CIAP: o que é, seus

cálculos e relatórios
CIAP (ou Controle de crédito de ICMS do Ativo Permanente) foi instituído pela Lei
Complementar 87/96 e assegura ao contribuinte o direito de creditar-se do ICMS,
em operações de entradas de mercadorias, destinadas ao Ativo Permanente.

A seguir, entenda quais créditos compõem, premissas para o aproveitamento, como

é realizado o cálculo e os seus relatórios.

Forma de utilização do crédito

Nas apropriações do ICMS relativas a aquisições destinadas ao
Ativo Permanente passando a ser efetuado à razão de 1/48 por
mês, a primeira fração deve ser apropriada no mês em que ocorreu
a entrada no estabelecimento.

No caso de ocorrer saída ou baixa de um bem pertencente ao Ativo

Imobilizado antes do prazo de 4 anos no estabelecimento, a partir da
data de saída ou baixa, o crédito parcelado deve deixar de ser efetuado.

Ativo imobilizado

O Ativo Imobilizado é o conjunto de bens e direitos à disposição das

empresas. Em outras palavras, é o conjunto de bens e direitos sobre
os quais a empresa tem controle.

Quais créditos compõe

O ICMS a ser escriturado no CIAP pode vir de 4 fontes:

a) ICMS pela operação própria;

b) ICMS retido por substituição tributária;
c) ICMS pelo serviço de transporte vinculado à mercadoria;
d) ICMS pelo diferencial de alíquota.

Premissas para o aproveitamento de crédito

� Para ter direito ao crédito é necessário que o bem esteja ligado à
atividade fim do estabelecimento.
�O direito ao crédito iniciará a partir do mês de aquisição do bem.
� Mensalmente, o contribuinte fará o cálculo para identificar a parcela
do ICMS a ser apropriada e o excedente será perdido.
�O Crédito deverá ser interrompido quando perder as características
da definição de Ativo Imobilizado.
� O valor do imposto relativo à aquisição pode ser acrescido, quando
for o caso, do ICMS correspondente ao serviço de transporte e ao
Diferencial de Alíquotas vinculados à aquisição do bem.

Como é realizado o cálculo na apropriação

Exemplo de situação de cálculo previsto para o mês de janeiro de 2021:

(Crédito ICMS: valor total do crédito ÷ 1/48) x (Saídas: valor total saídas
tributadas ÷ valor total das saídas do período).

Valor do Crédito: R$ 7.000,00

Saídas Tributadas: R$ 300.000,00
Total das Saídas do período: R$ 500.000,00

� Valor a ser apropriado: 7.000 ÷ 1/48 = R$ 145,83 mensal

� Saídas: R$ 300.000,00 ÷ R$ 500.000,00 = 0,6000 coeficiente

� Resultado será 145,83 x 0,6000 = R$ 87,50 apropriar mensal - CIAP

Relatório CIAP
O CIAP pode ser escriturado em um dos seguintes modelos:

� Modelo C - a apropriação dos créditos do ICMS é feita pela

totalidade dos bens.
� Modelo D - a apropriação dos créditos do ICMS é feita
considerando-se os bens individualmente.
A adoção dos modelos C ou D deve ser feita de acordo com o
disposto na legislação de cada Unidade Federativa.

O CIAP na EFD ICMS/IPI

A partir de 2010, o CIAP passou a integrar a EFD ICMS/IPI (Sped
Fiscal), por meio da escrituração do Bloco G, para os contribuintes de
ICMS que apuram créditos de ICMS sobre o Ativo Imobilizado (Ajuste
SINIEF 02/2010).

O Bloco G apresenta as informações de “Controle do Crédito de ICMS

do Ativo Permanente – CIAP – Modelos C e D”, nele informamos
o valor das parcelas, o percentual, a origem do crédito e demais
informações para finalização do CIAP, ou seja, você informa de onde
tirou o crédito e prova para o Estado que ele é real.

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