LUCRO REAL

(PARTE – I)
 LUCRO REAL TRIMESTRAL
Elaboração: Elane dos Anjos Martins

1. Introdução

Nesse artigo serão abordados, resumidamente, os procedimentos para a apuração do Lucro Real
Trimestral, de acordo com a legislação tributária vigente, bem como a forma de apresentação da
Demonstração do Resultado (DRE), e dos balanços trimestrais, na forma da Lei nº 6.404/76 e suas alterações,
e do Decreto do RIR nº 9.580/18 (Consolidado).

1.1. Obrigados ao Lucro Real

Estão obrigadas ao lucro Real, as empresas (art. 257 do Decreto RIR 9.580/18):

I- cuja a receita total (operacional e não operacional) no ano-calendário anterior seja superior ao limite de
R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional ao número de meses do período, quando
inferior a doze meses;

II- Instituições financeiras ou equiparadas;

III- que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;

IV- que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou à
redução do imposto sobre a renda;

V- que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na
forma estabelecida no art. 219;

VI- que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de
direitos creditórios resultante de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);

VII- que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio;

VIII- que tenham sido constituídas como sociedades de propósito específico, formadas por microempresas e
empresas de pequeno porte, observado o disposto no art. 56 da Lei Complementar nº 123, de 2006;

IX- que emitam ações nos termos estabelecidos no art. 16 da nº Lei 13.043, de 2014;

1.2. Obrigações Acessórias

Mensal

- DES (Declaração Eletrônica de Serviços);

- GIA (Guia de Informação e Apuração do ICMS);

- EFD ICMS/IPI (Escrituração Fiscal Digital ICMS/IPI);

- DCTF (Declaração de Débitos Tributários Federais);

- EFD Contribuições (Escrituração Fiscal Digital Contribuições);

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- SEFIP/GFIP (Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social) - *Apenas

para FGTS

- E-SOCIAL (Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas

- DCTFWEB (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e

Fundos)

- EFD- REINF (Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais)

Anual

- ECD (Escrituração Contábil Digital);

- ECF (Escrituração Contábil Fiscal);

- DIRF (Declaração do Imposto sobre a Renda Retida na Fonte);

- RAIS (Relação Anual de Informações Sociais).

1.3. Livros Fiscais e Comerciais Obrigatórios

Livros Fiscais:

a) Registro de Inventário;

b) Registro de Entradas;

c) Apuração do Lucro Real- LALUR/ ECF

d) Registro de Estoque;

1.4. Livros Comerciais (Contábeis)

a) Diário

b) Razão

c) Caixa

d) Registro de Duplicatas

2. Conceito

Os tributos que incidem sobre o lucro (Imposto de Renda e Contribuição Social), não são
determinados sobre o resultado contábil (Receitas - Despesas) obtido pela pessoa jurídica. A legislação
tributária estipula forma diferente e específica de calcular o lucro tributável, considerando os aspectos
diferenciados das receitas e despesas e o período de seu reconhecimento.

Na transformação do resultado contábil em resultado fiscal são necessários ajustes no lucro contábil,
denominados de Adições e Exclusões.

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Os Artigos 39 e 40 da Instrução Normativa nº 1.700/2017 especificam os acréscimos e as exclusões da

base de cálculo do IRPJ e CSSL que devem ser considerados na apuração do Lucro Real:

Art. 39 - Serão acrescidos às bases de cálculo do IRPJ e da CSLL, no mês em que forem auferidos, os ganhos
de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na receita
bruta definida no art. 26, inclusive:

I - os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades

coligadas e controladas e de participações societárias que permaneceram no ativo da pessoa jurídica até o
término do ano-calendário seguinte ao de suas aquisições;

II - os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias

e de futuros ou no mercado de balcão organizado;

III - a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica, deduzida dos
encargos necessários à sua percepção;

IV - os juros equivalentes à taxa referencial do Selic para títulos federais relativos a impostos e contribuições
a serem restituídos ou compensados;

V - os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas ou entre pessoa
jurídica e pessoa física;

VI - as receitas financeiras decorrentes das variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do
contribuinte, em função de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição legal ou contratual;

VII - os ganhos de capital auferidos na devolução de capital em bens e direitos; e VIII - a diferença entre o
valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de
patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos entregues para a formação do referido
patrimônio.

Art. 40- Ressalvado o disposto no inciso I do parágrafo único do art. 36, não integram as bases de cálculo de
que tratam os arts. 33, 34 e 39:

I- as receitas provenientes de atividade incentivada, na proporção do benefício de isenção ou redução do

tributo a que a pessoa jurídica submetida ao regime de tributação com base no lucro real ou resultado
ajustado fizer jus;

II- as recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas;

III- a reversão de saldo de provisões, exceto as mencionadas nos incisos I a IV do art. 70;

IV- os lucros e dividendos decorrentes de participações societárias não avaliadas pelo método da
equivalência patrimonial, em empresas domiciliadas no Brasil;

V- os lucros, rendimentos e ganhos de capital decorrentes de participações societárias em empresas

domiciliadas no exterior;

VI- as parcelas referentes aos ajustes de preços de transferência;

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VII- a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo método da equivalência
patrimonial;

VIII- O ganho proveniente de compra vantajosa de que trata o § 9º do art. 178, que integrará as bases de
cálculo estimadas no mês em que houver a alienação ou baixa do investimento; e

IX- as receitas de subvenções para investimento de que trata o art. 198 e as receitas relativas a prêmios na
emissão de debêntures de que trata o art. 199, desde que os registros nas respectivas reservas de lucros sejam
efetuados até 31 de dezembro do ano em curso, salvo nos casos de apuração de prejuízo previstos no § 3º do
art. 198 e no § 3º do art. 199.

Dessa forma, o Lucro Real é aquele apurado a partir do resultado contábil, considerando os ajustes
(adições e exclusões) e a compensação de prejuízos fiscais, conforme a seguir:

DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL

1. Lucro Líquido do Exercício Antes do Imposto de Renda

2. (+) Adições
3. (-) Exclusões

4. (=) Subtotal (1 + 2 - 3)
5. (-) Compensação de Prejuízo Fiscal

6. (=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal a Compensar (4 - 5)

As adições e Exclusões permitidas pela legislação tributária, constam detalhadamente nos Anexos I e
II, respectivamente, da Instrução Normativa 1.700/2017.

O imposto de renda devido será determinado mediante a aplicação da alíquota de 15% sobre a base
de cálculo do Lucro Real Ajustado, sendo devido um adicional de 10% quando essa base exceder a R$
20.000,00 mensalmente (Art. 2º, § 2º da Lei nº 9.430/96).

Para a Contribuição Social (CSSL), a alíquota a ser utilizada é de 9% sobre a base de cálculo do
Lucro Real Ajustado.

Exemplos de Adições (custos e despesas não dedutíveis):

▪ multas fiscais pagas pela empresa, exceto multas de mora as impostas por infrações de que não resulte falta
ou insuficiência de pagamento de tributo;

▪ multas de trânsito, vigilância sanitária, meio ambiente, etc.

▪ participações pagas a administradores e partes beneficiárias;

▪ débitos em despesas relativos à constituição de provisões não dedutíveis, como a provisão para garantia e

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para riscos fiscais;

▪ resultados negativos de participações societárias avaliadas pelo método de equivalência patrimonial;

▪ doações, exceto as referidas nos arts. 365 e 371, caput, do Regulamento do Imposto de Renda;

▪ brindes e presentes;

▪ valor da contribuição social sobre o lucro, registrado como custo ou despesa operacional.

Exemplo de Exclusões (custos/despesas ou receitas dedutíveis):

▪ resultado positivo de equivalência patrimonial;

▪ lucros ou dividendos recebidos de participação societária avaliados pelo custo de aquisição;

▪ ganho de capital auferido na alienação de bens do ativo não circulante no período-base cujo preço será
recebido no todo ou em parte, após o término do ano-calendário;

▪ reversão dos saldos de provisões não-dedutíveis;

▪ depreciação e amortização acelerada incentivada.

Observação:

A Instrução Normativa nº 1.700/ 2017, apresenta em seu Anexo II, uma extensa relação de exclusões do lucro
líquido, e que chamam a atenção por indicarem tratamento distinto com relação ao IRPJ e à CSL. Deve-se
atentar quanto às exclusões que legislação não permite deduzir da base de cálculo da CSSL.

A base de cálculo da Contribuição Social é o resultado apurado com observância da legislação

comercial, antes do Imposto de Renda e ajustado, extra contabilmente, pelas adições e exclusões e
compensação previstas na legislação da CS, que atualmente encontra-se consolidada na IN RFB nº 1.700/17.

3. Compensação de Prejuízos Fiscais

No tocante ao estudo da compensação de prejuízos, deve-se atentar a diferença do Prejuízo

Contábil, apurado pela Contabilidade e apresentado na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE),
do Prejuízo Fiscal, demonstrado e controlado Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR).

É permitido deduzir, do lucro real apurado, os prejuízos fiscais de anos-calendários anteriores,

respeitando as regras contidas na legislação do imposto de renda, a qual estabelece que o limite máximo
de compensação é de 30% (trinta por cento) sobre o lucro real ajustado (Arts. 261, 579 e 580 do Decreto
RIR nº 9.580/18).

Lucro Real Trimestral

4. Da Determinação do IRPJ e da CSLL a pagar

De acordo com o disposto nos Arts. 43 e 44 da IN 1.700/17, a pessoa jurídica poderá deduzir do
imposto devido apurado, observando os limites e prazos previstos na legislação, os valores referentes a:

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▪ Imposto de Renda Retido na Fonte: nas receitas de prestações de serviços profissionais; comissões;
corretagens; receita de serviços de propaganda e publicidade; serviços de vigilância, limpeza e conservação
de bens móveis e locação de mão-de-obra; receitas financeiras de renda fixa ou ganhos de líquidos de
renda variável; juros remuneratórios do capital próprio.

▪ Imposto de Renda Retido por Órgãos Públicos da Administração Federal

▪ Pagamentos Indevidos ou a Maior

▪ Incentivos Fiscais: programa de alimentação do trabalhador (PAT); atividade audiovisual; doações aos
fundos dos direitos da criança e do adolescente; doações e patrocínios desportivo; entre outros.

5. Cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social

A partir dos dados constantes na DRE, efetua-se a análise dos valores integrantes ou não-integrantes
da base de cálculo de IRPJ e CSSL:

Demonstração do Resultado do Exercício- Conforme Lei 6.404/76 Atualizada e CPC 26

EMPRESA TRIBUTADA PELO LUCRO REAL 2019 2020

RECEITA OPERACIONAL BRUTA 1.350.000,00

Vendas de Mercadorias 550.000,00
Vendas de Produtos 460.000,00
Vendas de Serviços 340.000,00

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA -121.000,00

(-) Devoluções de Mercadorias, Produtos ou Serviços 22.000,00
(-) Abatimentos s/ Vendas
(-) Descontos Incondicionais Concedidos 5.000,00
(-) ICMS sobre vendas 60.000,00
(-) PIS s/ Vendas 14.000,00
(-) COFINS sobre vendas 20.000,00

= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 1.229.000,00

(-) CUSTOS DAS MERCADORIAS/ PRODUTOS OU SERVIÇOS PRESTADOS -540.000,00

(-) Custos das Mercadorias Vendidas 180.000,00
(-) Custos dos Produtos Vendidos 200.000,00
(-) Custos dos Serviços Prestados 160.000,00

= LUCRO OU PREJUÍZO OPERACIONAL BRUTO/ RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 689.000,00

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(-) DESPESAS OPERACIONAIS -168.200,00

(-) Despesas com Vendas 50.000,00
(-) Despesas Administrativas e Gerais 85.000,00
(-) Multas de trânsito 5.700,00
(-) Outras Despesas Operacionais 3.000,00
(-) Doações 2.700,00
(-) Provisão p/ Contigências Fiscais 18.000,00
(-) Provisão p/ Crédito de Liquidão Duvidosa 3.800,00

(+/-) DESPESAS FINANCEIRAS/RECEITAS FINANCEIRAS 1.500,00

(+) Receitas financeiras 2.000,00
(-) Despesas financeiras -500,00

=LUCRO OU PREJUÍZO OPERACIONAL LÍQUIDO/ RESULTADO OPRACIONAL LÍQUIDO 522.300,00

(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS 41.950,00

(+) Descontos Obtidos 450,00
(+) Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 25.000,00
(+) Ganho de Capital (venda de ativo imobilizado) 1.200,00
(-) Provisão p/ Perda em Investimenstos 15.300,00

= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IRPJ E CSLL 564.250,00

(-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL -50.782,50

Na apuração do Lucro Real, leva-se em consideração o Resultado Operacional antes do IRPJ e
(-) Provisão p/ CSSL - 9% 50.782,50
CSSL (R$ 564.250,00). Conforme estipula a legislação, deve-se primeiro calcular a CSSL devida.
Suponhamos que na Parte B do LALUR, está registrado um prejuízo fiscal do exercício anterior no valor de
= RESULTADO ANTES DO IRPJ
R$ 95.000,00. 513.467,50
Provisão p/ IRPJ - 15%
Adicional
PARTE B10% (se for o caso)
- CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

CONTA : PREJUIZO FISCAL ANO CALENDÁRIO 2018

= RESULTADO DO EXERCÍCIO APÓS O IMPOSTO DE RENDA 513.467,50
(-) Participações de Debenturistas -
(-) Participações de Empregados Para efeitos de Correção M onetária Controle de Valores
DATA
(-) ParticipaçõesHdeI SAdministradores
T Ó R I C O M ês de Valor a Coef. Débito Crédito Valor Corrigido D/C
(-) Participações de Partes Beneficiárias Ref. Corrigir
31/12/2018
(-) FundosPrej.
deFiscal apurado en/exercício
Assistência dez/18
Previdência de Empregados 95.000,00 95.000,00 C
31/03/2019 Prej. Fiscal compensado n/exercício mar/19 95.000,00 -

= LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 513.467,50

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Cálculo da CSSL:

1º TRIMESTRE DE 2019 - CSSL

1 – Lucro / Prejuízo do Período antes da CSLL e do IRPJ 564.250,00

2 – (+) ADIÇÕES 45.500,00

2.1 Multas de trânsito 5.700,00
2.2 Doações 2.700,00
2.3 Provisão p/ Contigências Fiscais 18.000,00
2.4 Provisão p/ Crédito de Liquidão Duvidosa 3.800,00
2.5 Provisão p/ Perdas em Investimentos 15.300,00

3 – (-) EXCLUSÕES (26.200,00)

3.1 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 25.000,00
3.2 Ganho de Capital (venda de ativo imobilizado) 1.200,00

4 – LUCRO REAL AJUSTADO (1 + 2 - 3) 583.550,00

5 – COMPENSAÇÕES (Até 30% do Lucro Ajustado)
5.1 Compensação de prejuízo de Períodos Anteriores (95.000,00)
6 – LUCRO REAL (4 - 5) 488.550,00
7 – CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
7.1 Alíquota de 9% 9% 43.969,50
10- (-) CSSL Retido

10.2 (=) Resultado após a CSSL 444.580,50

-

11- CSSL Devido 43.969,50

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Cálculo do IRPJ:

1º TRIMESTRE DE 2019 - IRPJ

1 – Lucro / Prejuízo do Período antes do IRPJ 444.580,50

2 – (+) ADIÇÕES 89.469,50

2.1 CSSL 43.969,50
2.1 Multas de trânsito 5.700,00
2.2 Doações 2.700,00
2.3 Provisão p/ Contigências Fiscais 18.000,00
2.4 Provisão p/ Crédito de Liquidão Duvidosa 3.800,00
2.5 Provisão p/ Perdas em Investimentos 15.300,00

4 – (-) EXCLUSÕES (26.200,00)

3.1 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 25.000,00
3.2 Ganho de Capital (venda de ativo imobilizado) 1.200,00

4 – LUCRO REAL AJUSTADO (1 + 2 - 3) 507.850,00

5 – COMPENSAÇÕES (Até 30% do Lucro Ajustado)
5.1 Compensação de prejuízo de Períodos Anteriores (95.000,00)
6 – LUCRO REAL (4 - 5) 412.850,00
7 – CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA
7.1 Alíquota de 15% 15% 61.927,50
7.2 Adicional de 10% (acima 20.000,00 mês ou 60.000,00 trimestre) 10% 35.285,00
8 – Incentivos fiscais (FINAN, FINOR, PAT, doações)
9 – Imposto de Renda a Pagar (antes dos valores retidos) 97.212,50
10- (-) IRPJ Retido -
10.1 IRPJ Retido s/ Aplicações Financeiras
10.2 IRPJ Retido s/ Notas Fiscais
11- IRPJ Devido 97.212,50

Na parte final da DRE, as devidas provisões de IRPJ e CSSL:

= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IRPJ E CSLL 564.250,00

(-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL -43.969,50

(-) Provisão p/ CSSL - 9% 43.969,50

= RESULTADO ANTES DO IRPJ 520.280,50

Provisão p/ IRPJ - 15% 97.212,50

= RESULTADO DO EXERCÍCIO APÓS O IMPOSTO DE RENDA 423.068,00

(-) Participações de Debenturistas -
(-) Participações de Empregados
(-) Participações de Administradores
(-) Participações de Partes Beneficiárias
(-) Fundos de Assistência e Previdência de Empregados

= LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 423.068,00

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Na Escrituração Contábil Fiscal (ECF), na parte do LALUR, ficam identificados os ajustes efetuados
na base de cálculo do IRPJ, denominadas Parte A e B, conforme ilustrado abaixo:

PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO

DATA H I S T O R I C O ADIÇÕES EXCLUSÕES
NATUREZA DOS AJUSTES
Multas registradas na conta 3.1.2.05.009:
01/02/2019 Pagto. Multa de Trânsito 5.700,00

Despesas Indedutíveis registradas na conta 3.1.2.02.015:

15/01/2019 Doações 2.700,00
31/01/2019 Provisão p/ Contigências Fiscais 18.000,00
28/02/2019 Provisão p/ Crédito de Liquidão Duvidosa 3.800,00
28/02/2019 Provisão p/ Perdas em Investimentos 15.300,00

Contribuição Social sobre o Lucro, registrada na conta 3.3.1.02.001:

31/03/2019 Provisão para a Contribuição Social- CSSL 43.969,50

31/01/2019 Resultado positivo de Equivalência Patrimonial 25.000,00

31/03/2019 Ganho de Capital (venda de ativo imobilizado) 1.200,00

TOTAL ADIÇÕES E EXCLUSÕES 89.469,50 26.200,00

00/01/1900 DEM ONSTRATIVO DO LUCRO REAL

RESULTADO DO P E R Í O D O APÓS CSSL 444.580,50

ADIÇÕES:
Contribuição Social- CSSL 43.969,50
Multas de trânsito 5.700,00
Doações 2.700,00
Provisão p/ Contigências Fiscais 18.000,00
Provisão p/ Crédito de Liquidão Duvidosa 3.800,00
Provisão p/ Perdas em Investimentos 15.300,00

TOTAL ADIÇÕES 89.469,50

EXCLUSÕES:
Resultado positivo de Equivalência Patrimonial 25.000,00
Ganho de Capital (venda de ativo imobilizado) 1.200,00

TOTAL EXCLUSÕES 26.200,00

LUCRO REAL 507.850,00

31 de Março de 2019

__________________________
Fulano de Tal
Contador CRC/PA .............

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PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

CONTA : PREJUIZO FISCAL ANO CALENDÁRIO 2018

Para efeitos de Correção Monetária Controle de Valores

DATA H I S T Ó R I C O Mês de Valor a Coef. Débito Crédito Valor Corrigido D/C
Ref. Corrigir
31/12/2018 Prej. Fiscal apurado n/exercício dez/18 95.000,00 95.000,00 C
31/03/2019 Prej. Fiscal compensado n/exercício mar/19 95.000,00 -

O saldo de prejuízo fiscal foi completamente compensado no exercício, conforme previsto na

legislação tributária.

6. Forma de Pagamento

Na apuração trimestral, o imposto é calculado e recolhido trimestralmente. Nesse regime, os períodos

de apuração são encerrados em 31 de março, 30 de junho 30 de setembro e 31 de dezembro (Art. 1º da Lei
9.430/96).

A forma de pagamento do imposto será irretratável para todo o ano-calendário (Art. 3º da Lei
9.430/96)

Conforme o Art. 5º da Lei 9.430/96, o imposto devido trimestralmente deve ser pago em quota única,
até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do trimestre da apuração, ou, opcionalmente,
em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, respeitando o valor mínimo de R$ 1.000,00 para cada uma.

O valor de cada quota, excetuando-se a primeira, será acrescido de juros equivalentes à taxa SELIC
para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do
encerramento do trimestre.
Códigos para Recolhimento do IRPJ e da CSLL

Cód. DARF Descrição

0220 IRPJ-PJ Obrigadas ao Lucro Real- Entidades não financeiras- Balanço Trimestral
6012 CSLL-PJ Apuram o IRPJ com Base no Lucro Real- Balanço Trimestral

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Prazo de Recolhimento:

Regime trimestral:

- Para pagamento em quota única até o último dia útil do mês subsequente ao encerramento do período de
apuração do trimestre (31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro);

- À opção da pessoa jurídica, o imposto devido pode ser pago em até 3 (três) quotas mensais, iguais e
sucessivas, vencíveis até o último dia útil dos 3 (três) meses subsequentes ao do encerramento do período de
apuração a que corresponder. As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa do Sistema
Especial de Liquidação e Custódia para títulos federais (Selic), acumulada mensalmente a partir do 1º dia do
2º mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao de
pagamento; e, no mês do pagamento, os juros serão de 1% sobre o valor a ser pago, sendo que a primeira
quota quando paga até o vencimento não sofrerá acréscimos.

Até a Próxima!!!

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Links Úteis:

Decreto do RIR/2018: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2018/decreto/D9580.htm

Lei nº 9.430/96: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9430.htm

Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017:

http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=81268

Códigos de Recolhimento: http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSPO/CodigoReceita/default.asp

Planilha de Apuração do Lucro Real:

https://mega.nz/file/D0VlzIBa#WtD92O6V0ADflyiNTaXysSdSK7VHsby4q0vzCT_4yfE

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