identificação precisa dos bens e serviços que geram direito a créditos de ICMS,
além do controle da apropriação das parcelas. Isso pode exigir uma gestão eficiente de
inventário e um sistema de controle patrimonial adequado. A falta de uma gestão
eficaz pode levar a erros na apropriação dos créditos e consequentes autuações
fiscais.

Além disso, o CIAP precisa ser declarado mensalmente no SPED Fiscal. O Bloco G
tem como objetivo demonstrar o cálculo da parcela do crédito de ICMS apropriado no
mês que decorreu a entrada de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado. O Bloco G
é composto por diversos registros que exigem o detalhamento de informações como:

 o saldo de ICMS do CIAP

 o somatório das parcelas de ICMS
 associação dos fretes aos respectivos bens transportados
 associação do diferencial de alíquotas pago aos respectivos bens
 o valor do índice de participação da soma do valor das saídas tributadas e saídas
para exportação no valor total das saídas
 o valor de ICMS a ser apropriado como crédito
 o valor de outras parcelas de ICMS a ser apropriado. Esse valor (campo 10) será
apropriado diretamente no Registro de Apuração do ICMS, como ajuste de
apuração, salvo se a legislação obrigar à emissão de documento fiscal
 entrada de bem ou componente no CIAP
 saída de bem ou componente do CIAP
 baixa de bem ou componente do CIAP
 entrada no CIAP pela conclusão de bem que estava sendo construído pelo
contribuinte
 demais valores a serem apropriados como créditos de ICMS de Ativo
Imobilizado que não foram escriturados nos períodos anteriores
 entrada ou a saída do bem ou componente do CIAP