CRÉDITO de ICMS

com bens para

Ativo Imobilizado

❓
 Crédito do ICMS
📔 Dec. 33.327/19
Crédito com ativo imobilizado

Art. 61 Para fins de compensação do ICMS devido, constitui crédito fiscal

o valor do imposto relativo:

IX – à entrada de bem:
a) para incorporação ao ativo imobilizado do estabelecimento;

b) para uso e consumo do estabelecimento, bem como os respectivos

serviços de transporte, a partir de 1.º de janeiro de 2033;
Material de uso e consumo tem como característica peculiar o seu ciclo de
circulação, o qual se encerra no estabelecimento que o adquire, ou seja, é
consumido ou usado pelo estabelecimento, sem que tenha saída subsequente.
 Crédito do ICMS - 📔 Dec. 33.327/19

Crédito com ativo imobilizado

Art. 61 Para fins de compensação do ICMS devido,
constitui crédito fiscal o valor do imposto relativo:
§ 9.º Para os efeitos desta Seção, define-se como bem do ativo imobilizado
todo bem móvel, tais como máquinas, aparelhos, equipamentos e veículos,
em condições de ser utilizado na atividade comercial, industrial ou de
prestação de serviço do contribuinte, observado o disposto na legislação
federal pertinente. [V
§

§ 10. Define-se como componente a parte de um bem divisível que, em

conjunto com outros componentes, formam um bem do ativo imobilizado,
não possuindo por si só as condições necessárias para ser utilizado nas
atividades do estabelecimento. ⚠️Seria permitido crédito de ICMS
sobre material para Instalação ?
 Crédito com Ativo - 📔 Dec. 33.327/19
Art. 66.Os contribuintes deverão lançar os créditos decorrentes da entrada
de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento no documento de
Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP), observando-se a
forma e condições previstas no Anexo Único do Ato COTEPE/ICMS n.º 09/08.

§ 2.º O contribuinte somente poderá apropriar-se do crédito relativo à

aquisição de componentes de que trata o § 10 do art. 61 após a sua
efetiva integração da qual resulte um bem do ativo imobilizado,
oportunidade em que deverá emitir a respectiva nota fiscal,
consignando no campo “Informações Complementares” o número e a
data de entrada das notas fiscais de aquisição dos componentes.
 Crédito do ICMS
📔 Dec. 33.327/19
Crédito com ativo imobilizado 👁️‍🗨️
Art. 65. Para efeito do disposto na alínea “a” do inciso IX do caput do art.
61, relativamente ao crédito decorrente da entrada de mercadorias no
estabelecimento, destinadas ao ativo imobilizado, deverá ser observado o
seguinte:
I – a apropriação será feita à razão de 1/48 (um quarenta e oito avos) por
mês, devendo a primeira fração ser apropriada no mês em que ocorrer a
entrada do bem no estabelecimento;

II – em cada período de apuração do imposto, não será admitida a

apropriação do crédito de que trata o inciso I do caput deste artigo
correspondente à razão entre o total das operações de saída e prestações
isentas ou não tributadas e o total das operações de saída e prestações
efetuadas no mesmo período; [retirar percentual de mercadorias isentas/não trib ]
 Crédito do ICMS
📔 Dec. 33.327/19
Crédito com ativo imobilizado
Art. 65. Para efeito do disposto na alínea “a” do inciso IX [
] do caput do art. 61, [...]
III – para aplicação do disposto nos incisos I e II do caput deste artigo, o
montante do crédito a ser apropriado a cada mês será obtido multiplicando-
se o valor total do crédito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos)
da relação entre o valor das operações de saída e prestações tributadas e o
total das operações de saída e prestações do período, equiparando-se às
tributadas, para fins deste inciso, as saídas de mercadorias e as prestações
com destino ao exterior; [ cálculo do ICMS no CIAP ]

IV– o fator de 1/48 (um quarenta e oito avos) será proporcionalmente

aumentado ou diminuído, pro rata die, caso o período de apuração do ICMS
seja superior ou inferior a um mês;
 ATIVO IMOBILIZADO
⚠️Dec. 33.327/19, art. 65.... 👁️‍🗨️
Parágrafo único. Para efeito do inciso III deste artigo, excluem-se do total
das saídas realizadas pelo estabelecimento tomador do crédito aquelas
operações internas ou interestaduais que envolvam simples deslocamento
físico de mercadorias ou bens, as quais são realizadas a título provisório,
sem que haja transferência definitiva de titularidade, não implicando
redução de estoque ou alterações de ordem patrimonial, tais como:

I –remessa a estabelecimento de terceiro de mercadoria ou bem para fins de

industrialização, beneficiamento, conserto ou reparo, bem como para
demonstração e armazenamento, desde que retorne ao estabelecimento
remetente, nos prazos previstos na legislação;
II –devolução de mercadorias;
III –saída de bem do ativo imobilizado, quando a operação não for tributada.
✅
• Operações de saída e prestações tributadas + Exportação (N)
• Total das operações de saída e prestações do período – exclusões (D).

N = Numerador; TC = Valor Total de Crédito

D = Denominador
📌 O Cálculo do ICMS para efeito de crédito será obtido da
relação de: TC x x
 Crédito do ICMS
📔 Dec. 33.327/19
Crédito com ativo imobilizado
Art. 65. Para efeito do disposto na alínea “a” do inciso IX do caput do art.
61, [...]
V –na hipótese de alienação dos bens do ativo imobilizado antes de
decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisição, não será
admitido, a partir da data da alienação, a apropriação do crédito de que trata
este artigo em relação à fração que corresponderia ao restante do quadriênio;

VI –o crédito de que tratam os incisos I a V do caput deste artigo deverá ser

escriturado no registro de apuração do ICMS no campo “Ajustes a
Crédito”, para efeito da compensação de que tratam os arts. 58 e 61.
⚠️Art. 58 - Não cumulatividade
⚠️Art. 61 – Hipóteses que permitem os créditos.
 ATIVO IMOBILIZADO

CALCULANDO O CRÉDITO COM ATIVO IMOBILIZADO

Produto nacional, origem Pernambuco, alíquota interna Ceará é 18%

Valor total de crédito decorrente da entrada do bem (CT) ......... 3.060,00

▪ Crédito ICMS destacado na NF de entrada(BC 15.000 x 12%)...... 1.800,00
▪ Frete a pagar – ICMS destacado no CT-e(BC 2.000 x 12%) .......... 240,00
▪ Difal pago no mês da entrada (17.000 x 6%) ...... ........................ 1.020,00

Totais de saídas no período (mês em análise ...............................30.000,00

▪ Operações de saídas e prestações tributadas ............. .............. 18.000,00
▪ Operações saídas e prestações para o Exterior do País ............. 4.000,00
▪ Operações de saídas e prestações isentas .................................... 5.000,00
▪ Saídas p/ conserto, devolução, remessa para industrialização......3.000,00
 ATIVO IMOBILIZADO
CALCULANDO O CRÉDITO COM ATIVO IMOBILIZADO
▪ Operações de saídas e prestações tributadas (18.000 + 4.000).......22.000,00
▪ Totais de saídas foi 30.000,000, retirando as exclusões (3.000)..... 27.000,00
▪ Relação das operações de saída e prestações tributadas e o total das
operações de saída e prestações do período: 22.000 / 27.000 = 0,8148
0,8148 x 100 = 81,48% (percentual de crédito no CIAP)

Crédito ICMS decorrente da operação de compra do bem do ativo

imobilizado no período em análise (1.800+240+1.020) ............ R$ 3.060,000
▪ Crédito permitido no CIAP = 1/48 mensal
▪ R$ 3.060,000 / 48 = R$ 63,75
▪ Crédito possível no CIAP no período = 81,48% de 63,75 = 51,94 (valor que
poderá aproveitado como crédito ref. ao ativo imobilizado.
▪ Se não for utilizado o crédito naquele mês, não transfere para o mês
seguinte. O cálculo se repete todo mês.
 ATIVO IMOBILIZADO

CALCULANDO O CRÉDITO COM ATIVO IMOBILIZADO

Produto nacional, origem Pernambuco, alíquota interna Ceará é 18%
= 22.000 = 3.060,00
= 27.000

3.060,00 x 1 x 22.000 = 3.060 x 22.000 = 63,75 x 0,8148 = 51,94

48 27.000 48 27.000
 ATIVO IMOBILIZADO – ENTRADA
Dec. 24.569/97,
Art. 589. O ICMS devido na operação e prestação com bem do ativo
permanente ou de consumo, oriundo de outra unidade da Federação, será
calculado com base na aplicação do diferencial entre as alíquotas interna e
interestadual sobre o valor utilizado para cobrança do imposto na origem,
observado o disposto no inciso XI do artigo 25 [Dec. 33.327/19, X, b].

§ 1º O contribuinte obrigado a manter escrituração fiscal

deverá recolher o ICMS de que trata o caput no prazo de
recolhimento do imposto fixado na legislação .

§ 2º O contribuinte não obrigado a escrituração fiscal e apuração do ICMS,

deverá recolher o ICMS no momento da passagem do bem no primeiro
posto fiscal de entrada neste Estado. [paga o Difal na entrada do Estado]
 ATIVO IMOBILIZADO – ENTRADA
Dec. 24.569/97,
Art. 590. Ocorrendo o consumo ou a integração ao ativo permanente, de
mercadoria de produção própria ou adquirida para fins de comercialização
ou industrialização, o estabelecimento emitirá nota fiscal com destaque do
imposto, consignando como natureza da operação: "Consumo ou Integração
ao ativo permanente", conforme o caso. [ ]

Parágrafo único. A base de cálculo do imposto de que trata o caput, será o

valor constante da contabilidade do estabelecimento, ou na sua falta, o custo
de produção ou de aquisição.
☝🏻✔️
 ATIVO IMOBILIZADO – SAÍDA

Dec. 24.569/97,
Art. 591. Na operação de saída de bem do ativo permanente adquirido até 31
de dezembro de 2000, o contribuinte emitirá nota fiscal:
I -sem destaque do ICMS, observada a regra de estorno prevista no § 1º do
artigo 66, ou,
II -com destaque do ICMS, mantendo o crédito com que o bem foi gravado por
ocasião da entrada.
Art. 591-A. Na operação de saída de bem do ativo permanente adquirido a
partir de 1º de janeiro de 2001, o contribuinte emitirá nota fiscal sem
destaque do ICMS, indicando o número do documento fiscal originário de
aquisição, e no seu corpo informará o valor do crédito do imposto não
utilizado para fins de aproveitamento pelo destinatário, quando for o caso.
 ✅ CIAP - ATIVO IMOBILIZADO
Dec. 24.569/97,
Art. 593. A escrituração dos documentos fiscais relativos à operação com bem do
ativo permanente, far-se-á da seguinte forma:
I -a nota fiscal de entrada do bem será escriturada no livro Registro de Entradas
nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contábil", "Codificação" e "Outras -
Operações sem Crédito do Imposto", anotando na coluna "Observações" o valor do
imposto relativo ao diferencial de alíquotas, quando houver;
II -no livro Registro de Saídas, será escriturado o documento acobertador da saída
do bem, conforme o caso;
a) na hipótese do inciso I do artigo 591 ], nas colunas "Documento
Fiscal" e "Operações sem Débito do Imposto" constando na coluna "Observações" a
data da aquisição do referido bem, seguida da indicação da sua escrituração no livro
Registro de Entradas de Mercadorias;
b) na hipótese do inciso II do artigo 591 ], na coluna "Operações com
Débito do Imposto" o valor do ICMS destacado e na coluna "Observações" a data
da aquisição do referido bem, seguida da indicação da sua escrituração no livro
Registro de Entradas;
 ✅ CIAP - ATIVO IMOBILIZADO
Dec. 24.569/97,
Art. 593. A escrituração dos documentos fiscais relativos à operação com bem
do ativo permanente, far-se-á da seguinte forma:
[....]
III -ao final do mês no livro Registro de Apuração do ICMS, único utilizado
pelo estabelecimento, serão efetuados os seguintes lançamentos:

a) no campo "007 -Outros Créditos", o somatório dos valores do imposto a ser

creditado, tomando-se por base os demonstrativos do Controle de Crédito do
ICMS doAtivo Permanente (CIAP), modelo D;
b) no campo "003 -Estornos de Créditos" , o valor do estorno de que trata o
inciso I artigo 591, quando for o caso;
c) no campo "002 -Outros Débitos-", o somatório dos valores do imposto
relativos ao diferencial de alíquota lançados na coluna "Observações" do
livro de Registro de Entradas, quando houver.
✅Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP)
Dec. 33.327/17, art. 66 | Dec. 24.569/97, art. 276-G, VI
Ato COTEPE/ICMS n.º 09/08 – especificações técnicas da EFD
Ajuste SINIEF 03/01 - institui documento destinado ao controle de crédito de ICMS
do ativo permanente.
Art. 276-G. A escrituração prevista nesta Seção substitui a escrituração e
impressão dos seguintes livros:
VI -Controle de Crédito do ICMS do Ativo Permanente (CIAP), modelo D.

No CIAP modelo D o controle dos créditos de ICMS dos bens do ativo permanente
será efetuado individualmente, devendo a sua escrituração ser feita nas linhas, nos
campos, nos quadros e nas colunas próprias, conforme Ajuste Sinief 03/01.
✅Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP)
Dec. 33.327/19, art. 66 | Dec. 24.569/97, art. 276-G, VI
Ato COTEPE/ICMS n.º 09/08 – especificações técnicas da EFD
Ajuste SINIEF 03/01 - institui documento destinado ao controle de crédito de ICMS
do ativo permanente.
No leiaute estabelecido no Ato COTEPE/ICMS nº 09/2008 e alterações,
foi inserido o Bloco G, a ser informado por todos os contribuintes do
Regime Normal de Recolhimento.
Caso a empresa não utilize créditos oriundos do CIAP, não deverá
apresentar os registros do Bloco G, exceto os registros G001(abertura) e
G990 (encerramento).
 Crédito com Ativo - 📔 Dec. 33.327/19
Art. 66.Os contribuintes deverão lançar os créditos decorrentes da entrada
de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento no documento de
Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP), observando-se a
forma e condições previstas no Anexo Único do Ato COTEPE/ICMS n.º 09/08.
§ 1.º Os documentos fiscais relativos aos componentes deverão ser escriturados e
informados no “Bloco G” do Arquivo Digital de que trata o Anexo Único do Ato
COTEPE/ICMS n.º 09/08, quando de sua entrada no estabelecimento, vedada a
apropriação do crédito neste momento, devendo ser observado o disposto no § 2.º
deste artigo.
§ 2.º O contribuinte somente poderá apropriar-se do crédito relativo à aquisição
de componentes de que trata o § 10 do art. 61 após a sua efetiva integração da
qual resulte um bem do ativo imobilizado, oportunidade em que deverá emitir a
respectiva nota fiscal, consignando no campo “Informações Complementares” o
número e a data de entrada das notas fiscais de aquisição dos componentes.
 Crédito com Ativo - 📔 Dec. 33.327/19
Art. 66.Os contribuintes deverão lançar os créditos decorrentes da entrada de bens
destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento no documento de Controle de
Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP), observando-se a forma e condições
previstas no Anexo Único do Ato COTEPE/ICMS n.º 09/08.
§ 3.º Na hipótese de alienação ou transferência de bens do ativo imobilizado
antes de decorrido o prazo de 48 (quarenta e oito) meses contados da data de
sua aquisição, não será admitido, a partir da data da transferência ou alienação,
o crédito de que trata este artigo em relação à fração que corresponderia ao
restante do quadriênio.
§ 4.º Nos casos de alienação ou transferência de bens do ativo imobilizado, o
contribuinte que adquirir ou receber o bem em transferência deverá efetuar a
apropriação do crédito na forma do art. 65 [ 1/48 avos], relativamente ao valor do
crédito remanescente informado no campo “Informações Complementares” do
documento fiscal de aquisição ou de transferência do bem, devendo o valor da
primeira fração ser apropriado no mês em que ocorrer a entrada do bem no
estabelecimento do contribuinte.
 Crédito com Ativo - 📔 Dec. 33.327/19
Art. 66.Os contribuintes deverão lançar os créditos decorrentes da entrada de bens
destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento no documento de Controle de
Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP), observando-se a forma e condições
previstas no Anexo Único do Ato COTEPE/ICMS n.º 09/08.

§ 5.º Ao final do 48.º (quadragésimo oitavo) mês contado da data da

entrada do bem no estabelecimento a que se refere o § 3.º deste artigo, o
saldo remanescente do crédito será cancelado.
§ 6.º Aplicam-se à escrituração do CIAP, no que couber, as orientações do
Manual da Escrituração Fiscal Digital, publicado no Portal Nacional do
Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), de que trata o parágrafo
único do art. 1.º do Ato COTEPE/ICMS n.º 09/08, ou outro que venha
substituí-lo.
 ..... 1.000,00
Difal ................. 200,00
Energia ........... 50,00
. ............. 1.250,00
G
CR
................. 800,00
CIAP .............. 51,94 OÁ
NF
Restituição.... 100,00

.................. 951,94 T I
C
.......... 298,06 A
A
✅Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP)
Os contribuintes deverão lançar os créditos decorrentes da entrada de bens
destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento no CIAP (Bloco G da EFD)

AJUSTES: Créditos e Débitos

SEFAZ/CE IN 64/2018 - Registro na Escrituração Fiscal Digital (EFD), do registro
de controle da produção e do estoque – Bloco K, e traz os Códigos de Ajustes da
Tabela 5.1.1 - Tabela de Ajuste de Apuração e Dedução.
CE000002 - Débito Diferencial de Alíquota – Imobilizado [ DIFAL ]
CE020005 - Crédito de Bens do Ativo Imobilizado

CE010002 - Estorno de Crédito Bens de Ativo por Saídas Não Tributadas

CE010004 - Estorno de Crédito de Bens de Ativo por Baixa
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do teu negócio