Universidade São Tomás de Moçambique

Gestao Financeira e Bancaria

Adao Damiao Cossa

Dalva

Fernando Martins Ferreira

Leuzio

Madona

Yur Mondlane

Contas a receber

Xai-Xai, Agosto de 2022

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 Universidade São Tomás de Moçambique

Gestao Financeira e Bancaria

Adao Damiao

Dalva

Fernando Martins Ferreira

Leuzio

Madona

Yur Mondlane

Contas a Receber

Docente: Maria Amelia Benjamim Uamusse

O presente tabalho a ser entregue na Faculdade de

Economia e Gestao, e de caracter avaliativo na
cadeira de Contabilidade Financeira II, no curso de
Linceciantura de Gestao Financeira e Bancaria.

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1.Introducao

No presente trabalho pretendemos falar das Contas a receber, no desenvolvimento deste

trabalho abordam se respectivamente diferentes conceitos de contas a receber,
operaҫões com letra ( saque, descontos bancario, protesto, etc) e apresentaremos alguns
exemplos praticos.

Contas a receber é todo o dinheiro que a companhia tem direito de receber dos seus
clientes como contrapartida dos produtos vendidos ou servicos prestados.

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1.2 Objectivos

1.2.1Objectivo geral

falar das contas a receber

1.2.2 Objectivos especificos

 Conceitos gerais;
 Operacoes com letra;
 Saque, desconto bancario, protesto, etc;

Exemplos praticos.

1.3 Metodologias do trabalho

A metodologia empregada no decorrer da elaboração do trabalho teve como base

pesquisa bibliográfica realizada a partir de livros e artigos científicos, que tenham por
conteúdo “contas a receber”, cujas obras consultadas estão referenciados e citados neste
trabalho.

2. Referencial teórico

Contas a receber
Conceitos Geral
As contas a receber são todas as receitas que uma empresa tem com vendas de produtos
e ou serviços. Ao realizar essas vendas a empresa emite notas fiscais com os valores que
serão recebidos no futuro num prazo estabelecido com o cliente, isto é, as contas receber
são valores que a empresa tem a receber de seus clientes. Nelas estão os benefícios
futuros que a empresa concordou com seus clientes.
E por meio dessas contas a receber que a empresa gera receita. O valor vindo das
vendas de produtos e serviços e essencial para que o negocio possa compensar os
valores que deve.
As contas a receber, por conseguinte, outorgam o direito a organização de exigir aos
subscritores os títulos de credito o pagamento da divida documentada. Trata se de um
beneficio futuro que acredita o titular da conta.
Entre as contas a receber pode se falar das contas a receber de clientes ( quado estes
tomam credito com a empresa) e contas a receber de empregados e funcionários
( registram salários e outros critérios). Outra desticao entre as contas a receber diz

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respeito ao tempo em que esse credito se pode converter e efetivo ( contas a receber a
curto prazo e contas a receber a longo prazo).
As contas a receber fazem parte do balanco geral das organizações como parte do seu
credito, uma vez que com tempo, acabaram por se converter em efetivo ( dinheiro para
empresa).
O outorgamento de produtos ou serviços a credito e uma das ferramentas de que
dispõem as empresas para conservar os clientes atuais ( já existentes) e captar novos.
Esses créditos aparecem nas contas a cobrar, mesmo que essas condições apresentem
diferentes formas de pagamentos.
Para que servem as contas a receber
A cobranca de contas a receber tem como objetivo principal reduzir atrasos no
pagamento e inadimplencia, com o minimo de desgaste possivel no relacionamento com
os clientes.
Importância do controle das contas a receber
Com um bom controle de contas a receber, teremos alguns beneficios importantes em
maos:
 Conhecimento dos clientes que pagam em dia (e, assim buscar mantê-los sempre
ativos);
 Analise dos valores a receber e dos inadiplentes;
 Comparacao com as contas a pagar, para entender necessidade de caixa para os
meses futuros;
 Melhor programacao de cobranҫa;
 Antecipacao a momentos de crise financeira;
 Ajuda no controle do fluxo de caixa.

Controle das Contas

Fazer controle de contas a receber é uma tarefa que irá variar de acordo com o tamanho
do negocio, formas de pagamento disponibilizadas e numero de clientes ativos.
Nesse caso, há empresas que conseguem manter o controle com simples planilhas,
enquanto outras precisam utilizar sistemas ERPs para integrar o sector de vendas com o
financeiro de sua empresa.
No entanto, há um ciclo de habitos que podem te auxiliar a planejar o melhor metodo de
controle de contas a receber.

Exemplos de contas a receber

Alguns exemplos de documentos e valores que geralmente entram nas contas receber:
˚Contas a prazo

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˚Recebimentos de fornecedores
˚Notas promissórias
˚Titulos de credito para empresas
De maneira resumida, qualquer entrada futura de dinheiro para empresas pode entrar no
controle de contas receber.
Operações com Letras
Em matemática, uma operação é qualquer tipo de procedimento que é realizada sobre
certa quantidade de elementos e, que obedece sempre a uma mesma lógica. Conforme o
número de termos necessários em uma operação, esta pode ser classificada como
operação unária, operação binaria, operação ternária e assim por diante

Letras
É o titulo de credito mais utilizado nos contratos de compra e venda
A letra é documento através do qual uma determinada pessoa ou entidade (o sacador)
ordena a outrem (o sacado) o pagamento de uma certa importância ( valor nominal da
letra), a si ou a outra pessoa ou entidade (o tomador), numa determinada data
(vencimento). A letra rege-se pela lei uniforme das letras e livranças.
Note-se que o sacador é o credor e o sacado o devedor, sendo o tomador um terceiro a
favor de quem o sacador dá a ordem de pagamento, quanto não emite a letra à sua
ordem.
Os Intervenientes Na Letra
Intervenientes necessários/iniciais:
Sacador – a pessoa que ordena o pagamento;
Sacado – a pessoa que recebe a ordem de pagar
Tomador ou beneficiário – a pessoa a quem o pagamento deve ser efectuada;
Aceitante – o sacado que, por declaração escrita na letra, reconhece a obrigação de
apagar.
Intervenientes acessórios/secundários:
Avalista- pessoa que garante o cumprimento da obrigação aceite pelo sacador;
Avalisado- pessoa a quem é garantida a obrigação de pagar, caso não o faça;
Endossante- pessoa que transmite a propriedade da letra e respectivos direitos.
Operações da Letra
Saque –É a ordem de pagamento corresponde à emissão da letra (sacar uma letra), ou
seja, ordenar a alguém (sacado) o pagamento de uma certa quantia na data de
vencimento. O aceitante da letra poderá optar por uma letra domiciliada (seja paga na

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sede, agência ou dependência de qualquer instituição bancária, por crédito da conta de
depósitos à ordem do aceitante) ou vulgar.

Saque: representando por Vn o valor nominal da letra

4.1.2 Clientes títulos a receber 4.1.1 Clientes C/C

Vn Vn

Após o saque poderá ocorrer uma das seguintes situações:

Manter a letra em carteira até à data do seu vencimento receber nessa data o seu
valor

1.1Caixa/1.2.1Depósitos à ordem 4.1.2 Clientes títulos a receber

Vn Vn

O aceite – é dado pelo sacado, através do qual assume a obrigação de pagar a letra, ao
seu portador, na data do seu vencimento. Esta declaração de responsabilidade efetiva-se
com assinatura do sacado na face da letra, passando este a designar-se por aceitante.–
Aceite:

4.2.1 Fornecedores C/C 4.2.2 Fornecedores títulos a pagar

Vn Vn

Pagamento:

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 4.2.2 Fornecedores títulos a pagar 1.1 Caixa/ 1.2.1 Depósitos à ordem

Vn Vn

Reforma
Aceite da nova letra e amortização parcial, contemplando a possibilidade de os
encargos estarem ou não incluídos no valor da nova letra:

4.2.1 Fornecedores C/C 4.2.2 Fornecedores títulos a pagar 1.1Caixa/

1.2.1Depà ordem

Vn Vn’ A
ou ou
Vn + E Vn’ + E

2) Pela nota de débito relativamente aos encargos com a reforma

6.9.8 Outros gastos e perdas de financiamento 4.2.1 Fornecedores C/C

E E

3) Anulação da letra a reformar – Na data do seu vencimento

4.2.2 Fornecedores títulos a pagar 4.2.1 Fornecedores C/C

Vn Vn

Endosso – Consiste na transmissão da letra a outrem pelo tomador ou portador (só é

possível às letras que contenham a cláusula à ordem). A entidade que transmite a letra
por endosso designa-se endossante, aquela que a recebe por endosso, endossado.
Endossar a letra a um credor (por exemplo um fornecedor)

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 Na data do endosso:

4.2.1 Fornecedores C/C 4.1.4 Clientes – títulos endossados

Vn Vn

Na data do vencimento, se o cliente tiver pago a letra ao nosso fornecedor,

regularizam-se as duas contas de títulos (Débito. - 4.1.4; Crédito. - 4.1.2).
Se o fornecedor devolver a letra, por esta não ter sido paga, volta-se a reconhecer a
dívida:

4.1.1 Clientes C/C 4.2.1 Fornecedores C/C

Vn Vn

E regularizam-se as duas contas de títulos (Débito. – 2.1.4; Crédito. – 2.1.2)

A transmissão por endosso corresponde ao pagamento de uma dívida por meio de letra,
daí que o endossado seja, geralmente, credor do endossante. Este último fica obrigado
perante os endossados posteriores.

Desconto Bancário
Desconto Bancário ou Desconto comercial composto é a antecipação de um direito
creditório, ou seja, é receber por uma venda antes da data combinada. O desconto
bancário é outra modalidade contratual muito utilizada na prática. Através desse
contrato, o banco (descontador) antecipa ao seu cliente (descontário) o valor de crédito
que este titulariza perante terceiro. Esse crédito cedido geralmente é documentado por
meio de um título de crédito (como duplicada, notas promissórias e outros, cheques pré-
datados) e o cliente assume perante o banco a responsabilidade pelo seu pagamento.
O desconto é o valor que você deixará de ganhar por optar receber antes do prazo, ou
seja, o valor que você vai perder.
O desconto Comercial Composto, se diferencia do desconto comercial simples pela
forma de apuração do prazo, seguindo o que os juros compostos pregam em relação a
capitalização, neste caso descapitalização pois estamos trazendo valores futuros ao
presente.

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E para o calculo do Desconto Bancário teremos a seguinte fórmula;
VP = VF (1- i ×n)
Onde;
VP- Valor Presente
VF- Valor Futuro
i – Taxa do juros
n – Período
Descontar a letra – representando por X o valor dos juros e encargos

1.2 Dep. à ordem 6.9.1.5 Desconto de títulos 2.1.3 Títulos descontados

Vn-X X Vn

Na data do vencimento, se o cliente tiver pago a letra ao Banco, regularizam-se as

duas contas de títulos (Débito. – 2.1.3; Crédito. – 2.1.2).

Se o cliente não pagar terá que se registar o recâmbio da letra, voltando a reconhecer
a dívida do cliente:

1.2.1Depósitos à ordem 6.9.8.1 Serviços bancários 4.1.1 Clientes C/C

Vn+X X Vn

e regularizam-se as duas contas de títulos (Débito. – 2.1.3; Crédito. – 2.1.2).

Pela nota de débito ao cliente pelas despesas de recâmbio:

4.1.1 Clientes C/C 7.9.8.1 Reversão de serviços bancários

X X

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 A Reforma
Consiste na substituição de uma letra, antes da data do seu vencimento, por outra ou
outras partes com vencimento posterior. Pode ser total ou parcial:
Total – situação pouco frequente, em que o aceitante não pagar nada no ato da reforma,
substituindo a letra antiga por outra(s) do mesmo valor.
Parcial – Se paga uma parte no acto da reforma, aceitando letra(s) nova(s) pelo rem

Reforma de uma letra que se encontra em carteira:

Saque da nova letra e amortização parcial – Representando por A o valor da
amortização e por Vn’ o valor de Vn - A

4.1.1 Clientes C/C 4.1.2 Clientes títulos a receber 1.2.1 Dep. à ordem
Vn Vn’ A
ou ou
Vn+E Vn’+E

Se a reforma for total não existe amortização e o valor da nova letra será idêntica à
primeira, acrescida ou não dos encargos.

Nota de débito pelos encargos: normalmente as despesas com a reforma (como

juros pelo diferimento do prazo de pagamento) são debitadas ao cliente podendo
ou não o valor da nova letra contemplar esse valor.
4.1.1Clientes C/C 7.8.9 Outros rendimentos
E E

Anulação da letra a reformar – Na data do seu vencimento

4.1.1Clientes C/C 4.1.2 Clientes títulos a receber

Vn Vn

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Reforma de uma letra apresentada a desconto:

Saque da nova letra e amortização parcial

4.1.1 Clientes C/C 4.1.2 Clientes títulos a receber 1.1 Caixa/1.2.1 Dep. à
ordem
Vn Vn’ A

O Recâmbio: quando ume letra é descontada ou enviada para cobrança e na data do seu
vencimento não é paga, ela é devolvida ao sacador/portador ou seja ela é recambiada
Pelo recâmbio – Aviso de débito do banco, representando por X as despesas com o
recâmbio

1.2.1 Depósitos à ordem 6.9.8.1Serviços bancários 4.1.1 Clientes C/C

Vn+X X Vn

E regularizam-se as duas contas de títulos (Déb. - 213; Créd. - 212).

Nota: Como já sabemos estas despesas poderão ser debitadas ao cliente.

Protesto
As despesas do protesto devem ser debitadas directamente ao cliente
Pelo protesto de letra em carteira
4.1.1Clientes C/C4.1.2 Clientes-Titulos a receber
vn vn
No caso de letras descontadas não será efectuado o lançamento
Pelas despesas de protesto

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4.1.1 Clientes C/C1.1 Caixa/1.2 Banco
vn vn
No caso de letras descontadas, faz-se novamente o lançamento pelo valor nominal da
letra protestada.
Pela transferência do saldo da conta
4.1.1 Cliente C/C 1.1 Caixa/1.2 Bancos

Vn+p Vn+p
Como o protesto corresponde a uma acção judicial movida sobre o cliente para
recebimento do seu débito, assim a sua dívida deverá ser considerada de cobrança
duvidosa.

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3. Referências bibliograficas

Antonio Borges, Azevedo Rodrigues, Rogerio Rodrigues, (2014) elementos de

contabilidade geral.

Genil Vanzo, (2012) Contabilidade Financeira.

M Nogueira, (2010) Praticas de contabilidade estudo geral.

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 Sumário
1 Introducao.................................................................................................................................3
1.2 Objectivos...............................................................................................................................4
1.2.1Objectivo geral.....................................................................................................................4
1.2.2Objectivos especificos..........................................................................................................4
1.3 Metodologias do trabalho......................................................................................................4
2Referencial teórico.....................................................................................................................4
Contas a receber..........................................................................................................................5
Operações com Letras..................................................................................................................6
Reforma.......................................................................................................................................8
Desconto Bancário.....................................................................................................................10
3. Referencias bibliograficas.......................................................................................................12

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